财务报表分析PPT实用课件(共42页)

合集下载

财务报表分析课件(ppt42张)

通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目一、营业收入减：营业成本
营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式变动成本+市场费用+运输装卸费用变动费用总额÷销售量固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额销售收入净额÷销售量营业利润固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用）盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金额实际收入盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间

财务报表分析课件ppt

经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比较，分析现金流量的趋势和变化。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构成比例，了解现金流入和流出的主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的财务比率，评估企业的偿债能力、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循一致性原则，确保不同报表之间的信息相互衔接、相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循及时性原则，确保报表能够及时反映企业的财务状况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资、固定资产等，反映企业在一定时间内的资产分布和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债等，反映企业在一定时间内的债务状况和偿债能力。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益等，反映企业在一定时间内的所有者权益状况和企业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表进行比较，分析企业的资产、负债和所有者权益的变化趋势和规

第三章财务报表分析PPT课件

1
整体概况
概况一
点击此处输入相关文本内容
01
概况二
点击此处输入相关文本内容
02
概况三
点击此处输入相关文本内容
03
2
第一节财务报表简介
一．资产负债表（balance sheet）反映企业某一特定日期财务状况的会计报
表 ,是一张静态报表。编制基础：资产=负债+所有者权益结构：目前国际上流行的主要有账户式和报
- 非流动负债合计负债合计
所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计
年初余额
-
#REF! #REF!
#REF!
#REF! 负债和所有者权益（或股东权益）合计
-
会企01 表单位：元期末余额
-
-
-
4
二．损益表（ income statement)
营运能力主要指公司经营的资产所占用资金的使用效率。主要是通过所使用的各种资金的周转率和周转天数（期）来分析。一般来论，周转率越快，周转天数越少，表明资金的使用效率越高。
19
（一）1.存货周转率
=销售成本÷平均存货 2.存货周转天数
=360÷存货周转率
20
分析：
1．该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等Байду номын сангаас环节管理状况的综合性指标；
1.概念：反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表，是一张动态报表。
2.编制基础：收入－费用=利润 3.格式：目前比较普遍的利润表格式主要有多步
式利润表和单步式利润表两种，我国一般采用多步式。我国股份有限公司利润表包括以下内容：营业利润；利润总额；税后利润（净利）

第3章财务报表分析 ppt课件

不存在，标准的、统一的比率数值。营业周期越短的行业，合理的流动比率越低。
金融环境的改变，很多成功的企业低于2
ppt课件
12
3.2.3流动性比率的计算
流动比率 = 流动资产 / 流动负债
708 / 540 = 1.31 倍流动比率与运营资本的联系净运营资本=流动资产-流动负债，防止流动资
3.2.5资产管理比率
资产管理效率比率又称为营运能力比率，用来衡量企业在资产管理方面的效率，通常指资产的周转速度。
资产管理效率比率主要包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率等。
通常各周转率指标越高越好，说明企业资产的利用效果好，周转速度快，但也要具体问题具体
如大量现金销售的商店，基本上没有应收账款，速动比率低于1很正常。影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力。账面上的不一定全部变成现金，实际坏账准备
ppt课件
14
速动比率
◆ 含义：速动比率是速动资产与流动负债的比率。它用来衡量企业流动资产中几乎可以立即用于偿付流动负债的能力。
◆ 计算公式：速动比率=速动资产÷流动负债
应付账款周转天数
日历天数应付账款周转率
其中：应付账款平均余额
期初应（付账款
期末应付账款）/ 2
ppt课件
27
3存货周转率
存货周转率 = 产品销售成本 / 存货
1 344 / 422 = 3.2 次
存货周转天数 = 365 / 存货周转率
365 / 3.2 = 114 天注意：（1）不是越短越好，有最佳持有期；（2）理
的50%，因此资产负债率高于50%，债权人大额利益就缺乏保障。

--财务报表分析PPT课件

力方便有现实意义。
• 营运能力比率（Activity ratios)：又称效率efficiency)或
周转率（turnover ratios)，衡量公司使用资产的有效程度。
.
6
＞应收账款管理比率（Receivables Activity)：反映公司应收账款的质量和公司收帐的业绩。 * 应收账款周款率（receivable turnover(RT)ratio)：
概念：现金等价物（Cash equivalents)
＞资产负债表右方接可能要求的支付时间先后顺序排

列负债（Liabilities)股东权益（Shareholder’s equity)
项目。
＞股东权益并非总是合理精确地反映公司股东的真实
价值。
• 损益表（Imam Statement)所提供的信息
＞折旧费用
横向比较。
.
3
* 只有将那些性质相似的公司的财务比率相比较才会得出符合实际的判断。
* 来自不同公司的财务数据应该标准化进行调整以使其具有可比性。
＞比率的类型（Types of Ratios) * 资产负债表比率、损益表比率、损益表与资产负
债表比率 * 清偿能力比率、财务杠杆比率（负债比率）、
第三篇财务分析和财务计划的工具（Tools of Financial Analysis And
Planning)
第6章财务报表分析（Financial Statement Analysis)
.
1
6.1 财务报表
• 资产负债表（Balance Sheet)提供的信息
＞资产负债表左方接资产流动性大小顺序排列；
Annc uraeldsiatles

最全最详细的财务报表分析 ppt课件

24短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率117146速动比率084111现金比率034044净营运资本亿元29061068325短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率100093速动比率052050现金比率006010净营运资本亿元0738426四常用的财务比率分析27资产负债率负债总额资产总额产权比率负债总额股东权益权益乘数资产总额股东权益1股东权益比率11负债比率长期资本负债率非流劢负债非流劢负债股东权益已获利息倍数息税前利润利息费用利息费用包括资本化利息现金流量保障倍数经营现金流量利息费用现金流量债务比经营现金流量净额债务总额271资产负债率assetsdebtratio资产负债率负债总额资产总额这一比率越小表明企业的长期偿债能力越强
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表利润表现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益

二-财务报表分析PPT课件

应收项目
• 大部分——经营资产
短期权益性投资金融资产
应收利息 • 金融资产
长期权益性投资经营性资产
应收股利 • 长期投资形成——经营
• 短期投资形成——金融
债权性投资其他资产
金融性资产
递延所得税资产
• 经营资产形成— —经营
• 金融资产形成—
通常列为经营资产
.
—金融
9
【小结】常见资产的区分（金融性or经营性）
10 .
如何区分经营负债和金融负债？
经营负债
销售商品或提供劳务所涉及的负债
金融负债
债务筹资活动所涉及的负债
• 应付职工薪酬
• 短期借款
• 应交税费
• 一年内到期的长期负债
• 应付账款
• 长期借款
• 应付债券
11 .
特殊项目的分类——其他负债
短期应付票据
• 计息——金融负债 • 无息——经营负债
147.5
202.5短期借款
45
67.5
固定资产净值
195
182.5长期借款
60
50
净负债合计
105
117.5
股东权益
237.5
267.5
净经营资产总计
342.5
385净负债及股东权益
342.5
385
18 .
管理用利润表的编制原理
广义“利息费用”， ≠会计利息费用
损益
（税后）金融
损益
• ＝ - 税后利息费用
.
平均所得税税率
税前利息费用 =财务费用＋金
融资产减值损失－金融资产投资收益－金融项目公允价值变动收益
24

财务报表分析ppt课件

净资产收益率
总资产净利率
×
权益乘数
销售净利率
×
总资产周转率长期资产
净利润
÷
销售
销售
÷
总资产
+ 流动资产
销售－
全部成本
+
其他利润
－所得税
制造成本
管理费用
销售费用
财务费用
其他流动资产
现金有价证券
应收账款
存货
（104.3天）
11.58 457.8 （0.80）
（31.5天）
应收账款周转率（天数）
销售收入/平均应收账款
5.63
考虑准备（65天）
营业周期
存货周转天数+应收账款周转天数
131.8天
考虑准备169.3
42.60
营运能力（资产管理）比率
应付账款周转期
（平均应付账款/主营业务成本）×365
B公司
负债总额/资产总额资产总额/股东权益非流动负债/长期资本（利润总额+利息）/利息
利息保障倍数
营运能力（资产管理）比率
财务比率
存货周转率（天数）
公式
销货成本/平均存货考虑存货准备(准备金年末2.69，年初2.51)
A公司 3.64 (100.3天）
B公司
8.74 （41.8）
3.49
净资产收益率
资本收益率=净利润/平均资本（资本=股本+资本公积）
每股收益市盈率
基本每股收益和稀释性每股收益
基本每股收益
普通股加权平均数
归属于普通股股东的当期净利润当期发行在外普通股加权平均数
年初股数天数新发行股数天数回购股数回购天数 365

财务报表分析PPT通用课件

Shanghai University of Finance and Economics, HR
营运能力分析概述
7
对营运能力指标进行分析，常用的分析方法包括趋势分析法和同业比较分析法。趋势分析，即对同一企业的各个时期的营运能力指标的变化加以对比分析，这样可以帮助分析人员掌握该指标的发展规律和发展趋势。同业比较分析，即同行业之间的比较，它可以是与同行业的平均水平相比，也可以是与同行业先进水平相比，前者反映的是在行业中的一般状况，后者反映的是与行业先进水平的距离或者是在行业中的领先地位。企业在实际分析时可根据需要选择比较标准。
Shanghai University of Finance and Economics, HR
资产运用效率分析
15
2．影响应收账款周转率下降的原因主要是企业的信用政策、客户故意拖延和客户财务困难。而过快的应收账款周转率可能是由紧缩的信用政策引起的，其结果可能会危及企业的销售增长，损害企业的市场占有率。 3．应收账款是时点指标，易受季节性、偶然性和人为因素的影响。如当应收账款余额在年度内的不同季度或不同月份有着显著波动的情况下，年平均的应收账款余额就不能简单地取年初和年末数的平均值，而应按4个季度末或12个月末的余额计算平均值，否则会造成该指标严重高估或低估。 4．应收账款额通常还应包括未办贴现的应收票据额，即企业全部赊销额。
Shanghai University of Finance and Economics, HR
营运能力分析概述
4
2．有助于企业投资者进行投资决策企业的投资者包括企业所有者和潜在投资者，他们进行财务分析的目的是要分析企业的盈利能力和财务安全性，只有当投资者认为企业有良好的发展前景时他们才会保持或增加投资。而企业营运能力分析正有助于判断企业财务的安全性、资本的保全程度以及评估企业的价值创造能力，并可用以进行相应的投资决策。 3．有助于债权人进行信用决策企业的营运能力直接影响着企业的偿债能力和盈利能力，是确保企业实现经营绩效的重要环节。债权人通过对营运能力的分析将有助于他们判明其债权的物资保证程度或安全性，用以进行相应的信用决策。

财务报表分析——理解财务报表PPT课件

23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据 “资产减值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末年初负债和所有者权益余额余额（或股东权益）
期末年初余额余额
非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融资产的期末价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资、基金投资等金融资产。本项目应按可供出售金融资产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。

《财务报表分析一》PPT课件

资产负债表
资产：企业拥有什么？
负债：企业欠别人什么？
权益：企业为业主留下什么？
资产＝负债＋所有者权益（净资产）！
反映企业在一定期间全部活动成果的报表。
包括主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润五部分，分步反映了净利润的形成过程。
利润表
现金流量表
观调控的需要。其他：例如,客户及供应商签订和执行合同的
需要；审计师、财务分析师、律师、经济学家从事相关专业的需要。
二.财务报表分析的客体
财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。
必须掌握财务报表所反映的企业经济活动内容及其相互关系。
拒绝表示意见的审计报告：不发表任何意见（须说明拒绝表示意见的原因）。如： “……无法发表审计意见”。
四、财务报表分析的基本方法
重点掌握比较分析法和因素分析法。
比较分析法的两个基本问题：一是“ 和谁比”，二是“ 比什么”。 “ 和谁比”就是选择比较的“ 参照物”。（1）历史标准：揭示变化的趋势，所以亦称趋势分析。好处：比较可靠/客观；具有较强的可比性。不足：比较保守；适用范围较窄。（2）同业标准：可以说明企业在行业中所处的地位和水平，但要注意可比性问题。（3）预算标准：说明预算(计划)的完成情况。优点：符合战略及目标管理的要求。不足：外部分析无法利用；预算的主观性/未必可靠。
投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包
括购置各种长期资产和流动资产。投资活动制约筹资和经
营活动。
投资活动的直接结果是取得非现金资产，它们反映在了资
产负债表的左方。投资活动的最终结果是运用资产赚取的

财务报表分析教材(PPT 44张)

行次 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40
金额
项目预提费用的增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产其他 3、现金及现金等价物净增加情况：
2
经营分析主要分析预算、费用、成本、利润、价格、风险等单项指标或者总体经营指标，找出问题，或者已经知道问题，找出解决问题的方法，或者发现问题的根源，这种类型的分析因其涉及其他部门或者要对公司的经营情况有所了解，对我们财务人员的要求要高一些，而且这种分析结果要有可行性和指导性，要有结果、有观点。以提出改进方法、解决问题为主。
现金流量表编制单位: 金额单位: 元
项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金其中：出售子公司所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金
全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表格文件。
财务报表

《财务报表与分析》PPT课件

行次
金额
现金流量表
现金流量表：反映实体在当期获得的追加的资金来源和这些资金的运用目的，包含…
经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量
现金流量表
企业正常、持续的经营活动可以提供多少现金? 企业筹资的程度和能力。企业用于以下工程的资金是否充足，如为了维
持或扩大生产能力建造新厂房或更新改造旧厂房、设备等工程? 企业用于投资的资金有多少是企业内部经营活动产生的，有多少是借来的或其他途径获得的? 企业偿债和支付股利的能力。
速动比率
速动资产流动负债
流动资产流动负债
- 存货
现金比率
现金及现金等价物
流动负债
现金流量比率
经营活动现金净流量
流动负债
长期偿债能力
资产负债率
负债总额资产总额
所有者权益比率
所有者权益总额
资产总额
权益乘数
资产总额所有者权益
〔二〕企业营运能力分析
主要指标
应收账款周转次数应收账款周转天数
?财务报表与分析?PPT课件
本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！
公开会计信息披露——财务报告
符合公认会计准那么
财务报表附注
财务报表附注披露的要求：
公司编制财务报表所遵循的会计政策采用的折旧方法、无形资产摊销政策存货的计价方法收入确认的政策合并报表根底经济业务的细节性描述涉及企业长期债务、股票认购权、员工福利、融资租赁等方面详细信息公司高级管理人员书面陈述涵盖企业产品、人员或其他主题，以及公司管理当局对所提交的财务报表承担责任及公司内部控制系统能够保证所产生数据可靠性的声明。

财务报表分析PPT课件

资产负债表
经营资产
经营负债金融负债
金融资产股东权益
资产负债表经营资产金融负债经营负债金融资产
净金融负债净经营Байду номын сангаас产股东权益
第1步
第2步
第3步
资产负债表基本等式：净经营资产=净金融负债+股东权益其中：净经营资产=经营资产－经营负债净金融负债=金融负债－金融资产
.
13
改进的财务分析体系-调整利润表
（1）区分经营活动损益和金融活动损益。金融活动的损益是税后利息费用，即利息收支的净额。除金融活动损益以外的损益，全部视为经营活动损益。
（2）经营活动损益内部，可以进一步区分主要经营利润、其他营业利润和营业外收支。
（3）区分经营利润所得税和利息费用所得税。法定利润表的所得税是统一扣除的。为了便于分析，需要将其分摊给税后经营利润和税后利息费用。
.
7
传统的财务分析体系
.
8
传统分析体系的局限性
①计算总资产利润率的“总资产”与“净利润” 不匹配：总资产是全部资金提供者享有的权利，而净利润是专门属于股东的，两者不匹配。
②没有区分经营活动损益和金融活动损益。
③没有区分有息负债与无息负债。
.
9
传统分析体系的局限性-解决办法
针对① ：净利润专属股东，为公司提供资产并要求取得收益的只有股东
.
14
改进的财务分析体系-调整利润表
.
15
改进的财务分析体系-调整利润表
利润表基本等式：净利润=税后经营利润－税后利息费用
其中：税后经营利润=息税前经营利润×(1－所得税率) 税后利息费用=利息费用×(1－所得税率)