2014电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案

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2014年电大审计案例研究资料

2014年电大审计案例研究资料

审计案例研究一、单项选择题(每题3分,共15分)1.验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序,注册资本的增减是否真实,相关的会计处理是否正确,这是( A)。

A、设立验资2.财务报表的审计阶段不包括下列哪个阶段(C )。

C、审查审计工作阶段3.对应收款项审计的重点是(B )问题,应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。

B、高估4.审计业务约定书经双方签字后,会计师事务所就应立即着手编制(C )。

C、审计计划5.审计工作底稿是审计过程和结果的书面证明,也是形成( A)的依据。

A、审计结论6.审计报告是审计人员在审计工作结束后,将审计结果向( D)所作的书面报告。

D、委托人7.下列不属于我国审计专业技术职称的是(B)。

B、注册审计师8.可接受的审计风险为5%,固有风险为80%,控制风险为50%,则检查风险为(B)。

B、12.5%9.速动比率是速动资产与(D)之比。

D、流动负债10. 净资产报酬率是(D)与平均净资产之比。

D、税后利润11. 以下不属于分析性复核的常用方法是(A )。

A、连环替代法12. 总体审计计划包括的内容有(C)。

C、审计目的和范围13. 按企业会计制度规定,筹建期间的长期借款费用,应计入( D)。

D、长期待摊费用14. 按股份有限公司利润分配的特点,在提取了法定盈余公积和法定公益金后,先(D )。

D、支付优先股股利15. 编写审计报告前的一项重要工作是(C )。

C、复核审计工作底稿16. 对销售和收款审计重点是发现存在的(C )问题C、虚记17.我国财务制度要求企业筹集资本后,在生产经营期间.投资者除转让外.不得以任何方式抽走,转让也应依照法定的程序进行.这是(B 资本保全.原则)18.对应收款项通过(A )是为了确定应收款项存在的有效方法。

A、函证19.对固定资产实质性测试应注重固定资产的(D )认定 D、存在性20.对固定资产及累计折旧进行实质性测试,主要明确实质性测试的(A )。

2014电大审计案例分析27道练习题

2014电大审计案例分析27道练习题

审计案例练习要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。

以下一些案例与分析题,供考生朋友复习参考:一、注册会计师张雷在预备调查阶段,通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解,并将其记入“销售与收款循环备忘录”,如表。

销售与收获循环备忘录被审计单位名称:B公司编制者:张雷日期:2001/2/15页次:(一)根据上述情况,指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。

(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试,并说明理由。

二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目,通过审阅S公司提供的应收票据备查簿,发现:1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元,到期日为被审计年度的12月10日。

截至资产负债表日此款项仍未收回,但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款,且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。

2.有D公司开具的带息承兑汇票,票面金额为5000万元,票面利率月息0.3%,出具日为8月20日,到期日为次年2月20日。

被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3份应收票据,到资产负债表日均己逾期2~3个月,总计价款为3500万元。

请问:针对上述情况,分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。

发现有S公司欠款3500万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2年。

由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元,折记账本位币人民币4200万元),张雷认为需要加倍关注。

请问:张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解,形成“购货与付款循环备忘录”如下表:购货与付款循环备忘被审计单位名称:B公司编制者:张雷日期:2001/2/15页次:会计期间或截止日:2000/12/31 复核者:李家日期:2001/2/15索引号:x7—12. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。

电大《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案.docx

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《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案;一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否,均需要说明理由)1. 在签定审计业务约定书之前,事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。

评价的内容, 应包插除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

X;理由:专业腔任能力评价包扌舌三个内容:一是事务所执行审计的能力;二是独立性;三是保持应有谨慎的能力。

2. 会计师事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

V;理由:审计计划至关重要,只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。

(可扩展到审计计划的作用)3. 在编制审计计划时,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高丁将用丁•评价审计结果的重要性水平。

X;理由:应为低于。

因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性,并H能给注册会计师提供一个安全边际。

4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。

X;理由:不应使用相同的重要性水平,因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

5. 注册会计师在审计计划阶段,之所以必须执行分析性程序,目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围,从而使审计更具效率和效果。

V;理山:通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。

6. 在审计的计划阶段,利川审计风险模型确定某项认定的计划检査风险,所使川的控制风险是审计人员的计划估计水平。

V ;理由:控制风险与被审计单位有关,CPA对此无能为力,只能估计。

7. 在审计报告阶段,注册会计师运用分析性程序的结论卬证其他审计程序所得出的结论的直接n的在于确定是否需要执行其他分析性程序。

X;理山:用于对被审计氓位财务报表的整体合理性做最后的复核。

8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪川销货款的最有效办法。

X;理市:这是内部控制制度的基本耍求,不能说是最有效的方法。

9. 应收账款函证的冋函应当立接寄给会计师事务所。

电大《审计案例分析》期末复习题(2).doc

电大《审计案例分析》期末复习题(2).doc

电大《审计案例分析》期末复习题(2): 案例分析(93)三、综合案例分析题1、[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时,发现该公司于2008年10刀8 LI为客户定制一套软件,工期为6个月,合同总收入为500万元,至2008年12月31 H已发生成本240万元,预计开发完软件还将发牛100万元成本,该项目己预收款250万元,其余款项于软件完工并运行后支付。

2008年12月31 FI 经专业测量师测量,软件的开发完成程度为60%(附有测量报告)。

从销售记录中查到,该公司对这一合同确认的收入为250万元,成本按实际支出确认。

(该公司适应的所得税税率为25%;按10%计提盈余公积)[要求]1.审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当,并提出审计意见;2.计算对公司利润总额的影响程度,并列示相应的调整分录。

答:1.该公司收入与成本确认不恰当,不应按实际收到的款项和实际支付的费用來确认收入与成本,对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。

因该项收入在公司收入总额中占的比重较人,建议其作出调整。

2. 2008应确认的收入为:劳务总收入x劳务完工程度一以前年度已确认的收入= 500x60%—0= 300(万元)2002应确认的费用为:劳务总成本x劳务完工程度一以前年度已确认的费用= (240+100)x60% —0 = 204(万元)2002 年度少计收入50 万元(300—250);多计成本36万元(240—204);从而影响当年的财务成果。

当期共少计86 万元,建议调整分录为:借:应收账款500000贷:以前年度损益调整500000 同时,调整多计的成本:借:劳务成本860000x25% = 215000借:以前年度损益调整 金一一应交所得税 215000计算、 补提公积金:(860000-215000) xl0% = 64500 借:以前年度损益调整 64500贷:利润分配一一末分配利润 64500借:利润分配一一未分配利润 64500 贷:盈余公积——法定公积金645002、[要求](1) 根据有关耍求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。

审计案例分析期末考试分析案例题(精选)

审计案例分析期末考试分析案例题(精选)

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点:1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?因为在销售收入舞弊的诸多案件中,企业经常利用关联方交易作假,粉饰报表,操纵利润。

2.企业利用关联方交易舞弊的手段有:1)虚增关联交易收入;2)虚列关联方;对下列情况注册会计师应格外关注:1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;3.与特定顾客或供应商发生的大额交易;4.实质与形式不符的交易;5.易货交易;6.明显缺乏商业理由的交易;7.资产负债表日前后发生的重大交易;8.处理方式异常的交易。

在审计时,注册会计师首先通过与被审计单位沟通,查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2.结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9-6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。

答:由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。

虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2000年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的不足,使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。

就整体分析,黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。

尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。

经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面。

一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。

2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。

[电大]审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题1

[电大]审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题1

[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题1《审计案例研究》期末复习指导答案(综合案例分析题)三、综合案例分析题1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答:对⑴应实施现金盘点程序;实现真实性、完整性审计目标;收集实物证据。

对⑵应实施截止测试程序;实现估价、截止目标;收集书面证据。

对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘;实现真实性、所有权目标;收集书面证据、口头证据、实物证据。

对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局;实现真实性、所有权目标;收集书面证据、口头证据。

对⑸应实施期初余额审计;证实以下审计目标:会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报,上期期末余额是否正确结转至本期,或者已按要求恰当地重新表述,上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理,上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理;收集书面证据、口头证据。

2、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下:项目金额(万元)主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中:股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计,注册会计师刘强、江河作为外勤主管,确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元,并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表的重要性水平如下:会计报表项目重要性水平(万元) 银行存款应收账款应收利息坏账准备12 30 8 0.50 在建工程存货其中:库存商品固定资产累计折旧长期借款股本盈余公积主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用营业外支出30 100 40 100 90 30 0 0 100 80 20 15 5 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。

[电大]审计案例研究期末复习指导答案(判断).doc

[电大]审计案例研究期末复习指导答案(判断).doc

《审计案例研究》期末复习指导答案(判断)一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否,均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。

X;理由:因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段,利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险,所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

M理由:计划检杏风险,应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

x;理由:这是内部控制制度的基本要求;但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。

x;理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

M理由:审计目标是实质性测试时的目标;评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函,如果客户未予答复,表明被审计单位的记录是正确可靠的。

x;理由:因为被函证者不能认真对待询证函时,或询证函在邮局丢失等,均可能收不到相应的艮函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整性。

M理由:这是审查被审单位少计收入的审计程序,可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注期会计师应核实。

寸;理由:这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

M理由:检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注期会计师在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予杏实。

x;理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。

电大《审计案例分析》期末复习资料

电大《审计案例分析》期末复习资料

《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由)1.如果被审计单位对同一张购货发票两次付款,注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。

3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

4. 同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。

5.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

6.在审计长期投资工程时,注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。

7.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。

8.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

9.对利息指支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

10.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容。

11.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单,该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加,并由出纳员进行盘点。

13.对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

14.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

15.审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。

16.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

17.审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

18.被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准。

审计(2014)历年真题(二)含答案解析

审计(2014)历年真题(二)含答案解析

审计(2014) 历年真题(二)一、单项选择题1.下列认定中,与销售信用批准控制相关的是()。

A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性2.下列控制活动中,属于检查性控制的是()。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账,并调查差异3.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中,错误的是()。

A.对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录4.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。

下列说法中,错误的是()。

A.在某些情况下,管理层缺乏详细分析以支持其评估,并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息,这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当要求管理层延长评估期间D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理5.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。

下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中,正确的是()。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年B.应当自2014年2月15日起至少保存十年C.应当自2014年3月5日起至少保存十年D.应当自2014年4月16日起至少保存十年6.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是()。

2014电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案

2014电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案

2014电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案11年秋期开放教育(本科)《审计案例分析》期末复习指导2011年12月修订第三部分综合练习题一、判断题(X )1.无论是首次接受委托还是持续接受委托,会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

(X )2.为保证审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

(X )3.会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时,如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员,即可接受该项业务的委托。

(X )4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

(V )5.会计事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简程度和规模大小,都应制定审计计划。

(V )6.注册会计师审计小规模企业,应当运用专业判断,合理确定审计重要性和审计风险水平,并可根据实际情况适当简化审计计划。

(V )7.注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序,目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围,从而使审计更具效率和效果。

(X )8.在主营业务审计中,测试真实性目标时,起点应是发货凭证;测试完整性目标时,起点应是相关明细账。

(X )9.如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货,取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言,审计人员通常只在内部控制有弱点时,才实施实质性程序。

因此,测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

(V )10.对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

(V )11.如果应收账款函证结果表明无审计差异,则审计人员可以合理地推论,全部应收账款总体是合理的。

(X )12.审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析,判断有多少应收账款属于无法收回的。

审计案例分析期末补充复习题及参考答案

审计案例分析期末补充复习题及参考答案

审计案例分析期末补充复习题一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由 )1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循,不属于应收票据实质性测试的审计目标。

正确;理由:确定应收票据内部控制是否存在,有效且得到一贯遵循,属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。

2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明。

错误;理由:应建议作重分类调整。

3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查存货的采购至存货的永续盘存记录,可测试已发生购货业务的完整性。

正确;理由:这是审查被审计单位少计购货的程序,可测试已发生购货业务的完整性。

4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

正确;理由:由于审计测试和内部控制固有的风险,注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为,但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。

5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

错误;理由:审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。

6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在,首先应采取检查公司股票债券存根簿。

错误;理由:首先向代管机构函证,以证实托管证券是否存在。

7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

错误;理由:长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行,因此重点是审查其使用的合理性。

8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理,会影响生产成本的正确核算。

错误;理由:工业企业建立“假退料”制度,会保证生产成本的正确核算。

电大《审计案例分析》期末试题题

电大《审计案例分析》期末试题题

电大《审计案例分析》期末试题题《审计案例分析》期末复习(1 1 )1.注册会计师王红通过对 CA 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由 ___ 公司代管的甲材料可能并不存在;(4)___ 公司存放在 CA 公司仓库的乙材料可能已计入 CA 公司的存货项目;(5)本次审计为 CA 公司成立以来的首次审计。

要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答:(1)对库存现金要进行监盘,以查明是否账实相符。

(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。

(3)对于代管材料需要向 ___ 公司进行函证,以证实是否存在。

(4)询问管理当局审阅相关合同与信函并向 ___ 公司进行函证。

(5)适当地审阅上一年存货记录。

2.CA 股份有限公司委托 _____ _____会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。

要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;(2)重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方:CA 股份有限公司乙方: _____ _____会计师事务所甲方委托乙方进行 20__2 年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定:一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托,对甲方 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性,公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

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11年秋期开放教育(本科)《审计案例分析》期末复习指导2011年12月修订第三部分综合练习题一、判断题(X )1.无论是首次接受委托还是持续接受委托,会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

(X )2.为保证审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

(X )3.会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时,如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员,即可接受该项业务的委托。

(X )4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

(V )5.会计事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简程度和规模大小,都应制定审计计划。

(V )6.注册会计师审计小规模企业,应当运用专业判断,合理确定审计重要性和审计风险水平,并可根据实际情况适当简化审计计划。

(V )7.注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序,目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围,从而使审计更具效率和效果。

(X )8.在主营业务审计中,测试真实性目标时,起点应是发货凭证;测试完整性目标时,起点应是相关明细账。

(X )9.如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货,取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言,审计人员通常只在内部控制有弱点时,才实施实质性程序。

因此,测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

(V )10.对主营业务收入项目实施截止测试,其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

(V )11.如果应收账款函证结果表明无审计差异,则审计人员可以合理地推论,全部应收账款总体是合理的。

(X )12.审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析,判断有多少应收账款属于无法收回的。

(V )13.一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

(X )14.进行应付账款函证时,注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人,那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证;同样,当选择重要的应付账款项目进行函证时,不应包括余额为零的项目。

(V )15.如果存在未回函的重大应付账款项目,审计人员应采取替代程序,确定其是否真实。

通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性。

(X )16.对于融资租入的固定资产应登入备查簿。

(V )17.对于因债务人抵债而获得的固定资产,应检查产权过户手续是否齐备,固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。

(V )18.实施实地观察审计程序时,审计人员可以以固定资产明细账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况。

(X )19.固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围,因此,审计人员在检查、评价企业的内部控制时,不需要了解固定资产的保险情况。

(V )20.对于因清产核资、资产评估调整固定资产的,应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告,检查其会计处理是否正确。

(X )21.定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。

(V )22.在检查已盘点的存货时,注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性。

(V )23.在实地观察盘点现场时,注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。

(V )24.对料、工、费的归集与分配的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序。

(V )25.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性,注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

(X )26.由于短期借款一般较长期借款金额小,还款期限短,因此通常无需抵押,所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。

(V )27.全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%,即非货币资金(包括无形资产)最高出资比例不得高于注册资本的70%。

( X)28.注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。

(V )29.如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管,注册会计师应向这些保管机构进行函证,以证实投资证券的存在性和金额准确性。

(X )30.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实,是否已收到股款时,应向主要股东函证。

(X)31.根据“资产-负债=所有者权益”的关系,只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实,就不必对所有者权益单独审计。

(X)32.对所有者权益进行审计时,由于一般不进行控制测试,所以,注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。

(V)33.货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。

一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。

(X )34.库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行,因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。

(X)35.被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

(X )36.一般而言,对于企业的其他货币资金项目,注册会计师应直接执行实质性程序,而不执行控制测试。

(V)37.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

(X)38.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

(V)39.审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

(X )40.只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。

(V )41.注册会计师对期初余额进行审计,主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。

(X )42.如初期余额对会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

(X)43.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的。

(V )44.实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。

(V )45.对未决诉讼案件,如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露,注册会计师也对此取得了充分证据,但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大,注册会计师仍应在审计报告中进行反映。

(X)46.在审计报告日之前发生的期后事项,应提请被审计单位调整财务报表;在审计报告日之后发生的期后事项,应提请被审计单位在财务报表附注中披露。

(V)47.当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时,应出具无法表示意见的审计报告。

(X)48.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。

(X )49.注册会计师审计后认为,被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项,则注册会计师只能发表保留意见。

(X)50.注册会计师进行设立验资时,也要审查企业的会计账目。

(V )51.变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。

(V)52.与审计报告相同,验资报告可以在意见段之前增加说明段,以说明注册会计师与被审验单位之间无法协调一致的争议。

(X)53.注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务,并已获取充分、适当的验资证据,其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。

(V )54.经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一,具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大的特点。

(X )55.经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体,与其他审计相比,没有什么特别之处。

(V )56.众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性,而不是注册会计师的审计法律责任导致的。

(V)57.理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式,应在两个层面的结合点上考虑问题:一是审计结果,二是审计过程。

(X )58.当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时,不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评价。

(V)59.对于必须借助专家咨询才能完成的审计任务,所有咨询事项必须详细记录于档案,经咨询得出的重大结论需专家签字。

(X )60.注册会计师应清楚地表达审计意见并对出具的审计报告负责,所以委托人使用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。

二、单项案例分析题1.第一章案例一属于首次接受委托审计的情况,在前期调查中,注册会计师应解决的主要问题有哪些?答:(1)、了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况,以确定审计范围。

(2)、了解被审计单位的会计核算体系(3)、初步了解被审计单位的内部控制,并在此基础上固有风险和控制风险,以确定初步的审计策略。

(4)、对财务报表的主要项目进行分析程序(5)、对重要事项进行细致调查和相应记录(6)、督促被审计单位提供完善资料(7)、确定是否存在遗留问题2.根据第一章案例二的内容,分析下述审计计划的步骤是否正确,如果不正确,说明应当如何改正。

并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤,哪些步骤属于具体审计计划的步骤。

A注册会计师在对B公司实施审计的过程中,按照以下步骤编制了审计计划:(1)了解B公司经营及所属行业的基本情况;(2)了解被审计单位的内部控制;(3)执行分析性复核程序;(4)考虑审计风险;(5)初步评价重要性水平;(6)对重要认定制定初步审计策略;(7)确定检查风险及设计实质性程序;(8)进行控制测试及评估控制风险。

答:上述编制审计计划步骤是错误的,正确的是(1)了解B公司经营及所属行业的基本情况;(2)执行分析性复核程序;(3)初步评价重要性水平;(4)考虑审计风险;(5)对重要认定制定初步审计策略;(6)了解被审计单位的内部控制;(7)进行控制测试及评估控制风险;(8)确定检查风险及设计实质性程序。

改正后的步骤:1、2、3、4属于总体审计计划,5、6、7、8属于具体审计计划。

3.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此相关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?答:在销售收入审计时必须关注关联方交易,因为在许多销售是收入中,企业利用关联交易作假有许多便利条件,所采用的是手段也各种各样,有的企业之间故意抬高价格,有的使用虚假销售的手段,虚开发票等。

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