借贷记账法

◆
平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷， 有借必有贷
平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平 编制“ ◆平衡方法 编制 衡表” 衡表”
②余额平衡法
◆平衡公式： 平衡公式： 全部账户借方余额=全部账户贷方余额 全部账户借方余额 全部账户贷方余额
◆平衡原理 会计等式的平衡原理。 平衡原理—会计等式的平衡原理 会计等式的平衡原理。 ◆平衡依据 一定时期末全部账户余额。 平衡依据—一定时期末全部账户余额 一定时期末全部账户余额。 ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算 平衡方法 编制“ 编制 平衡表” 平衡表”
会计分录： 会计分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款 可分解为： 可分解为： ①借： 原材料 贷：银行存款 ②借： 原材料 贷：应付账款 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 20 000 10 000
（6）两个名词 ） ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业 账户对应关系： 账户对应关系
(2)试算平衡的基本方法 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少 额。 平衡公式： ◆平衡公式： 全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额 全部账户的借方发生额 全部账户的贷方发生额 平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计 一定时期内全部账户发生额合计。 ◆平衡依据 一定时期内全部账户发生额合计。
借贷记账法的试算平衡举例
开设账户举例
借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方
25 400 10 000
根据本期发生的经济义务， 编制会计分录， 根据本期发生的经济义务 ， 编制会计分录 ， 并登记账户 二、该企业本月发生下列经济业务：
用银行存款购买材料5 400元 材料已验收入库； 1．用银行存款购买材料5 400元，材料已验收入库；
第三章 借贷记账法
借
贷
第一节 复式记账法
复式记账的基本含义及其特征
1.基本含义 1.基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两 个以上有关账户中相互联系的进行登记， 个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映 会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。
【例】收到投资者投资存入银行， 例 收到投资者投资存入银行， 收到投资者投资存入银行 银行存款” 实收资本” “银行存款”与“实收资本”账户就建立 起了对应关系。 起了对应关系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账 对应账户： 对应账户
●有借必有贷 借贷必相等 有借必有贷●借贷必相等 有借必有贷 借贷必相等●
4.会计分录的编制与账户对应
关系
(1)会计分录的含义 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的 经济业务在登记账户前预先确定的 应记账户名称、 应记账户名称、方向和金额的一种记录 形式。 形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写 在实际工作中， 在实际工作中 在记账凭证上的。 在记账凭证上的。
分录： 分录：借：银行存款 贷：主营业务收入 8 000 8 000
根据分录登记账户举例
借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方
25 400 （4）60000 （6）8000
（1）5400 （3）5000
（3）5000
10000 （2）600
期末结出账户的本期发生额和期末余额 举例
借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 25 400 （4）60000 （6）8000
元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元 元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
会计分录： 会计分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
000（购入材料总额） 30 000 000（已支付货款） 20 000 000（尚未支付款） 10 000
(5)复合会计分录的分解 (5)复合会计分录的分解 【例3-7 】公司购材料货款30 000元。其中20 000 公司购材料货款30 000元 其中20 例 元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元 元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
(2)编制会计分录的基本方法
【例3-1】收到投资者投入资本800 000 例 收到投资者投入资本800 收到投资者投入资本 元存入银行。 元存入银行。 第一，分析涉及要素 第一， 第二， 第二，确定登记账户 第三， 第三，分析增减变化 第四， 第四，确定记账方向 第五， 第五，确定登记金额 第六， 第六，写出完整分录 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000
★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转
入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。 入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有 下期期初余额。 下期期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润 (2)负债、所有者权益、 负债 类账户结构
★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期 期末时如果将收入类账户的当期 发生额全部转入利润类账户， 发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没 有期末余额。也不会有下期期初余额。 有期末余额。也不会有下期期初余额。
银行存款 原材料 库存商品 固定资产 生产成本 10000 短期借款 4600 应付账款 205000 实收资本 10000 资本公积 20000 盈余公积 主营业务收入 － 249600 249600 合计
7600 2000 265000 10000 20000 8000 312600 312600
借：原材料 贷：银行存款 借：应付账款 贷：短期借款 5 400 5 400 2 600 2 600
向银行借入短期借款2 600元 直接偿还应付账款； 2．向银行借入短期借款2 600元，直接偿还应付账款；
3．用银行存款偿还短期借款5 000元； 用银行存款偿还短期借款5 000元
借：短期借款 贷：银行存款 分录： 分录： 借：银行存款 贷：实收资本 5 000 5 000 60 000 60 000
3.记账规律（规则） 3.记账规律（规则） 记账规律
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 有借必有贷 账户登记方向。 账户登记金额。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
影响 要素 登记 方向
公司收到投资 者投资800 者投资 800 000 元存入银行。 元存入银行。
登记 账户 登记 金额
举例见教材P.69—70（例4-1～4-5） 例 举例
(5)会计分录的种类 (5)会计分录的种类 ◆简单会计分录 简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 由两个账户组成的会计分录。 简单会计分录 ◆复合（复杂）会计分录 复合（ 复合 复杂）会计分录——由两个以上账户所组
成的会计分录。 成的会计分录。 【例3-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000 例 公司购材料货款30 000元 其中20
银行存款
1000
用银行存款 1000元 元 购买材料
原材料 1000
基本特征—与单式记账法相比较 2.基本特征 与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系。 需要设置完整的账户体系。 需要设置完整的账户体系 (2)对所有会计要素的增减变化需 (2)对所有会计要素的增减变化需 要全面、系统的反映。 要全面、系统的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两 (3)对每项经济业务都要在起码两 个账户中进行等额记录。 个账户中进行等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记 (4)可以对一定时期会计账户的记 录进行综合试算。 录进行综合试算。
户。
【例】在上例中，“银行存款”与“实收 例 在上例中， 银行存款” 资本” 资本”账户就互为对应账户。
5.试算平衡 5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则 根据会计等式的平衡原理， 根据会计等式的平衡原理 的要求，通过汇总计算和比较， 的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录 的正确性、完整性的技术方法。 的正确性、完整性的技术方法。
借方（左方） 借方（左方） 贷方（ 贷方（右方）
◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不 符号含义：表示增减， 符号含义 同的账户具有不同的含义。 同的账户具有不同的含义。
(2)账户结构
◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户 基本含义：增加额、 基本含义 中的登记方法。 中的登记方法。 资产、 资产、费用类账户结构
（1）5400 （3）5000
（3）5000
本期减少发生额 5000
10000 （2）600
本期增加发生额 2600 期末余额7600 期末余额7600
本期增加发生额68000 本期增加发生额68000 本期减少发生额10400 本期减少发生额10400 期末余额8300 期末余额8300
五、根据账户记录进行试算平衡：
二、借贷记账法
1.借贷记账法的含义 借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一
种记账方法。 种记账方法。
2.借贷记账法的内容 借贷记账法的内容 （1）记账符号
◆记账符号 记账符号——借贷记账法为“借”、“贷” 借贷记账法为“ 记账符号 借贷记账法为 二字。 二字。 主要作用——表示“增加”或“减少”； 表示“ 减少” ◆主要作用 表示 增加” 账户中的登记方向。 账户中的登记方向。
4．收到投资者追加投资60 000元，存入银行； ．收到投资者追加投资 元 存入银行；
5．本期生产领用材料10 000元； ．本期生产领用材料 元
分录： 分录： 借：生产成本 贷：原材料 10 000 10 000
6．销售产品一批，价款8 000元，款项已 ．销售产品一批，价款 元 收讫并存入银行。 收讫并存入银行。
(3)教学中会计分录的内容、 (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 教学中会计分录的内容ຫໍສະໝຸດ 800 000 800 000