某年度企业所得税相关问答题(ppt 35页)
企业所得税汇算清缴有关问题课件
常见问题解答
解答企业所得税汇算清缴中常见的问题，如如何申报遗失的凭证，如何处理跨年度收入和费用的计算等。
注意事项和建议
提供企业所得税汇算清缴中的注意事项和建议，如遵守税法法规，及时申报缴税，妥善保存凭证等，以确保企 业的税收合规性。
详细解释企业所得税汇算清缴中各类所得项目的申报要点，如营业收入、成 本费用的处理，以及其他涉及到的收入和费用项目。
税前扣除项目说明
介绍企业所得税汇算清缴中可以适用的税前扣除项目，如研究开发费用、职 工教育经费、环境保护支出等，以最大程度地减少应纳税所得额。
税款计算方法
详细讲解企业所得税汇算清缴中的税款计算方法，包括应纳税所得额的计算、 税率的确定和税款的计算公式。
企业所得税汇算清缴有关 问题课件
本课件将详细介绍企业所得税汇算清缴的相关政策，所得项目申报要点，税 前扣除项目说明，税款计算方法，纳税申报期限和办理流程，以及常见问题 解答，注意事项和建议。
相关政策介绍
了解企业所得税汇算清缴的相关政策，包括税收法规，税率调整，减免政策，以及税务机关的监管要求。
所得项目申报要点
《企业所得税考试》课件
企业所得税的缴纳方式
网上申报
企业可通过税务机关的网上申报系统，进行 企业所得税的缴纳。
银行扣缴
企业可与开户银行签订三方协议，由银行代 扣代缴企业所得税。
现场申报与缴纳
企业可前往税务机关现场申报并缴纳企业所 得税。
企业所得税的税款退还
申请条件
如企业多缴或预缴了企业所得税，可向税务机关申请 退还。
申请流程
特点
以企业应纳税所得额为计税依据，对企业利润征收，具有普遍性 、公平性、固定性和强制性。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境 内的企业和其他取得收入的组织。
类型
公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企 业单位等。
纳税义务
纳税人应当按照税法规定申报缴纳企业所得税。
企业所得税的税率
自2019年1月1日至2021年12 月31日，对年应纳税所得额不 超过100万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税； 对年应纳税所得额超过100万 元但不超过300万元的部分， 减按50%计入应纳税所得额， 按20%的税率缴纳企业所得税 。
节能环保、安全生 产等产业
01
税率类型
比例税率、超额累进税率、定额 税率。
Hale Waihona Puke 03超额累进税率根据应纳税所得额的不同区间适 用不同的税率，以平衡税收负担
。
02
比例税率
一般税率为25%，对符合条件的 小型微利企业实行20%、10%的
优惠税率。
04
定额税率
对某些特定的应税所得项目，如 稿酬所得，实行定额税率，即按
固定额度征收税款。
02
享受税收优惠政策，如减免关 税、进口环节增值税等。
企业所得税讲解含有例题PPT课件
• 6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
11
• 【例题·多选题6-2】下列各项中，属于 企业所得税征税范围的有（ ）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业， 其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业 来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 【答案】ABD
• 【例题-多项选择题6-1】 ◎根据新企业所 得税法的规定，下列为企业所得税纳税义 务人的是（ ）。 A. 有限责任公司B. 股份制企业C. 外商投 资企业D. 个人独资企业E. 股份有限公司
•【 • 答案】ABCE • 【解析】新企业所得税法规定，在中华人
民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织为企业所得税的纳税人；个人独资企业 是个人所得税的纳税人。
• 例如，在我国注册成立的中国工商银行、中国移动 通信公司、肯德基（中国）公司和大众汽车（中国） 公司等，就是我国的居民企业，其来源于我国境内 外的所得无疑应依照企业所得税法缴纳企业所得税。 而如果在美国、英国和百慕大群岛等国家或地区注 册的公司，其实际管理机构在我国境内的，则也是 我国的居民企业，其来源于我国境内外的所得也应 依法缴纳企业所得税。
• 2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利 企业条件如下：
• （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元。
• （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人， 资产总额不超过1000万元。
某年度企业所得税相关问答题
某年度企业所得税相关问答题在某年度，企业所得税是每家企业都需要面对的重要税种。
以下是一些常见的企业所得税问题和答案，供您参考。
1. 什么是企业所得税？企业所得税是根据企业在一定税率下计算的税款，一般是以企业的净利润为计算根底。
企业所得税是由国家税务机关根据法律规定征收，并用于公共事业建设和社会福利的重要税种。
2. 企业所得税的纳税人是谁？企业所得税的纳税人是按照国家税法规定，从事生产经营活动、取得企业所得的各类企业、事业单位和其他经济组织。
3. 企业所得税的纳税期限是多少？企业所得税一般按照行政区划划分，每年均有固定的纳税期限。
不同地区的具体纳税期限可以咨询当地税务机关或者参考国家税务总局相关规定。
4. 企业所得税的税率是多少？企业所得税的税率根据企业所得额的不同而定，通常分为两档税率：一般税率和优惠税率。
具体税率可以根据不同年度的国家税政调整而变动，建议及时查阅最新税法规定。
5. 企业所得税可以减免吗？根据国家税法规定，企业所得税可以享受一定的减免政策。
例如，根据企业所得税法第六十二条的规定，对于符合条件的科技型中小企业可享受税收优惠政策。
此外，对于在某些特定领域从事的企业，也可能有特殊的税收减免政策。
6. 如何计算企业所得税？企业所得税的计算通常是在企业完成年度财务报表后进行。
计算企业所得税时，一般需要结合企业的利润、亏损、资产负债表等财务数据，并按照相关税法规定进行计算。
为了确保计算准确，建议请专业的会计师或税务参谋提供协助。
7. 企业所得税报税流程是怎样的？企业所得税报税流程一般包括填写纳税申报表、核对税款、缴纳税款等环节。
具体的报税流程可以参考税务机关的规定、相关税法文件以及税务机关发布的通知。
8. 如何防止企业所得税风险？要防止企业所得税风险，企业需要加强对税法法规的了解，合理规划企业经营和税务筹划。
同时，还需要建立完善的财务管理制度，及时、准确地按照相关规定报税。
如果不确定如何应对企业所得税风险，建议请专业的税务参谋提供专业指导。
企业所得税知识培训ppt课件
答案：B
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18
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
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19
视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
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28
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
企业所得税法测试题及答案ppt课件
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9
一、单选题
• 9、2017年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利 费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万 元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2017年企业 申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。
• A.300000 • B.320000 • C.380000 • D.400000
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6
一、单选题
• 6、2017年1月某公司购进-套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条 件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公 司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（ ）万元。
• C.捐蹭方无法提供捐贈的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格 开具捐赠票据
• D.公益性社会团体前三年接受捐贈总收人用于公益事业比例低于80%的， 应取消捐赠税前扣除资格
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12
一、单选题
• 12、2017年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2018年 3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税 务处理，下列说法正确的是( )。
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16
一、单选题
• 16、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有 （ ）。
• A.以融资租赁方式租出的固定资产 • B.以融资租赁方式租入的固定资产 • C.以经营租赁方式租入的固定资产 • D.未投入使用的机器设备
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17
一、单选题
• 17、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业企业所得税扣缴 义务人的表述中，不正确的是( )。
企业所得税课件习题答案
企业所得税课件习题答案一、名词解释1、居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
2、清算所得：是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
3、独立交易原则：是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
4、无形资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
5、预约定价安排：是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
6、债权性投资:是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
7、权益性投资：是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
8、公益性捐赠：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
二、填空题1、居民企业应当就其来源于中国（境内、境外）的所得缴纳企业所得税。
2、企业发生的公益性捐赠支出，在（年度利润总额）12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3、企业转让资产，该项资产的（净值），准予在计算应纳税所得额时扣除。
4、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行（税额抵免）。
5、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入（当期收入）。
6、电子设备计算折旧的最低年限为（3 ）年。
7、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（七日内）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
8、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（企业注册登记地）为纳税地点9、企业应当自年度终了之日起（五个月内），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业所得税问答题
一、简要列举五种长期待摊费用的摊销方法：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销（二）租入固定资产的改建支出；按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销（三）固定资产的大修理支出；按照固定资产尚可使用年限分期摊销（四）开办费，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可按新税法关于长期待摊费用的处理规定处理，分期摊销，不得短于3年。
（五）其他长期待摊费用，摊销期不得短于3年。
二、简要列举资产损失的外部证据（至少五条）具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：一）司法机关的判决或者裁定；（二）公安机关的立案结案证明、回复；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）企业的破产清算公告或清偿文件；（五）行政机关的公文；（六）专业技术部门的鉴定报告；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（八）仲裁机构的仲裁文书；（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；（十）符合法律规定的其他证据。
三、企业发现以前年度发生资产损失，未能在当年税前扣除的，应如何处理？1、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。
2、其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
3、但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
4、属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
四、企业的股权投资符合什么条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除？(一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；(二)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；(三)对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；(四)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
企业所得税题目及答案
企业所得税题目及答案企业所得税（Corporate Income Tax）是指对企业在一定时期内取得的所得依法征收税款的一种税种。
在企业经营活动中，理解和适用企业所得税法规是非常重要的。
本文将针对企业所得税的相关问题进行讨论和解答。
一、什么是企业所得税？企业所得税是国家对企业营业收入和其他经营所得依法征收的一种税种。
根据中国税法规定，企业所得税适用于企事业单位、个体工商户和其他组织等，税率根据不同情况有所区别。
二、企业所得税税基的计算方法是什么？企业所得税的税基主要是企业的应税所得额。
应税所得额是指企业在一定的纳税期间内，根据企业会计准则和税法规定计算出的纳税人应纳税额。
一般来说，应税所得额可以通过以下步骤计算：1. 首先，计算企业的税前利润。
税前利润是指企业在减除不计税准备金和费用之前的利润总额。
2. 其次，根据税法规定，减去可以扣除的成本、费用和损失。
这些可以包括生产成本、管理费用、研发费用等。
3. 最后，计算出企业的应税所得额，并按照相应的税率计算出应交纳的企业所得税金额。
三、什么是企业所得税的税率？企业所得税的税率是指根据应税所得额不同区间设定的税率。
根据中国税法规定，企业所得税税率包括两个档次，即15%和25%。
其中，适用15%税率的主要是小型微利企业，而一般企业则适用25%的税率。
四、企业所得税征收的纳税期限是多久？企业所得税纳税期限根据中国税法规定，一般为每年的年度税收征期。
具体纳税期限是每年的3月1日至6月30日。
企业需要在这个时间范围内，完成所得税的申报和缴纳。
五、企业所得税如何申报和缴纳？企业所得税的申报和缴纳主要通过以下步骤完成：1. 进行企业所得税的核算和计算，确定应交纳的所得税金额。
2. 填写企业所得税申报表格，将核算的结果填写在相应的表格中。
3. 在纳税期限内，将填好的申报表格和相关的财务资料提交给税务机关。
4. 根据税务机关的要求，缴纳相应的企业所得税款项。
需要注意的是，企业所得税的申报和缴纳是企业的法定义务，缴纳期限是固定的，企业需要按时履行义务，避免造成不必要的法律风险和经济损失。
税务通宣传课件企业所得税五问五答
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，这些所得通常来自于企业的日常经营 活动，如销售货物、提供劳务、出租资产等。此外，企业从关联方取得的权益性 投资所得和其他法律、行政法规规定的所得也需要缴纳企业所得税。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物收入、提供劳 务所得、转让财产所得、租金收入、股息红利等权益性投资所得以及其他法律、 行政法规规定的所得。
企业未按照规定期限进行申报，将被税务部门处以罚款，并需补缴未申报期间 的税款。
逾期缴纳
企业未按照规定期限缴纳税款，将被税务部门处以罚款，并需缴纳滞纳金。
逾期申报与缴纳的处罚措施
逾期申报
企业未按照规定期限进行申报，将被税务部门处以罚款，并需补缴未申报期间 的税款。
逾期缴纳
企业未按照规定期限缴纳税款，将被税务部门处以罚款，并需缴纳滞纳金。
的项目，也可能获得税收优惠政策。
02 企业所得税的征收范围有 哪些？
02 企业所得税的征收范围有 哪些？
居民企业所得税的征收范围
01
在中国境内成立的企业，包括国有企业、民营企业、外商投资 企业等。
02
依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业。
实际管理机构在中国境内的企业。
03
居民企业所得税的征收范围
的项目，也可能获得税收优惠政策。
企业所得税的税率
总结词
企业所得税的税率一般为25%，但符合条件 的小型微利企业可享受20%的优惠税率，国 家重点扶持的高新技术企业则享受15%的优 惠税率。
详细描述
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企 业所得税的基本税率为25%。然而，对于符 合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额 不超过100万元的部分，可以享受20%的优 惠税率；对于国家重点扶持的高新技术企业 ，其应纳税所得额可以享受15%的优惠税率 。此外，对于符合特定条件的企业，如从事 国家鼓励类项目或投资于环保、节能等领域
企业所得税常见问题五问五答版ppt课件
A、价值500元可用5年的办公桌
12
1、劳动保护费 2、差旅费补贴 3、住房补贴
13
解答：（一）个人因工作需要，从单位取得并实际属于 工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个 人所得税。
（二）在当地政府标准范围内得项目的收入，不征 税。
（三）住房补贴一律计入职工个人工资薪金计 征个人所得税。
14
思考：员工过生日，公司发的蛋糕要交个税吗？
15
刚才的问题您可以得到几分？ 实际工作中遇到问题您如何解决？
如何找到正确答案呢？
2010年12月A企业租赁房屋给B企业，合 同约定：租赁期3年，每年租金100万元， 2010年一次性收取3年的租金300万。
3
解答： 《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条 规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者 取得索取营业收入款项凭据的当天。 《营业税暂行条 例实施细则》第二十五条明确，纳税人提供建筑业或者 租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 为收到预收款的当天。所以，预收到租金款项的当天就 是营业税纳税义务发生时间，应一次性计入营业额计算 营业税。
4
解答：企业会计准则——租赁 第三十条 明确规定经营租赁出租人的会计处理：经营租赁的租金 应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入；如果 其他方法更合理，也可以采用其他方法。
5
解答：原规定——企业所得税法实施条例第十九条 租 金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收 入的实现。 新规定——根据国税函[2010]79号<<国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知>>， 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提 前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租 赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
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主 讲 ： 李 健 强
1
09.12.2020
李健强课件
目录
• 1.组织职工运动会的费用如何扣除？ • 2.哪些商业保险费可以税前扣除？ • 3.劳动保护费如何扣除 • 4. 离退休人员费用如何扣除
2
09.12.2020
李健强课件
问：职工运动会活动的费用
• 第十二章 海上保险合同 • 第二百一十八条 下列各项可以作为保险
标的：
• …… • （五）船员工资和其他报酬； • （六）对第三人的责任； • （七）由于发生保险事故可能受到的损失
的其12.2020
李健强课件
中华人民共和国国务院令
• 第564号
• 《保安服务管理条例》已经2009年9月28日国 务院第82次常务会议通过，现予公布，自2010年1 月1日起施行。
• 答：①不需要了，因为新税法已经不再…
• ②仍然需要…
6
09.12.2020
李健强课件
7
09.12.2020
李健强课件
财政部、中华全国总工会《关于统一 全国工会经费拔缴款专用收据的通知》
• 财综字[1999]186号
• 单位应一向、工按会照组《织工是拨会交法按工》照会的经有提费关取，规下定(拨级，工建缴会立)组了织工按会照组有织关的 经到费工分会成经比费例时向，上应级按数工照会本的组通1织知0上规0解定%工开开会具具经由费财。政工部会、组全织国收总 工会统一制发的《工还会是经费只拨对缴款上专缴用收上据》。
13
09.12.2020
李健强课件
中华人民共和国建筑法
•
第四十八条 建筑施工企业必须为从
事危险作业的职工办理意外伤害保险，支
付保险费。
14
09.12.2020
李健强课件
《煤炭法》第44条规定：
• 煤炭企业必须为煤矿井下作业 职工办理意外伤害保险，支付保险 费。
15
09.12.2020
李健强课件
海商法
工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。
•
如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属
或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于
与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管
理，也不得税前扣除。（与南京执行的完全不同）
5
09.12.2020
李健强课件
延伸:企业拨缴工会经费还需要
• 凭《工会经费拨缴款专用收据》才可以税 前扣除吗？
• 条例第三十六条：
•
除企业依照国家有关规定为特殊工种
职工支付的人身安全保险费和国务院财政、
税务主管部门规定可以扣除的其他商业保
险费外，企业为投资者或者职工支付的商
业保险费，不得扣除。
12
09.12.2020
李健强课件
什么是“特殊工种”？
•
根据国家税务总局编印的《企业所得
税法实施条例释义》中提到：国家其他法
• 可否作福利费进行税前扣除？
3
09.12.2020
李健强课件
答复：
• ①应在工会经费中列支；基层工会经费 使用管理办法.rtf
• 未成立工会的—— • ②可以按照国税函[2009]3号“三、关
于职工福利费扣除问题（二）为职工卫生 保健、生活、住房、交通等所发放的各项 补贴和非货币性福利”处理。 • ③不得…
• 国家技术监督局 【 发布日期 】 1989-10-12 【 实施日期 】 1990-4-1
主要精神—— • 1.哪些岗位需要配备劳动防护用品？ • 2.各种岗位应对应配发什么防护用品？
3.劳动防护用品使用期限怎样？更换频率
10
09.12.2020
李健强课件
以电焊工为例，按照该规则
5.选用规定 根据须防范可能接触的危险，将作业类别与护
• 并套印二财、政《部工票会据经监费级制拨工章缴，款会由专的全用国收部总据分工》会由开统财一政发部放统到一各印级制 工各会级组工织会。组统织一原印使制用发的放票的据新，具票同?据时自停止20使00用年。1月1日启用，
•
三、各级工会组织应建立《工会经费拨缴款专用收据》
购领、使用、保管、发放登记制度，认真做好工会经费收
律法规强制规定企业应当为其职工投保的
人身安全保险，如果不是国家法律法规所
强制性规定的，企业自愿为其职工投保的
所谓人身安全保险而发生的保险费支出不
准予税前扣除的，其中列举了建筑施工企
业必须为从事危险作业的职工办理意外伤
害保险而支付保险费和煤矿企业必须为煤
矿井下作业职工办理意外伤害保险而支付
的保险费可以税前扣除。
套文件尚无进一步的规定。《企业所得税税前扣
除办法》（已失效）对劳动保护支出的定义：劳 动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供
工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等 所发生的支出。
•
现在是否能够继续遵循这个规定？
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李健强课件
劳动防护用品选用规则 （GB 11651-89 UDC 675-682）
缴、使用等方面的管理和监督检查工作。
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四、以前的有关规定凡与本通知相抵触的，以本通知
为准。
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09.12.2020
1999年11月18日
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李健强课件
问：如何确定劳动保护费的支出 范围？
• 《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的 合理的劳动保护支出，准予扣除。
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困惑：
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什么是劳动保护支出？目前新税法及相关配
品使用限制作出配伍，见表3
作业类
必须使用、可考虑使用的护品
编号 名称
编号
名称
A15 噪声作业 C25/26
塞栓式耳塞/耳罩
A16 强光作业 A17 激光作业
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C27 C28
李健强课件
防强光、紫外线、红外 线护目镜或面罩 防激光护目镜
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问：为员工购买的商业保险费
• 哪些可以扣除，哪些不可以？
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李健强课件
答：④
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根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职
工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3
号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生
活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性
福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节
工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因
此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职
•
总理 温家宝
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二○○九年十月十三日
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第二十条 保安从业单位应当根据保安服务岗
位的风险程度为保安员投保意外伤害保险。
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保安员因工伤亡的，依照国家有关工伤保险的
规定享受工伤保险待遇；保安员牺牲被批准为烈士
的，依照国家有关烈士褒扬的规定享受抚恤优待。
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李健强课件