营改增材料税率表
营改增后各行业税率一览表
0%
一般纳税人
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
营改增后各行业税率一览表
5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
现代服务
研发和技术服务
研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
征收率
3%
原增值税纳税人
销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
营业税税目税率表
营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。
二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。
三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。
*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。
常用材料税率表-营改增
包括天然木材和人造木材及各种竹材，如胶合板、纤 维板，柳按、樟子松、南方松等防腐木
包含乔木、灌木、地被植物等 目前免税 杉木杆支撑、草绳、铁丝、农药等 黄砂、河砂、细砂等 碎石
泰山石、卵石、雨花石等 仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土，包含商品混 凝土、防磨混凝土、喷射混凝土、陶粒混凝土、炉 （煤）渣混凝土、轻质混凝土、矿渣混凝土、透水混 凝土、彩色混凝土
种植土、粘土、黄土等
此类包含是水泥、砖、瓦、石料、砌砖、砌块等地方 材料，还包括由上述材料组合成的混凝土制品材料 透水砖、机制红砖、蒸压灰砖等 包含水泥砂浆、石灰砂浆、混合砂浆、水泥浆及其他 砂浆、灰土垫层、多合土垫层
黑色及有色金属及各种五 金件
沥青混凝土、特种混凝土 等其他混凝土
橡胶、塑料及非金属
木、竹基层材料及其制品
玻璃及玻璃制品
3、市政、装饰材 料
墙砖、地砖、地板、地毯 17% 类材料
装饰石材及石材制品
墙面、天棚及屋面饰面材 料、龙骨
3、市政、装饰材 料
17%
工程常用材料增值税率表
类别名称
适用税 率
适用类别
包含浮法玻璃、钢化玻璃、夹层玻璃、镀膜玻璃等
包括建筑面砖及市政地面砖，地板包括各种铺地板材
包含天然石材和人造石材、石材制品，如大理石、花 岗岩、青石板、砂岩、文化石等 目前3%
包括天花装饰板、墙墙板装饰板材、天棚装饰板材及 屋面板等
营业税税目税率表
营业税税目税率表营改增试点地区税目税率对照表一、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。
二、金融保险业5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。
三、文化体育业3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。
*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。
最全营改增后最新增值税税目税率表
6%
况进行实地调查
气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境
与生态监测服务等专项技术服务
软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务
提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务
提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、
信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管
组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体 育指导、体育管理的业务活动
包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等
包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等
包括教育测评、考试、招生等服务
提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育
、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用
理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等
业务
6%
网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务
依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税 务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务
6%
包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、 容灾服务、电子商务平台等
原增值税 3.图书、报纸、杂志
纳税人 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5.国务院规定的其它货物
6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐
出口货物
铁路运输服务
陆路运输服务
其它陆路运输服务 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租
交通运输
服务
水路运输服务
车司机收取的管理费用
金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补 偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、 融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票 据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入
建筑材料适用增值税税率表
82 其余绝缘材料 十六、开关、插座
税率
17% 17% 17%
17%
17% 17% 17% 17%
17% 17%
17% 17% 17%
说明
17% 17% 17% 17%
17% 17%
17%
83 其它控制开关
17%
84 其它开关
17%
85 电子感应开关
17%
86 电源插座
17%
十七、电气设备及附件
87 发电机
17%
45 金属板
17%
四、涂料及防腐、防水材料
46 防水卷材
17%
47 其它防水材料
17%
48 其它专用涂料
17%
49 防水涂料
17%
50 沥青及制品
17%
五、门窗及楼梯制品
51 木门窗
17%
52 拉闸、防盗闸门
17%
53 彩钢门窗 54 塑钢、塑铝门窗
55 特种门
56 铝合金门窗
57 幕墙及门窗用密封材料 58 铁艺花件
20 灰、粉、土等掺和填充材料
21 砂
22 石料 23 硅酸盐水泥 24 普通硅酸盐水泥
25 矿渣硅酸盐水泥
26 其他水泥 二、玻璃及玻璃制品
税率
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
13% 17% 17%
3%，17% 3%，17%
17%
99 其它灯具及附件
17%
100 标志、应急灯
17%
二十一、通风空调设备
101 通风机
17%
102 冷却塔
17%
营改增材料税率表
附件5：成本费用进项税抵扣率明细表
表格说明
1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率;供应商为小规模纳税人时,可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时,不能抵扣进项税;
2.按现行税收政策规定,金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税;本表“是否可抵扣”一列均填写为“待定”增值税适用税率暂以“”表示;
3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目,仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断;。
营改增材料税率表
附件5：《成本费用进项税抵扣率明细表》
【表格说明】
1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用
发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
2.按现行税收政策规定，金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税。
本表“是否可抵扣”一列均填写为“待定”增值税适用税率暂以“*”表示。
3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。
建筑业营改增税率表
建筑业营改增税率表建筑业营改增税率表自2016年5月1日起，建筑业营改增后，建筑企业财务人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换，税率从3%跃升到11%。
下面是小编整理的2017建筑业营改增税率表，欢迎大家阅览!1、7个关键词：详解政策核心点税率和征收率：11%和3%纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税“跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报预收款纳税义务时间：收到预收款的当天清包工：可选择简易计税办法甲供工程：可选择简易计税办法过渡政策：老项目可选择简易计税办法36号文是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。
最近，国家税务总局又发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。
这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。
建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点?和以前营业税制下的规定，又有哪些变化?从7个关键词入手，作了细致的解读。
关键词1：税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为11%;但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。
关键词2：纳税地点原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。
营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。
虽然政策规定了经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，但根据前期营改增行业申请汇总纳税的经验，真正申请到汇总纳税的难度还是很大的。
常用材料税率表 营改增
黑色及有色金属及各种五 金件
沥青混凝土、特种混凝土 等其他混凝土
橡胶、塑料及非金属
木、竹基层材料及其制品
玻璃及玻璃制品
3、市政、装饰材 料
墙砖、地砖、地板、地毯 17% 类材料
装饰石材及石材制品
墙面、天棚及屋面饰面材 料、龙骨
3、市政、装饰材 料
17%
工程常用材料增值税率表
类别名称
适用税 率
适用类别
包含浮法玻璃、钢化玻璃、夹层玻璃、镀膜玻璃等
包括建筑面砖及市政地面砖，地板包括各种铺地板材
包含天然石材和人造石材、石材制品，如大理石、花 岗岩、青石板、砂岩、文化石等 目前3%
包括天花装饰板、墙墙板装饰板材、天棚装饰板材及 屋面板等
常用材料增值税率表
范围或说明
门窗包含木门窗、钢门窗、不锈钢门窗、铝合金门窗 等。 包含各种装饰线条、栏杆栏板、旗杆、美术字、标志 牌、招牌、灯箱等 涂料主要包含内墙涂料、外墙涂料、地面涂料、木器 涂料、道路涂料、土工布、膨润土防水毯、SBS等等 。 包含金属管材、非金属管和复合管材三类，如镀锌钢 管、焊接钢管、铸铁管、塑料管、混凝土管、套管、 管卡、支架等 包含民用及工业管道的通用类阀门 1.洁具包含卫生洗浴器具、生活排泄物收集器具、室 内给排水器具、浴室家具、相应的洁具配件等 2.燃气器具包含燃气管道一些燃气装置及燃气专用附 件 1.采暖器材包含散热器及其配件、小型容器等 2.通风器材包含风管、空调和风管的调节阀、空调电 气控制器、风口、风帽及罩类、消声器等材料 1.灭火和报警两大部分 2.灭火器材有灭火器、消火栓、灭火系统 3.报警器材有消防报警装置、智能控制模块、烟感器 、探测器等
包含流量、力量、质量、功率、温度、距离等物理现 象进行计量、检测的仪器以及连接和支持这些仪器的 专业配件
2023年最新增值税税率表
2023年最新增值税税率表选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税[2016]47号）5%减按1.5%1.个人出租住房个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。
(国家税务总局公告2016年第16号)注意：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
（国家税务总局公告2021年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）2、住房租赁企业（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号允许适用简易计税方式计税的一般纳税人选择简易计税方法后36个月内不得变更一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择,36个月内不得变更。
应纳税额=销售额x征收率应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的销售额=含税销售额/(1+征收率)可选择按征收率5%计税的应税行为1、销售不动产(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产以取得的全部价款和价外费用减去该项不动,产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。
(3)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2、不动产经营租赁服务(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动铲。
2023年营改增后税率一览表
2023 年营改增后，增值税税率表序号纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，供给增值税加工、修理修配劳务、以征收率11112 交通运陆路运输效劳其他陆路运输效劳程租业务大路缆车索道地铁轻轨特定航次11%输业水路运输效劳13期租业务配备操作人员的船14 航空运输效劳航空运输的湿租业务配备机组人员15一般纳销售服管道运输效劳无运输工具承运业务气液固等信印刷物卡邮政小16税人务17邮政效劳函件邮政普遍效劳〔包括邮票报刊汇款〕包裹包不超50KG 一边不超1.5M，长宽高合计不11% 超3M18邮政特别效劳邮政特别效劳机要、盲人读物等19其他邮政效劳邮册等邮品销售、邮政代理等20电信服根底电信效劳21务增值电信效劳根底电信效劳增值电信效劳语音通话、带宽等11%短信、彩信、数据传6%纳税人及营改增各项应税效劳3% 2销售或者进口货物〔另有列举的货物除外〕；供给加工、修理修配劳务17%3 1.粮食、使用植物油、鲜奶4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品5原增值税纳税3.图书、报纸、杂志；13%6人4.饲料、化肥、农药、农机〔整机)、农膜；7 5.国务院规定的其他货物；8 6.农产品〔指各种动、植物初级产品〕；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐9出口货物0 10铁路运输效劳输、互联网22工程效劳工程效劳建改建各类设备、台梯架、23安装效劳安装效劳水汽等出装费建筑服等11% 24务修缮效劳修缮效劳补固养改等作业25装饰效劳装饰效劳修饰美化26其他建筑效劳其他建筑效劳钻、拆、平、绿、爆、清等27贷款利息、及利息性收入贷款效劳28融资性售后回租承租A 卖给B 再从B 租回29303132一般纳金融效劳直接收费金融效劳保险效劳金融商品转让直接收费金融效劳人身保险财产保险金融商品转让其他全部相关收费工程人6%财外汇、有价证券、期货基金、信托、理财、33 税人34其他金融商品转让研发效劳金融衍生技术、工艺、产品、材料353637 现代服研发和技术效劳合同能源治理效劳工程勘察勘探效劳专业技术效劳节能环保6%地形地质地下的实地调查气象地震规划测绘40信息技术效劳信息系统效劳系统网络电脑效劳6%器等维护41业务流程治理效劳人力财务审计税务等的治理38 务软件效劳软件开发维护测试39电路设计及测试效劳电路设计测试相关42信息系统增值效劳43设计效劳数据处理分析存储等图文声视传递打算设想44文化创意效劳学问产权效劳登记鉴定评估认证等6%图报杂广影视牌招45广告效劳46会议展览效劳47航空效劳48等公布播映商品等流通呈现沟通综合导航检查清洗消毒跑道等航拍培训测量勘探降雨监测护林49一般纳税人调度通信疏浚灯塔港口码头效劳理货停靠清污消毒安保装卸转运票包挂引50物流关心效劳51525354货运客运场站效劳打捞救助效劳装卸搬运效劳仓储效劳调6%捞人物船水上施救运输工具间的搬运装卸存放保管收件效劳55收派效劳分拣效劳56派送效劳57融资租赁效劳〔留意区分融资性售有形动产融资效劳17%58 后回租〕不动产融资租赁效劳11%租赁效劳有形动产59过路停车过桥费、光租赁经营租赁效劳租干租、车机船身广17%60告位不动产租赁11%61认证效劳专业资质监测计量证明62鉴证询问效劳6364鉴证效劳询问效劳播送影视节目〔作品〕制作效劳鉴定后出具证明6%供给信息建议筹划调查翻译拍录采编写剪译字特修及确权65播送影视效劳播送影视节目〔作品〕发行效劳66播送影视节目〔作品〕播映效劳67企业治理效劳分账买断托付等方6%式影院剧院网络电视电台等播放内部市场物业日常等治理68货物运输代理效劳商务关心效劳经纪代理效劳6% 69代理报关效劳70一般纳71税人72其他现代效劳73文化体育效劳7475生活服教育医疗效劳务人力资源效劳安全保护效劳其他现代效劳文化效劳体育效劳教育效劳劳务聘请劳力外包人身及财产的保护除上以外6%创作表演图书档案文物展览等竞赛活动训练指导治理学历和非学历、教育关心检查诊断治疗保健6%76医疗效劳生育及使用药品器材抢救车等77旅游消遣效劳旅游效劳巡游食宿购物消遣78消遣效劳供给场所的各类娱乐79餐饮住宿效劳餐饮效劳供给饮食及饮食的场所80住宿效劳住宿及配套81居民日常效劳82其他生活效劳家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印除上述意外838485868788销售无形资产89技术商标著作权商誉其他权益性无形资产专利技术非专利技术海疆使用权全部权、使用权的转让经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转6%会、冠名90一般纳91税人92探矿权自然资采矿权源使用取水权权其他自然资源使93用权9495 建筑物土地使用权宅房楼等可供住工作活动等11%销售不动产96构筑物转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权路桥隧道水坝等11%留意：营改增政策实施后，增值税税率实行5 级制〔17%、13%、11%、6%、0〕，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。
深圳一般纳税人企业营业税改增值税对应税率表
指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
应纳税额=销项税额-进项税额
6%
服务业
广告业
服务业
其他服务业
5%
3.咨询服务
指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
服务业
其他服务业
5%
2.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
水路运输
3%
（三）航空运输
1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
航空运输
3%
（四）管道运输
指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
管道运输
3%
二、部分现代服务业
（一）研发和技术服务
1.研发服务
应纳税额=销项税额-进项税额
17%
注：经人民银行、银监会、商务部批准经营的融资租赁业务，增值税实际税负超3%的部分实行即征即退。
金融保险业
融资租赁
5%
应纳税额=营业额×税率
2.有形动产经营性租赁
指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
应纳税额=销项税额-进项税额
11%
注：
1.国际运输税率为0；
2.一般纳税人从事公共交通服务可采用简易计税方法，征收率为3%；
3.管道运输实际税负超过3%的部分即征即退。
营改增全行业税目税率表
软件服务 电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
设计服务
知识产权服务 文化创意服务
广告服务
会议展览服务
现代服务
航空服务
航空地面服务 通用航空服务
港口码头服务
物流辅助服务 货运客运场站服务
打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务
收派服务
收件服务 分拣服务 派件服务
软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动 电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技 术支持服务的业务活动。 信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理 与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理 、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包 括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。 业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、 审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动 信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。 包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、 电子商务平台等。 设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形 式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应 链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、 网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划 知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作 权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招 贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、 文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包 括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟 通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。 航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或 者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务 的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务 、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地 面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。 通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航 空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气 象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。 港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道 疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆 服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专 业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。
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附件5：《成本费用进项税抵扣率明细表》
【表格说明】
1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用
发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
2.按现行税收政策规定，金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税。
本表“是否可抵扣”一列均填写为“待定”增值税适用税率暂以“*”表示。
3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。