借贷记账法
借贷记账法
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二、账户对应关系和会计分录
(一)会计分录的含义
经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形 式。
经济业务
◎应在哪些账户中登记? ◎应登记在账户的哪一方? ◎各账户中登记的金额是多少?
对这些问题进行确认,并 写出一定的记录形式,即会 计分录。
●在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。
3.试算平衡表的编制:
期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。 注意:不平衡则记账存在问题;但平衡不表示记账没有问题。
思考题: 1.什么是复式记账法?我国曾经有过几种复式记账法? 2.对于不同性质的账户,“借”和“贷”是如何分别表示“增加”和 “减少”的? 3.什么是会计分录?有几种类型? 4.为什么要进行试算平衡?一般由哪几种试算平衡关系? 5. 简述借贷记账法的特点。
借贷记账法
复习导入:
1、借贷记账法的概念 是指以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。
2、借贷记账法的记账符号 ■记账符号:借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ■主要作用:表示“增加”或“减少”;账户中的登记方向。
借方(左方)
贷方(右方)
一、借贷记账法的记账规则
有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。
的相
互依存系。
2.对应账户:存在着对应关系的账户。 注意:不是所有账户之间都存在对应关系。
借贷记账法的试算平衡
(一)试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比
较,检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 (二)试算平衡的基本方法
1.发生额平衡法:
9
2.余额平衡法:
谢谢聆听 THANKS
(二)会计分录的编制
借贷记账法
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借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号,记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
借贷记账法包括如下内容:1.理论基础借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。
这个过程及结果可用公式表示为:2.记账符号借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号,逐渐脱离了其自身的涵义,转化为纯粹的记账符号。
如果我们在账户的借方记录经济业务,可以称为“借记某账户”;在账户的贷方记录经济业务,则可以称为“贷记某账户”。
3.账户结构借贷记账法的账户基本结构是:每一个账户都分为“借方”和“贷方”,一般来说规定账户的左方为“借方”,账户的右方为“贷方”。
(1)负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户的结构用丁字账户来表示为:各金额之间的关系用公式表示如下:(2)资产类账户资产类账户的结构用丁字账户来表示为:各金额之间地关系用公式可以表示如下:(3)费用成本与收入类账户费用成本类与收益类账户结构用丁字账户来表示为:综上所述可以看出,“借”、“贷”二字作为记账符号所表示的经济涵义是不一样的。
借字表示:资产的增加,费用成本的增加,负债及所有者权益的减少,收益的转销;贷字表示:资产的减少,费用成本的转销,负债及所有者权益的增加,收益的增加。
4.记账规则借贷记账法的记账规则可以用一句话概括:有借必有贷,借贷必相等。
借贷记账法的记账规则是根据以下两个方面的原理来确定的:(1)根据复式记账的原理,对任何一项经济业务都必须以相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
(2)根据借贷记账法账户结构的原理,对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。
因此,借贷记账法要求对每一项经济业务都要按借贷相反的方向,以相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
具体地说,如果在一个账户中记借方,必须同时在另一个或几个账户中记贷方;或者在一个账户中记贷方,必须同时在另一个或几个账户中记借方;记入借方的总额与记入贷方的总额必须相等。
借贷记账法是复式记账法的一种
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借贷记账法借贷记账法:是以借、贷为记账符号的一种复式记账法。
平衡原理:资产=负债+所有者权益(借贷记账法编制的总依据) 记账符号:借、贷(不代表任何意义) 账户结构1.资产类账户的结构是:借方登记资产的增加额,贷方登记资产的减少额。
资产类账户的结构如图表4-1所示。
图表4-1资产类账户的期末余额一般在借方,其计算公式如下:资产类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-货方本期发生额现以“原材料”账户为例,说明资产类账户的登记方法(见图表4-2)。
图表4-2总分类账户图表4-2是一个完整的账户,若用“T ”形账户则如图表4-3所示。
图表4-3③53500成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同,可比照资产类账户进行登记。
资产、成本、费用:借方记增加,贷方记减少,资产=负债+所有者权益2.负债及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反,即其贷方登记负债及所有者权益的增加额,借方登记负债及所有者权益的减少额。
负债及所有者权益类账户的结构如图表4-4所示。
图表4-4负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方,其计算公式如下:负债及所有者权益类账户期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额现以“应付账款”账户为例,说明负债及所有者权益类账户的登记方法(见图表4-5)。
图表4-5总分类账户账户名称:应付账款金额单位:元图表4-5是一个完整的账户,若用“T”形账户则如图表4-6。
s图表4-6负债和所有者权益增加时记入贷方,减少时记入借方。
3.成本类:一般工业中涉及的成本类项目有制造费用(间接费用)和生产成本(在产品)两项。
成本账户越多代表资产账户越多。
成本类账户增加时记入借方,减少时记入贷方。
4..损益类账户的结构损益类账户是由收入账户和费用账户构成,收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同,贷方登记收入的增加额,借方登记收入的转出额(减少额)。
由于贷方登记的收入增加额期末一般都是从借方转出,以便确定一定期间的利润,因此,该类账户通常没有期末余额。
1、借贷记账法
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(一)借贷记账法的基本原理1.借贷记账法的记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,以会计等式为理论基础,以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则,运用复式记账原理来反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。
借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号,分别作为账户的左方和右方。
至于“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质。
“借”“贷”纯粹是一种符号,本身没有任何字面意思。
2.借贷记账法账户的结构每个账户都分为借方和贷方,账户的左方为借方,账户的右方为贷方①资产类账户,借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方。
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额②负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方,余额一般在贷方期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额③成本费用类账户:成本类(生产成本、制造费用):借增贷减,若有余额应在借方。
费用类:借方记增加,贷方记减少。
期末结转后无余额。
④收入类账户:贷方记增加、借方记减少。
期末结转以后无余额。
总结:资产类(成本类)账户借增贷减,余额借方负债类(所有者权益类)账户贷增借减,余额贷方费用损失类借增贷减,一般无余额收入收益类贷增借减,一般无余额双重性质的账户,是指既可以用来核算资产、费用,又可以用来核算负债、所有者权益和收入的账户。
这类账户的余额不固定,既可能在借方,也可能在贷方。
如:应收账款、应付账款、待处理财产损溢、投资收益。
对于双重性质账户,应根据其余额方向来判断账户余额所反映的经济内容的性质。
[例题·单选题]根据借贷记账法的账户结构,在账户借方登记的是( )A费用的增加 B收入的增加 C费用的减少 D所有者权益的增加答案:A3.借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”。
即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
会计分录的分类按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。
会计实务:借贷记账法
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借贷记账法1.借贷记账法的含义借贷记账法,就是以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。
“借”“贷”代表账户的两个对立位置:账户的左边称为“借方”,账户的右边称为“贷方”。
具体登记账户时,资产类和成本费用类账户的借方登记增加的金额,贷方登记减少的金额。
负债类和所有者权益类、收入类账户的贷方登记增加的金额,借方登记减少的金额。
2.记账原理借贷记账法以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式作为记账原理。
各单位平时发生的经济业务是千变万化、多种多样的,但是不管怎样发生增减变化,资产总量与负债及所有者权益的总量都是相等的。
综合来看,其资金增减变化主要表现为以下四种:(l)资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。
(2)资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。
(3)资产内部有增有减,增减的余额相等。
(4)负债及所有者权益内部有增有减,增减的金额相等。
3.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是:有借必有贷,借贷必相等。
在运用借贷记账法登记经济业务时,一般要按下列步骤操作:(1)分析经济业务的内容,确定它所涉及到的会计要素是什么,是资产要素或费用要素的变化,还是负债或所有者权益要素的变化。
(2)进一步确是哪些要素增加,哪些要素减少,或者是都增加、都减少,等等。
(3)确定应记入哪些账户。
(4)确定该项经济业务应记入相关账户的方向和金额。
凡是涉及到资产及费用、成本的增加,负债及所有者权益的减少,收入的减少转销,都应该记入各相关账户的借方;凡是涉及到资产及费用、成本的减少转销,负债及所有者权益的增加,收入的增加,都应该记入相关账户的贷方。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛!。
醉通俗易懂的借贷记账法
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醉通俗易懂的借贷记账法
借贷记账法是一种常见的会计核算方法,用于记录企业的财务交易。
下面是一个通俗易懂的解释:
想象你有一个储蓄账户,你可以进行存款和取款操作。
在借贷记账法中,每笔交易都分为借贷两个方面。
- 借(Debit):表示资产的增加或负债和所有者权益的减少。
当你从银行账户中取款时,你的账户余额减少,这被记录为借项。
- 贷(Credit):表示资产的减少或负债和所有者权益的增加。
当你向银行账户中存款时,你的账户余额增加,这被记录为贷项。
例如,假设你从银行账户中取出 100 元现金,这笔交易可以用借贷记账法表示为:借:现金 100 元
贷:银行存款 100 元
这意味着你的现金资产增加了 100 元(借项),而银行存款减少了 100 元(贷项)。
通过借贷记账法,你可以跟踪每笔交易对不同账户的影响,并确保账户余额的准确性。
需要注意的是,借贷记账法中的“借”和“贷”并没有实际的借贷意义,它们只是用于表示账户的增减情况。
在会计中,借贷记账法被广泛应用,帮助企业记录和跟踪财务交易,以便进行财务报表编制和分析。
希望这个解释对你理解借贷记账法有所帮助!如果你对具体的会计核算有更多问题,建议咨询专业的会计人员。
借贷记账法
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借贷记账法(一)借贷记账法的含义借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
借贷记账法发源于意大利,迄今已有500多年的历史,是世界上普遍采用的记账方法。
注意:“借”、“贷”不再表示任何经济意义,而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号。
(二)借贷记账法的账户结构在借贷记账法下,“T”形账户的左方表示“借方”,右方表示“贷方”。
必须注意的是,“借”和“贷”只是记账符号,至于表示增加还是减少,则取决于账户的性质。
借贷记账法下资产类账户、权益(包括负债及所有者权益)类账户的结构,如图3-3所示。
资产类账户、权益类账户的内部勾稽关系如下:资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额成本类账户的结构与资产类账户的结构相同,即借方登记成本费用的发生(增加)数,贷方登记成本费用的结转(减少)数,期初、期末余额在借方,表示在产品成本或未完工劳务已发生的成本。
但成本类账户中的“制造费用”账户期末结转后一般无余额。
费用类账户和直接计入利润的损失账户,其结构与资产类账户基本相同,即借方登记费用、损失的增加数,贷方登记费用、损失的结转(减少)数,期末结转后无余额。
收入类账户和直接计入利润的利得账户,其结构与权益类账户基本相同,即贷方登记收入、利得的增加数,借方登记收入、利得的结转(减少)数,期末结转后无余额。
(三)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”,即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
现举例说明如下:1.资金进入企业,资产和权益同时等额增加[例3-13]沪东公司收到投资方投入设备一台,投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为30000元(假定不考虑增值税)。
该经济业务使资产和所有者权益两个会计要素同时发生变动,一方面使资产类账户“固定资产”增加30000元,应记入该账户借方,另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加30000元,应记入该账户贷方,记入借方账户和贷方账户的金额相等。
借贷记账法
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借贷记账法2021年初级会计《初级会计实务》必学知识点汇总借贷记账法借贷记账法,是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法是指每一笔经济交易都必须以相同的金额登记在两个或两个以上相互关联的账户中,全面系统地反映会计要素变动情况的一种记账方法。
复式记账分为借贷记账、增减记账、收付记账等。
我国会计准则规定,企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法。
【提示】“借”和“贷”只是一种记账符号,没有任何意义。
一、借贷记账法的账户结构借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方记录的增减方向相反,即一方登记增加,另一方登记减少。
“勤劳的双手”的故事左手:资产、成本、费用(损)右手:负债、所有者权益、收入(益)通常情况下,资产类、成本类和损益类账户当中的费用类账户的增加用“借”表示,减少用“贷”表示;负债类、所有者权益类和损益类账户当中的收入类账户的增加用“贷”表示,减少用“借”表示。
1.资产类和成本类账户的结构在借贷记账法下,资产类、成本类账户借方登记增加额;贷方登记减少额。
期末余额一般在借方。
其余额计算公式为:期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类和成本类账户结构用T型账户表示,如下图所示。
2.负债类和所有者权益类账户的结构在借贷记账法下,负债类、所有者权益类账户贷方登记增加额;借方登记减少额;期末余额一般在贷方。
其余额计算公式为:期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类和所有者权益类账户结构用T型账户表示,如下图所示。
3.损益类账户的结构损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。
在借贷记账法下,收入类账户贷方登记增加额;借方登记减少额;本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
结转=搬家收入类账户结构用T型账户表示,如上图所示。
在借贷记账法下,费用类账户借方登记增加额;贷方登记减少额;本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
借贷记账法通俗讲解
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借贷记账法通俗讲解
借贷记账法是一种记账方法,它使记账者能够精确地追踪公司或个人的资产。
借贷记账法的两大核心思想是:每笔交易都用两条记录(即借方和贷方);每笔收支都必须以借和贷的形式记录。
使用借贷记账法,每笔交易都必须有一条借方记录和一条贷方记录。
举个例子,如果一个公司收到一笔现金,应该有一条记录:“借:现金”和另一条记录:“贷:收入”。
这里的“借:现金”意味着公司拥有了更多的现金,而“贷:收入”意味着公司的收入增加了。
借贷记账法的第二个核心思想是,每笔收支都必须以借和贷的形式记录。
如果一个公司付出了一笔现金,就必须有一条记录:“借:支出”,和另一条记录:“贷:现金”。
这里的“借:支出”意味着公司支出了一笔资金,而“贷:现金”意味着公司的现金资金减少了。
借贷记账法的另外一个优势是,它能够帮助记账者准确地管理和监督资产。
在使用借贷记账法管理资产时,记账者必须记录每笔收支。
这样一来,记账者就可以更准确地掌握来自资产收入(如投资收入、租金收入等)以及支出(如报销费用、固定资产维修费等)占总资产的比例。
此外,使用借贷记账法,还能够有效地提高财务报表的准确性。
根据借贷记账法,发生的每笔收支都必须有相应的记录,从而保证了报表中的数据是准确无误的。
此外,借贷记账法也可以帮助记账者更快地生成报表,因为记账者可以按照固定的步骤快速处理大量的记账信息。
总之,借贷记账法是一种有效的记账方法,它能够帮助记账者更加准确、高效地管理公司和个人的资产,也能够提高报表的准确性。
因此,借贷记账法已经成为记账领域的标准方法,并且广泛应用于企业制度中。
借贷记账法
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生产成本
借方:应计入生产成本的各项费用,包括直接材料、直接人工以及制造费用;
贷方:登记完工入库产品的实际成本
如果借方有余额,则是说明有尚未完工的在产品。
制造费用
借方:登记实际发生的各项间接费用;
贷方:月末转入生产成本
没有余额
库存商品(资产类科目)
借方:完工入库产品的实际成本;
贷方:出库产品的实际成本;
如果借方有余额,则说明库存内仍有商品。
应付职工薪酬(负债类)
借方:实际支付的各项薪酬
贷方:应当支付但尚未支付的;
如果贷方有余额,则是应付未付的职工薪酬
累计折旧(核算企业固定资产因损耗而减少价值的账户,虽然是资产类账户,但是结构完全相反,贷方表示增加,借方表示减少).
借方:减少或者注销的折旧额
贷方:提取的折旧额
如果贷方有余额,
管理费用(损益类)
借方:发生的各项费用
贷方:期末转入本年利润账户的管理费用。
借贷记账法口诀26个字
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借贷记账法口诀26个字
借贷记账法口诀:
1、借到钱进帐,贷给人出帐。
2、借方金额大,贷方金额小。
3、借贷双方分表,金额相加平衡。
4、买东西要贴票,卖东西多收帐。
借贷记账法即借货方当钱,贷货方等于欠货的一种会计记帐方法,它
的特点是以记帐单位相互独立,记帐双方的借贷关系清楚,它不受地域、通货膨胀以及其它任何外界因素的影响,它以等额数字来表示具
体的款项,是会计计算中非常重要的方法之一。
该记账方法的原理和要点如下:
1、按借贷双方对应记账:借方金额大,贷方金额小,即“一次借一次贷,各凭本表记账”,用借方来表示收入,而贷方则表示支出。
2、借贷双方分表:在借贷双方计算时,为了保证借贷关系清楚,双方
分别维护一张记账表,以方便在借贷双方名下进行数量上的筝对平衡。
3、以等额数字表示款项:在记账时,金额只用等额数字来表示,它不
受地域、货币通货膨胀及其它任何外部因素的左右,这就使它不受通
货膨胀的侵蚀,也更加安全方便,是会计计算中非常重要的记账方法
之一。
4、货币交易时多贴票:由于货币交易的特殊性,企业在会记账时要小心,并且按照规定的流程完成记帐,如买东西要贴票,卖东西多收帐,这样才能保证双方的合法交易。
总之,借贷记账法口诀一定要牢牢记住:借到钱进帐,贷给人出帐;
借方金额大,贷方金额小;借贷双方分表,金额相加平衡;买东西要
贴票,卖东西多收帐。
熟练掌握这些要点,可以加强企业会计记账的
专业知识和技能,从而不断改善企业的财务管理水平、增强企业的全
面竞争力。
会计基础借贷记账法
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02
A、分析经济业务事项涉及的账户
04
C、确定哪个(或哪些)账户记借方,哪个(或哪些)账户记贷方;
借:银行存款 150000
[例]永胜公司2010年5月发生下列经济业务,要求根据经济业务编制会计分录: 5月1日收到投资者的投资150000元,存入银行。
5月11日向某企业购买材料一批,已验收入库价款24000元,以银行转账支票付讫。
借:原材料 24000
5月15日向银行借入短期借款30000元,用以直接偿还以前的货款。
贷:银行存款 24000
5月18日从银行提取现金5000元,以备使用。
贷:短期借款 30000
这项经济业务,使企业的材料增加1000元,同时使企业银行存款减少1000元,它涉及“原材料”和“银行存款”这两个资产类账户。材料的增加是资产的增加,应记入“原材料”账户的借方,银行存款的减少是资产的减少,应记入“银行存款”账户的贷方。
1
2
3
例 4-2 向银行借入短期借款50000元,偿还应付账款。
07
=
08
2、试算平衡的结果
A、如果借贷方金额不等 :记账肯定有错
B、如果借贷方金额相等
(1)不能肯定账户记录绝对正确。
(2)不影响借贷双方平衡关系的错误有:
①漏记某项经济业务;
②重记某项经济业务;
③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向;
④借贷双方发生差错的金额正好相等。
1、下列错误中,能够通过试算平衡发现的有( )。 A、一项经济业务被漏记了贷方金额 B、应借应贷科目的方向颠倒 C、借方多计了金额 D、借贷双方同时多计了金额
贷:银行存款 30000
借贷记账法【可编辑全文】
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为了便于记忆,将以上各类账户登记的内容汇总如下
借方
账户
贷方
资产增加
资产减少
负债减少
负债增加
所有者权益减少
所有者权益增加
收入减少
收入增加
费用增加
费用减少
利润减少
利润增加
(三)借贷记账法的记账规则
有借必有贷, 借贷必相等
三、借贷记账法的应用
(一)确定会计分录
会计分录是对每一项经济业务按复式记账的 要求,列示出应借、应贷的会计科目和金额的 一种记录.
会计分录分类:
1.简单分录:一借一贷
2.复合分类:一借多贷
多借一贷
多借多贷
编制会计分录举例
1.从银行存款中提取现金600元
借:现金
600
贷:银行存款
600
2.向银行借入3个月借款3 500元,直接归还供应单位欠款.
借:应付账款
3 500
贷:短期借款
3 500
3.购入原材料1 000元,已验收入库,货款尚未支付.
借:应付账款
5 000
贷:银行存款
4 500
现金
500
(二)登记账户
将记账凭证或日记账中确定的会计分录转记到有关 账户的记账步骤称为登记账户,也称过账.
会计分录
账户A
借:A 200
贷:B 200
账户B
(三)试算平衡
方法:发生额平衡和余额平衡.即: 1.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期
义,只是表示记账的方向。哪一方记增加,哪一 方记减少,则取决于账户所反映的经济内容。
平常人们为了表述及会计试算的方便,抽出 账户的主干部分即发生额栏形成
(二)借贷记账法的账户结构
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平衡原理:借贷记账法的记账规则 —有借必有贷,借贷必相等 有借必有贷, 有借必有贷
平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平 编制“ ◆平衡方法 编制 衡表” 衡表”
②余额平衡法
◆平衡公式: 平衡公式: 全部账户借方余额=全部账户贷方余额 全部账户借方余额 全部账户贷方余额
◆平衡原理 会计等式的平衡原理。 平衡原理—会计等式的平衡原理 会计等式的平衡原理。 ◆平衡依据 一定时期末全部账户余额。 平衡依据—一定时期末全部账户余额 一定时期末全部账户余额。 ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算 平衡方法 编制“ 编制 平衡表” 平衡表”
会计分录: 会计分录: 借: 原材料 贷:银行存款 贷:应付账款 可分解为: 可分解为: ①借: 原材料 贷:银行存款 ②借: 原材料 贷:应付账款 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 20 000 10 000
(6)两个名词 ) ◆账户对应关系:复式记账时一笔经济业 账户对应关系: 账户对应关系
(2)试算平衡的基本方法 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少 额。 平衡公式: ◆平衡公式: 全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额 全部账户的借方发生额 全部账户的贷方发生额 平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计 一定时期内全部账户发生额合计。 ◆平衡依据 一定时期内全部账户发生额合计。
借贷记账法的试算平衡举例
开设账户举例
借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方
25 400 10 000
根据本期发生的经济义务, 编制会计分录, 根据本期发生的经济义务 , 编制会计分录 , 并登记账户 二、该企业本月发生下列经济业务:
用银行存款购买材料5 400元 材料已验收入库; 1.用银行存款购买材料5 400元,材料已验收入库;
第三章 借贷记账法
借
贷
第一节 复式记账法
复式记账的基本含义及其特征
1.基本含义 1.基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两 个以上有关账户中相互联系的进行登记, 个以上有关账户中相互联系的进行登记,借以反映 会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。
【例】收到投资者投资存入银行, 例 收到投资者投资存入银行, 收到投资者投资存入银行 银行存款” 实收资本” “银行存款”与“实收资本”账户就建立 起了对应关系。 起了对应关系。 ◆对应账户:分录中存在着对应关系的账 对应账户: 对应账户
●有借必有贷 借贷必相等 有借必有贷●借贷必相等 有借必有贷 借贷必相等●
4.会计分录的编制与账户对应
关系
(1)会计分录的含义 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的 经济业务在登记账户前预先确定的 应记账户名称、 应记账户名称、方向和金额的一种记录 形式。 形式。 ●在实际工作中,会计分录是填写 在实际工作中, 在实际工作中 在记账凭证上的。 在记账凭证上的。
分录: 分录:借:银行存款 贷:主营业务收入 8 000 8 000
根据分录登记账户举例
借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方
25 400 (4)60000 (6)8000
(1)5400 (3)5000
(3)5000
10000 (2)600
期末结出账户的本期发生额和期末余额 举例
借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 25 400 (4)60000 (6)8000
元已用银行存款支付,尚欠供货企业10 000元 元已用银行存款支付,尚欠供货企业10 000元。
会计分录: 会计分录: 借: 原材料 贷:银行存款 贷:应付账款
000(购入材料总额) 30 000 000(已支付货款) 20 000 000(尚未支付款) 10 000
(5)复合会计分录的分解 (5)复合会计分录的分解 【例3-7 】公司购材料货款30 000元。其中20 000 公司购材料货款30 000元 其中20 例 元已用银行存款支付,尚欠供货企业10 000元 元已用银行存款支付,尚欠供货企业10 000元。
(2)编制会计分录的基本方法
【例3-1】收到投资者投入资本800 000 例 收到投资者投入资本800 收到投资者投入资本 元存入银行。 元存入银行。 第一,分析涉及要素 第一, 第二, 第二,确定登记账户 第三, 第三,分析增减变化 第四, 第四,确定记账方向 第五, 第五,确定登记金额 第六, 第六,写出完整分录 借:银行存款 800 000 贷:实收资本 800 000
★重要说明:期末时如果将费用类账户当期发生额全部转
入利润类账户,则费用类账户没有期末余额。 入利润类账户,则费用类账户没有期末余额。也不会有 下期期初余额。 下期期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润 (2)负债、所有者权益、 负债 类账户结构
★重要说明:期末时如果将收入类账户的当期 期末时如果将收入类账户的当期 发生额全部转入利润类账户, 发生额全部转入利润类账户,则收入类账户没 有期末余额。也不会有下期期初余额。 有期末余额。也不会有下期期初余额。
银行存款 原材料 库存商品 固定资产 生产成本 10000 短期借款 4600 应付账款 205000 实收资本 10000 资本公积 20000 盈余公积 主营业务收入 - 249600 249600 合计
7600 2000 265000 10000 20000 8000 312600 312600
借:原材料 贷:银行存款 借:应付账款 贷:短期借款 5 400 5 400 2 600 2 600
向银行借入短期借款2 600元 直接偿还应付账款; 2.向银行借入短期借款2 600元,直接偿还应付账款;
3.用银行存款偿还短期借款5 000元; 用银行存款偿还短期借款5 000元
借:短期借款 贷:银行存款 分录: 分录: 借:银行存款 贷:实收资本 5 000 5 000 60 000 60 000
3.记账规律(规则) 3.记账规律(规则) 记账规律
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 有借必有贷 账户登记方向。 账户登记金额。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
影响 要素 登记 方向
公司收到投资 者投资800 者投资 800 000 元存入银行。 元存入银行。
登记 账户 登记 金额
举例见教材P.69—70(例4-1~4-5) 例 举例
(5)会计分录的种类 (5)会计分录的种类 ◆简单会计分录 简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 由两个账户组成的会计分录。 简单会计分录 ◆复合(复杂)会计分录 复合( 复合 复杂)会计分录——由两个以上账户所组
成的会计分录。 成的会计分录。 【例3-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000 例 公司购材料货款30 000元 其中20
银行存款
1000
用银行存款 1000元 元 购买材料
原材料 1000
基本特征—与单式记账法相比较 2.基本特征 与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系。 需要设置完整的账户体系。 需要设置完整的账户体系 (2)对所有会计要素的增减变化需 (2)对所有会计要素的增减变化需 要全面、系统的反映。 要全面、系统的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两 (3)对每项经济业务都要在起码两 个账户中进行等额记录。 个账户中进行等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记 (4)可以对一定时期会计账户的记 录进行综合试算。 录进行综合试算。
户。
【例】在上例中,“银行存款”与“实收 例 在上例中, 银行存款” 资本” 资本”账户就互为对应账户。
5.试算平衡 5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理,按照记账规则 根据会计等式的平衡原理, 根据会计等式的平衡原理 的要求,通过汇总计算和比较, 的要求,通过汇总计算和比较,检查账户记录 的正确性、完整性的技术方法。 的正确性、完整性的技术方法。
借方(左方) 借方(左方) 贷方( 贷方(右方)
◆符号含义:表示增减,但对于六类性质不 符号含义:表示增减, 符号含义 同的账户具有不同的含义。 同的账户具有不同的含义。
(2)账户结构
◆基本含义:增加额、减少额和余额在账户 基本含义:增加额、 基本含义 中的登记方法。 中的登记方法。 资产、 资产、费用类账户结构
(1)5400 (3)5000
(3)5000
本期减少发生额 5000
10000 (2)600
本期增加发生额 2600 期末余额7600 期末余额7600
本期增加发生额68000 本期增加发生额68000 本期减少发生额10400 本期减少发生额10400 期末余额8300 期末余额8300
五、根据账户记录进行试算平衡:
二、借贷记账法
1.借贷记账法的含义 借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一
种记账方法。 种记账方法。
2.借贷记账法的内容 借贷记账法的内容 (1)记账符号
◆记账符号 记账符号——借贷记账法为“借”、“贷” 借贷记账法为“ 记账符号 借贷记账法为 二字。 二字。 主要作用——表示“增加”或“减少”; 表示“ 减少” ◆主要作用 表示 增加” 账户中的登记方向。 账户中的登记方向。
4.收到投资者追加投资60 000元,存入银行; .收到投资者追加投资 元 存入银行;
5.本期生产领用材料10 000元; .本期生产领用材料 元
分录: 分录: 借:生产成本 贷:原材料 10 000 10 000
6.销售产品一批,价款8 000元,款项已 .销售产品一批,价款 元 收讫并存入银行。 收讫并存入银行。
(3)教学中会计分录的内容、 (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 教学中会计分录的内容ຫໍສະໝຸດ 800 000 800 000