金融企业银行信贷资产.pptx

- 借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归 还所借债务，又无其他债务承担者，银行经追偿后 确实无法收回的债权；
- 由于借款人和担保人不能偿还到期债务，银行诉 诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款 人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后， 银行仍无法收回的债权；
贷款的分类（5-4） - 资产质量（原）
- 经国务院专案批准核销的债权。
贷款的分类（6）-资产质量（现）
正常 – 借款人能够履行合同，没有足够的理由 怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
关注 – 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息， 但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
次级 – 借款人的还款能力出现明显问题，完全 依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息， 即使执行担保，也可能会造成一定损失。
信贷资产审计目标（续）
二、贷款真实性 - 确认资产负债表所列各项贷款在特定日期
（或时点）是否存在； - 登记入账贷款的真实性； - 确认所有贷款均及时入账； - 确认所有贷款及利息准确； - 所有已进行会计记录的贷款交易在特定期间
贷款损失准备）
信贷资产审计目标
一、信贷政策和程序的总体合理性
- 验证信贷资产合理性； - 信贷管理委员会职责明确； - 信贷授权及审批控制的合理和有效； - 贷款程序和操作控制的有效性； - 贷款调查真实、合法、充分和准确； - 贷后检查的及时、有效； - 信贷信息充分、渠道畅通； - 责任约束机制合理有效。
可疑 – 借款人无法足额偿还贷款本息，即使执 行担保，也可能会造成较大损失。
损失 – 在采取所有可能的措施或一切必要的法 律程序之后。本息仍然无法收回，或只能收回 极少部分。
贷款损失准备（1）- 定义
一般准备 – 根据全部贷款余额的一定比例计提 的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。
专项准备 – 按照贷款五级分类结果计提，计提 比例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收 的可能性合理确定。
贷款的分类（4） - 回收情况
非应计贷款 – 贷款本金或利息逾期90天 （不含90天）没有收回的贷款。
应计贷款 – 非应计贷款以外的贷款。
贷款的分类（5-1） – 资产质量（原）
正常贷款
逾期贷款 – 因借款人原因到期（含展期后 到期）不能归还的贷款；或贴现业务因汇 票承兑人不能按期支付，并且贴现申请人 帐户存款不足而形成的被动垫款；或银行 承兑的汇票到期，承兑申请人存款不足等 原因而形成的被动垫款；或逾期的进出口 押汇或因信用证及担保等表外业务项下的 垫付款项，从垫付日起即转为逾期贷款。
- 借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失 巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后， 未能收回的债权；
贷款的分类（5-3）- 资产质量（原）
呆帐贷款（续）
- 借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散， 但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行 政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资 格，银行对借款人的担保人进行追偿后，未能收回 的债权；
银行信贷资产
审计三部培训 2002年11月
信贷资产的内容
贷款（短期、中长期贷款） 应收进出口押汇 贴现 应收租赁款 拆出资金（拆放同业、拆放金融性公司） 存放资金（存放同业、存放中央银行款项
）
贷款的分类（1）
按照发放期限分类 – 短期、中期、长期 按照筹集方式分类 – 自营、委托 按照性质分类– 商业性、政策性 按照保障程度分类 – 质押、抵押、担保、信用 按照回收情况分类 – 应计、非应计 按照资产质量分类（原） – 一逾两呆 按照资产质量分类（现） - 五级分类 按照贷款对象分类 – 对公、对私 按照用途分类 – 流动资金、固定资产
贷款的分类（3）- 筹集方式
自营贷款 – 金融企业以合法方式筹集的 资金自主发放的贷款，其风险由金融企 业承担，并由金融企业收取本金和利息。
委托贷款 – 委托人提供资金，由金融企 业根据委托人确定的贷款对象、用途、 金额、期限和利率等而代理发放、监督 使用并协助回收的贷款，风险由委托人 承担，金融企业只收取手续费，不得待 垫资金。
呆帐贷款（续）
- 由于上述原因借款人不能偿还到期债务，银 行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市 场公允价值入账后，扣除所得抵债资产过程 中发生的费用，小于贷款本息的差额，经追 偿后仍无法收回的债权；
- 开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发 生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述 原因无法偿还垫款，银行经追偿后仍无法收 回的垫款；
特种准备 – 由银行根据不同类别贷款的
特殊风险情况、风险损失概率及历史经
验自行确定。
计提贷款损失准备的资产
贷款（质押、抵押、担保、信用贷款） 银行卡透支 贴现 信用垫款（银行承兑汇票垫款、担保垫款、信
用证垫款） 进出口押汇 金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款 拆出资金（人行规定） （金融企业不承担风险的委托贷款等，不计提
贷款的分类（5-2）- 资产质量（原）
呆滞贷款 – 逾期贷款超过90天（不含90天）即 转为呆滞贷款。
呆帐贷款 – 确认标准
- 借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散， 并终止法人资格，银行对借款人的担保人进行 追偿后，未能收回的债权；
- 借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法 通则》的规定宣告失踪或者死亡，银行依法对 其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿 后，未能收回的债权；
特种准备 – 金融企业对特定国家发放贷款计提 的准备，计提比例根据金融企业贷款资产的风 险程度和回收的可能性合理确定。
贷款损失准备（2）- 比例
一般准备 – 年末余额应不低于年末贷款 余额的1%。
专项准备 – 关注类贷款（2%）
次级类贷款（20%-25%)
可疑类贷款（40%-50%）

损失类贷款（100%）
贷款的分类（2）- 发放期限
短期贷款 – 金融企业根据有关规定发放 的、期限在1年以下（含1年）的各种贷 款，包括质押、抵押、担保、信用贷款 和进出口押汇等。
中期贷款 – 金融企业发放的贷款期限在1 年以上5年以下（含5年）的各种贷款。
长期贷款 - 金融企业发放的贷款期限在5 年以上（不含5年）的各种贷款。