某年度企业所得税相关问答题(ppt 35页)

工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。
•
如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属
或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于
与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管
理，也不得税前扣除。（与南京执行的完全不同）
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李健强课件
延伸:企业拨缴工会经费还需要
• 凭《工会经费拨缴款专用收据》才可以税 前扣除吗？
• 条例第三十六条：
•
除企业依照国家有关规定为特殊工种
职工支付的人身安全保险费和国务院财政、
税务主管部门规定可以扣除的其他商业保
险费外，企业为投资者或者职工支付的商
业保险费，不得扣除。
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09.12.2020
李健强课件
什么是“特殊工种”？
•
根据国家税务总局编印的《企业所得
税法实施条例释义》中提到：国家其他法
09-10年度企业所得税热点问题 ——人力资源费用
主 讲 ： 李 健 强
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09.12.2020
李健强课件
目录
• 1.组织职工运动会的费用如何扣除？ • 2.哪些商业保险费可以税前扣除？ • 3.劳动保护费如何扣除 • 4. 离退休人员费用如何扣除
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09.12.2020
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问：职工运动会活动的费用
• 并套印二财、政《部工票会据经监费级制拨工章缴，款会由专的全用国收部总据分工》会由开统财一政发部放统到一各印级制 工各会级组工织会。组统织一原印使制用发的放票的据新，具票同?据时自停止20使00用年。1月1日启用，
•
三、各级工会组织应建立《工会经费拨缴款专用收据》
购领、使用、保管、发放登记制度，认真做好工会经费收
• 答：①不需要了，因为新税法已经不再…
• ②仍然需要…
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09.12.2020
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财政部、中华全国总工会《关于统一 全国工会经费拔缴款专用收据的通知》
• 财综字[1999]186号
• 单位应一向、工按会照组《织工是拨会交法按工》照会的经有提费关取，规下定(拨级，工建缴会立)组了织工按会照组有织关的 经到费工分会成经比费例时向，上应级按数工照会本的组通1织知0上规0解定%工开开会具具经由费财。政工部会、组全织国收总 工会统一制发的《工还会是经费只拨对缴款上专缴用收上据》。
• 国家技术监督局 【 发布日期 】 1989-10-12 【 实施日期 】 1990-4-1
主要精神—— • 1.哪些岗位需要配备劳动防护用品？ • 2.各种岗位应对应配发什么防护用品？
3.劳动防护用品使用期限怎样？更换频率
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以电焊工为例，按照该规则
5.选用规定 根据须防范可能接触的危险，将作业类别与护
• 第十二章 海上保险合同 • 第二百一十八条 下列各项可以作为保险
标的：
• …… • （五）船员工资和其他报酬； • （六）对第三人的责任； • （七）由于发生保险事故可能受到的损失
的其他财产和产生的责任、费用……
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中华人民共和国国务院令
• 第564号
• 《保安服务管理条例》已经2009年9月28日国 务院第82次常务会议通过，现予公布，自2010年1 月1日起施行。
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09.12.2020
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中华人民共和国建筑法
•
第四十八条 建筑施工企业必须为从
事危险作业的职工办理意外伤害保险，支
付保险费。
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《煤炭法》第44条规定：
• 煤炭企业必须为煤矿井下作业 职工办理意外伤害保险，支付保险 费。
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海商法
品使用限制作出配伍，见表3
作业类
必须使用、可考虑使用的护品
编号 名称
编号
名称
A15 噪声作业 C25/26
塞栓式耳塞/耳罩
A16 强光作业 A17 激光作业
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C27 C28
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防强光、紫外线、红外 线护目镜或面罩 防激光护目镜
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问：为员工购买的商业保险费
• 哪些可以扣除，哪些不可以？
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答：④
•
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职
工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3
号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生
活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性
福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节
工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因
此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职
• 可否作福利费进行税前扣除？
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来自百度文库
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答复：
• ①应在工会经费中列支；基层工会经费 使用管理办法.rtf
• 未成立工会的—— • ②可以按照国税函[2009]3号“三、关
于职工福利费扣除问题（二）为职工卫生 保健、生活、住房、交通等所发放的各项 补贴和非货币性福利”处理。 • ③不得…
缴、使用等方面的管理和监督检查工作。
•
四、以前的有关规定凡与本通知相抵触的，以本通知
为准。
•
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1999年11月18日
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问：如何确定劳动保护费的支出 范围？
• 《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的 合理的劳动保护支出，准予扣除。
•
困惑：
•
什么是劳动保护支出？目前新税法及相关配
•
总理 温家宝
•
二○○九年十月十三日
•
第二十条 保安从业单位应当根据保安服务岗
位的风险程度为保安员投保意外伤害保险。
•
保安员因工伤亡的，依照国家有关工伤保险的
规定享受工伤保险待遇；保安员牺牲被批准为烈士
的，依照国家有关烈士褒扬的规定享受抚恤优待。
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李健强课件
律法规强制规定企业应当为其职工投保的
人身安全保险，如果不是国家法律法规所
强制性规定的，企业自愿为其职工投保的
所谓人身安全保险而发生的保险费支出不
准予税前扣除的，其中列举了建筑施工企
业必须为从事危险作业的职工办理意外伤
害保险而支付保险费和煤矿企业必须为煤
矿井下作业职工办理意外伤害保险而支付
的保险费可以税前扣除。
套文件尚无进一步的规定。《企业所得税税前扣
除办法》（已失效）对劳动保护支出的定义：劳 动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供
工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等 所发生的支出。
•
现在是否能够继续遵循这个规定？
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李健强课件
劳动防护用品选用规则 （GB 11651-89 UDC 675-682）