国家税务总局关于编报2002年税收会计统计年报有关事项的通知

国家税务总局关于编报2002年税收会计统计年报有关事项的通知【法规类别】税收综合规定【发文字号】国税函[2002]971号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2002.11.15【实施日期】2002.11.15【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于编报2002年税收会计统计年报有关事项的通知（国税函[2002]971号2002年11月15日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为做好2002年税收会计统计年报表的编报工作，现将有关事项通知如下：一、2002年各类税收会计统计年报表的编报，应根据国家税务总局《关于2002年税收会计统计报表制度及有关事项的通知》（国税函[2001]872号）、《关于呆帐税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知》（国税函[2001]1002号）、《关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税函[2002]49号）的有关规定和口径，按照统一布置的年报种类、表式和计算机参数进行编报。

对年度中各类月报表的口径误差，应在编制年报时一并进行修改调整；对结转下年的各类税收会计帐簿的期末余额，必须在年终一次调整定案；不得再随意更改。

二、各地在编报《县（市）税收收入统计年报表》时，请注意国家标准行政区划代码及顺序排列的变化，并加强国家税务局与地方税务局之间的沟通，以确保所在地区代码的准确及顺序排列的对应一致。

三、各地应根据《税收票证管理办法》规定的表样将《税收票证用存年报表》和《印花税票用存年报表》随同税收会统年报表一并上报国家税务总局。

四、各地均使用广域网对2002年税收会、统、票年报表进行数据传送（《县（市）税收收入统计年报表》暂不传送），传送时间为2003年1月20日。

同时上报纸质报表，并加注“年报表”字样。

五、有关2002年税收会统年报表的计算机参数和审核公式，总局将通过广域网下发各地，请及时下载。

各地要加强对年报编报工作的组织领导，认真做好年报会审及与金库的对帐工作，以确保各类税收会统年报数据的准确、完整。

附件：2002年税收会计、统计年报审核标准2002年度税收会计、统计年报表共23种。

对2002年税收年报表的审核，将以国家税务总局《关于2002年税收会计统计报表制度及有关事项的通知》（国税函[2001]872号）、《关于呆帐税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知》（国税函[2001]1002号）、《关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税发[2002]49号）的有关规定为依据，重点审核报表中各项数据的政策性以及各税种收入在项目填列、企业类型划分、行业归类等指标上的准确性。

同时，对本表平衡，报表之间相关数据的衔接，各种年报应报项目指标的完整，各项提退是否按政策执行，按规定上报的报表和软盘是否齐全、一致，打印报表有无反复涂改、漏项（如缺签章、日期）等情况进行全面审核。

现将具体审核标准明确如下：一、审核的报表种类和基本要求（一）报表种类1．税收资金平衡年报表2．入库税金明细年报表3．应征税金明细年报表4．待征税金变动情况年报表5．待清理呆帐税金明细年报表6．提退税金明细年报表7．查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细年报表8．减免税金明细年报表9．滞纳金明细年报表10．代征代扣税款明细年报表11．税收收入分产业统计年报总表12．税收收入分企业类型统计年报总表13．增值税分企业类型统计年报表14．消费税分企业类型统计年报表15．营业税分企业类型统计年报表16．企业所得税分企业类型统计年报表17．涉外税收税额统计年报表18．税收欠税分项目统计年报表19．个人所得税分项目统计年报表20．资源税分企业类型统计年报表21．待清理其他呆帐税金分项目统计年报表22．纳税登记户数统计年报表23．县（市）税收收入统计年报表（二）基本要求及扣分办法与《2001年税收会计、统计年报审核标准及扣分办法》相同，23种税收会计、统计年报表，均要参照基本审核要求进行全面审核和扣分记录。

二、税收会计报表的审核标准表一：《税收资金平衡年报表》本表是全面反映税收资金运动情况的报表，它对各种税收会计报表进行总括控制和核对。

主要审核：1．资金来源类、资金占用类“年初余额”、“期末余额”栏的合计数须对应一致。

2．资金占用类的“减免税金”、“入库税收”、“入库其他收入”’“提退税金”和“损失税金核销”科目在“年初余额”栏无数；“待解税金”、“在途税金”科目在年终清理后，原则上应无数，如有数应结转下年继续处理。

本表其他各科目在“年初余额”栏一般有数。

3．本表“应征税收”的期末余额减去年初余额，应等于《应征税金明细年报表》中“税收收入合计”项目的合计数。

4．本表“待征税收”的期末余额，应等于《待征税金变动情况年报表》中“合计”项目的期末余额合计数。

5．本表“减免税金”的期末余额，应大于或等于《减免税金明细年报表》中“合计”栏的税收收入合计数；应大于《提退税金明细年报表》中“先征后退”、“减免退税”两栏的税收收入合计数之和。

6．本表“入库税收”的期末余额，应等于《入库税金明细年报表》中“一、税收收入合计”与“二、出口退税合计”两项目之和；“入库其他收入”的期末余额，应等于《入库税金明细年报表》中“三、其他收入合计”项目的合计数。

7．本表“提退税金”的期末余额，应大于或等于《提退税金明细年报表》中“出口退税”和“其他退税”栏的税收收入合计数之和。

表二：《入库税金明细年报表》本表根据《2002年国家预算收支科目》及《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税分享改革后有关预算管理问题的通知》的规定，主要审核各项目预算级次填列的准确性。

（一）政策性审核：1．表内“一般增值税”项目包括国有企业增值税、集体企业增值税、股份制企业增值税、联营企业增值税、港澳台和外商投资企业增值税、私营企业增值税、其他企业增值税以及国内增值税税款滞纳金、罚款收入，为中央和地方的共享收入，75％为中央级，25％为地方级。

由财政部、财政部驻各地财政监察专员办事机构审批退库的“菜篮子”、废旧物资回收、三线搬迁、民贸企业、宣传文化单位等增值税退税，一律不在本项目反映和抵减。

2．表内“福利企业增值税退税”、“软件集成电路增值税退税”、“森工综合利用增值税退税”项目为中央和地方共享收入退库，中央负担75％，地方负担25％。

3．表内“免、抵调增增值税”项目按实际调库增值税的75％反映在“中央”栏、25％反映在“地方”栏；“免、抵调减增值税”项目按实际调库增值税数额的100％反映在“中央”栏。

且两项目的合计数对应相等。

4．表内“进口货物增值税”项目反映海关代征的一般进口货物增值税、特定区域进口自用物资和进口货物增值税税款滞纳金、罚款收入，为中央固定收入。

5．表内“一般消费税”项目包括国有企业消费税、集体企业消费税、股份制企业消费税、联营企业消费税、港澳台和外商投资企业消费税、私营企业消费税、其他企业消费税和国内消费税税款滞纳金、罚款收入，为中央固定收入。

6．表内“进口消费品消费税”项目反映海关代征的一般进口货物消费税和进口消费品税款滞纳金、罚款收入，为中央固定收入。

7．表内“铁道营业税”项目反映铁道部集中缴纳的营业税，为中央固定收入。

8．表内“金融保险业营业税”项目的“中央”栏反映各银行总行、保险总公司缴纳的全部营业税以及对其余金融保险企业按超过原5％税率征收的营业税，为中央固定收入；其“地方”栏反映对除各银行总行、保险总公司以外的其余金融保险企业按5％税率征收的营业税，为地方固定收入。

9．表内“其他营业税”项目反映对除铁道部、金融保险企业以外的其他单位和个人征收的一般营业税以及全部营业税税款滞纳金、罚款收入。

10．表内“企业所得税”项目反映依照中华人民共和国企业所得税条例对国内企业征收的企业所得税及其税款滞纳金、罚款收入。

本项目下：（1）铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行以及海洋石油天然气企业和“中石油”、“中石化”缴纳的企业所得税及其税款滞纳金、罚款收入为中央级固定收入；（2）除上述规定之外的其他企业缴纳的所得税及其税款滞纳金、罚款收入为中央和地方共享收入，中央和地方各享50％。

11．表内“外商投资企业和外国企业所得税”项目反映依照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法对涉外企业（包括港澳台）征收的企业所得税及其税款滞纳金、罚款收入。

本项目下：（1）港澳台和外商投资海上石油天然气以及外国海上石油天然气企业缴纳的企业所得税及其税款滞纳金、罚款收入为中央级固定收入；（2）除上述规定之外的其他外商投资企业和外国企业所得税及其税款滞纳金、罚款收入为中央和地方共享收入，中央和地方各分享50％。

12．表内“个人所得税”项目反映依据中华人民共和国个人所得税法以及财政部、国家税务总局关于对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法征收的个人所得税及其税款滞纳金、罚款收入，为中央和地方共享收入，中央和地方各分享50％。

13．表内“资源税”项目下海洋石油资源税以及相关的资源税款滞纳金、罚款收入为中央固定收入；其他资源税以及相关的资源税款滞纳金、罚款收入为地方固定收入。

由于海上石油资源税暂未开征，故本表的“资源税”为地方级收入。

14．表内“固定资产投资方向调节税”、“城市维护建设税”（集中缴库部分为中央级收入）、“房产税”、“其他印花税”、“城镇土地使用税”、“土地增值税”、“车船使用税”、“屠宰税”、“筵席税”项目均为地方级收入。

15．表内“证券交易印花税”项目为中央和地方共享收入。

16．表内“燃油税”项目暂无数（以下各表同）。

17．表内“车辆购置税”项目各地暂不反映（以下各表同）。

18．表内“二、出口退税合计”及其下项目，反映由国家税务局审批退库的出口退增值税、消费税，均为中央固定收入退库。

19．表内“三、其他收入”项目下：（1）“教育费附加收入”项目的“中央”栏反映对铁道部、各银行总行、保险总公司按营业税附征的教育费附加收入；“地方”栏反映除上述以外对其他单位和个人按增值税、消费税、营业税之和附征的教育费附加收入。

（2）“文化事业建设费收入”项目：①中央所属企事业单位文化事业建设费收入为中央固定收入；②地方所属企事业单位文化事业建设费收入为地方固定收入；③中央和地方所属企事业单位中央投资部分缴纳的文化事业建设费收入为中央固定收入；地方投资部分缴纳的文化事业建设费收入为地方级收入。

（3）“海洋石油矿区使用费收入”项目为中央级收入。

（4）“税务部门其他罚没收入”项目反映税务部门征解入库的各种行为罚没收入。

国税系统征收的行为罚没收入为中央级收入；地税系统征收的行为罚没收入为地方级收入。

（5）“税务行政性收费收入”项目反映国家税务局系统收取的税务登记证费和。