5第五讲 现金流量表解析

» 经营性应付项目的增加(减减少)
» 增值税增加净额(减减少)
» 其他
经营活动产生的现金流量净额
» .现金及现金等价物净增加情况：
» 库存现金及银行存款的期末余额
» 减：库存现金及银行存款的期初余额
» 其他货币资金的期末余额
» 减：其他货币资金的期初余额
» 现金等价物的期末余额
» 减：现金等价物的期末余额
» .将净利润调节为经营活动的现金流量：
» 净利润
» 加：计提的坏帐准备或转销的坏帐
» 计提的固定资产折旧
» 无形资产摊销
» 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益)
» 固定资产报废损失
» 财务费用和已资本化的借款费用
» 投资损失(减收益)
» 递延税款贷项(减借项)
» 存货减少(减增加)
» 经营性应收项目的减少(减增加)
增加现金
+ 0 + + 0 — 0 — 0 — 0 — — 0
— 0 + — + —
+ — + — — 0 —
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现金流量表的格式
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现金流量表（直接法）
编制单位：
年度
项目
行次
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
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会计业务与现金流量的分类 返回
业务种类 经营活动
销 售 商 品 和 提 供 劳 务 取 得 现 金 (现 销 ) 赊销商品和提供劳务 收到利息或股利 收回应收帐款 确认销售成本 以现金购买存货 赊购存货 支付应付帐款 应计经营费用 支付经营费用 应计税金 支付税金 预付费用 计提折旧或摊销 投资活动 以现金购入固定资产 以债务方式取得固定资产 出售固定资产 购买非现金等价物证券 出售非现金等价物证券 贷款 筹资活动 增加长期或短期债务 减少长期或短期债务 发行股票 回购或注销股份 购买库藏股 应计利息 支付利息
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直接法
企业经营循环与现金流量 销售商品的现金流量计算 经营活动现金流量计算
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经营活动现金流转
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现金
收帐： ⒈收取现金 发生日常费用： ⒈支付现金 或 ⒉发生短期应付款 ⒊注销预付费用 ⒋发生坏帐
现金流出小计 投资活动产生的现金流量
三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资收到的现金
发行债券收到的现金 借款收到的现金
收到的与筹资活动有关的其他现金 现金流入小计
偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金
偿付利息所支付的现金
融资租赁支付的现金
减少注册资本支付的现金
支付的与筹资活动有关的其他现金
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筹资活动产生的现金流量
筹资活动包括借款、发行债券和股票等，是企 业筹集外部资金的活动。 由此而发生的现金流量包括发行股票、债券等 所取得的现金，支付股利、归还借款等所付出 的现金。
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现金流出小计
筹资活动产生的现金流量
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
单位：元 金额
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现金流量表的格式
附注：
» 不涉及现金收支的投资和筹资活动：
» 以固定资产偿还债务
» 以对外投资偿还债务
» 以固定资产进行长期投资
» 以存货偿还债务
» 融资租入固定资产
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投资活动产生的现金流量
投资活动包括放出和收回贷款、取得和出售投 资（包括流动和非流动的投资）、取得和出售 固定资产，是与企业日常经营活动无关的现金 运用，
由此而产生的现金流量包括收回贷款本金、出 售投资和固定资产等所取得的现金，放出贷款、 购买固定资产和投资所支付的现金。
经营活动产生的现金流量
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金
处理固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到的与投资活动有关的其他现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 权益性投资Biblioteka Baidu付的现金
债权性投资支付的现金 支付的与投资活动有关的其他现金
收取的租金
收到的增值税销项税和退回的增值税款
收到的除增值税以外的其他税费返还
收到的与经营活动有关的其他现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
经营租赁支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的增值税款
支付的所得税款
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的与经营活动有关的其他现金
现金流出小计
现金流量表
现金流量表的作用 现金的范围 现金流量的分类 现金流量表的格式 现金流量表的编制方法 三张会计报表的关系
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现金流量表的作用
反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企 业盈亏并一定成正向变化。 报告过去一年中的现金流量，以便：
– 预测未来现金流量； – 评价企业取得和运用现金的能力； – 确定企业支付利息、股利和到期债务的能力；
»
现金及现金等价物净增加额
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现金流量表的编制
直接法
– 直接按照现金流量的来源渠道和使用用途分 类编制
间接法
– 将利润表中的净利润调整为现金流量
所谓直接法和间接法都是针对经营活动现金流 量而言的。投资活动和筹资活动的现金流量均 采用直接法计算。
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经营活动产生的现金流量
经营活动是企业产生收入和费用的日常活动， 也可定义为除投资活动和筹资活动以外的所有 活动 如购买存货、生产产品、销售商品等。由此而 产生的现金流量包括收取货款、利息和股利， 支付货款、工资、利息、所得税等。
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表明企业生产性资产组合的变化情况。
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现金的范围
现金 银行存款 现金等价物
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现金流量的分类
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 会计业务与现金流量的分类