递延所得税计提及所得税费用

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真正透彻理解递延所得税

真正透彻理解递延所得税一、递延所得税产生的原因是由于会计和税法的认定的不同导致的。

会计是企业根据会计准则的规定自己编制的报表，而并不一定符合税法的规定，税务机关并不一定认可，税务机关认可的肯定是符合税法的规定，而不是会计准则的规定。

所得税这章的逻辑是：会计和税法的规定不一致→资产和负债的账面价值和计税基础不一致→暂时性差异→递延所得税资产和递延所得税负债→递延所得税→所得税费用。

二、理清几个概念资产的账面价值＝原值－折旧/摊销－减值准备负债的账面价值＝原值资产的计税基础：目前时点上税法认为该资产值多少钱负债的计税基础＝原值－未来抵扣金额营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额纳税调整：（站在税务角度，就好理解了。

交税要按照税务的来，会计上你要做调整）收益：会计上认，而税法上不认，收益多计了，需要调减会计上不认，而税法上认，收益少计了，需要调增。

费用：会计上认，而税法上不认，费用多计了，收益变少了，需要调增会计上不认，而税法上认，费用少计了，收益变多了，需要调减。

应交所得税 = 应纳税所得额 * 所得税税率递延所得税的意思就是递延到以后的所得税，以后可能多交，也可能少交。

站在现在时点来看，以后要多交就属于负债，称为递延所得税负债，反之，就属于资产，称为递延所得税资产。

由于会计和税法的差异，税法不完全认可会计的处理方式。

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额，就是按照税法规定某一期需要缴纳所得税的应纳税所得额是在会计利润基础上通过调增调减得来的。

也就是说，这样算出来的应交所得税对应的所得税费用，才是当期实际缴纳的所得税费用，这是基于税法的规定，事实上会计上并不认可这样做，但纳税得听税务机关的，按照税法的规定来。

所得税的相关会计分录

所得税的相关会计分录在企业的会计核算中，所得税是一项重要的财务指标。

为了准确反映企业的税务负担，需要进行相应的会计分录。

下面将详细介绍所得税的相关会计分录。

1. 所得税的计提根据税法规定和企业实际情况，每个会计期间需要计提所得税费用。

所得税费用的计算基础是企业当期的应纳税所得额。

应纳税所得额是利润总额减去非税收入和免税收入后的金额。

计提所得税费用的会计分录如下：借：所得税费用贷：递延所得税负债2. 递延所得税的会计处理递延所得税是指企业在将来会计期间根据税法规定可以抵扣的减免税额。

递延所得税分为递延所得税负债和递延所得税资产两部分。

递延所得税负债是指企业在未来会计期间需要补缴的所得税额。

递延所得税资产是指企业可以抵扣未来会计期间所得税费用的金额。

递延所得税负债和递延所得税资产的计算方法一般使用企业所得税税率乘以递延所得税负债和递延所得税资产的差额。

递延所得税的会计处理如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债3. 所得税的实际缴纳根据企业当期的实际应纳税所得额和税率，计算出当期需要实际缴纳的所得税额。

所得税的实际缴纳会计分录如下：借：所得税费用贷：应交所得税4. 所得税的冲抵在某些情况下，企业可以利用以前年度累计的亏损、税前抵扣以及递延所得税资产等方式对当期所得税进行冲抵。

所得税的冲抵会计分录如下：借：应交所得税贷：所得税费用需要注意的是，所得税的相关会计分录可能因企业的具体情况略有差异，上述仅为一般性的分录示例。

企业在进行会计处理时，应根据税法规定和实际情况进行准确的会计核算，确保税务履约的合规性与可靠性。

总结：所得税的相关会计分录包括所得税的计提、递延所得税的会计处理、所得税的实际缴纳和所得税的冲抵等。

在进行会计处理时，企业应根据税法规定和实际情况进行准确的会计核算，以确保税务履约的合规性与可靠性。

这些会计分录的录入将有助于企业准确反映所得税负担，提高财务报表的真实性和可靠性。

当期所得税、递延所得税以及所得税费用的比较【会计实务经验之谈】

当期所得税、递延所得税以及所得税费用的比较【会计实务经验之谈】在资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用不是直接等于企业所直接交纳的所得税，它是由两个部分组成——当期所得税和递延所得税。

740)this.width=740” border=undefinedalt=““ src=“/jtym/Files/20146209816601.jpg”>一、当期所得税的计算当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。

当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×当期适用税率应纳税所得额＝会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额应纳税所得额＝会计利润＋按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用－税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素具体调增调减的说明●按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公益性捐赠支出等永久性差异（＋）。

●税法规定不征税的收入（－）。

●会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额：永久性差异——超过扣除标准的招待费支出（＋）、超过扣除标准的利息支出（＋）、超过扣除标准的职工薪酬（＋）等。

暂时性差异——会计折旧与税收折旧的差异（±）、会计摊销与税收摊销的差异（±）、计提的资产减值准备（＋）、计提的产品质量保证费用（＋）等。

●会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额——公允价值变动收益（－）分期收款销售商品所确认收入的差异（－）等。

借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

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应交税费与递延税款的计提

应交税费与递延税款的计提税费是指企业在经营活动中根据法律规定应当缴纳的各种税金、费用和其他财务支出。

在财务报表中，企业需要准确计提和披露涉及到的应交税费和递延税款。

本文将介绍应交税费与递延税款的概念、计提的依据、计提方法以及会计处理等相关内容。

一、应交税费的概念与计提依据应交税费是指企业在一定期间内根据法律规定应当缴纳的各类税金和涉及到的其他财务支出。

计提应交税费的依据是企业在经营活动中根据相关税法规定产生的应纳税所得额和应纳税额。

企业所得税是应交税费中最为重要的一项，其计提依据是企业的会计利润和企业所得税法规定的准则。

企业应在财务报表中准确反映其应交企业所得税的计算、计提和缴纳情况。

二、应交税费的计提方法企业应交税费的计提主要分为两个环节，即计算应交税费和确认计提税费。

计算应交税费需要依据企业的会计利润和税法规定的税率，按照税法规定的计算公式进行计算。

一般情况下，企业应纳税额计算中会包括各项税前扣除项目以及税法规定的特殊扣除项目的影响。

确认计提税费主要是将计算得出的应交税费数额计入财务报表中的应交税费科目中。

在确定计提税费时，应以稳妥性为原则，不得故意隐瞒或虚增应交税费的金额。

三、递延税款的概念与计提依据递延税款是指由于企业在财务报表中采用的会计政策与税务政策之间存在差异而产生的暂时性税款差异的金额。

递延税款可分为递延所得税负债和递延所得税资产两种。

递延所得税负债是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成应交企业所得税的金额。

递延所得税资产是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成可以用于抵扣缴税义务的减免税额。

四、递延税款的计提方法递延税款的计提主要涉及到递延所得税负债和递延所得税资产的计算和确认。

递延所得税负债的计提是通过会计利润与应纳税所得额之间的差异计算得出，需按照会计准则和税法规定的方法进行计算并确认。

企业应将递延所得税负债计入财务报表中的递延税款科目。

企业所得税计算的四大步骤

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。

简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。

【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。

递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。

所得税费用科目账务处理

所得税费用科目账务处理一、概述在企业会计中，所得税是企业必须缴纳的一种税费，也是企业财务报表中重要的一部分。

本文旨在探讨所得税费用科目的账务处理方法，帮助企业正确记录和核算所得税费用，确保财务报表的准确性和完整性。

二、所得税费用科目在会计科目中，所得税费用被视为一项重要的费用科目，通常被划分为以下两个子科目进行核算：1. 应交所得税应交所得税是指企业在一个会计期间内应向税务机关缴纳的所得税费用。

它是按照企业利润额和适用税率计算得出的，并在财务报表中以借方金额进行记录。

2. 递延所得税负债递延所得税负债是指企业在一个会计期间内因准则差异或暂时性差异而需要缴纳的递延所得税费用。

这些差异可能是因为在税务和会计准则之间的差异导致，或者是由于某些收入或支出被推迟确认所导致的。

递延所得税负债以贷方金额记录在财务报表中。

三、所得税费用的账务处理根据我国财务会计准则的规定，所得税费用的账务处理需要遵循以下步骤：1. 应交所得税的账务处理当企业在一个会计周期结束后需要缴纳所得税时，应按照如下步骤进行账务处理：（1）借记应交所得税科目，将所得税费用计入财务报表；（2）贷记银行存款科目，将缴纳的所得税转移至银行账户。

2. 递延所得税负债的账务处理递延所得税负债的账务处理涉及到准则差异和暂时性差异。

在会计处理中，应按照如下步骤进行账务处理：（1）确定准则差异或暂时性差异的具体金额；（2）借记递延所得税负债科目，将递延所得税费用计入财务报表；（3）贷记递延所得税资产科目，如果递延所得税费用可抵扣未来的应交所得税时，需同时增加递延所得税资产。

四、所得税费用科目的调整和报告在每个会计周期结束后，企业需要进行所得税费用的调整和报告，以确保财务报表的准确性和规范性。

具体步骤如下：1. 所得税费用的调整（1）确定应交所得税和递延所得税负债的准确金额；（2）对应交所得税和递延所得税负债科目进行调整。

2. 所得税费用的报告（1）将应交所得税和递延所得税负债的金额填写在财务报表的适当位置，如利润表和资产负债表；（2）编制所得税费用明细表，详细列示应交所得税和递延所得税负债的来源和计算方法。

所得税预提的计算方法与实务操作指南

所得税预提的计算方法与实务操作指南所得税预提是企业在编制财务报表时，按照税法规定将预计的所得税费用计提到财务报表中，以反映企业在报告期内应缴纳的所得税费用。

所得税预提的计算方法和实务操作对企业的财务报表和税务申报具有重要影响。

本文将介绍所得税预提的计算方法与实务操作指南，帮助企业正确计提所得税费用。

一、所得税预提的计算方法所得税预提的计算方法主要包括两种：递延所得税负债法和递延所得税资产法。

1. 递延所得税负债法递延所得税负债法是指企业在计提所得税费用时，按照税法规定对递延所得税负债进行计算。

递延所得税负债是指企业在报告期内因为临时性差异而暂时不需要缴纳的所得税，但在未来会产生应缴纳的所得税。

递延所得税负债的计算公式为：递延所得税负债 = 临时性差异 ×适用税率其中，临时性差异是指企业在财务报表和税务报表中，由于会计准则和税法规定的不同而产生的差异。

适用税率是指适用于企业所得税的税率。

2. 递延所得税资产法递延所得税资产法是指企业在计提所得税费用时，按照税法规定对递延所得税资产进行计算。

递延所得税资产是指企业在报告期内因为临时性差异而暂时不需要缴纳的所得税，但在未来可以抵扣已缴纳的所得税。

递延所得税资产的计算公式为：递延所得税资产 = 临时性差异 ×适用税率递延所得税资产法的适用条件是企业在未来能够利用递延所得税资产抵扣已缴纳的所得税。

二、所得税预提的实务操作指南所得税预提的实务操作包括以下几个方面：1. 临时性差异的确定企业在计算所得税预提时，需要确定财务报表和税务报表之间的临时性差异。

临时性差异的确定需要根据会计准则和税法规定进行对比分析，确保准确计算所得税费用。

2. 适用税率的确定适用税率是计算所得税预提的重要参数。

企业应根据税法规定和税务部门公布的税率确定适用税率。

由于税率可能会发生变化，企业需要及时调整适用税率，以确保所得税预提的准确性。

3. 所得税预提的披露企业在财务报表中需要披露所得税预提的相关信息，包括所得税费用的计算方法、适用税率和递延所得税负债或递延所得税资产的变动情况等。

递延所得税的确认及处理

递延所得税的确认及处理递延所得税(Deferred Income Tax )：具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。

由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。

即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。

通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，导致会产生永久性差异及可抵扣暂时性差异，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。

另：按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。

递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

一、递延所得税负债1、定义：递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

2、现实中确认递延所得税负责的主要情形：3、递延所得税负债的主要账务处理（1）、除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。

例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。

递延所得税的会计分录例子

递延所得税的会计分录例子递延所得税是指在会计报表中，由于会计准则的不同，导致企业在未来的纳税义务或纳税收入发生变化时，需要调整当前期间所得税的情况。

下面是关于递延所得税的会计分录例子，具体如下：1. 当企业在当前会计期间发生暂时性差异时，需要计提递延所得税资产或负债的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用2. 当企业在当前会计期间发生永久性差异时，需要调整递延所得税资产或负债的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用3. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产减少的情况时，需要调整递延所得税资产的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税资产4. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产增加的情况时，需要调整递延所得税资产的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用5. 当企业在当前会计期间发生递延所得税负债减少的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税费用6. 当企业在当前会计期间发生递延所得税负债增加的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税负债7. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产减少的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税负债8. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产增加的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税费用9. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产减少的情况时，需要调整递延所得税费用的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税资产10. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产增加的情况时，需要调整递延所得税费用的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用以上是关于递延所得税的会计分录例子，根据企业在当前会计期间发生的暂时性差异和永久性差异，需要调整递延所得税资产或负债，以及递延所得税费用的情况进行相应的分录。

这些分录能够帮助企业准确记录递延所得税的变动，确保会计报表的准确性。

所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分

所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费/工会经费/职工教育费/职工教育经费/业务招待费/公益性捐赠支出/广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如滞纳金/罚金/罚款）。

纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收等。

应交所得税=应纳税所得额X所得税税率税法规定，企业发生的合理的工资﹑薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资﹑薪金总额的14%部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资﹑薪金2%的部分准予扣除；除国务院财政﹑税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资﹑薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除所得税费用。

即：所得税费用=当期所得税+递延所得税利润营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入—营业支出净利润=利润总额—所得税费用营外收入：是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

不是企业经营资金耗费所产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。

主要包括非流动资产处置利得﹑政府补助利得﹑盘盈利得﹑捐赠利得﹑非货币性资产交换利得﹑债务重组利得等。

营业外支出：是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产置损失﹑公益性捐赠支出﹑盘亏罚款支出﹑非货币性资产交换损失﹑罚款支出﹑非货性资产交换损失﹑债务重组等。

做账实操-递延所得税费用的会计处理

做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。

该科目借方表示增加，贷方表示减少。

在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。

会计准则所得税—递延所得税的列报

会计准则所得税—递延所得税的列报在会计准则中，所得税是一个重要的财务要素，它对企业的财务报表和业绩评估有着重要的影响。

为了准确反映企业的盈利状况，会计准则规定了递延所得税的列报要求。

本文将针对会计准则所得税中的递延所得税进行探讨，并解释递延所得税列报的相关内容。

一、递延所得税的概念和作用递延所得税是指由于企业在纳税利润和会计利润之间存在的差异而引起的所得税负债或所得税资产。

它反映了企业未来的税务赋予或税务减免。

递延所得税的核心概念是“时间差异”，即企业纳税利润和会计利润在不同会计期间之间的差异。

递延所得税的作用可以从两个方面来理解。

首先，递延所得税可以体现企业在未来会产生的税务负担或税务减免，有助于提供准确的财务信息。

其次，递延所得税可以反映企业的财务稳定性和经营状况，为投资者和利益相关者提供决策依据。

二、递延所得税的计算方法递延所得税的计算方法主要包括两种，分别为临时性差异法和永久性差异法。

1. 临时性差异法临时性差异法是指根据会计准则要求，将企业在不同会计期间之间产生的临时性差异纳入递延所得税的计算范畴。

临时性差异是指在不同会计期间内，由于会计处理方法的不同而产生的差异，包括收入确认和费用计提的时机以及资产和负债的计量差异。

计算递延所得税的步骤如下：(1) 确定会计利润和纳税利润之间的临时性差异；(2) 根据适用税率计算税务负债或税务资产；(3) 根据适用税率计提递延所得税。

2. 永久性差异法永久性差异法是指将企业在不同会计期间产生的永久性差异纳入递延所得税的计算范畴。

永久性差异是指由于税法规定或特殊会计处理方法而导致的无法消除的差异，通常不会影响企业未来的税务负债或税务减免。

计算递延所得税的步骤如下：(1) 确定会计利润和纳税利润之间的永久性差异；(2) 根据适用税率计算税务负债或税务资产；(3) 根据适用税率计提递延所得税。

三、递延所得税的列报要求根据会计准则的要求，企业需要在财务报表中明确列报递延所得税的资产和负债。

074讲_所得税费用的确认和计量

第三节所得税费用的确认和计量按照在资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。

一、当期所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税其中：1.应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损2.当期所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额二、递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益）：是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额（★★），但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响（★★）。

递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加【特别提示】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益（其他综合收益），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。

【例15-15】丙公司2×17年9月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000 000元，2×17年12月31日，其公允价值为2 400 000元。

丙公司适用的所得税税率为25%。

会计期末在确认400 000元（2 400 000-2 000 000）的公允价值变动时：借：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000贷：其他综合收益 400 000分析：账面价值为2 400 000，计税基础为2 000 000，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。

其中3 000 000元予以资本化；截至2×16年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。

所得税费用（递延所得税）的简便记忆方法

很多朋友对新的所得税会计处理搞不明⽩，尤其是递延所得税资产负债，我总结了⼀下简单快捷的记忆法，希望可以帮助⼤家理解⼀下，也能很好地记忆，在考试时候⽐较快的做题。

对于资产来说是⼤则纳，⼤则减，⼤则要还债；⼩则扣，⼩则增，⼩则要资产⼤是指，资产的帐⾯价值⽐计税价值要⼤"⼤则纳"，字⾯意思，你是⼤东西了，当然要纳税，就是这时候会计要确认为所得税费⽤，即按会计处理应该纳税，是应纳税暂时差异"⼤则减"，字⾯意思，和谐社会⼤东西还是减少点肥好，就是税法上要进⾏调减纳税所得处理，即现在不进⾏纳税，现在不交税也就是未来才要交税了，也是应纳税暂时差异的特征。

"⼤则要还债"，⼤东西当然要承担债务了哦，也很好理解，就是既然是应纳税暂时差异，故应该承担⼀项"递延所得税负债"
⼩是指，资产的帐⾯价值⽐计税价值要⼩"⼩则扣"，⼩东西可抵扣，就是会计当期不确认为所得税费⽤，也就是可抵扣暂时差异了。

"⼩则增"，⼩东西要增肥，就是税法上要调增纳税所得，既然调增，以后就可以抵扣。

"⼩则要资产"，⼩东西，当然想多发展，没资产可不⾏，所以这可抵扣暂时差异应该确认为"递延所得税资产"
8个字概括就是"⼤了减债，⼩地增资"
了=纳地=抵
⽽对于负债来说，⼀般只有可抵扣⼀种，与资产第⼆种的⼩刚好相反，即"⼤则扣，⼤则增，⼤则要资产"也就是负债的帐⾯⼤于计税价值是，要调增纳税所得，是可抵扣差异，确认为递延所得税资产。

ifrs会计准则递延所得税

ifrs会计准则递延所得税递延所得税是指在一期会计报表中，由于企业在税法和会计准则的规定下，对某些交易或事项的会计处理与税法处理方式存在差异，导致当前期应纳税所得额与当前期实际缴纳的所得税额之间存在差异，这种差异将在未来期间产生影响的税项。

根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，企业在编制财务报表时，需要同时考虑税法和会计准则的要求。

递延所得税是IFRS中一个重要的会计概念，其目的是确保企业在报告期间内正确计提和披露所得税费用。

递延所得税的计提和披露需要根据以下几个方面进行考虑。

企业需要识别出与交易或事项相关的临时性差异和可抵扣亏损。

临时性差异是指在会计和税法处理方式上存在差异的交易或事项，如固定资产折旧、坏账准备的计提等。

可抵扣亏损是指当前期未能抵扣完全的亏损金额，可以在未来期间用于抵扣应纳税所得额。

企业需要计算递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产是指由于临时性差异和可抵扣亏损而导致的未来可减少应纳税所得额的金额。

递延所得税负债是指由于临时性差异和可抵扣亏损而导致的未来可能增加应纳税所得额的金额。

第三，企业需要考虑递延所得税的抵消。

递延所得税资产和递延所得税负债可以在同一税务主体内进行抵消，但仅在满足特定条件下才能进行抵消。

企业需要披露递延所得税的相关信息。

根据IFRS的要求，企业需要披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额，以及计提和披露递延所得税费用的方法。

递延所得税的计提和披露对企业的财务报表具有重要的影响。

递延所得税资产的计提可以减少当前期的所得税费用，提高企业的净利润。

而递延所得税负债的计提则需要企业在未来期间支付更多的所得税费用，对企业的现金流量产生影响。

递延所得税在IFRS会计准则下是一个重要的会计概念。

企业需要根据税法和会计准则的要求，正确计提和披露递延所得税。

递延所得税的计提和披露对企业的财务报表具有重要的影响，需要企业的财务人员具备相关的会计知识和技能，确保准确计算和披露递延所得税的相关信息，以提高财务报表的可靠性和透明度。

会计工作中的预提费用与递延所得税核算

会计工作中的预提费用与递延所得税核算在会计工作中，预提费用与递延所得税核算是两个重要的概念。

预提费用是指为了符合会计准则和实际经营需要，在一定会计期间内，根据可靠的证据和估计所需，提前计提但尚未发生的费用。

而递延所得税是指企业在税务利润与会计利润之间产生的暂时性差异，导致应交所得税的实际金额与会计科目中所记录的金额不一致。

本文将以实际案例介绍预提费用与递延所得税核算的具体方法和影响因素。

案例：某公司在2020年12月31日当年度末进行了预提费用与递延所得税的核算。

一、预提费用核算预提费用的核算是为了保证会计准则的准确性和真实性，在相关费用尚未发生之前，提前计提并在会计记录中予以体现。

预提费用的核算主要包括以下几个步骤：1. 确定可靠的证据：预提费用的计提必须有可靠的证据支持，例如合同、法律义务、履行历史等。

以某公司为例，假设该公司按照销售合同，对合同未实际发生但已取得收入的费用进行预提。

2. 估计费用金额：根据可靠证据，对尚未发生但属于当期费用的金额进行估计。

在计提过程中，需要充分考虑相关因素，如不可预见的损失、减值风险等。

3. 记账处理：将预提费用计入相关的费用科目中。

以某公司为例，假设根据销售合同的约定，预提未实际发生的费用为100,000元，那么预提费用的会计分录为：货币资金（或应收账款） 100,000预提费用 100,000二、递延所得税核算递延所得税是会计利润与税务利润的差异所导致的所得税额的特殊处理。

在核算递延所得税时，主要需要进行以下步骤：1. 识别差异项目：根据准则要求，识别会计利润与税务利润之间的差异项目。

差异项目包括暂时性差异和可抵销前年度亏损等。

2. 计算暂时性差异：通过核对会计科目与税务科目之间的差异，计算出实际的递延所得税额。

差异项目可能包括坏账准备、折旧摊销、长期资产处置、收入确认等。

3. 录入递延所得税资产或负债：将计算得出的递延所得税额分为递延所得税资产和递延所得税负债，分别记入资产和负债科目中。

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理--【2017-2018最新会计实务】

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理?? 【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】我公司按季度计提应交所得税，并按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），计提应交所得税时：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：递延所得税资产贷：所得税费用请问实务中，每季度计提预缴所得税是按“报表中利润总额×25%”计提应交所得税，还是按“（利润总额+资产减值损失）×25%”计提，或是两者都行？我公司是子公司，母公司的操作是按“报表中利润总额×25%”计提应交所得税，并且按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），个人觉得有些不妥，计提应交所得税时没有算资产减值损失那部分，但又对资产减值确认了递延所得税资产，冲减了所得税费用。

不知我的理解是否正确，实务中通常是怎么处理的，请老师指点，谢谢！（河北省李伟）★在线专家：1.实务中，一般是在季度计提预缴所得税时按“报表中利润总额×25%”计提，汇算清缴时再做纳税调整；2.您的理解是正确的。

平时一般不用确认递延所得税资产，只在年末所得税汇算清缴时再统一针对暂时性差异确认递延所得税。

确认递延所得税资产时冲所得税费用的处理是正确的。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。