山东大学2018专升本审计学3

一、名词解释
1. 风险导向审计
是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。

它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。

2. 审计责任
审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。

法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能
3. 总体审计策略
是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划
4. 审计证据
答：审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。

是审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料
二、简答题
1. 简述审计业务约定书应该包含的具体内容。

答：包括下列主要方面：
（一）签约双方名称；
（二）审计目的；
（三）审计范围；
（四）双方的责任和义务；
（五）出具审计报告的时间要求；
（六）审计报告的使用责任；
（七）违约责任；
（八）审计收费；
（九）审计业务约定书的有效期间；
（十）其他有关事项。

2. 简述审计证据的充分性、适当性的内涵及其二者的关系。

答：（1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。

（2）审计证据的适当性影响审计证据的充分性。

审计证据的质量越高。

需要的审计证据数量可能越少。

（3）需要注意，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

同样的，如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明的作用。

3. 简述在业务流程层面了解被审计单位的内部控制的主要步骤。

答：（1）确定重要业务流程和重要交易类别；
（2）了解重要交易流程，并进行记录；
（3）确定可能发生错报的环节；
（4）识别和了解相关控制；
（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确定以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性；
（6）进行初步评价和风险评估。

三、业务题
1. ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司2010和2011年度的财务报表审计业务，现在正在协商承接该公司2012年度的财务报表审计委托事宜。

注册会计师A和注册会计师B是该项目组成员。

ABC事务所的主任会计师已经了解到以下5种情形，请根据职业道德基本原则依次判断下列各种情形是否会对注册会计师的职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

（1）注册会计师A的表哥在甲公司担任保安队队长；
（2）甲公司财务报表审计收入占到ABC事务所全年总收入的30%；
（3）注册会计师B由于是计算机专业背景，平时帮助甲公司完善其会计数据系统；
（4）甲公司财务总监承诺将2013的甲公司的内部控制系统由ABC会计师事务所来设计；
（5）注册会计师B初步接受2013年年初加盟甲公司财务部门任财务副经理一职。

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答：（1）不产生不利影响。

虽然注册会计师A与甲公司的保安是近亲属，但其表哥在甲公司的工作对注册会计师审计的财务报表没有直接重大影响。

（2）产生不利影响。

因为ABC事务所的财务报表审计收入在本所占有重大比例，ABC 事务所对甲公司的审计收入有过分依赖，产生自身利益的不利影响。

（3）产生不利影响。

注册会计师B是审计项目组重要成员，他同时帮助甲公司完善会计数据系统的工作对其财务报表审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价的不利影响。

（4）)产生不利影响。

ABC事务所在承接2013年财务报表审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。

（5）产生不利影响。

审计项目组成员注册会计师B拟在2013年初加入甲公司高级管理人员与审计客户进行雇佣关系，产生自身利益的不利影响。

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2. 甲公司是一家专营商品批发的股份有限公司，ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。

经过审计预备调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被A注册会计师选定，A注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据所列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项；对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。

）
备选事项：
（1）完整性；
（2）真实性；
（3）分类和可理解性；
（4）权利和义务；
（5）计价和分摊；
（6）检查现行销售价目表；
（7）审阅财务报表；
（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；
（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；
（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；
（11）测试直接人工费用的合理性。

3. 审计人员在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下三四种情况，以帮助确
请回答：
（1）以上三种情况下可接受的检查风险分别是多少？
（2）哪种情况需要审计人员获取最多的审计证据？为什么？
四、案例分析题
X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司，产品销售以X公司仓库为交货地点。

X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商。

A和B注册会计师负责审计X公司2012年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环
境的情况，部分内容摘录如下：
资料一：X公司碳酸饮料的销售量、主营业务收入和净利润2012年在行业中位居第七位。

X公司董事会确定的2012年主营业务收入增长目标为20%。

X公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，X公司所处行业2012年的平均销售增长率为12%。

X
资料二：经了解，X公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资股，其余股东持股均未超过5%的比例；在了解中发现X公司其他应收款中应收A公司1.06亿，在筹资活动中为满足企业扩张需求向银行借款近6亿，导致资产负债率达62%，超过行业平均水平，并且在查看银行存款合同时合同明确对X公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍，且对每股现金流量和每股分配股利亦有限制性条款。

资料三：经了解，X公司坏账准备计提比例部分发生变化，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例。

另外，从公司未审计报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右。

要求：
1. A和B注册会计师可能采用哪些具体审计程序来了解X公司及其环境？
2. 针对资料一，假定不考虑其他条件，请分析X公司可能存在的重大错报风险，并指出注册会计师重要的审计领域。

3. 针对资料二，请指出X公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的影响。

4. 针对资料三，请指出X公司财务报表的可能错报风险。