企业的免税收入包括哪些
哪些财政补贴收入免税
哪些财政补贴收入免税答：财税[2008]119号文件规定，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。
财税[2004]139号文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《（财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知）》（财社[2002]107号）中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。
纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出财社[2002]107号文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。
财税字[1999]38号文件规定，储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。
供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。
因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收人免征营业税。
本通知下发前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。
财税[1999]304号文件规定，国家储备肉、储备糖是国家为保护农民利益，进行市场调控和应付重大自然灾害而储备的重要物资，对维护社会安定具有重大意义。
企业代国家保管储备肉、糖所取得的财政补贴是国家对承储企业保管储备肉、糖的成本补偿。
鉴于以上情况，对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征业税。
本通知自发文之日起执行。
本通知下发之前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。
财税[2003]115号文件规定：一、根据《财政部国家税务总局关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》（财税字〔1999〕38号）规定，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征营业税。
二、在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。
(/new/253_254_/2009_1_7_wa266813 3046171900210890.shtml)。
农业企业免税规定
农业企业免税规定一、增值税1、中华人民共和国增值税暂行条例第十五条下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品;二、所得税1、中华人民共和国企业所得税法:第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税:(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;2、中华人民共和国企业所得税法实施条例:第八十六条企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指:(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖;企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
,释义,本条是关于农、林、牧、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。
本条是对企业所得税法第二十七条第(一)项规定的具体细化。
企业所得税法第二十七条第(一)项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。
但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么,哪些是免税的,哪些又是减税的,减税的又减多少,这些问题就是本条规定要回答的问题。
与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。
原对内资企业从事农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中;而对外资企业从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。
对比企业所得税不征税收入和免税收入
对比企业所得税不征税收入和免税收入企业所得税的不征税收入属于国家税收部门明确的不予征税的项目收入，免税收入则是国家为了鼓励某个领域某个行业给予的税收优惠政策。
下面来具体解析企业所得税不征税收入和免税收入各具体包括哪些内容。
企业所得税不征税收入具体包括的内容：1.财政拨款(针对事业单位和社团)。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理)。
(1)企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
(2)企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
(3)企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
3.国务院规定的其他不征税收入(针对企业)。
(1)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
(2)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
【新增内容】(1)对企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：①企业能够提供资金拨付文件，而且文件中规定该资金的专项用途;②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2018《经济法基础》知识点：不征税收入与免税收入
2018《经济法基础》知识点：不征税收入与免税收入第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一单元企业所得税法律制度不征税收入与免税收入【解释】(1)不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入，不应列为征收范围的收入。
(2)免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入(如国债利息收入)，免税收入是应列入征税范围的收入。
【提示】(1)不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在采用间接法计算企业所得税应纳税所得额时应纳税调减。
(2)企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除;免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。
视同销售收入10. 视同销售收入除另有规定外，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于“捐赠”、偿债、赞助、集资、广告、样品、“职工福利”或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
收入确认时间：特许权使用费收入7. 特许权使用费收入【解释】指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
【涉及的会计科目】其他业务收入。
特许权使用费收入，按照“合同约定”的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8. 接受捐赠收入【解释】是指企业接受的来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
【涉及的会计科目】营业外收入。
接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现。
9. 其他收入【解释】包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【涉及的会计科目】营业外收入或其他业务收入。
利息收入5. 利息收入【解释】包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
【涉及的会计科目】财务费用或者主营业务收入(金融企业)。
免税收入如何处理-免税收入包括哪些
免税收入如何处理?免税收入包括哪些1、税法规定：免税收入，本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。
具体包括以下4项：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
会计规定：1.按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，国债一般作为持有至到期投资，期末会计上按照确认的利息收入，税法上按国债利息免税，不计入当期应纳税所得额，所以需要纳税调整，但不产生暂时性差异。
2.《企业会计准则解释第3号》第一条规定：采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。
即准则解释第3号不再区分是否为清算性股利，而是一律将其作为投资收益性质的股利，计入当期损益。
例1甲公司2016年以5000万元取得到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入250万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
2016年底持有至到期投资账面价值为5250万元。
《财政部、国家税务总局关于执行有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔xx〕80号)规定：对持有至到期的投资、贷款等金融资产和金融负债按实际利率法计算的利息收入，可不作纳税调整直接在税务上确认，利息支出在不超过银行同期贷款利率的前提下可不作纳税调整，直接在税前扣除。
即持有至到期投资形成的利息税法与会计协调一致，不产生差异。
所以2016年底持有至到期投资计税基础为5250万元，国债利息收入形成的暂时性差异为0，国债收入免税，属于永久性差异，应按照“调表不调账”的原则纳税调减250万元。
企业所得税法 第二十六条的内容、主旨及释义
企业所得税法第二十六条的内容、主旨及释义一、条文内容：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。
二、主旨：本条是关于企业所得税免税收入的规定。
三、条文释义：本条是首次在税法中正式引入“免税收入”这一概念。
现行内资税法和外资税法都未对免税收人进行过规定，只是在一些具体税收政策中规定对一些收入项目免予征税。
免税收人是指对企业的某些收入免予征税，即允许企业计算应纳税所得额时将这些收入从收入总额中减除。
免税收入和不征税收入的最大区别在于，企业取得的不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，从税制原理上就不应缴纳企业所得税，而免税收入则是纳税人应税收入的组成部分，按照税制原理应当缴纳企业所得税，但国家出于某些特殊考虑而允许其免予纳税。
因此，不征税收入不属于税收优惠，而免税收入则属于税收优惠。
本条规定的免税收入分为以下四类：（一）国债利息收入对国债利息收入免征企业所得税是一项已执行多年的政策，l992年国务院发布的《中华人民共和国国库券条例》（国务院令第95号）第十二条规定，国库券的利息收入享受免税待遇。
现行内资企业所得税暂行条例实施细则第二十一条也规定，“纳税人购买国债的利息收入，不计人应纳税所得额。
”从世界各国的情况来看，对国债的利息收入免税也是一项通行的做法，这主要是由于国债的利息完全是由国家财政资金支付的，如果对其征税，一方面相当于对国家财政支付的利息通过征收所得税的方式再收回一部分，没有什么实际意义，另一方面将减少国债购买者最终得到的利息收入，不利于鼓励企业购买国债。
而且企业购买国债在取得利息收入的同时基本上没有对应的成本费用支出，因此对国债利息收入免税也不违背收入和成本费用的配比原则。
因此，本法保留了这一政策，在第二十六条第一项中规定国债利息收人为免税收入。
课程资料：收入总额(2)不征税收入和免税收入(1)
第二节应纳税所得额的计算一、收入总额【例题·多选题】关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额时作为收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入实现【答案】收入的范围和项目1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
4.企业视同销售的收入。
（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）分类具体处置资产行为（所有权）计量内部处置（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）（5）上述两种或两种以上情形的混合相关资产的计税基础延续计算外部处置（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠自制的资产，按同类资产售价确定计收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入【解释1】企业所得税中的视同销售——所有权是否转移（企业所得税的视同销售规则，单独掌握）【解释2】会计销售收入≠企业所得税的视同销售收入≠增值税的视同销售收入例如：水泥厂将自产水泥用于修建本企业办公楼。
属于增值税视同销售中的“将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目”，但所有权未转移，不缴纳企业所得税。
【例题1·单选题】2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。
不征税收入详解
不征税收入2007年3月16日通过的《企业所得税法》，首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念，这是新《企业所得税法》的一大制度创新。
但是，由于新《企业所得税法》本身比较原则，不征税收入的相关具体问题，仍有待在配套法规中予以进一步界定和明确。
一、对不征税收入的非税性分析新《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。
从新《企业所得税法》规定的不征税收入内容来看，财政拨款是指政府在履行社会公共管理职能时，按年度预算安排的资金拨款，比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入，具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。
企业、事业单位等主体如果获得相应的财政拨款，不管是从获取目的还是从资金性质等角度分析，该项收入都具有突出的公益性。
按照可税性原理，如果一项收益具有非营利性或公益性，就不应该对其征税，因此不应对财政拨款征税。
从政府角度而言，如果对财政支出的拨款征税又转为财政收入，就如同左手送出去的钱右手又拿回一部分，是对财政资金的循环征税，不符合效率原则。
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。
而政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律法规和国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
一方面两者或具有非营利性，或具有公益性，从而不具可税性；另一方面两者都属财政性资金，都是国家财政收入，基于征税者不对自己征税的原理，两者也不具可税性。
需要补充的是，这里对财政拨款进行的可税性分析，前提是政府以无偿资助形式投入到企业。
如果政府以资本金的形式投入企业，则应计入企业的所有者权益类账户，也不存在纳税问题。
同时需要明确的是，新《企业所得税法》对相关财政拨款作为不征税收入的规定，是针对会计处理将相关财政补助作为一种递延收益而进行确认，这也是会计制度与税法的差异之一。
中级会计师考试辅导-中级经济法-基础精讲-第54讲_不征税收入与免税收入、税前准予扣除项目及标准
】不征税收入与免税收入（★★★）A.企业发生的合理的劳动保护费用B.企业用于不征税收入支出所形成的费用C.企业用于不征税收入支出形成的资产所计算的折旧D.企业缴纳的房产税【答案】BC【解析】选项BC：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
【考题4·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
（2018年）A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.财产转让收入【答案】A【解析】（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项B：属于免税收入；（3）选项CD：属于应税收入。
【考点4】税前准予扣除项目及标准（★★★）【解释】税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出允许在税前予以扣除。
其中相关性、真实性和合理性是企业所得税税前扣除的基本要求和重要条件。
B.92C.96D.97【答案】C【解析】（1）2018年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×8%=80（万元），实际发生额为92万元，所以2018年税前只能扣除80万元，其余12万元可以结转至以后年度扣除；（2）2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×8%=96（万元），当年实际发生额为85万元，上一年结转12万元，合计97万元，2019年税前准予扣除职工教育经费支出96万元，其余1万元可以结转以后年度扣除。
【考题2·判断题】软件生产企业发生的了职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。
（）（2016年）【答案】√【考题3·单选题】甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。
甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为（）万元。
第85讲_不征税收入、免税收入、人工成本
4.符合条件的非营利组织的免税收入（1）接受捐赠的收入；（2）除《企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
免税收入：支出可以抵扣取得免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，在计算企业应纳税所得额时可以扣除。
对比：不征税收入用于支出所形成的费用，或所形成的资产的折旧摊销⇒不得在计算应纳税所得额时扣除【历年真题】（2016年多选题）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（）。
A.营业外收入B.财政拨款C.国债利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金【答案】BD【历年真题】（2010年多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（）。
A.财政拨款B.国债利息C.物资及现金溢余D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金【答案】ACD【历年真题】（2012年单选题）根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（）。
A.财政拨款B.租金收入C.产品销售收入D.国债利息收入【答案】A【历年真题】（2014年多选题）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（）。
A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.取得的财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金【答案】AB【历年真题】（2015年单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。
【历年真题】（2016年判断题）软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所【历年真题】（2014年单选题）某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。
企业所得中免税收入有哪些
企业所得中免税收⼊有哪些企业所得税中，企业可以免除税费的收⼊包括：国债利息收⼊;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的⾮营利组织的收⼊等。
关于企业所得中免税收⼊有什么的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。
⼀、企业所得中免税收⼊有哪些1、企业所得税中，可以免税的收⼊包括：国债利息收⼊;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的⾮营利组织的收⼊等。
2、法律依据：《中华⼈民共和国企业所得税法》第⼆⼗六条企业的下列收⼊为免税收⼊：(1)国债利息收⼊;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设⽴机构、场所的⾮居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4)符合条件的⾮营利组织的收⼊。
⼆、⼩型微利企业所得税优惠政策是怎样的1、⼩型微利企业所得税优惠政策，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的⼩型微利企业，包括减低税率政策(减按20%征收)以及减半征税政策(所得减按50%计⼊应纳税所得额)。
2、企业所得税上的⼩型微利企业，是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，并符合下列条件的企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过100⼈(或80⼈)，资产总额不超过3000万元(或1000万元)。
3、增值税上的⼩微企业，是指⽉销售额不超过3万元的增值税中的⼩规模纳税⼈，包括个体⼯商户、其他个⼈、企业、企业性单位。
此外，⼆⾦⼀费的⼩微企业标准与增值税差不多。
4、其他⼩型、微型企业，是指根据企业从业⼈员、营业收⼊、资产总额等指标，结合⾏业特点制定的⼩微企业。
通过上述分析知道，依据《中华⼈民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税中，企业可以免除税费的收⼊包括：国债利息收⼊;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的⾮营利组织的收⼊等。
如果需要法律⽅⾯的帮助，读者可以到店铺进⾏咨询。
课程资料：第28讲_不征税收入和免税收入(2)、企业税前扣除项目规定(1)
二、不征税收入和免税收入（二）免税收入1.国债利息收入；（国债持有期间的利息持有收入，免税；国债转让的价差收入，应税）（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。
尚未兑付的国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数（3）企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。
【案例】2018年7月1日，A公司以105万元（不含增值税，下同）在沪市购买了1万手XX记账式国债（每手面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2018年1月1日，年末12月31日兑付利息，票面利率为5%。
2018年9月12日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款110万元。
求A公司应纳的企业所得税。
【答案】（1）A公司购买国债成本105万元。
（2）A公司国债利息收入的认定。
兑付期前转让国债的，国债利息收入=100万×5%×73/365=1（万元），该利息收入免税。
（3）A公司国债转让所得的确定。
国债投资转让所得=110-1-105=4（万元）。
应纳企业所得税=4×25%=1（万元）。
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；【解释】“符合条件”是指：（1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”；（2）直接投资——不包括“间接投资”；（3）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以内取得的投资收益；（4）未上市的居民企业之间的投资，不受一年期限限制；（5）权益性投资，非债权性投资。
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；【解释1】不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以内取得的投资收益。
免税收入认定注意事项
与取得收入的相关 陛原则。 那么 ， 如果合同提前终止 ， 未摊销完的装 修费能否作为资产损失处理 呢？ 根据财税［０ ９５ 号文件和国税发 ２ ０ ￣７
免 税 收 入 政 策
《 企业所得税法 》 第二 十六条规 定 ， 企业 的下列收入作 为免税 收入 ： 国债利息 收入 ； 符合 条件 的居 民企业之 间的股息 、 红利 等权
时，即２ １年纳税 申报时将该项未摊销完的装修费余额作为当期资 ０Ｏ 产损失在税前扣除。 反之 ， 如果将其在２ １年继续摊销 ， ０ １ 则会被认 为 是与当期收入无关的支出而不被允许。这里还应注意，根据国税发 ［０ ９ ８号文件的精神 ，企业实际发生的资产损失按税务管理方式 ２ ０ ］８
科 目核算，并在剩余租赁期与租赁资产 尚可使用年限两者中较短的 期间内， 采用合理的方法单独计提折旧。 执行新《 企业会计准则》 的企 业， 根据《 企业会计准则— —应用指南》 会计科 目说 明， 以经营租赁方 式租人 的固定 资产发生的改 良支出应在“ 长期待摊 费用” 目核算。 科 而无论是《 企业会计制度》 还是新《 企业会计准则》对“ ， 资产 ” 的定义 都强调了“ 预期会 给企业带来经济利益”当租赁合同提前解除， 。 已在 “ 长期待摊费用” 核算的装修费也将不能给企业带来未来经济利益 的 流入 ， 会计 匕 当然不能再将其确认为企业的一项资产， 而应将其确认 为企业 当期 的一项资产损失 。 税法对此事项没有明确规定 ， 国税 根据 函［００ １ ８ ２ １ ）４ 号文件规定 ， 则可 以参照会 计上 的规定处理。 同解除 合
入， 不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入 ， 国务 院财政 、 但 税务主管部门另有规定的除外 。 财政部 、 国家税务总局《 关于非营利 组织企业所得税免税收入问题 的通知》 财税 ［０ ９ １２ ） （ ２ ０ ］２ 号 规定 ， 非 营利组织取得 的下列收入为免税收人 ： 接受其他单位或者个人捐赠 的收入 ； 企业所得税法 》 除《 第七条规定的财政拨款 以外的其他政府 补助 收入 ， 但不包括因政府购买服务取得的收入 ； 按照省级以 上民
免税收入有哪些
免税收入有哪些？免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。
除上述以外，还包括以下第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得...个人免税收入有哪些？按照现行个人所得税法规定，个人取得的下列所得免予缴纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。
另外个人所得税法中规定下列项目经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
关于免税收入有哪些，就为大家解答到这里，希望本文对你有所帮助。
非税收入包括哪些内容？非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政资金范畴。
广义地说，非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入。
主要包括：行政事业性收费、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
应交税费试题及答案
应交税费试题及答案一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为（）。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 下列哪项不是应纳税所得额的扣除项目？（）A. 成本B. 费用C. 损失D. 罚款答案：D3. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是（）。
A. 不超过年度利润总额的12%B. 不超过年度利润总额的25%C. 不超过年度利润总额的50%D. 不超过年度利润总额的100%答案：A二、多项选择题4. 以下哪些项目属于增值税的征税范围？（）A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 提供服务D. 进口货物答案：A, B, C, D5. 企业所得税法规定的免税收入包括以下哪些？（）A. 国债利息收入B. 居民企业之间的股息C. 非营利组织的收入D. 转让财产的收入答案：A, C三、判断题6. 企业所得税的纳税年度为自公历1月1日起至12月31日止。
答案：正确7. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除所有的成本、费用和损失。
答案：错误四、简答题8. 简述企业所得税的纳税义务人有哪些？答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和取得来源于中国境内所得的非居民企业。
五、计算题9. 某企业2022年度的销售收入为1000万元，成本费用合计为600万元，公益性捐赠支出为30万元，无其他调整事项。
请计算该企业应纳税所得额。
答案：应纳税所得额 = 销售收入 - 成本费用 - 允许扣除的公益性捐赠支出应纳税所得额 = 1000万 - 600万 - 30万 = 370万六、案例分析题10. 某企业2022年度取得利润总额为200万元，该年度内发生了以下事项：支付罚款10万元，公益性捐赠支出20万元，国债利息收入5万元。
请根据企业所得税法规定，计算该企业应纳税所得额。
答案：应纳税所得额 = 利润总额 - 罚款 + 国债利息收入 - 允许扣除的公益性捐赠支出应纳税所得额 = 200万 - 10万 + 5万 - 20万 = 175万七、论述题11. 论述企业在进行税务筹划时应注意哪些税务风险，并提出相应的风险控制措施。
第54讲_不征税收入与免税收入、税前准予扣除项目及标准
第二单元企业所得税的应纳税所得额【考点3】不征税收入与免税收入（★★★）不征税对事业单位、社会团体“财政拨款、财政性补助”代收并纳入“财政管理”的行政事业性收费、政府性基金取得用于“专项用途”并经国务院批准的“财政性资金”免征税利息国债利息收入免税（转让国债不免税）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入免税来自非上市公司（居民企业）的股息、红利收入，免税（2017年简答题；2018年综合题）对来自上市公司（居民企业）的股息、红利收入①连续持有上市公司股票12个月以上的，免税②不足12个月的，征税非营利组织①接受单位或个人的捐赠、收取的会费等免税②营利性活动取得收入（含政府购买服务）征税【提示1】对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。
（2017年简答题）【提示2】不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
【提示3】企业所得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
【考题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。
（2015年）A.财政拨款B.国债利息收入C.债务重组收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入【答案】C【解析】（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项BD：属于免税收入。
【考题2·多选题】根根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（）。
（2016年）更多考前精华资料，联系微信a8881029，押题我有，考试不犯愁！A.营业外收入B.财政拨款C.国债利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金【答案】BD【解析】企业所得税中的不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
社会组织免征企业所得税的范围
根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
社会组织可能涉及的
不征税收入有哪些？
根据《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
社会组织缴纳企业所得税
如何做账务处理？
社会组织通过〃其他费用“一级科目，核算有企业所得税缴纳义务的民间非营利组织按规定缴纳企业所得税。
(一)发生所得税缴纳义务时，借记本科目，贷记〃应交税金〃等科目。
(二)期末将本科目本期发生额转入非限定性净资产，借记"非限定性净资产"科目，贷记本科目。
社会组织需要进行纳税登记吗？
税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
税务登记是整个税收征收管理的起点。
税务登记种类包括:开业登记,变更登记,停业、复业登记，注销登记等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业的免税收入包括哪些
企业的下列收入为免税收入:
(1)国债利息收入，指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
第(2)项和第(3)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(4)符合条件的非营利组织的收入。
符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织:
①依法履行非营利组织登记手续;
②从事公益性或者非营利性活动;
③取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用子登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
④财产及其孽息不用于分配;
⑤按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;
⑥投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;
⑦工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组。