审计第二章 审计组织和人员
审计组织与审计人员概述(
❖全面性 ❖协作性
审计组织体系的关系
主体
项目
国家审计 内部审计 社会审计
联系
独立性方面
审计监督的
强制性方面 区 审计服务 别 的收费方面
审计成果的 形式及作用
方面
第二章 审计组织和审计人员
1 国家审计机关 2 内部审计机构
3 社会审计组织
代表国家
英国 美国 法国 意大利 中国
日本
二、我国审计机关的设置
审计机关：指审计权利的承担者，审计监 督活动的实施者。
《中华人民共和国宪法》第91条和第109 条，以及《审计法》都有相关规定：国务 院设立审计机关，县级以上的地方各级人 民政府设立审计机关。国家实行审计监督 制度。
新审计法
第十条修改为：“审计机关根据工作需要，经 本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。 “派出机构根据审计机关的授权，依法进 行审计工作。”
中华人民共和国审计法实施条例
第五条 审计机关依照审计法和本条例以及其他有 关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。
二、我国审计机关的设置
第十条 审计机关根据工作需要，经本级人民政府 批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派 出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
中央审计机关
➢ 审计署 ➢ 派出机构
6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、 阿拉伯联合酋长国。
7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)；
8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)；
审计组织与审计人员介绍
审计组织与审计人员介绍关键信息项：1、审计组织的类型及特点政府审计组织内部审计组织社会审计组织2、审计人员的资质要求教育背景专业证书工作经验3、审计人员的职责与权限审计计划制定审计证据收集审计报告编制4、审计组织的结构与管理部门设置质量控制风险管理11 审计组织的类型审计组织主要包括政府审计组织、内部审计组织和社会审计组织。
111 政府审计组织政府审计组织是由国家设立的审计机关，代表国家依法行使审计监督权。
其具有权威性和强制性，审计范围广泛，包括政府部门、国有企业、公共资金等。
政府审计的目的在于监督国家财政收支的合法性、合规性和效益性，保障国家经济安全和公共利益。
112 内部审计组织内部审计组织是设立在企业、事业单位内部的审计机构，旨在服务于本单位的管理和发展。
其审计范围涵盖单位内部的财务收支、内部控制、风险管理等方面，通过发现问题、提出建议，促进单位内部管理的改进和经济效益的提高。
113 社会审计组织社会审计组织通常是独立的会计师事务所，接受委托为客户提供审计服务。
其依据相关法律法规和审计准则，对被审计单位的财务报表进行审计，发表客观、公正的审计意见，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
12 审计组织的特点政府审计组织具有独立性强、权威性高、审计范围广等特点。
内部审计组织则更贴近单位内部管理，熟悉业务流程，能够提供针对性的审计建议。
社会审计组织则以其专业性和独立性为特点，为社会公众提供可靠的审计信息。
21 审计人员的资质要求审计人员应具备一定的资质条件，以保证审计工作的质量和效果。
211 教育背景通常要求审计人员具有相关专业的本科及以上学历，如会计学、审计学、财务管理等。
212 专业证书常见的专业证书包括注册会计师证书（CPA）、注册内部审计师证书（CIA）等。
213 工作经验具备一定年限的审计工作经验，熟悉审计流程和方法，能够独立完成审计任务。
31 审计人员的职责与权限审计人员在审计工作中承担着重要的职责，并享有相应的权限。
我国的审计组织和审计人员
• （10）其他法律、法规规定进行审计的事项。
国家审计机关的权限，主要包括以下内容：
（1）要求被审计单位按照规定报送预算或 财务收支计划、预算执行情况、决算、财 务报告、社会审计机构出具的审计报告， 以及其他与财政收支或者财务收支有关的 资料。
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业 务，并出具相应的审计报告。
在实际工作中，注册会计师还可根据国家法
律、行政法规的规定，对以下特殊目的业务进行 审计：①按照特殊编制基础编制的会计报表。② 会计报表的组成部分，包括会计报表的特定项目 特定账户或特定账户的特定内容。③法规、合同 所涉及的财务会计规定的遵循情况。④简要会计 报表。这些业务的办理，需要注册会计师具备和 应用相关的专业知识，注意处理问题的特殊性注 册会计师执行特殊业务出具的审计报告，同样具 有法定证明力，注册会计师及其所在的会计师事 务所对其出具的审计报告同样要承担相应的法律 责任。
（2）检查被审计单位的会计凭证、会计账 簿、会计报表以及其他与财政、财务收支 有关的资料。
（3）对审计的有关问题，向有关的单位、个 人进行调查，并取得有关的证明材料。上 述有关单位应当如实反映情况，提供有关 证明材料。
（4）对被审计单位正在进行的违反国家规定 的财政收支、财务收支行为，有权予以制 止，制止无效的，经县级以上审计机关负 责人批准，对违反国家规定的财政收支、 财务收支行为直接有关的款项，可以通知 财政部门和有关主管部门暂停拨付。已经 拨付的，暂停使用。
（一）国家审计机关的设置
国家审计机关是指代表国家行使审计监 督权的机构，具有宪法赋予的独立性和权 威性。 国家审计机关的设置，目前世界各 国大致可以分为4种主要模式： 1、立法型模式。 2、司法型模式 3、行政型模式。
审计组织体系和审计人员
案例二：某会计师事务所的审计人员培养计划
总结词
审计人员培养计划
VS
详细描述
某会计师事务所为了提高审计人员的专业 素质和综合能力，制定了一项全面的审计 人员培养计划。计划内容包括定期培训、 实践锻炼、导师制度等。通过实施该计划 ，会计师事务所提高了审计人员的业务水 平和工作能力，增强了团队凝聚力，为事 务所的发展奠定了坚实基础。
权威性原则 审计组织体系应具有足够的权威 性，能够有效地实施审计工作， 并对被审计单位产生约束力。
统一性原则 不同层级的审计机构应遵循统一 的审计标准、程序和方法，确保 审计工作的规范化和标准化。
审计组织体系的运行机制
审计计划管理
审计项目实施
审计结果运用
审计质量监控
各级审计机构应根据国家法律 法规、政策文件和上级审计机 关的要求，制定年度审计计划 ，明确审计对象、时间、人员 和资源等安排。
03
审计人员
审计人员的职责与要求
制定审计计划和方案
审计人员需要根据被审计单位的具体 情况，制定科学、合理的审计计划和 方案，确保审计工作的顺利开展。
收集审计证据
审计人员需要通过各种方式，收集充 分、可靠的审计证据，为审计结论提 供支持。
审计人员的职责与要求
分析审计证据
审计人员需要对收集到的审计证据进行深入分析，发现存在的问题和风险，并 提出相应的改进建议。
要点二
审计人员的专业能力和素质影响 审计组织体系的水平
审计人员的专业能力和素质决定了审计组织体系的水平。 具备高素质和专业能力的审计人员能够提高审计组织体系 的整体水平，推动其不断发展和完善。
审计组织体系与审计人员的协同发展
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。
根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。
在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。
随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织一、政府审计机构(一我国政府审计机构的组织体系国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。
国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。
(包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。
A. 安徽省政府B. 国家审计署C. 安徽省人大D. 安徽省省长审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。
(二我国政府审计机构的职责和权限(三国外审计机构的类型1、立法型2、司法型3、行政型4、财政型例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。
A. 行政型B. 司法型C. 立法型D. 财政型(四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。
它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。
1968年在东京通过东京宣言,正式成立。
目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。
我国于 1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织领导层次越高,内部审计工作就会越有成效三、民间审计组织我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。
(一会计师事务所组织形式国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。
库房物料内部审计制度范本
库房物料内部审计制度范本第一章总则第一条为了加强库房物料管理，规范内部审计工作，确保公司资产安全，提高物料使用效率，根据《中华人民共和国审计法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称的库房物料内部审计，是指对公司库房物料的采购、入库、存储、领用、退库、报废等环节进行的独立、客观的检查和评价活动。
第三条库房物料内部审计应遵循合法、规范、公正、有效的原则，确保审计工作的独立性和公正性。
第二章审计组织与人员第四条公司应设立独立的审计部门，负责库房物料内部审计工作。
审计部门应配备具备相关专业知识、经验和能力的审计人员。
第五条审计部门负责人应由公司高层管理人员担任，负责库房物料内部审计工作的组织和实施。
第六条审计人员应具备以下条件：（一）具有良好的职业道德和业务素质；（二）熟悉库房物料管理及相关法律法规；（三）具备一定的审计经验和分析能力；（四）具备良好的沟通和协调能力。
第三章审计内容与程序第七条库房物料内部审计内容包括：（一）物料采购的合规性、合理性和有效性；（二）物料入库、存储、领用、退库、报废等环节的规范性；（三）物料管理制度的执行情况；（四）物料账务处理的准确性、及时性；（五）其他与物料管理相关的内部控制措施的有效性。
第八条库房物料内部审计程序如下：（一）审计计划制定：审计部门根据公司实际情况，制定年度审计计划，明确审计对象、内容、时间和人员。
（二）审计准备：审计人员收集相关法律法规、公司规章制度、物料管理资料等，为审计工作做好准备。
（三）审计实施：审计人员对公司库房物料管理各环节进行现场检查，获取审计证据，对照相关法律法规和公司规章制度进行评价。
（四）审计报告：审计人员根据审计发现的问题，编写审计报告，提出改进意见和建议。
（五）审计整改：公司对审计报告中提出的问题进行整改，审计部门对整改情况进行跟踪检查。
第四章审计结果处理与反馈第九条审计部门应及时向公司高层管理人员报告审计结果，对重大问题应提交董事会或股东大会审议。
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
第二章我国的审计组织体系
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第二章
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政府审计与注册会计师审计的区别：
1、两者的审计目标不同 政府审计是对财政财务收支的真实、合法、效益
性进行审计。注册会计师审计是对被审单位财务报 表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。
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第二章
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第二章
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（二）基本原则
注册会计在职业道德方面应当遵循以下基本原则： 1、注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应
的社会责任，维护社会公众利益。 2、注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，
应当格守独立、客观、公正的原则。
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第二章
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3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持 和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规 范，勤勉尽责。
财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
四、民间审计的执业标准
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第二章
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注册会计师职业准则体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则 鉴证服务准则
职业技术准则 独立审计准则
质量控制准则 后续教育准则 保证服务准则 会计咨询与服务准则
独立审计基本准则
独立审计基本准则
独立审计实务公告
内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
1、受本单位主计长（总会计师）领导。
2、受本单位总裁或总经理领导。
3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
4、受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领 导。
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第二章
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第三节 民间审计组织及审计人员
一、民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，
竣工财务决算审计实施条例
竣工财务决算审计实施条例第一章总则第一条目的和依据为加强对竣工财务决算审计工作的组织和监督，规范竣工财务决算审计活动，保证竣工财务决算审计的质量和效果，根据《竣工财务决算审计法》的要求，制定本条例。
第二条适用范围本条例适用于中央政府及其有关部门、地方各级政府及其部门，国家机关事业单位的竣工财务决算审计工作。
第二章审计组织第三条审计机构竣工财务决算审计由依法设立的审计机构进行。
第四条审计人员进行竣工财务决算审计的人员应当符合国家有关规定的条件，并经过相应的培训和考核，取得相应的岗位资格。
第三章审计方法第五条审计范围竣工财务决算审计应对有关单位的财务决算进行全面审计。
第六条审计程序竣工财务决算审计应当按照法定程序进行，包括审计准备、审计实施、审计报告和审计总结等环节。
第四章审计要点第七条关键环节竣工财务决算审计应重点关注重大资金使用、资产负债情况、收支情况、会计核算和财务报告等重要环节。
第八条决算信息竣工财务决算审计应核查决算信息的真实性、完整性和准确性，并评价财务决算的合理性和合规性。
第五章审计结果第九条审计报告竣工财务决算审计应及时出具审计报告，明确审计结果和问题意见，并提出整改建议。
第十条审计结果运用竣工财务决算审计结果应当作为有关单位监督和管理的依据，对负有法定职责的人员进行问责。
第六章监督保障第十一条监督机制有关单位应当加强对竣工财务决算审计工作的监督，确保审计活动依法进行。
第十二条违法责任违反本条例规定的，依法给予相应的行政处罚。
第七章附则第十三条条例解释对本条例的解释由中华人民共和国财政部负责。
第十四条施行日期本条例自发布之日起施行。
职业学院财务审计制度
职业学院财务审计制度第一章总则第一条为了加强学院的财务管理工作，规范财务审计行为，根据《中华人民共和国审计法》、《事业单位财务规则》和《事业单位内部审计规定》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于学院的财务审计工作，包括预算执行、资金使用、资产管理、负债管理等方面的审计。
第三条财务审计工作应遵循独立性、客观公正、保密性、有效性原则，确保审计结果的真实、准确和完整。
第四条学院设立审计部门，负责组织、实施和监督财务审计工作。
审计部门应具备相应的专业能力和独立性，保证审计工作的独立性和公正性。
第五条学院应建立健全财务审计制度，明确审计工作的程序、方法和职责，确保审计工作的规范进行。
第二章审计组织和人员第六条审计部门设有一名主任，负责审计部门的工作。
审计部门主任由院长提名，报董事会批准。
第七条审计部门设有多名审计人员，负责具体的审计工作。
审计人员应具备相应的专业能力和工作经验。
第八条审计部门的人员组成应当保持稳定，不得随意更换。
如有特殊情况需要更换审计人员，应当充分考虑其专业能力和工作经验，由院长提名，报董事会批准。
第九条审计部门的人员应当保持独立性，不得参与学院的财务管理工作，不得与学院的财务人员有利益冲突。
第三章审计范围和内容第十条财务审计的范围包括学院的预算执行、资金使用、资产管理、负债管理等方面的财务活动。
第十一条财务审计的内容包括：（一）预算编制和执行情况；（二）财务收支情况；（三）资产负债情况；（四）财务制度执行情况；（五）其他与财务活动有关的事项。
第四章审计程序和方法第十二条审计部门应当根据审计计划，对学院的财务活动进行审计。
审计计划应当根据学院的财务状况和风险程度制定。
第十三条审计部门在进行审计时，应当采用适当的审计方法，包括查阅财务报表、财务凭证、财务账目、财务报表附注等，以及与学院的财务人员进行座谈、询问等方式。
第十四条审计部门在进行审计时，有权要求学院的财务人员提供与审计有关的财务资料和信息，财务人员应当予以配合。
内部食堂管理审计制度范本
内部食堂管理审计制度范本第一章总则第一条为加强公司内部食堂管理，保障员工就餐环境，提高食堂服务质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规，制定本制度。
第二条内部食堂管理审计旨在对公司食堂的管理工作进行监督和评价，确保食堂运营合规、高效、透明，提升员工满意度。
第三条公司设立内部食堂管理审计部门，独立行使审计职权，对公司食堂的管理工作进行全面审计。
第二章内部食堂管理审计组织与人员第四条内部食堂管理审计部门由审计组长、审计员组成，审计组长负责组织、协调和领导审计工作。
第五条内部食堂管理审计人员应当具备相关专业知识，具备审计技能和职业道德。
第三章内部食堂管理审计内容第六条内部食堂管理审计主要包括以下内容：（一）食堂管理制度是否健全，执行情况如何。
（二）食堂财务管理是否合规，资金使用是否合理。
（三）食堂食材采购、储存、加工、供应等环节是否符合食品安全标准。
（四）食堂环境卫生、设施设备是否符合要求，维护情况如何。
（五）食堂服务质量、菜品种类、价格是否合理，员工满意度如何。
第四章内部食堂管理审计程序第七条内部食堂管理审计按照以下程序进行：（一）审计计划制定：根据实际情况，制定审计计划，确定审计对象、内容、时间等。
（二）审计实施：组成审计组，开展现场审计，收集相关证据资料。
（三）审计报告：整理审计资料，编写审计报告，提出整改建议。
（四）审计整改：被审计单位根据审计报告，制定整改措施，落实整改。
（五）审计跟踪：对审计整改情况进行跟踪检查，确保整改到位。
第五章审计结果运用与奖惩第八条内部食堂管理审计结果作为公司食堂管理者绩效考核的重要依据。
第九条对审计中发现的问题，责成相关单位或部门及时整改，对严重违规行为，依法依规进行处理。
第十条对审计工作中表现突出的单位和个人，给予表彰和奖励。
第六章附则第十一条本制度自发布之日起实施，如有未尽事宜，可根据实际情况予以补充。
第十二条本制度的解释权归公司内部食堂管理审计部门。
审计学(第二版高教版)练习题答案：第二章 审计组织与审计人员
第二章练习题答案一、名词答：政府审计：是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计。
内部审计：是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。
注册会计师审计：是指由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。
有限责任会计师事务：所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
二、简答1.答：（1）独资会计师事务所独资会计师事务所又称个人会计师事务所，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。
（2）普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所是由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织。
合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。
（3）有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
（4）有限责任合伙会计师事务所有限责任合伙会计师事务所在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。
无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
2.答：（1）根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格取得非执业会员。
（2）必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历。
（3）符合其它审批条件，向省级注册会计师协会申请注册。
省级注册会计师协会将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业，成为一名注册会计师。
3.答：（一）、注册会计师审计与政府审计的关系不同点：（1）两者的审计目标不同（2）两者的审计标准不同。
（3）两者的经费或收入来源不同。
工程跟踪审计工作制度内容
工程跟踪审计工作制度内容第一章总则第一条为规范和加强工程跟踪审计工作，提高工程质量和效率，制定本工作制度。
第二条工程跟踪审计是指对工程项目的设计、施工、监理等环节进行全程跟踪监督，以确保工程质量和工程进度符合相关法律法规和标准要求的审计工作。
第三条工程跟踪审计工作由公司内部的审计部门负责组织实施，相关部门配合，各级领导和相关人员要积极支持和配合工程跟踪审计工作的开展。
第四条工程跟踪审计工作应当坚持原则，依法依规进行，严格保守工程项目的机密信息，确保审计工作的客观、公正和有效性。
第二章工程跟踪审计组织机构和人员第五条公司内部设立工程跟踪审计组织机构，负责组织实施工程跟踪审计工作。
第六条工程跟踪审计组织机构包括审计委员会、审计部门和审计人员。
第七条审计委员会由公司领导组成，负责审批工程跟踪审计计划、报告、决议等重要文件，监督审计工作的开展和实施。
第八条审计部门是负责具体实施工程跟踪审计工作的专门机构，由审计部门负责人挂帅，下设若干个审计小组。
第九条审计人员是专职审计工作人员，担负工程跟踪审计工作的具体实施，应当具有相关专业知识和执业资格。
第十条审计人员应当遵守公司的各项规章制度，严守业务秘密，不得泄露工程项目的机密信息。
第三章工程跟踪审计工作程序第十一条工程跟踪审计工作应当按照以下程序进行：（一）审计计划的制定：审计部门根据公司的发展战略和业务计划，结合公司的实际情况，制定工程跟踪审计计划。
（二）审计任务的分解：审计部门按照审计计划的要求，将审计任务分解到各个审计小组，并明确审计任务的目标和内容。
（三）审计调查：审计人员根据审计任务的要求，在工程项目的设计、施工、监理等环节进行实地调查和取证。
（四）审计分析：审计人员对调查取得的资料和数据进行整理、分析和研究，形成审计意见和建议。
（五）审计报告：审计部门根据审计意见和建议，编写审计报告，报请审计委员会审议和批准。
（六）审计实施：审核委员会批准审计报告后，审计部门组织实施审计工作，监督工程项目的落实和改进。
审计组织与审计人员
→ （一）我国国家审计机关的设置概况
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第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（1）审计机关对本级各部 门（含直属单位）和下级政 府的预算执行情况和决算及 其他财政收支情况，进行审 计监督。
（3）审计署对中央银行的财 务收支，进行审计监督。
（5）审计机关对国有企业 的资产、负债、损益，进行 审计监督。
→ （二）国家审计机关的主要职责
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第一节 国家审计机关和审计人员 三、我国的国家审计机关
（12）审计机关有权对与国家财政 收支有关的特定事项，向有关地方、 部门、单位进行专项审计调查，并 向本级人民政府和上一级审计机关 报告审计调查结果。
（13）审计机关根据被审计单位的 财政、财务隶属关系或者国有资产监 督管理关系，确定审计管辖范围。
项。
→ （一）内部审计机构的职责
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第二节 内部审计机构和审计人员 三、内部审计机构的职责权限
1．一般权限
• 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划，预算执行情况，决 算，财务会计报告和其他有关文件、资料。
• 参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。 • …（详见P37）
2．处理权限
最终，审计组已基本查明：张新涉嫌利用职务之便为私营企业牟利，使得甲公司和乙 公司通过伪造评估报告等方式至少多获得土地补偿款8 225万元，通过超出基准价销售安 置房的方式多获利7 089万元，共计1.53亿元。
→ （三）国家审计机关的权限
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第一节 国家审计机关和审计人员 四、国家审计人员
国家审计人员是指在各级人民政府的审计机关中从 事国家审计工作的人员。国家审计人员属于国家公务员， 执行国家公务员制度。
（14）依法属于审计机关审计监督 对象的单位，应当按照国家有关规定 建立健全内部审计制度，其内部审计 工作应当接受审计机关的业务指导和 监督。
非盈利组织审计制度范本
非盈利组织审计制度范本第一章总则第一条为了规范非盈利组织的审计工作，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》及有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内依法设立的非盈利组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。
第三条非盈利组织审计工作应遵循独立、客观、公正、合法的原则，确保审计结果的真实性、准确性和完整性。
第四条非盈利组织审计的主要内容包括：财务状况、业务活动、内部控制、资产负债、资金使用效益等方面。
第二章审计组织与人员第五条非盈利组织应建立健全审计组织，聘请具有审计资格的审计人员，确保审计工作的独立性和专业性。
第六条审计组织应向非盈利组织理事会或者决策机构负责，定期向其报告审计工作情况。
第七条审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，遵守职业道德规范，保持独立客观，不得参与被审计单位的业务活动。
第三章审计程序与方法第八条审计工作应按照下列程序进行：（一）审计计划制定：根据年度审计计划，明确审计目标、范围、内容和方法；（二）审计通知书：在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书；（三）审计实施：按照审计计划进行现场审计，收集相关证据，与被审计单位进行沟通；（四）审计报告：整理审计证据，编写审计报告，明确审计发现的问题及建议；（五）审计决定：根据审计报告，非盈利组织理事会或者决策机构作出审计决定；（六）审计后续：对审计决定执行情况进行跟踪检查，确保问题得到整改。
第九条审计方法包括：检查、询问、观察、分析、计算、验证等，审计人员应根据实际情况选择合适的审计方法。
第四章审计质量控制第十条审计组织应建立健全审计质量控制制度，确保审计工作的合法性、合规性和有效性。
第十一条审计组织应进行审计质量评估，对审计项目进行审查，确保审计报告的真实、准确和完整。
第十二条审计组织应加强对审计人员的培训和指导，提高审计人员的业务水平和职业道德。
第五章审计结果运用与保密第十三条审计报告应作为非盈利组织内部管理、改进工作和决策的重要依据。
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我国内部审计机构的权限
1、检查资料、财产权 2、参加有关会议权
3、调查取证权
4、提出制止、纠正、改进意见权 5、提出通报批评、奖罚、追究责任建议权 6、向上级内审机构和审计机关的反映权 7、根据单位负责人授权的处理、处罚权 参见《审计署关于内部审计工作的规定》
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注册会计师的法律责任
民间审计的业务范围和职责权限 注册会计师法律责任的种类 注册会计师如何避免法律诉讼
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民间审计的业务范围
鉴证业务
中国注册会计 师执业准则
（1）审计：年报审计、特殊目的审计、验资等 （2）审阅：财务报表审阅 （3）其他鉴证业务：预测财务信息审核、内部 控制审核、基建工程预决算审核
chpage/c245/doclist.htm
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国家审计的国际组织
最高审计机关国际组织是有世界各国最 高审计机关所组成的国际性组织，于1968 年在东京大会上正式成立。该组织遵循 “经验互享、全球共惠”的宗旨，就审计 原则、方法、技术、组织、组织建设、理 论研究等进行交流，并发表总结性意见。 经国务院批准，我国于1983年正式加入该 组织。
司法模式：属于社团性组织，拥有司法权
行政模式：在政府内部设审计机构监管财政监督
专职监督模式：由财政部门领导
独立监督模式：日本的会计检察院
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我国国家审计机关的设置
国务院设立审计署 审计署是我国最高审计机关，主管全国的审计工作。
县级以上地方政府设立审计局（厅），分别在省 长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一 级审计机关的领导下，负责本行政区域的审计工作。 审计机关的派出机构。
• 应当有25名以上合伙人、50名以上的注册会计师，以 及人民币1000万元以上的资本。
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注册会计师职业规范体系
注册会计师职业规范体系
执业 准则
职业道 德准则
职业后续 教育准则
质量控 制准则
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相关服 务准则
鉴证业 务准则
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注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 增强执业独立性 保持职业谨慎
强化执业监督
注册会计师避免法律诉讼的具体措施
1、严格遵循职业道德和专业标准要求
2、建立、健全会计师事务所质量控制制度
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注册会计师如何避免法律诉讼
3、与委托人签订业务约定书
4、审慎选择被审计单位
审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或 2013-8-4 12 山东工商学院会计学院 者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围
政府审计机关的权限
监督检查权
采取行政强制权
通报或公布审计结果权
处理处罚权 建议纠正处理权
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2006年修订后的《审计法》对政府审 计机关的权限进行了调整：审计机关有权要
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具体职责
审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督； 审计机关进行经济监督的范围：
国有金融机构的资产、负债、损益
国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的 财务收支
国有企业的资产、负债、损益
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对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执 行情况和决算 对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融 机构的审计监督，由国务院规定。 对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社 会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金 的财务收支 对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支 对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其 他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门 或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动 2013-8-4 10 山东工商学院会计学院 应负经济责任的履行情况
鉴证业务基本准则
• • • • • • 1、鉴证业务的定义 2、鉴证业务的保证程度 合理保证和有限保证 3、鉴证业务的三方关系 4、证据的充分性和适当性 5、鉴证报告
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“银广夏”会计造假案引发的思考？
中天勤会计师事务所签字注册会计师是否应 承担法律责任？
若要承担法律责任，则应承担何种法律责 任？ 面临企业经营日益复杂的情况， 注册会计师应采取哪些措施降低 审计风险、避免法律诉讼？
第二章 审计组织与审计人员
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国家审计机关 内部审计机构
民间审计组织
审计人员
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政府审计的特征
审计监督的强制性
审计机构设置的系统性
审计工作的独立性
审计范围广泛性
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国家审计机关的设置类型
立法模式：由议会直接领导并对议会负责
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我国内部审计机构的设置 内部审计机构由所在的部门或单位授权， 代表部门或单位的利益开展审计业务。实行双 重领导体制。
我国内部审计机构构成：
1、部门内部审计机构
2、单位内部审计机构
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我国内部审计机构的职责
对本单位和下属单位的下列事项进行审计： 1、财政收支、财务收支及其有关的经济活动 2、预算内、预算外资金的管理和使用情况 3、领导人员的任期经济责任 4、固定资产投资项目 5、内控制度健全性和有效性以及风险管理评估 6、经济管理及效益 7、法律规定和单位负责人或权利机 构要求办理的其他审计业务
特殊普通合伙组织形式的法律责任（2010）
• 采用特殊普通合伙组织形式的会计师事务所，一个合伙人或者数 个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的， 应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企 业中的财产份额为限承担责任。 • 合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务 以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。
审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政 府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进 行审计监督。 审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情 况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理 提出审计结果报告。 地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市 长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下， 对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监 督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果 报告。
求被审计单位提供并检查被审计单位财政收支、 财务收支电子数据及其管理系统，查询被审计单 位在金融机构的账户、以个人名义在金融机构的 存款，封存有关资料以及违反国家规定取得的资 产。另外，审计机关还有权提请公安、监察等机 关予以协助。
具体参见国家审计署网站《审计机关的新增权限》 网址：/cysite/
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案例讨论：捕“鼠”记
讨论： 1、审计监督和纪检监督、监察监督、税务监 督、银行监督有何不同？ 2、审计部门在惩治权利腐败中应该扮演何种 角色？ 3、结合此案例说明国家审计的基本属性、职 能与作用。
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国家审计机关的职责
基本职责
5、深入了解被审计单位的业务 6、提取风险基金或购买责任保险 7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
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中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和 《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体 法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织，成 立于1988年11月。目前，已拥有团体会员5000多家， 个人会员13万多人，其中，执业会员约6.5万人，非 执业会员7万多人。 中国注册会计师协会分别于1996年10月和1997年 5月加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，并 与50多个境外会计师职业组织建立了友好合作和交 往关系。
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注册会计师法律责任的种类
责任类型 含 义 原 因
由行政机关给予的行政处罚： 行政责任 警告、没收违法所得、罚款、 暂停执业
过失 违约、过失、 欺诈 欺诈
民事责任 赔偿受害人损失 刑事责任 依刑律判处一定徒刑
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主要职责
●审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；
● 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； ● 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况 进行年度检查； ● 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； ● 组织实施注册会计师全国统一考试； ● 组织和推动会员培训工作； ● 组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； ● 开展注册会计师行业宣传； ● 协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； ● 代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； ● 指导地方注册会计师协会工作； ● 办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。
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相关服务
（1）对财务信息执行商定程序
（2）代编财务报表
（3）税务服务
（4）管理咨询
（5）会计服务