审计风险评估论文六篇

审计风险评估论文六篇

审计风险评估论文范文1

审计风险具有以下四个基本特征：一是审计风险的客观性。现代审计的一个显著特征，就是采纳抽样审计的方法，即依据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以掌握，但一般难以消退。因此，风险总是存在于审计活动过程中，人们只能熟悉和掌握审计风险，而不能完全消退审计风险。二是审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最终的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会导致最终的审计结论与预期消失偏差,形成审计风险。三是审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，假如审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不担当任何责任，就不会形成审计风险，这就打算审计风险在肯定时期里具有潜在性。在实际工作中，尽管审计人员可能发表了不恰当的审计看法，只要没有造成不良后果和损失，风险尚停留在潜在阶段,还不能称之为实在意义上的风险。因此,审计风险是一种可能的风险，它存在一个显化的过程,只有当审计人员被追究失误责任并担当风险损失时，才表现为实在性。四是审计风险的可控性。虽然审计风险是客观存在的,并且贯穿于全部审计项目和整个审计过程中的每一个环节,一旦发生将给审计组织和人员造成有形和无形的名誉及经济损失,但是这并不意味

着审计人员在审计风险面前无能为力,它是可以被掌握的。只要审计人员保持职业谨慎,运用职业推断,对审计风险进行评估,制定并实施合理的审计程序和方法,就可以将其降低至可接受的水平。

二、审计风险的构成要素及相互关系

审计风险是由固有风险、掌握风险、检查风险三要素构成。固有风险是指在不考虑被审计单位相关的内部掌握政策或程序的状况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法转变其实际水平的一种风险。掌握风险是指被审计单位内部掌握未能准时防止或发觉其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险是指注册会计师通过预定的审计程序未能发觉被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行掌握和管理的风险要素。审计风险的三要素之间的关系是：审计风险=固有风险×掌握风险×检查风险。即：AR=IR×CR×DR。由于固有风险、掌握风险是被审计单位客观存在的，审计人员只能评估其大小，不能转变其大小，因此要降低审计总体风险，只能通过降低检查风险实现。当审计风险肯定的状况下：检查风险＝审计风险固有风险×掌握风险允许的最高检查风险与审计总体风险成正比，与固有风险和掌握风险成反比。

三、审计风险的评估

审计风险是客观存在的，审计人员在进行审计时，必需对其大小进行评估，依据评估结果，确定应当实施的审计程序。

（一）固有风险的评估固有风险除受宏观经济环境和行业性质影响外，从被审单位内部看主要受两大因素影响：一是被审计单位管理人员和财务人员因素的影响；二是会计报表项目（详细交易事项）的性质影响。1．管理人员、财务人员对固有风险的影响（1）管理人员及财务人员诚信越高，固有风险越小，反之则越大；（2）管理人员及财务人员政策水平越高，业务力量越强，固有风险越小，反之则越大；（3）管理人员及财务人员越稳定，固有风险越小，管理及财务人员变动越频繁，固有风险就越大；（4）管理人员及财务人员受到的特别压力越大，固有风险就越大，反之则小；2．会计报表项目对固有风险的影响（1）报表项目越多，产生错误漏报的可能性就越大，其固有风险就大，反之就小；（2）经济业务越简单，专业技术要求越高，固有风险就越大，反之则越小；（3）在核算中需要推断和估算的项目越多，固有风险就越大，反之越小；（4）简单患病损失或被挪用的资产，其固有风险大，反之则小；（5）特别变动的项目固有风险大，反之则小。对固有风险可以依据以上影响因素进行定性分析，评估固有风险的大小。

（二）掌握风险的评估掌握风险的大小，主要受内部掌握要素的影响，内部掌握要素包括：1．掌握环境掌握环境是对企业掌握的建立和实施有重大影响的因素。包括经营观念、方式和风格、组织结构、人事政策、管理开展方法、内部责任制等。2．会计系统会计系统是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产、负债的受托责任而建立的方法和记录。有效的会计系统应满意以下几点：（1）确认并记录全部真实交易；（2）准时充分描述交易；（3）计量交易的价值；（4）

确定交易的时间；（5）在会计报表适当表达交易和披露相关事项。3．掌握程序掌握程序是指对任何交易或事项的进行都要制定实施步骤和开展的方法。主要包括交易的授权、职责的划分、凭证与记录掌握、资产接触与记录使用、独立稽核等内容。企业进行内部掌握都要通过一系列内部掌握制度来实现的。因此若评估掌握风险，就必需评价内部掌握制度，审计人员对内部掌握制度讨论和评价可分为三个步骤：（1）了解企业内部掌握制度的状况，并做出相应的记录—把握被审单位是否存在内部掌握制度，存在哪些内部掌握制度，可采纳调查表法；（2）进行符合性测试—证明有关内部掌握制度的设计和执行是否有效，审计人员可以选择某一内部掌握制度，结合被审单位的实际抽查内部掌握制度是否有效执行；（3）评价内部掌握的强弱若无内部掌握制度，或虽有内部掌握制度，但未贯彻执行均为高掌握风险，其掌握风险应与评估的固有风险相等。

（三）检查风险的评估对固有风险和掌握风险评估后，为了达到估计的风险，应当评估允许的最大检查风险为：当审计风险肯定的条件下，并且掌握风险和固有已经评估出来后，允许的检查风险。

四、如何降低审计风险

评估审计风险的目的是审计人员努力将审计总风险降低到一个可以接受的水平，以避开担当过大的审计责任，审计人员可通过以下方式降低审计风险：

（一）在评估固有风险和掌握风险时，宁可高估绝不行低估；适当增加审计抽样，虽然增加点工作量，但可降低审计风险；

（二）提高审计人员素养，提高审计人员的分析和推断力量，增加审