辽宁省评审操作规程

辽宁省财政投资项目评审操作规程（试行）辽财经〔2006〕189号第一章总则第一条为规范丹东市财政投资项目评审工作，保证评审工作质量，加强财政支出管理，根据财政部《财政投资项目评审操作规程（试行）》（财办建[2002]619号）及相关规定，制定本规程。

第二条本规程规范中央财政投资项目预（概）算、竣工决（结）算和财政专项资金项目的投资评审。

第三条评审机构在开展中央财政投资项目评审时，应当遵循合法性、公正性、客观性的原则，并对评审结论负责。

第二章项目评审的依据和程序第四条项目评审依据：（一）国家有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律，法规及规章制度等与工程项目相关的规定；（二）国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；（三）与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息；（四）项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件；（五）项目评审所需的其他有关依据。

第五条项目评审程序：（一）评审准备阶段，其主要工作内容：１．了解被评审项目的基本情况，收集和整理必要的评审依据，判定项目是否具备评审条件；２．确定项目评审负责人，配置相应的评审人员；３．通知项目建设单位提供项目评审必需的资料；４．根据评审要求，制定项目评审计划。

评审计划应包括拟定评审内容、评审重点、评审方法和评审时间等内容。

（二）评审实施阶段，其主要工作内容：１．查阅并熟悉有关项目的评审依据，审查项目建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；２．现场踏勘；３．核查、取证、计量、分析、汇总；４．在评审过程中应及时与项目建设单位进行沟通，重要证据应进行书面取证；５．按照规定的格式和内容形成初审意见；６．对初审意见进行复核并作出评审结论；７．与项目建设单位交换评审意见，并由项目建设单位在评审结论书上签署意见；若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，评审机构在上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。

（三）评审完成阶段，其主要工作内容：１．根据评审结论和项目建设单位反馈意见，出具评审报告；２．及时整理评审工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目评审资料与项目建设单位意见资料登记归档；３．对评审数据、资料进行信息化处理，建立评审项目档案。

第六条评审机构可运用多种评审方法对项目进行全面评审。

第三章项目预算评审第七条项目预算评审包括对项目建设程序、建筑安装工程预算、设备投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的评审。

第八条项目预算应由项目建设单位提供，项目建设单位委托其他单位编制项目预算的，由项目单位确认后报送评审机构进行评审。

项目建设单位没有编制项目预算的，评审机构应督促项目建设单位尽快编制。

第九条项目建设程序评审包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件的程序性评审。

第十条建筑安装工程预算评审包括对工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行评审。

（一）工程量计算的评审包括：１．审查施工图工程量计算规则的选用是否正确；２．审查工程量的计算是否存在重复计算现象；３．审查工程量汇总计算是否正确；４．审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。

（二）定额套用、取费和材料价格的评审包括：１．审查是否存在高套、错套定额现象；２．审查是否按照有关规定计取工程间接费用及税金；３．审查材料价格的计取是否正确。

第十一条设备投资预算评审，主要对设备型号、规格、数量及价格进行评审。

第十二条待摊投资预算和其他投资预算的评审，主要对项目预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的项目预算投资进行评审。

评审内容包括：（一）建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算，按国家规定的标准和范围等进行评审；对土地使用权费用预算进行评审时，应在核定用地数量的基础上，区别土地使用权的不同取得方式进行评审。

（二）其他投资的评审，主要评审项目建设单位按概算内容发生并构成基本建设实际支出的房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产等发生的支出。

第十三条部分项目发生的特殊费用，应视项目建设的具体情况和有关部门的批复意见进行评审。

第十四条对已招投标或已签订相关合同的项目进行预算评审时，应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行评审，并据此核定项目预算。

对已开工的项目进行预算评审时，应对截止评审日的项目建设实施情况，分别按已完、在建和未建工程进行评审。

第十五条预算评审时需要对项目投资细化、分类的，按财政细化基本建设投资项目预算的有关规定进行评审。

第十六条对建设项目概算的评审，参照本章有关条款进行评审。

第四章项目竣工决算评审第十七条项目竣工决算评审包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况，项目建设程序、组织管理、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、概（预）算执行情况和竣工财务决算报表的评审。

第十八条项目竣工决算应由项目建设单位编制，项目建设单位委托其他单位编制的项目竣工决算，由项目建设单位确认后报送评审机构进行评审。

项目建设单位没有编制项目竣工决算的，评审机构可督促项目建设单位进行编制。

评审机构应要求项目建设单位提供工程竣工图、工程竣工结算资料、竣工财务决算报告、监理单位的监理报告和决算评审所需其他有关资料。

第十九条项目建设程序评审，主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行评审。

若项目已按本规程相关规定进行预算评审的，则评审其调整的部分。

第二十条项目建设组织管理情况的评审，主要审查项目建设是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。

第二十一条项目资金到位和使用情况的评审，主要评审项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：（一）建设项目资金审查。

主要审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，项目资本金是否到位并由中国注册会计师验资出具验资报告；（二）审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；（三）实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标和资金支付；（四）有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；（五）审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。

第二十二条建筑安装工程投资评审的主要内容：（一）审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；（二）审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；（三）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；（四）审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；（五）对建安工程投资评审时还应审查以下内容：１．审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；２．审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）；３．对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；４．审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。

第二十三条设备投资支出评审的内容：（一）设备采购过程评审１．项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；２．限额以上设备的采购是否进行招投标；３．设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；４．设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。

（二）设备采购成本和各项费用的评审１．设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；２．设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。

（三）设备投资支出核算的评审１．设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；２．与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；３．列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。

第二十四条待摊投资评审，主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。

第二十五条其他投资支出主要评审房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。

第二十六条其他相关事项评审的内容：（一）交付使用资产。

审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；（二）转出投资、待核销基建支出。

审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；（三）收尾工程。

审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。

经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。

第二十七条项目财务管理及会计核算情况评审的内容：（一）项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；（二）会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；（三）审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。

第二十八条竣工财务决算报表评审的内容：（一）决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；（二）决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；（三）竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。

第二十九条评审机构对项目竣工决算进行评审时，应对项目预（概）算执行情况进行评审。

项目预（概）算执行情况评审的主要内容是审查项目预（概）算的执行情况和各子项的执行情况。

项目预（概）算执行情况的审查内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。

项目各子项预（概）算执行情况的审查内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。

评审机构还应对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行评审。

第三十条需要对工程结算单独进行评审的，参照本章的有关条款进行审核。