第九章审计测试中的抽样技术(答案解析)

第 九 章 审计测试中的抽样技术（答案解析）

、单项选择题。

1. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ A. 信赖过度风险

B. 信赖不足风险 C •误受风险 D.非抽样风险

【 您的答案 】 【 正确答案 】 D

【答案解析 】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时 影响审计的效率和效果。

2. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ A. 减少样本的非抽样风险

B. 决定审计对象总体特征的正确发生率

C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量

D. 无偏见地选取样本项目

【 您的答案 】 【 正确答案 】 C

【答案解析 】 首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适 用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体 特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选 当。C 是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目（ 它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。

3. 审计抽样通常不适用于（ ）审计程序。 A 、观察、函证和计算 B 、 检查、观察和询问 C 、 观察、询问和分析性复核 D 、盘点、计算和询问

【您的答案】 【 正确答案 】 C

【答案解析 】 审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。

4.

如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差， 经重估后的抽样风险不能接受，

应当（ ）。

A 、增加样本量或执行替代审计程序 C 、增加样本量或执行扩大审计程序 表

【您的答案】 【 正确答案 】 A

【答案解析 】 注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不 能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。

5.

在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。

）。

）。

B 不恰 D ），

B 、增加样本量或执行追加审计程序

D 、增加样本量或建议管理当局调整会计报

A 、审计总体规模

B 、可信赖程度

C 、 可容忍误差

D 、 预期总体误差

【 您的答案 】 【 正确答案 】 C

【答案解析 】 可容忍误差越小，为降低审计风险就需要采用较大规模的样本。

6. 在实质性测试中运用审计抽样，可以帮助注册会计师量化（ A. 审计风险 B. 固有风险 C. 抽样风险 D. 控制风险

【 您的答案 】 【 正确答案 】 C

7. 有关审计抽样的下列表述中正确的是（ ）。 A. 注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获 得充分、适当

的审计证据

B. 计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序

C. 计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D. 赖过度风险和误受风险影响审计效率

【 您的答案 】 【 正确答案 】 A

【答案解析 】 审计抽样并不能适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序；统 计抽样和非统计抽样的选用，并不影响样本的审计程序的选择；信赖过度风险和误 受风险影响审计效果。

8. 在控制测试中通常采用的审计抽样方法是（ A 、属性抽样 B 、变量抽样 C 、差额估计抽样 D 、比率估计抽样

【 您的答案 】 【 正确答案 】 A

9. 控制风险评价太低，使得注册会计师可能未执行足够的实质性测试，进而导致审 计（ ）。 A. 效率 B. 无效果

C. 既无效率又无效果

D. 有效果，有效率

【 您的答案 】 【 正确答案 】 B

）。

）。

10.

注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中由取 5%进行审查， 时，每个样本之间的间隔为（

）。

A. 10

B. 20

C. 50

D. 100

【 您的答案 】 【 正确答案 】 B

【答案解析】抽样间隔=总体规模 讶羊本容量=总体规模 一（总体规模

=1甘由样比例=1为％ = 20

2. 在控制测试中所发生的由样风险的类型有（ A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C •误拒风险

D. 误受风险 【 您的答案 】 【 正确答案 】 A,B 【答案解析 】 误拒风险和误受风险属于变量由

样的风险类型

3. 进行审计由样时，注册会计师更为关心的且会影响审计工作效果的由样风险是 （ ）。 A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险

在抽取样本

对由样比例）

11.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中由取 5%进行审查， 时，每个样本之间的间隔为（

A. 10

B. 20

C. 50

D. 100

【 您的答案 】 【 正确答案 】 B

【答案解析】抽样间隔=总体规模 =1甘由样比例=1为％ = 20 二、多项选择题。

在抽取样本

）。

讶羊本容量=总体规模一（总体规模

对由样比例）

1.影响审计工作效果的由样风险有（ A.信赖不足风险 C.误受风险 【 您的答案 】 【 正确答案 】 【答案解析 】

B.信赖过度风险 D.误拒风险

）。 B,C

A 、D 影响审计工作效率。

）。

C •误拒风险 D.误受风险

【 您的答案 】 【 正确答案 】 B,D

4. 在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控 制的预期信赖程

度，应考虑（ ）。

A. 增加样本量

B. 执行替代审计程序

C. 修改实质性测试程序

D. 修改符合性测试程序

【您的答案】 【 正确答案 】 A,C

5.下列因素中与所选取的样本数量同向变动的是（ A. 可信赖程度 B. 可容忍误差 C. 预期总体误差 D. 审计风险

【 您的答案 】 【 正确答案 】 A,C

6. 样本设计应考虑的基本因素包括（

A 、审计目的

B 、审计对象总体与抽样单位

C 、可信赖程度、可容忍误差

D 、预期总体误差和分层 【您的答案】

【正确答案 】 A,B,C,D

7.注册会计师确定审计对象总体的预期误差时，应考虑的因素包括（ A 、前期审计所发现的误差 B 、被审计单位经营业务和经营环境的变化 C 、内部控制的评价

D 、分析性复核的结果

【您的答案】

【正确答案 】 A,B,C,D

8. 注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票核对后才核准支付采购货 款时，应将（

A 、未附验收单 C 、与业务不符

【您的答案】 【 正确答案 】 A,C,D

【答案解析 】本题所涉及的测试属于控制测试，其目的是了解、评价有关内部控制 设计的合理性与执行的有效性。控制测试中的误差是指注册会计师认为使得控制程 序失去效能的控制事件。A 、C 、D 三项均与测试的目的有着直接联系，并且均可能 导致所述控制无效，而 B 所涉及的是金额，它属于实质性测试而不是控制测试。

9. 非抽样风险产生的原因主要包括 （ ）、

）。

）。 ）。

）的发票视为误差。

B 、与验收单记载金额不符 D 、与验收单记载数量不符