新会计准则下外汇套期保值的会计处理
新会计准则下外向型企业套期保值的会计核算探讨
（） １ ５月 １日：
ｌ 套 期 保 值 的 概 念 和 要 素 、
会计 概 念 中 的套 期 保 值 是 指 企业 为规 避 外 汇风 险 、商 品 价 格 风 险 、 票 价格 风 险 、 用 风 险 等 ， 定 一 项 或 一 项 以 上 套 期 工 具 ， 套 股 信 指 使
同 、 货 合 同 、 换 和期 权 中一 种 或一 种 以Ｊ 特 征 的 工 具 。 期 互 －
借： 衍生 工具 — — 期 货 远期 合 约 １２ ５０万 美元 贷： 套期 工具 — — 期 货 远期 合 约 １２ ５０万 美 元
（） ３ ７月 １ 日：
根据 “ 准则 ” 九条到第十六条 ， 存商 品、 有至到期 投资 、 新 第 库 持
３现 金 流 量 套 期 的 确 认 和 计 量 ．
对 于 现 金 流 量 套 期 ，套 期 工 具 公 允 价 值 的 变 动 产 生 的损 益 额 要 区分 有 效 套 期 部 分 和 无 效 套 期 部 分 ，有效 套期 部 分 直 接 确 认 为 所 有 者 权 益 ，而 无 效 套 期 部 分 则 计 入 当期 损 益 。被 套 期 项 目为 预 期 交 易 的 ，在 套 期 有 效 期 间 直 接 计 入所 有 者 权 益 中 的套 期 工具 利 得 或损 失 不 应 转 出 ． 至 预 期 交 易 实 际发 生 或 预 计 不 会发 生 。 交 易 发 生 使 企 直 如 业 随 后 确 认 一 项 金 融 工 具 。原计 入所 有 者 权 益 中 的利 得 或 损 失应 在
同时 ， ： 允 价 值 变 动 损 益 ４ 借 公 ０万 美 元 ｆ ． — ． ）２０ ０ （ ７ ０７ ｘ ０］ ０６ ４
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理新旧准则下套期保值会计处理是指企业为了规避汇率风险，在外币应收、应付账款上通过衍生工具进行套期保值操作。
随着我国会计制度的不断完善和国际会计准则的不断推广，套期保值会计处理也面临着新旧准则的转变。
本文将从新旧准则的角度，对套期保值会计处理进行浅析。
一、新旧准则的变化在旧准则下，企业进行套期保值操作时，应将衍生工具的公允价值变动确认为损益，同时将被套期项目的相关公允价值变动与其所保护的底层交易确认为损益。
这种处理方式在一定程度上暴露了企业在进行套期保值操作时所面临的风险，且可能导致企业在会计报表上出现较大的波动。
而在新准则下，企业进行套期保值操作时，应根据财务风险管理目的、契约性关系以及特定会计要求，对套期项目进行分类并确认为价值套期工具或现金流量套期工具。
对于被套期项目的公允价值变动，应分别确认为自然对冲或非自然对冲，对于自然对冲的部分，不再确认为损益，而是确认为套期项目的成本或与套期项目相关的资产或负债的公允价值。
2.1 信息披露的增加在新准则下，企业在套期保值会计处理上会面临更加严格的要求，需要对套期保值的契约性关系、风险管理目的、公允价值变动等方面进行充分的披露，以使投资者更加清晰地了解企业的套期保值操作情况，从而提高透明度和可信度。
2.2 会计处理的变革新准则下的套期保值会计处理更加强调合约本身的实质而非形式，更加注重套期保值的本质和目的。
企业需要更加谨慎地进行套期保值操作，并规范套期保值会计处理，以确保符合会计要求，避免出现会计处理错误或违例的情况。
2.3 风险管理的完善新准则下对于套期保值的管理和披露要求更加严格，这将促使企业更加深入地了解和管理自身的外汇风险，提高对套期保值操作的准确性和有效性，从而更好地规避汇率风险，保护企业的财务稳定。
三、新旧准则的适用情况目前我国企业普遍采用的是旧准则，旧准则下的套期保值会计处理方式在实际中还是存在一定的灵活性，不过由于其对于套期保值操作的披露要求相对较低，导致了企业在进行套期保值操作时存在一定的信息不对称和风险暴露。
新会计准则下套期保值的会计核算
新会计准则下套期保值的会计核算套期保值是指为了降低外币货币性项目的汇率风险，采用期货合约等金融工具进行对冲操作的一种会计核算方法。
在新会计准则下，套期保值的会计核算主要涉及以下几个方面：套期保值会计核算的确认、计量、披露等问题。
首先，根据新会计准则规定，企业应当对套期保值交易进行确认。
确认套期保值交易时，企业应评估套期保值交易的有效性，即是否符合套期保值目的。
套期保值交易需满足以下条件：一是套期保值交易与被套期项目的变动具有本质上的相关性；二是套期保值交易具有明确的目标和策略，并且能够有效地降低风险。
其次，对于确认为符合套期保值目的的交易，企业应按照公允价值进行计量。
公允价值是指在市场参与者自愿进行的交易中，买方和卖方在主动、知情和愿意交易的条件下，能够达成的价格。
对于期货合约，其公允价值即是期货合约的交易价格。
企业应将套期保值交易的公允价值分别计入套期保值工具资产和套期保值工具负债。
再次，企业在进行期末财务报告时，应对套期保值工具的公允价值变动进行会计处理。
根据新会计准则的要求，套期保值工具的公允价值变动应当确认为其他综合收益，并记录在权益中的套期保值准备中。
而通过套期保值进行对冲的交易损益应当与被套期项目的价值变动进行抵消。
最后，对套期保值交易的披露是新会计准则下套期保值会计核算的重要方面之一、企业应对套期保值交易进行详细披露，包括套期保值交易的目的和策略、重要的风险管理政策、套期保值工具的公允价值变动和对冲交易损益的情况等。
总的来说，新会计准则对套期保值的会计核算进行了明确的规定，要求企业对套期保值交易进行确认、计量、披露等。
通过规范的会计处理，可以更好地反映套期保值交易对企业财务状况和经营业绩的影响，为投资者和利益相关者提供准确、全面的信息。
这有助于提高企业的风险管理能力，降低外汇风险对企业的不利影响。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理随着市场的变化和国际贸易的发展，企业面临越来越多的市场风险和价格波动。
为了降低风险，企业借助套期保值来保护自己免受价格波动的影响。
在新旧准则下，套期保值的会计处理方式有所不同。
本文将通过对新旧准则下套期保值的会计处理进行浅析，以便更好地了解如何进行套期保值的会计处理。
新准则下的套期保值会计处理主要参考国际财务报告准则（IFRS 9），其主要特点是将金融资产和金融负债进行分类和衡量。
对于套期保值，根据IFRS 9的规定，企业需要将套期保值工具和被套期项目视为一个整体进行会计处理。
在新准则下，企业首先需要识别套期保值关系，并确认套期保值关系是否符合会计处理的条件。
然后，企业需要将套期保值工具和被套期项目进行会计核算，并在财务报表中披露有关套期保值的信息。
具体而言，企业需要在资产负债表中分别列示套期保值工具和被套期项目的公允价值变动，并在损益表中确认套期保值效益或损失。
在新准则下，套期保值的会计处理比较复杂，需要企业具备较强的会计技术和财务管理能力。
新准则下要求企业对套期保值进行更加全面和详细的披露，以便使利益相关方更好地理解企业的套期保值活动和风险管理情况。
旧准则下主要参考中国的《企业会计准则》，其主要特点是将套期保值工具和被套期项目分别进行会计处理。
根据《企业会计准则》，企业应分别对套期保值工具和被套期项目进行会计核算，并在财务报表中分列明细列示有关套期保值的信息。
从上述分析可以看出，新旧准则下的套期保值会计处理有一些区别，主要体现在以下几个方面：1. 对于套期保值工具和被套期项目的会计处理方式不同。
在新准则下，套期保值工具和被套期项目被视为一个整体进行会计处理；而在旧准则下，套期保值工具和被套期项目分别进行会计处理。
2. 对于套期保值的披露要求不同。
在新准则下，对套期保值的披露要求更加全面和详细；而在旧准则下，对套期保值的披露要求相对较少。
新旧准则下的套期保值会计处理在某些方面存在一定的差异，企业应根据自身情况选择合适的套期保值方式和会计处理方式，并加强对套期保值的管理和披露，以便更好地降低市场风险和价格波动的影响。
新会计准则下套期保值的会计核算
新会计准则下套期保值的会计核算按照《企业会计准则第24号——套期保值》的规定，企业首先要按照套期关系不同，将套期保值业务区分为公允价值套期业务、现金流量套期业务以及境外经营净投资业务，并分别进行不同的会计处理。
李玲/文作为国际大宗商品交易常用手段的期货交易，可有效帮助钢铁企业借铁矿石期货来套期保值，同时发挥其价格发现功能，对抗垄断企业的提价要求。
我国新《企业会计准则》中具体准则《企业会计准则第24号——套期保值》对套期保值业务的会计核算与信息披露问题进行了详细的规定，使套期保值业务的量化管理和信息传递更加规范。
套期保值业务之病例某钢铁公司7月1日预期在12月30日销售一批钢材，数量为1000吨，单价为4200元/吨。
为规避与该预期销售有关的现金流量变动风险，该公司于7月1日同时与某金融机构签订了一项衍生工具合同，并将其指定为对前述预期销售的套期工具。
衍生工具合同的标的资产与被套期预期销售钢材在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，且衍生工具的结算日与预期钢材销售日均为12月30日。
此外，7月1日，衍生工具的公允价值为零，商品的预期销售价格为4500元/吨。
12月30日，衍生工具的价格上涨了100元，预期销售价格下降了100元。
当日，该钢铁公司将钢材出售，并将衍生工具进行了结算。
另外，该公司采用回归分析法评价套期的有效性，最后预期该套期方案完全有效。
在不考虑衍生工具时间价值以及商品销售的各项税费的情况下，该钢铁公司的会计账务处理如下（单位：元）：7月1日：借：被套期项目——××钢材4200000 贷：库存商品——××钢材4200000 12月30日：（1）借：套期工具——衍生工具合同100000 贷：套期损益100000 （2）借：应收账款——××客户4400000 贷：主营业务收入4400000 （3）借：银行存款100000 贷：套期工具——衍生工具合同100000（4）借：主营业务成本4200000 贷：被套期项目——××钢材4200000 会计诊断根据新的《企业会计准则第24号——套期保值》的有关规定对该钢铁公司的上述会计处理进行诊断可知，上述处理存在着如下问题：第一，按照新会计准则的规定，企业首先要按照套期关系不同，将套期保值业务区分为公允价值套期业务、现金流量套期业务以及境外经营净投资业务，并分别进行不同的会计处理。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理套期保值是指企业通过交易衍生工具（如远期合约、期货合约等）来减少对商品价格波动的风险，保持一定的利润空间。
在新旧准则下，套期保值的会计处理存在一些差异。
在旧准则下，套期保值是属于非规定的会计处理方法，其会计处理基本上是直接按照标的物或负债的公允价值进行确认。
对于套期保值涉及的远期合约和期货合约采用按公允价值计量，并分别列示在资产和负债表中。
在资产负债表日后，通过持有远期合约和期货合约的变动将确认为公允价值变动利润或亏损。
而在新准则下，套期保值这一概念得到明确，对于套期保值的会计处理也进行了规范。
新准则要求企业根据风险管理目的确定套期保值工具的会计处理方法。
根据准则的要求，采用套期保值工具的企业需按照成本法或公允价值法进行会计处理。
按照成本法进行会计处理时，企业在期货合约或者远期合约的签订日起第一次确认为成本。
在其随后的会计期间内，不再对期货合约或者远期合约进行重新计价，而是继续按照成本计量。
当期货合约或者远期合约到期时，按照其公允价值进行结转。
如果企业自己规定了标的物治标的物的价格调整对会计确认的影响进行了区别处理。
按照公允价值法进行会计处理时，企业需根据市场行情对期货合约或者远期合约进行公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
特别需要注意的是，当企业作为套期保值被套的交易属于后者本身不提供公允价值变动套期保值开放的市场的，不得将期货行情变动的损益计入当期损益。
在新旧准则下套期保值的会计处理中，还存在一些其他的差异。
在相互抵消的套期保值交易中，旧准则要求将其列示于资产负债表中，而新准则要求将其抵消后的净额列示在资产负债表中。
在旧准则下套期保值项目的公允价值变动将计入净利润中，而在新准则下，净额计入会计利润或亏损中。
总体看来，新准则下的套期保值会计处理方法更加规范和详细，对于风险管理和企业财务报告的透明度也有所提高。
企业在实际操作中需根据自身情况选择适用的套期保值会计处理方法，并严格按照准则要求进行会计处理。
新准则下的套期保值会计处理
新准则下的套期保值会计处理作者：郭怡彤来源：《财会学习》 2017年第21期摘要：财政部2017年颁布的《企业会计准则第24号——套期保值》准则拓宽了套期工具和被套期项目的范围，取消套期有效性评估的量化指标和回顾性评价评价要求，引入再平衡机制，对期权时间价值的会计处理进行相关规定。
文章就新准则中相关规定的修改部分与2006年《套期保值准则》进行对比，旨在对套期保值的实务操作方法进行初步探讨。
关键词：套期保值；会计核算处理；远期外汇合约一、新旧准则的比较（一）套期工具与被套期项目新准则中规定套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。
以公允价值计量且变动计入当期损益的非衍生性金融资产或非衍生性金融负债可以被指定为套期工具，确定套期关系时将金融工具的排除外汇基差后的金融工具或其一定比例指定为套期工具。
旧准则中套期工具的范围仅局限为远期外汇合约、期权、期货、互换等衍生工具，非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具仅对外汇风险进行套期。
新准则取消了仅对同一利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分指定为被套期项目的限制。
己确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、极可能发生的预期交易及境外经营净投资的单个项目、项目组合或其组成部分均可指定为被套期项目。
被套期项目可由一组被套期项目与套期工具形成的套期关系组合构成，即采用层级化结构针对同一特定风险进行套期活动（现金流量套期中仅可以将外汇风险净敞口指定为被套期项目）。
旧准则中根据不同的特定风险对被套期项目进行了规定。
对于金融资产或金融负债的特定风险，可以就该风险将套期有效金融资产或金融负债指定为被套期项目。
非金融资产或非金融负债应该就其相关的全部风险或外汇风险将非金融资产或非金融负债指定为被套期项目。
（二）套期有效性评估指定套期关系时，新准则较旧准则增加了企业应当在正式书面文件中载明套期有效性评估的内容（套期无效的原因及套期比率确定方等），不再对套期有效性评估的量化标准进行规定更加强调判断套期关系的预期性。
新准则下的套期保值会计处理
新准则下的套期保值会计处理在新准则下的套期保值会计处理，企业需要根据相关规定对套期保值进行标的和衡量对象的确定、会计分类、核算方法和会计处理等方面进行全面的规范和处理。
首先，在新准则下，套期保值的标的和衡量对象需要严格按照规定进行确定。
标的是指与套期保值交易相关的货币、资产、负债、权益、收入或支出等货币性项目，衡量对象是指企业对标的进行套期保值的金融工具，如远期合同、期货合同、交叉货币利率互换合同等。
其次，在会计分类方面，新准则要求将套期保值交易划分为金融资产和金融负债。
具体划分的依据是套期保值交易是为了减少或消除与标的项目相关的变动对财务报表的影响，而非以赚取差价为目的，因此应予归类为金融资产或金融负债。
然后，在核算方法方面，新准则要求按照公允价值对套期保值进行核算。
公允价值是指交易当日市场上可以进行合理交易的金额。
对于衡量对象为远期合同或期货合同的套期保值，公允价值为市场价，对于衡量对象为交叉货币利率互换合同的套期保值，公允价值为市场价与交叉汇率的乘积。
企业需要根据公允价值对套期保值进行估值，并记录在财务报表中。
最后，在会计处理方面，新准则规定了套期保值交易的会计处理方法。
对于已确认的套期保值交易，企业需要将其公允价值变动进行确认，并将其确认为其他综合收益。
对于已到期或变动失效的套期保值交易，企业需要将其公允价值变动进行确认，并将其确认为当期损益。
同时，企业需要对套期保值交易进行披露，包括套期保值交易的对象、公允价值变动和确认情况等。
综上所述，新准则下的套期保值会计处理要求企业对套期保值进行全面的规范和处理，包括标的和衡量对象的确定、会计分类、核算方法和会计处理等方面。
企业需要按照规定对套期保值进行准确的会计处理，并将其披露在财务报表中，以提高财务信息的透明度和可比性。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理
套期保值是指企业通过对冲金融工具进行套期保值操作，用来对冲原有或预计将来的
现金流量或者市场价格波动的风险。
新准则下对套期保值会计处理进行了一些调整，下面
将对新旧准则下的套期保值会计处理进行浅析。
根据新准则，套期保值会计处理主要有以下几个方面的变化。
新准则要求企业根据其风险管理策略选择合适的套期保值比例，并将其提前告知相关方。
这一要求主要是为了避免企业滥用套期保值工具，规范其使用行为。
在新准则下，企业需要将套期保值工具的公允价值调整计入其他综合收益。
旧准则下，这些调整计入损益表。
这一变化主要是因为新准则的目的之一是提高财务报告的可比性和
透明度，将套期保值的相关信息更清晰地呈现给投资者和其他利益相关方。
新准则还规定，当企业预期套期保值工具在未来可能造成重大亏损时，应当计提准备金。
旧准则下，企业只需要确认已发生的损失。
这一变化主要是为了提醒企业对套期保值
工具的相关风险进行更加谨慎的管理和监控。
在新准则下，企业需要对套期保值工具进行分类并采用不同的会计处理方法。
根据新
准则，套期保值工具主要分为套期保值工具和非套期保值工具。
对于套期保值工具，企业
需要根据其具体类型和目的进行会计处理；对于非套期保值工具，企业只需确认其公允价
值的变动。
新准则下的套期保值会计处理相比旧准则有一些调整，主要是为了提高财务报告的透
明度和可比性，加强对企业套期保值行为的监管。
需要注意的是，企业在进行套期保值操
作时，仍需要谨慎管理和监控相关风险，以避免造成不必要的损失。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理
套期保值是指企业或投资者通过建立衍生金融工具头寸，来对抗市场价格变动所带来
的风险。
在新旧准则下，套期保值的会计处理发生了一定的变化。
旧准则下，关于套期保值会计处理主要涉及两个方面。
第一，如果套期保值交易是正
向套期保值，即与企业的实际业务相关，那么该交易需要进行会计确认，并根据公允价值
将该头寸计入资产或负债中。
如果这个交易是负向套期保值，即与企业的实际业务不相关，那么需要将该头寸按成本计入资产或负债中，并在期货到期时与实际业务进行结算。
第二，企业需要进行有效性测试。
如果套期保值被认定为有效，那么和实际业务相联
系的套期保值成本可以计入成本，否则需要计入收益。
新准则下，套期保值会计处理的基本原则与旧准则类似，但是在实践中有所细节上的
改变。
新准则要求套期保值操作必须符合特定的条件，才能进行新的会计处理方式。
这些
条件包括：套期保值必须是对冲企业实际交易所带来的特定风险；必须可以明确地评价套
期保值的有效性。
新准则建议企业必须在套期保值开始时就进行有效性测试，并且必须在后续过程中定
期进行检查。
如果套期保值交易被认为有效，那么将按照公允价值计提相应的损益，这意
味着企业必须对公允价值的变更进行会计处理。
如果套期保值被认为无效，那么将按照传
统的老准则对套期保值进行会计处理，这意味着在到期时进行结算。
总的来说，新旧准则下的套期保值会计处理虽然要求企业进行更加细致和详尽的记录
和确认，但从长远来看，这些细节上的改变有助于提高企业管理财务风险的能力。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理随着经济全球化的加剧和市场风险的增加，企业在经营过程中需要采取一定的风险管理措施，其中套期保值是一种常见的风险管理方式。
套期保值是指企业利用金融工具来对冲外汇风险或商品价格波动风险，以保护企业财务稳定。
在新旧准则下，套期保值的会计处理存在一定的差异，本文将对这两种准则下套期保值的会计处理进行浅析。
我们来了解一下套期保值的概念和作用。
套期保值是指企业在预期到未来一段时间内将会产生的现金流量中受外汇或商品价格波动风险影响的部分，通过买入或卖出远期合同或期货合同，以期望获得与未来现金流量的波动相抵消的收益或损失，从而减少企业的风险敞口。
套期保值的目的是降低企业面对市场风险时的不确定性，保护企业的盈利能力和企业价值。
在旧的会计准则下，企业进行套期保值的会计处理是采用“外汇风险准则”或“债务工具和权益投资准则”。
根据外汇风险准则，企业在套期保值中，应当将套期保值工具的公允价值变动和未实现的套期保值收益或损失分别计入损益表或其他综合收益表。
而在债务工具和权益投资准则下，企业在套期保值中，应当将套期保值工具的公允价值变动和未实现的套期保值收益或损失计入其他综合收益表。
这两种准则下的会计处理主要取决于企业持有套期保值工具的目的和计划，以及相应的会计政策选择。
新旧准则下套期保值的会计处理存在较大的差异，主要体现在对套期保值工具的划分和计入损益表或其他综合收益表的方式上。
在新的会计准则下，套期保值的会计处理更加注重与企业的实际风险管理策略相一致，同时也更加强调套期保值的透明度和公允价值。
企业在进行套期保值时，应当根据自身的经营情况和财务政策选择适合的套期保值工具和相应的会计处理方式，并严格按照相关准则和规定进行会计处理和披露。
企业也应当密切关注相关的会计准则和规定的变化，及时调整自身的套期保值策略和会计处理方式，以确保与法规的合规性和财务报告的准确性和可靠性。
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理【摘要】本文主要对新旧准则下套期保值会计处理进行浅析。
在文章将对新旧准则进行对比，探讨它们之间的差异。
接着在将分别探讨新准则下和旧准则下的套期保值会计处理方法，比较它们的异同之处。
最后在对新旧准则进行总结，总结出各自的优缺点。
通过本文的分析，读者将能够更清楚地了解新旧准则下套期保值会计处理的具体情况，有助于其在实际操作中做出更准确的决策。
【关键词】套期保值、会计处理、新旧准则、对比、引言、正文、结论1. 引言1.1 新旧准则对比在新旧准则下，套期保值会计处理存在着一些显著的差异。
新准则更加注重市场实质，强调套期保值的目的性和效果性，更加灵活和适应市场变化。
而旧准则更多地关注套期保值工具的会计处理，过于注重形式而忽略了实际效果。
在新准则下，套期保值会计处理更加强调套期保值关联性的原则，即衡量套期保值的成功与否需考虑标的资产与套期保值工具之间的关联性，而不仅仅是通过会计处理来实现。
这种关联性的原则可以更好地反映套期保值的实际效果，避免了仅仅通过会计手段来掩盖风险的情况发生。
相比之下，在旧准则下，套期保值会计处理更多地关注套期保值工具本身的会计处理，忽略了套期保值的目的和效果。
这种做法容易导致套期保值的真实效果被掩盖，无法真正反映套期保值的风险管理效果。
2. 正文2.1 新准则下的套期保值会计处理在新准则下，套期保值会计处理与旧准则有一些显著的不同之处。
在新准则下，公司必须明确指定每一个套期保值会计处理，包括标的物、套期保值工具的性质、套期保值数量和套期保值期限等。
这种精细化的指定要求使得公司对套期保值交易有更加清晰的认识，可以更好地控制风险。
在新准则下，套期保值会计处理的资产和负债要求以公允价值计量，并在资产负债表上进行折旧或摊销。
这种公允价值计量的要求使得公司对套期保值的价值有更准确的把握，可以更好地监控风险暴露。
在新准则下，公司还需要披露关于套期保值会计处理的更为详细的信息，包括套期保值的种类、目的、策略以及相关的风险管理政策等。
新准则下外汇套期保值的会计处理探析
新准则下外汇套期保值的会计处理探析近年来经济形势错综复杂，我国央行进一步发挥市场汇率的作用，形成以市场供求为基础、有管理的浮动汇率制度，企业为了能够规避汇率风险，在金融市场上运用外汇交易工具，避免汇率变动带来的损失，降低成本。
外汇是进行外经贸易的基本条件，也是各国用来进行货币交换的具体形式。
如今新准则的提出，对企业外汇套期保值的会计处理有了更加具体的要求。
本文针对新准则下的外汇套期保值会计处理进行分析与研究，为完善其会计处理提供参考依据。
标签：新准则；外汇套期保值；会计处理一、外汇套期保值相关理论1.外汇的概念世界各国经济交流都与外汇密切相关，而各国之间经济贸易都会由于货币之间交换的不等性发生差异。
国际货币基金组织把外汇定义为，外汇是由本国货币管理机构以银行存款、长短期债券等形式发行的，为保护国际收支平衡时使用的货币。
而我国通过将外汇定义为，其他国家以货币形式所表现出来的，用于结算国际交易的信用票据支付凭证、有价证券等形式。
根据外汇交易期限的不同，将外汇分为两类：一种是即期外汇；另一种是远期外汇。
即期外汇是指，在进行过外汇买卖后，在两个营业日内所办理的外汇交易；而远期外汇则是指，在所进行的外汇买卖签订合同后，在将来某一约定日内所办理的外汇交易。
2.会计处理公允价值套期在新准则下外汇套期保值会计处理应当满足下列条件：其一，套期保值工具为外汇交易衍生工具，套期保值公允价值波动所取得的收益和发生的经济损失，直接被计入到当期损益。
套期保值工具为非外汇交易衍生工具，套期保值工具账面价值由于受到汇率变动而发生经济收益和经济损失，这些都被直接计入到当期损益中；其二，被套期项目由于被套期风险而产生经济方面的收益与损失，直接被计入当期损益之中，与此同时，由于调整被套期项目账面价值，被套期项目采取成本与可变现净值孰低法来进行价值计量，企业存货剩余成本根据金融资产或可供出售金融资产进行后期计量和分摊。
二、新准则下外汇套期保值的规定1.外汇套期保值会计处理原则新准则对外汇套期保值有了全新规定，公允价值套期、现金流量套期以及境外经营净投资套期的确定都应当遵守相关会计处理原则和条件，具体遵守原则为：第一，在外汇套期保值开始时，企业对套期工具和被套期项目彼此之间的关系进行明确，并根据具体的套期风险管理目标和所采取的策略拟定相关文件，通过利用书面的形式，来使外汇套期保值处理更加具体化。
新准则下外汇套期保值的会计处理探析
二、 新准则下外汇套 期保值 的规定
１ ． 外汇 套期 保值会 计 处理 原则
新准则对外汇套期保值有 了全新规定 ， 公允价值套期 、 现金流
三、 新准则下外； ［ 套期保值 的会计处理
量 套 期 以及 境 外经 营 净投 资 套 期 的确定 都 应 当遵 守相 关 会计 处 理 我 国甲股 份有 限公 司所 采 用 的记账 本位 币为人 民币 ， 甲公 司于 原 则 和条 件 ， 具 体 遵守 原 则 为 ： 第一 ， 在 外 汇套 期 保值 开始 时 ， 企 业 ２ ０ １ ２年 ７ 月 １ ３从 法 国 乙公 司购 入 一 批 产 品 ，双方 合 同 约 定 于 １
期 计 量和分 摊 。
第３ 种， 回归 分析 法 。 它是 统计 学 的一 种方 法 。 回归分析 法是 利 用 和 观察 企 业数 据 变 动情 况 ， 通 过有 效 的统 计 方 法 ， 建 立起 数 据 自 变 量 和因变 量 之间 的 函数关 系 ， 并将 此关 系 运用 到企 业 外汇 套保 值
对 套期 工具 和被 套期 项 目彼此 之 间的关 系 进行 明确 ， 并 根据 具 体 的 ２ ０ １ ３年 ６月 ３ ０ ３以美 元 为 记 账 本 位 币 进行 贷 款 支 付 ，金 额 共 计 １
套 期 风险 管理 目标 和所 采 取 的策略 拟定 相 关文 件 ， 通过 利用 书 面 的 １ ０ ０ ０ ０ ０美元 。 甲公 司为 了能够 在交 易过 程 中减少 因汇 率变 动而 产生 形式 ， 来使 外 汇套期 保 值处 理更 加 具体 化 。拟 定 的文件 之 中应 当具 的产 品成本 风 险 ， 于 当天 与丙金 融 机构 签 订 了一份 为期 ３ 个 月 的远
浅析新旧准则下套期保值会计处理
浅析新旧准则下套期保值会计处理随着全球经济一体化的加深，企业在国际贸易和投资中面临的汇率风险也变得日益复杂。
在这种情况下，套期保值成为企业管理汇率风险的一种重要方式。
套期保值是指企业采取一系列金融衍生品或其他金融工具来对冲未来的外汇风险，以确保企业在未来的交易中能够获得稳定的收益。
在会计处理上，套期保值的准则也经历了一些变化，新旧准则下的会计处理也存在一定的差异。
本文将对新旧准则下套期保值会计处理进行浅析。
一、新旧准则的变化在过去，套期保值的会计处理一直是一个争议性的问题。
2017年，国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP）都对套期保值的会计处理做出了重大变化。
在旧准则下，企业在套期保值方面往往有更大的自由度，可以将套期保值的成本计入损益表或者账面价值列示。
在新的准则下，企业需要更多地披露套期保值的细节信息，如套期保值的目的、战略政策、契约设计等，以便更好地了解企业对汇率风险的管理情况。
二、新旧准则下的会计处理在新旧准则下，套期保值的会计处理存在一定的差异。
在旧准则下，企业通常可以选择将套期保值的成本计入损益表或者账面价值列示。
将套期保值的成本计入损益表是指企业将套期保值的成本和对冲项的损益同时计入损益表，这种做法可以减少企业的汇率波动对损益表的影响。
而将套期保值的成本计入账面价值列示是指企业将套期保值的成本计入资产或负债的初始成本，并在未来按照契约规定进行调整。
这种做法可以减少企业的波动对损益表的影响，并在一定程度上减少了套期保值的会计处理风险。
从上述分析可以看出，新旧准则下套期保值的会计处理存在一定的差异。
在旧准则下，企业拥有更大的自由度，可以根据自身的业务情况和经营策略选择更适合的会计处理方式。
而在新的准则下，企业需要更多地披露套期保值的细节信息，以便更好地了解企业对汇率风险的管理情况。
这种变化使得套期保值的会计处理更加透明和规范，有助于提高企业对汇率风险的管理水平。
在新旧准则下套期保值的会计处理也存在一定的共同之处。
新会计准则下外汇套期保值的会计处理
新会计准则下外汇套期保值的会计处理【摘要】近几年来，人民币承受着巨大的升值压力，市场不稳定性因素及汇率波动的幅度在持续增长。
企业为了将汇率改变所引发的风险降到最低，在金融市场里结合外汇衍生产品交易施行对冲，获得较低的交易成本。
外汇不仅是进行外经济贸易的基础条件，也是必须使用的货币交换形式，任何一种国际经济贸易都不能离开外汇独立进行。
企业怎样在外汇套期保值中科学合理使用会计处理方式来对其进行有效评估，这个问题已经成为财会工作迫切需要解决的问题。
本文在新会计准则的基础上，分析了外汇的定义，探讨了远期外汇合同套期保值会计处理方式。
【关键词】新会计准则外汇套期保值会计处理有效措施探讨分析一、外汇的定义在人们普遍的认知中，外汇是在与其他国家进行经济贸易活动的时候，可以用来进行结算的一种外国货币形式。
一般情况下外汇的实际表现形式有支付凭证、有价证券、外币现钞、信用票据等，外汇是国际经济贸易中的有效结算方式。
国际货币基金组织给予外汇的标准定义为：外汇是货币行政当局包括货币管理机构、外汇平准基金组织、财政部、中央银行等通过长期或短期政府债券、财政部债券、银行存款等方式来获得在国际经济贸易收支平衡持债权的持有权利。
在外汇的互换过程中，有效的期限存在非常显著的差异，在互换有效期限的基础上，我们可以将外汇划分成远期与即期外汇。
依据互换有效期限的标准，远期外汇表示贸易双方在签订买卖合同之后，按照合同中的约定在未来某一个时间履行外汇的交换，远期外汇的履行期限比较长，超过两工作日以上；而即期外汇最大的特点是要求双方在签订买卖合同两个工作日之内履行交换外汇的职责。
二、套期保值的会计处理公允价值套期符合使用套期会计方法要求，可以选择使用以下规定来对其进行处理：第一，若由于项目属于套期范围而存在的相应风险，引发的一系列经济损失或利润效益，应该将其全部纳入当期损益的计算范围之内，与此同时，对属于套期范围项目的账面价值进行适当调整。
新会计准则下外汇套期保值的会计处理
新会计准则下外汇套期保值的会计处理张璐/马广奇【专题名称】财务与会计导刊(实务版)【专题号】F1011【复印期号】2010年06期【原文出处】《西部财会》(西安)2010年2期第29,32页【作者简介】张璐，陕西科技大学管理学院会计学在读硕士研究生;马广奇，陕西科技大学管理学院教授，经济学博士后，校学术委员会委员，陕西西安 710021。
【关键词】EEUU2008年以来，人民币升值压力加大，市场汇率波动的不确定性增加。
企业为规避汇率变动所带来的风险，经常在金融市场上运用外汇衍生产品交易进行对冲，从而规避汇率风险，减低交易成本。
这就带来一个问题，即企业外汇交易及套期保值如何进行会计处理。
本文结合新会计准则，在介绍一般外币交易的会计处理方法的基础上，对远期外汇合同套期保值的会计处理问题进行了分析。
一、外币交易的会计处理外币交易的会计处理主要涉及两个环节，一是在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额;二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额计入当期损益。
(一)交易日的会计处理企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
例1.我国A股份有限公司的记账本位币为人民币，A公司于2007年11月1日向美国B公司出售一批商品，货款共计10000美元，当日即期汇率为1美元=7.3人民币(不考虑增值税等相关税费)，货款尚未收到。
A公司应进行以下财务处理:借:应收账款——B公司(美元) 73000元贷:主营业务收入 73000元(10000美元×7.3)(二)会计期末或外币结算日的会计处理资产负债表日，企业应当分别对外币货币性项目和外币非货币项目进行处理。
1.外币货币性项目的处理。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等;货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
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新会计准则下外汇套期保值的会计处理张璐/马广奇【专题名称】财务与会计导刊(实务版)【专题号】F1011【复印期号】2010年06期【原文出处】《西部财会》(西安)2010年2期第29,32页【作者简介】张璐，陕西科技大学管理学院会计学在读硕士研究生;马广奇，陕西科技大学管理学院教授，经济学博士后，校学术委员会委员，陕西西安 710021。
【关键词】EEUU2008年以来，人民币升值压力加大，市场汇率波动的不确定性增加。
企业为规避汇率变动所带来的风险，经常在金融市场上运用外汇衍生产品交易进行对冲，从而规避汇率风险，减低交易成本。
这就带来一个问题，即企业外汇交易及套期保值如何进行会计处理。
本文结合新会计准则，在介绍一般外币交易的会计处理方法的基础上，对远期外汇合同套期保值的会计处理问题进行了分析。
一、外币交易的会计处理外币交易的会计处理主要涉及两个环节，一是在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额;二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额计入当期损益。
(一)交易日的会计处理企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
例1.我国A股份有限公司的记账本位币为人民币，A公司于2007年11月1日向美国B公司出售一批商品，货款共计10000美元，当日即期汇率为1美元=7.3人民币(不考虑增值税等相关税费)，货款尚未收到。
A公司应进行以下财务处理:借:应收账款——B公司(美元) 73000元贷:主营业务收入 73000元(10000美元×7.3)(二)会计期末或外币结算日的会计处理资产负债表日，企业应当分别对外币货币性项目和外币非货币项目进行处理。
1.外币货币性项目的处理。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等;货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
对于外币货币性项目，一般采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
例2.沿用例1，2007年12月31日，A公司仍未收到B公司发来的销售货款。
当日即期汇率为1美元=7.4人民币。
A公司应进行以下会计处理:借:应收账款——B公司(美元) 1000元[(7.4-7.3)×10000]贷:财务费用——汇兑差额 1000元假定2008年1月30日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=7.35人民币。
A公司应进行以下财务处理:借:银行存款——人民币 73500元(7.35×10000)财务费用——汇兑差额 500元贷:应收账款——美元 74000(7.4×10000)2.外币非货币性项目的处理。
非货币性项目是货币性项目以外的项目，如存货、长期股权投资、交易性金融资产(股票、基金)、固定资产、无形资产等。
对于以历史成本计量的外币非货币性项目，一般采用交易发生日的即期汇率进行折算。
资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
对于以公允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币，再与原记账本位币进行比较，其差额作为公允价值变动损益计入当期损益。
对于以成本与可变现净值孰低计量的外币非货币性项目，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。
二、外汇套期保值的会计处理(一)远期外汇概述任何对外经济交往都离不开外汇，各个国家之间的贸易关系都会引起不同货币之间的互相交换。
国际货币基金组织(IMF)是这样定义外汇的:所谓外汇是“货币行政当局(中央银行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、财政部债券、长短期政府债券等形式所保有的在国际收支平衡时可以使用的债权。
而我们平时所说的外汇可以理解为:以外国货币表示的并且可以用于国际结算的信用票据、支付凭证、有价证券以及外币现钞。
根据外汇交易的交割期限，外汇可以分为即期外汇和远期外汇。
根据这一标准，即期外汇是指外汇买卖成交后，在两个营业日内办理交割的外汇;而远期外汇则是外汇买卖合约签订时，预约在将来某一个日期(两日以上)办理交割的外汇。
(二)会计处理公允价值套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理:(1)套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。
(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货，按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产，也应当按此规定处理。
三、套期有效性的评价方法套期保值准则规定，公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期同时满足下列条件的，才能运用本准则规定的套期会计方法进行处理。
套期只有满足下列全部条件时，企业才能认定其为高度有效。
一是在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动;二是该套期的实际抵销结果在10%,125%的范围内，企业至少应当在编制中期或年度财务报告时对套期的有效性进行评价。
常见的套期有效性评价方法有三种。
1.主要条款比较法。
主要条款比较法是通过比较套期工具和被套期项目的主要条款，以确定套期是否有效的方法。
如果套期工具和被套期项目的所有主要条款均能准确地匹配，可认定因被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动可以相互抵消。
套期工具和被套期项目的“主要条款”包括:名义金额或本金、到期期限、内含变量、定价日期、商品数量、货币单位等。
2.比率分析法。
比率分析法也称金额对冲法，是通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动比率，以确定套期是否有效的方法。
运用比率分析法时，企业可以根据自身风险管理政策的特点进行选择，以累积变动数(即自套期开始以来的累积变动数)为基础比较，或以单个期间变动数为基础比较。
如果上述比率没有超过80%,125%的范围，可以认定套期是高度有效的。
3.回归分析法。
回归分析法是一种统计学方法，它是在掌握一定量观察数据基础上，利用数理统计方法建立自变量和因变量之间回归关系函数的方法。
将此方法运用到套期有效性评价中，需要研究分析套期工具和被套期项目价值变动之间是否具有高度相关性，进而判断确定套期是否有效。
运用回归分析法，自变量反映被套期项目公允价值变动或预计未来现金流量现值变动，而因变量反映套期工具公允价值变动。
相关回归模型如下:y=kx+b+ε其中:y:因变量，即套期工具的公允价值变动;k:回归直线的斜率，反映套期工具价值变动,被套期项目价值变动的比率;b?y轴上的截距;x:自变量，即被套期风险引起的被套期项目价值变动;ε:均值为零的随机变量，服从正态分布。
企业运用线性回归分析确定套期有效性时，套期只有满足以下全部条件才能认为是高度有效的:(1)回归直线的斜率必须为负数，且数值应在-0.8,-1.25之间;(2)相关系数()应大于或等于0.96，该系数表明套期工具价值变动由被套期项目价值变动影响的程度。
当=96%时，说明套期工具价值变动的96%是由于某特定风险引起被套期项目价值变动形成的。
越大，表明回归模型对观察数据的拟合越好，用回归模型进行预测效果也就越好;(3)整个回归模型的统计有效性(F,测试)必须是显著的。
F值也称置信程度，表示自变量x与因变量y之间线性关系的强度。
F值越大，置信程度越高。
四、远期外汇套期保值的会计处理案例我国A股份有限公司的记账本位币为人民币，A公司于2007年10月1日从美国B公司购进一批商品，约定2008年9月30日以美元支付货款共计100000美元。
A公司为规避购入商品成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1美元=8.30人民币，合同金额为100000美元。
2008年1月30日，A公司以净额方式结算该远期外汇合同，并支付货款。
2007年10月1日，当日即期汇率为1美元=8.27人民币，且人民币的市场利率为6%;2007年12月31日，当日即期汇率为1美元=8.29人民币，9个月远期汇率为1美元=8.28人民币;2008年3月31日，当日即期汇率为1美元=8.33人民币，6个月远期汇率为1美元=8.32人民币;2008年6月30日，当日即期汇率为1美元=8.31人民币，3个月远期汇率为1美元=8.34人民币;2008年9月30日，当日即期汇率为1美元=8.35人民币;该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;不考虑增值税等相关税费。
(一)比率分析法A公司每季采用比率分析法对套期有效性进行评价。
套期期间，套期工具的公允价值及其变动、被套期项目的预计未来现金流量现值及其变动如下:(二)回归分析法设 X=[2000-2000-1000];Y=[-1913 2000 1069]，运用MATLAB进行拟合得:Y=-0.9819X+58.0385满足套期保值确认条件。
相关会计分录如下:1.2007年10月1日借:库存商品 827000元贷:应付账款 827000元(100000美元×8.27)远期合同的公允价值为零，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。
2.2007年12月31日借:财务费用——汇兑差额 2000元贷:应付账款(美元) 2000元,100000美元×(8.29-8.27),远期外汇合同的公允价值=(8.28-8.30)×100000/(1+6%×9/12)=-1913元借:套期损益 1913元贷:套期工具——远期外汇合同 1913元借:被套期项目——确定承诺 1913元贷:套期损益 1913元3.2008年3月31日借:财务费用——汇兑差额 4000元贷:应付账款(美元) 4000元,100000美元×(8.33-8.29),远期外汇合同的公允价值=(8.32-8.30)×100000/(1+6%×6/12)=1941元借:套期工具——远期外汇合同 3854元贷:套期损益 3854元借:套期损益 3854元贷:被套期项目——确定承诺 3854元4.2008年6月30日借:应付账款(美元) 2000元贷:财务费用——汇兑差额 2000元,100000美元×(8.33-8.31),远期外汇合同的公允价值=(8.34-8.30)×100000/(1+6%×3/12)=3941元借:套期工具——远期外汇合同 2000元贷:套期损益 2000元借:套期损益 2000元贷:被套期项目——确定承诺 2000元5.2008年9月30日借:应付账款(美元) 1000元贷:财务费用——汇兑差额 1000元,100000美元×(8.31-8.30),远期外汇合同的公允价值=(8.35-8.30)×100000=5000元借:套期工具——远期外汇合同 1069元贷:套期损益 1069元借:套期损益 1069元贷:被套期项目——确定承诺 1069元借:银行存款 5000元贷:套期工具——远期外汇合同 5000元借:应付账款(美元) 830000元被套期项目——确定承诺 5000元贷:银行存款(人民币) 835000元五、结论综上所述，远期外汇合同在其确认时，应将套期保值进行表外登记，此外若被套期项目已形成，应对被套期项目进行外币业务会计处理;在资产负债表日及交易结算日，应对套期保值远期外汇合同的公允价值进行估计，调整其价值，并对被套期项目进行外币汇兑差额调整。