个人所得税汇算清缴培训-2020
个人所得税汇算清缴培训试题
个人所得税汇算清缴培训试题1. 什么是个人所得税汇算清缴？个人所得税汇算清缴是指纳税人按照国家税法规定，在一定的时间范围内对本年度的全部应纳税所得额进行计算和核对，确保纳税人缴纳的个人所得税与实际应缴税额相符的过程。
2. 个人所得税汇算清缴的主要内容包括哪些方面？个人所得税汇算清缴的主要内容包括：纳税人的单位、个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等各类收入的计算和核对，以及各类扣除和减免项目的计算和确定等。
3. 个人所得税汇算清缴的纳税申报方式有哪些？个人所得税汇算清缴的纳税申报方式主要包括纸质申报和电子申报两种方式。
纸质申报是指纳税人填写个人所得税纳税申报表，通过纳税服务厅或邮寄的方式提交给税务机关。
电子申报是指纳税人通过互联网等电子渠道填写并提交个人所得税纳税申报表。
4. 个人所得税汇算清缴的时间是什么时候？个人所得税汇算清缴的时间一般是在年度结束后的3月1日至6月30日之间。
具体的清缴时间由税务机关根据实际情况进行规定和通知。
5. 个人所得税汇算清缴中的扣除和减免项目有哪些？个人所得税汇算清缴中的扣除和减免项目包括：基本减除费用、专项附加扣除、子女教育、继续教育等专项扣除、赡养老人等专项扣除、税延养老保险等税前扣除等项目。
6. 个人所得税汇算清缴中的计算方式有哪些？个人所得税汇算清缴中的计算方式主要有累计预扣法和累计减除法两种方式。
累计预扣法是指根据实际收入额进行预扣预缴，最后确认实际应纳税额。
累计减除法是指先确定年度的应纳税额，再根据扣除和减免项目进行计算，最终确认实际应纳税额。
7. 个人所得税汇算清缴中的递延征税方式是什么？个人所得税汇算清缴中的递延征税方式是指纳税人将符合条件的个人所得税应纳未缴部分，可以申请至下一纳税年度继续计算征收的方式。
递延征税方式主要适用于土地使用权收入、独生子女英才培养支出等情况。
2022年度个人所得税汇算清缴培训PPT
1.申报状态为 “待报送”和“申报失败”的可以进行申报表报送。 2. 申报失败可查看说明，修改后报送。
个人所得税汇算清缴流程—集中申报
3.填写申报—导入
报表填写完成后， 可导出报表。
个人所得税汇算清缴流程—集中申报
4.补税/退税
1.申报结果为应退税的，且退税状态为“待退税”的可以 申请退税。 也可由个人通过个税APP自行申请退税或放弃退税。
⑤提交申报—退税
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
收入填写为全额收入， 即未扣减各项扣除的 收入。
可查看填报说明。
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自行填写）
个人所得税汇算清缴流程—集中申报
4.补税/退税
1.申报结果为应补税的，且缴款状态为“待缴款”和“缴款失败”的可立即缴税。 也可由个人通过个税APP自行缴税。
个税汇算清缴常见问题
个人所得税汇算清缴
一，综合所得汇算清缴中简易申报和集中申报的区别
（1）集中申报：就是“单位办”，由在纳税年度内为居民个人申报过 正常工资薪金所得、无
可勾选一笔仍作为全年一次性奖金 或不勾选，全部并入综合所得计税
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自动填写）
②确认收入信息与奖金设置
如对数据有异议，可点击申诉核实
个人所得税汇算清缴
3.填写/确认申报 ➢ 标准申报（自动填写）
②确认收入信息与奖金设置
可通过”新增“添加未带入 的收入数据
个人所得税培训
含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
25
1005
5
超过35,000元至55,000元的部分
30
2755
6
超过55,000元至80,000元的部分
35
以个人取得的应税所得为征税对象
02Байду номын сангаас
分为以下11个税目
征税项目
具体内容
劳动所得
工资、薪金
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴
劳务报酬所得
包括个人兼职所得
稿酬所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产经营所得
个体工商户生产经营所得
包括个人从事彩票代销业务的所得
承包、承租经营所得
资本所得
特许权使用费所得
个人提前退休取得补贴收入的处理
例如，2011年2月某企业的叶女士如果提前5年退休，将取得30万元的一次性补贴。按公告中的新计税公式，叶女士在取得一次性补贴后应纳税额为：[（300000÷60-2000）×15%-125]×60=19500（元）。 如果叶女士是在于2010年办理提前退休，也是提前5年退休，将取得30万元的一次性补贴。那么个税的计算要按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]058号）执行，使用的个税税率虽然仍是15%，但按1999年规定计算，30万元一次性补助应缴（300000-2000）×15%-125=44575（元），相比现在会多缴25075元。
个人所得税汇算清缴操作手册
个人所得税汇算清缴操作手册一、个人所得税年度汇算清缴申报操作1. 打开个税手机APP，点击“个人中心”--“登录/注册”。
2. 点击“收入纳税明细查询”可以查看自己全年的收入及纳税明细。
3. 点击“查询”，进入查询页面，若收入合计额超过12万，初步判定需要办理汇算清缴。
二、个人所得税年度汇算清缴申报操作青岛市国家税务局崂山分局安排我公司个税汇算清缴时间为2020年4月1日至5月31日（切勿错过规定申报时间）1. 同查询方式第1步，登录个税手机APP后，点击“综合所得年度汇算”。
2. 选择填报方式，这里以【使用已申报数据填写】为例，如果自己有需要修改的数据，也可以选择【自行填写】方式申报。
选择好申报方式后，点击【开始申报】。
3. 阅读申报须知并点击【我已阅读并知晓】（这里以标准申报为例，也可使用简易申报）。
4. 核对页面显示基本信息，选择任职受雇单位，然后点击【下一步】，以申报地为准。
5. 核对收入和费用扣除等相关信息，带“？”图标的项目可以展开查看。
系统会自动进行计算，确认无误则点击【下一步】完成申报。
6. 当纳税人点击“下一步”时，如果专项附加扣除金额为0，则弹框提示纳税人“您当前没有可享受的专项附加扣除信息，是否继续”，点击“继续”则直接进入税款计算页面。
如果纳税人有可享受的专项附加扣除，2019年度未填报，现在可以进行新增。
页面会有提示“保存”当前年度汇算数据，跳转专项附加扣除采集功能进行新增。
A、以新增“住房租金”专项附加扣除为例，具体操作步骤：基本信息—租房信息—申报方式。
特别提醒：如果是汇缴期间新增专项附加扣除信息，申报方式最好勾选“综合所得年度自行申报”。
B、确认内容无误后，纳税人请点击“继续提交”按钮，进入税款计算板块。
7. 信息增加后，页面提示：“专项附加扣除信息有变更，会影响数据项重新计算。
”点击“我已知晓”。
8. 减免税额和已缴税额带有“？”图标，可以点击查看详细内容。
下方有一个计算公式：应退税额=已缴税额+减免税额-应纳税额。
个人所得税培训课件(新办企业培训)PPT课件
❖《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （国务院令第600号）规定：企业发放的防 暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、 薪金所得中的津贴或补贴，应该计入工资 总额缴纳个人所得税。
精品pp
各种津贴、补贴的个人所得税计算
❖福利费
❖ 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款和 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条的规 定：福利费免纳个人所得税。这里所说的福利费，是指根 据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
精品pp
（1）工资、薪金所得的计税方法
❖基本工资的个人所得税计算 ❖各种奖金的个人所得税计算 ❖五险一金的个人所得税计算 ❖各种津贴、补贴的个人所得税计算
精品pp
（1）工资、薪金所得的计税方法
❖工资、薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%
稿酬所得：按应纳税额减征30%； 存款利息：2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2008.3.1起，减按10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
精品pp
二、 个人所得税的计税依据和应 纳税额的计算方法
★个人所得税的计税依据 ★个人所得税应纳税额的计算方法
精品pp
（1）工资、薪金所得的计税方法
❖某职工2015年10月应发工资8600元，交纳 社会统筹的基本养老保险500元，失业保险 200元，单位代缴水电费100元，计算其每 月应纳个人所得税。
❖【答案】应纳个人所得税＝（8600－3500 －500－200）×10%－105＝335元
2024年所得税汇算培训心得(3篇)
2024年所得税汇算培训心得在所得税汇算培训中，我学到了很多关于所得税的知识和技巧，对于我以后处理所得税相关事务起到了很大的帮助。
在这次培训中，我主要学习了以下几个方面的内容：首先，我学会了如何正确填写所得税汇算清缴申报表。
所得税汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度内，如果发生了一些可以影响其应纳税额的情况，需要在年度结束时进行清算，确认最终应纳税额，并将差额进行补缴或退还。
在培训中，老师详细地讲解了每个栏目的填写要求和注意事项，例如如何正确填写收入、费用、减税项目等。
我通过反复练习和模拟填写，加深了对申报表的理解和掌握，提高了填报的准确性和效率。
其次，我学习了如何正确计算所得税额。
所得税额的计算是所得税汇算的核心内容之一。
在培训中，老师详细地介绍了所得税税率表的使用方法，以及各种情况下的税收计算公式。
我通过练习题的完成，逐渐掌握了所得税的计算方法，并且能够正确判断不同情况下的税务处理方式。
再次，我学到了一些关于避税和减税的方法和技巧。
培训中，老师介绍了一些可以合法避税和减税的方法，例如合理利用税收优惠政策、合理安排财务结构等。
通过学习这些方法，我能更好地帮助企业或个人减少税负，增加他们的经营或生活成本。
最后，我还学到了一些关于所得税政策和法规的知识。
培训中，老师详细介绍了我国的所得税法律法规，以及近年来的一些政策调整。
通过学习这些知识，我了解到了所得税领域的最新动态，并能够根据政策的调整及时调整税务处理策略。
总的来说，这次所得税汇算培训对我来说是一次十分宝贵的学习机会。
通过培训，我不仅扎实了自己的所得税知识，提高了操作能力，还学到了一些实用的避税和减税技巧。
在以后的工作中，我将能更好地为企业和个人提供所得税方面的服务。
2024年所得税汇算培训心得（2）____年所得税汇算培训心得导语：作为一个纳税人，每年都要进行所得税汇算。
了解所得税汇算的相关政策和操作流程，不仅能够正确申报纳税，还能够有效减少税负，最大限度地保护自己的利益。
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税汇算清缴培训试题
个人所得税汇算清缴培训试题
一、选择题
1. 在个人所得税汇算清缴中，以下哪项不属于纳税人应当具备的申报材料？
A. 收入证明
B. 抵扣凭证
C. 税务机关的扣缴凭证
D. 健身会籍凭证
2. 下列哪项不属于个人所得税应纳税所得额的减除项目？
A. 基本减除费用
B. 专项附加扣除
C. 资本利得减除
D. 免税所得
3. 个人所得税汇算清缴的申报期限是：
A. 次年1月1日至6月30日
B. 次年1月1日至4月30日
C. 次年1月1日至7月31日
D. 次年1月1日至3月31日
4. 考虑以下情况：小张在某年度的月收入分别是2000元，3000元，4000元，5000元，6000元，7000元，8000元和9000元。
他在全年的
应纳税所得额是多少？
A. 42000元
B. 48000元
C. 52000元
D. 54000元
5. 下列情况中，哪种不属于健全的个人所得税汇算清缴程序？
A. 申报纳税
B. 核实纳税
C. 退还差额
D. 补缴税款
二、简答题
1. 简述个人所得税申报与纳税的基本流程。
2. 解释个人所得税汇算清缴的概念和意义。
三、计算题
请根据以下信息计算小王的个人所得税：
- 月工资收入：8000元
- 年终奖：30000元
- 年终奖按20%个人所得税税率计征
四、论述题
请描述个人所得税汇算清缴的纳税申报流程，并说明其在个人纳税中的重要性。
以上是个人所得税汇算清缴培训试题，请按要求完成答题并提交。
2020年度个人所得税汇算讲解
04 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费 所得，需要通过年度汇算办理各
种税前扣除。
05 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的 预扣率高于全年综合所得
年适用税率
06 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优
预填报机制
基于唯一的“自然人纳 税人识别号”，所有纳 税年度，全国范围内， 全部涉税信息。
一人式归集
✓ 预判机关&确定机关 ✓ 汇缴地范围 ✓ 展示已申报情况 ✓ 各地可查询工薪等三项综合所
得年度汇算情况清册
一人式试算
年度汇算情况 清册
预填报
每年1月征期后，系统后台 集中对上年度综合所得按 照一定的规则进行汇算清 缴试算，并形成年度汇算 清缴试算结果表。
（一）注册
实名注册（图一）
大厅注册码注册（图二） 人脸识别认证注册（图三）
图二
图三
（二）登录
实名登录
账号密码登录（图一） 指纹登录（图二） 扫脸登录（图三）
图一
图二
图三
（三）申报入口
（四）简易申报
综合所得收入额低于6万元，已预缴税款，需要申请退税 点击后，系统自动判定并进入简易模式 ➢全量版预填：正常工资薪金；劳务报酬；稿酬；特许权使用费 ➢全量版计算：所有全年一次性奖金、央企负责人奖金等会合并计入 ➢基本上只需关注已预缴税额
符合规定情况的纳税人， 系统根据试算数据自动填 写申报表中相关数据。
申报类型—简易申报
申报 条件
综合所得收入额低于6万元，只显示已预缴 税款，需要申请退税
2020年个人所得税汇算清缴方法及指南(2019年度)
2020年个人所得税汇算清缴指南一、汇算清缴的纳税人（一）需要汇算清缴的纳税人。
《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第62号规定“取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴及《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定：1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；4.纳税人申请退税。
5.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
（二）不需要进行汇算清缴的纳税人经国务院批准，依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：1.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
（三）办理时间2020年3月31日-2020年6月30日。
二、汇算清缴具体方法（一）汇算清缴的收入类别依据税法规定，2019年度终了后，纳税人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额。
其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费按照20%纳税。
（二）汇算清缴可减除及抵扣费用类别1.按照税法规定减除每月5000元，全年累计6万元。
2.专项扣除。
是指可个人承担可扣除的三险一金。
3.专项附加扣除。
是指依据税法可扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
个人所得税培训发言稿(3篇)
第1篇大家好！今天，我非常荣幸能在这里为大家进行个人所得税的培训。
个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，关系到每一位纳税人的切身利益。
为了提高大家的税收意识和依法纳税的能力，我将从个人所得税的基本概念、税法规定、申报缴纳流程等方面进行讲解。
希望通过本次培训，大家能够更好地了解个人所得税，做到依法纳税，合理享受税收优惠政策。
一、个人所得税的基本概念个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象，按照一定的税率和税法规定计算征收的一种税。
在我国，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的税法规定1. 税率我国个人所得税实行超额累进税率，根据不同应税所得额，设置7个税率档次。
具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
2. 速算扣除数根据税率档次，对应每个档次设置一个速算扣除数。
速算扣除数是指按照超额累进税率计算应纳税所得额时，从应纳税所得额中直接扣除的数额。
具体如下：（1）3,000元以下的部分，速算扣除数为0；（2）3,000元至12,000元的部分，速算扣除数为210；（3）12,000元至25,000元的部分，速算扣除数为1410；（4）25,000元至35,000元的部分，速算扣除数为2660；（5）35,000元至55,000元的部分，速算扣除数为4410；（6）55,000元至80,000元的部分，速算扣除数为7160；（7）80,000元以上的部分，速算扣除数为15160。
2020年度个人所得税汇算知识问答
2019年度个人所得税汇算知识100问1.什么是年度汇算？答：通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。
用公式表示2019年度汇算即：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。
其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为2019年度内实际发生的收入和支出。
子女教育等专项附加扣除，为2019年度内符合条件的扣除。
2.什么是综合所得？答：综合所得共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。
3.年度汇算的时间X围是什么？答：年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。
4.企业2019年1月发放2018年12月份工资，是否属于2019年度的综合所得？答：属于。
年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。
5.什么情况下需要办理年度汇算？答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。
如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。
同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。
个人所得税知识培训PPT
PART-02
征税目的：满足社会公共需要
PART-03
税收的特征：无偿性、强制性、固定 性；
个人所得税知识培训
税收分类：
1、流转税：增值税、营业税、消费税、关税； 2、所得税：企业所得税、个人所得税； 3、财产、行为税：房产税、印花税； 4、资源税：资源税、城镇土地使用税。
2.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、 失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除；
3.企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税；
4.个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、 受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。
国税发〔2005〕9号
（二）计算公式如下：
1. 一次性奖金×适用税率-速算扣除数
=雇员当月取得全年
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次；实行年薪制和 绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资比照执行。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求：
（一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福利费 开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定的， 企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。 （三）管理科学。企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。 （四）核算规范。企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。
年度个人所得税汇算清缴及专项扣除培训
2、专项扣除（三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金）
1、基本减除费用 60000元
级数
应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的
10
2520
3
超过144000元至300000元的
如何选择年终奖金的计税方式？年收入6万以下，且已预缴税款，选择单独计税
免税收入：生育津贴
一、怎么进行汇算清缴--专项扣除核对
THANKS
一、怎么进行汇算清缴-确认是补缴税费还是退税
一、怎么进行汇算清缴-补缴税款
一、怎么进行汇算清缴-申请退税
申请退税需先添加自己的银行帐号
二、综合所得与税前扣除——税前扣除项
5、个人对教育、扶贫等公益事业捐赠
3、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出）
个人所得税
汇算清缴
人力资源部 2024年3月
一、怎么进行汇算清缴
1、办理时间：次年的3月1日至6月30日办理上一年度的个税汇算清缴。2、办理渠道：个人所得税app。
一、怎么进行汇算清缴
一、怎么进行汇算清缴
任职受雇单位可以选择上年度任意一家入职的公司
一、怎么进行汇算清缴--收入核对
一、怎么进行汇么进行汇算清缴--捐赠申报
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
二、综合所得与税前扣除——专项附加扣除
2023年个人所得税政策及汇算清缴基本操作专题讲解培训辅导课件(图文并茂-包括常见问题解析)
个人所得税综合所得知识讲解目录0102日常预扣预缴政策简介日常预扣预缴常见问题03个人所得税综合所得04汇算清缴注意事项一个人所得税综合所得如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
1、子女教育1、子女教育问答 1. 大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除? 答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。
2. 在境外学校接受教育可以享受扣除吗?需要保存哪些资料?答：可以。
无论子女在境内学校或境外学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。
纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
3. 不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下可以享受子女教育扣除吗? 答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除;对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。
因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。
4. 本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育? 答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。
研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。
5. 子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除? 答：可以扣除。
对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
6.硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除? 答：这要根据具体情况进行判定。
一种情况是纳税人的子女接受全日制学历教育(由小学一直到博士研究生阶段)的支出，纳税人可以按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;第二种情况是纳税人自己接受硕士研究生及以上的继续教育，在受教育期间，由本人按照每月400元的标准定额扣除，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
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2020年4月18日
目 录
CONTENTS
01 年 度 汇 算 的 内 容 02 无 需 办 理 年 度 汇 算 清 缴 的 纳 税 人 03 需 要 办 理 年 度 汇 算 清 缴 的 纳 税 人 04 可 享 受 的 扣 除 项 目 05 办 理 时 间 06 办 理 方 式 、 渠 道 07 手 机 A P P 操 作 指 引
1、经营所得、利息股利红利所得、 财产转让所得、财产租赁所得、偶 然所得。
2、不并入综合所得项目，如解除 劳动合同、提前退休、内部退休等 一次性补偿收入。
3、纳税人选择不并入综合所得的 全年一次性奖金。
纳税人年度汇算时，也可以重 新选择将预扣预缴环节单独计税的 一次性奖金并入综合所得汇算。
02 无需办理年度汇 算清缴的纳税人
填好的申报表及相关资料邮寄至指定的
税务机关办理。
07 手机APP操作指引
【操作步骤】
准备申报—确认信息—填报数据—计算税款—提交申报—申请补（退）税
第1步：准备申报
打开个人所得税APP ，可以从以下入口进入年度汇算：首 页【常用业务】—【综合 所得年度汇算】；或者首页【我要办税】 —“税费申报”【综合所得年度汇算】。
专项附加扣除的具体内容
0 5 办理时间
什么时间办理 办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日
另外需要注意的3个时间：
简 易 申 报 办理时间2020年3月1日至2020年5月31日
标 准 申 报 办理时间2020年3月1日至2020年6月30日
单 位 办 2020年4月30日前与单位进行书面确认
税率 速算扣除 （%） 数
3
0
10 2520
20 16920
25 31920
30 52920
35 85920
45 181920
需要注意的要点
1 居民个人
个人所得税法条第一条
在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税 年度在中国境内居住满 183天的个人。
也就是说，只有居民个人，才 需要办理年度汇算。
哪些人不需要办理年度汇算
纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且 符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收
入不超过12万元的；
纳税人年度汇算需补税金额不超过400
元的；
纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或 者不申请年度汇算退税的。
03 需要办理年度汇 算清缴的纳税人
2020
谢谢聆听
3、专项附加扣除（子女 教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或住房 租金、赡养老人等支出）
4、依法确定的其他 扣除（企业年金、职 业年金、个人购买符 合国家规定商业健 康保险等）
5、个人对教育、扶贫 等公益事业捐赠
注意：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳 税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年 度扣除。
哪些人需要办理年度汇算
1、2019年度已预缴税额大于年 度应纳税额且申请退税的。
2、2019年度综合所得收入超过 12万元且需要补税金额超过400 元的。
0 4 可享受的扣除项目
可享受的税前扣除项目
1、基本减除费用 60000元
2、专项扣除（三险 一金：基本养老保险、 基本医疗保险、失业 保险及住房公积金）
2 年度
年度汇算之所以成为“年度”，即 仅限于计算并结清本年度的应 退或者应补税款，不涉及以前 或以后年度。
2019年度汇算，汇算的是2019 年1月1日至12月31日期间实际 取得的所得。
3 年度汇算的范围和内容
仅指目前纳入综合所得范围的 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许 权使用费四项所得。
不包括：
全部劳务报酬所得税前收入 ×（1-20%）
全部特许权使用费税前所得 ×（1-20%）
全部稿酬所得税前收入×（120%）×70%
1 不超过36000元的 2 超过36000元至144000元的 3 超过144000元至300000元的 4 超过300000元至420000元的 5 超过420000元至660000元的 6 超过660000元至960000元的 7 超过960000元的
0 6 办理方式、渠道
办理方式
1、自己办 纳税人自行办理 2、单位办 请任职受雇单位办理 3、请人办 可以委托涉税专业服务机构或其他
单位及个人办理
办理渠道
1、网络办税 手机个人所得税APP、自然人电
子税务局网页端等
2、税务大厅 至主管税务机关办税服务厅办理
3、邮
寄 不方便通过上述方式办理的，也可以将
第6步：退（补）税
如存在多预缴税款，可选择【申请退税】
点击【申请退税】后，纳税人需选择退税银行卡。如您已添加过银行卡，系统 将自动带出已填银行卡信息。如需新增，点击【添加银行卡信息】—【确定】。
如存在少预缴税款，则需要补税。
如存在免申报的情形，点击【享受免申报】
至此 ，您的整个申报流程就顺利完成了!您可随时通过手机APP查看退 税进度（路径：首页【我要查询】 —【申报查询】 —【已完成】）。
2019年度汇算应退或应补税额=
【（综合所得收入额-60000-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除 -依法确定的其他扣除-捐赠）×税率-速算扣除数】-2019年已预缴税额
级数
应纳税所得额
综合所得类型
收入额的计算
工资、薪金所得 全部工资薪金税前收入
劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得
第2步：确认信息 对界面显示的个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行查看、确认。
第 3 步 ： 填 报 数 据 如您确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下 一步】。
第 4 步 ： 计 算 税 款 数据系统将自动计算您本年度综合所得应补（退）税额。
第 5 步 ： 提 交 申 报 对应补（退）税额确认后，点击【提交申报】即可。
01 年度汇算的内容
※※什么是年度汇算？
个人所得税改革
2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除调整税率表、增 加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样， 有利于平衡不同所得税负，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。
01 汇总收 入额
进入申报界面后，填报方式有【 使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择。
为方便您申报，推荐选择 【使用已申报数据填写 】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，您只 需确认即可。
选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知（使用已申数据）】，您阅 读后， 点击 “我已阅读并知晓”， 开始年度汇算申报。界面显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴 税额”等。
汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿 酬、特许权使用费等四项综合所得收入
02 减除费 用和扣除
减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除
03 计算年 度应纳税额
适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳税额
04 减去已 预缴税额
减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税 务机关申报并办理退税或补税。