第三章 往来款项核算操作讲解
往来账款管理规范细则
往来账款管理规范细则一、总则为了加强企业往来账款的管理，确保企业资金的安全与正常流转，提高资金使用效率，特制定本规范细则。
本细则适用于企业内部与往来账款相关的各项业务活动。
二、往来账款的定义与分类（一）往来账款的定义往来账款是指企业在经济业务活动中发生的应收款项和应付款项，包括应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。
（二）往来账款的分类1、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。
2、预付账款：企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的款项。
3、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等业务应向供应商支付的款项。
4、预收账款：企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。
三、往来账款的核算（一）设置往来账款科目企业应按照会计准则的要求，设置相应的往来账款科目，并进行明细核算。
（二）记账凭证的编制1、发生往来账款业务时，应及时取得合法有效的原始凭证，并根据原始凭证编制记账凭证。
2、记账凭证的内容应包括日期、凭证编号、摘要、科目、金额、附件张数等，确保信息准确完整。
（三）账簿登记1、根据记账凭证，及时登记往来账款明细账，做到日清月结。
2、定期与总账核对，确保账账相符。
四、往来账款的对账（一）内部对账1、财务部门应定期与相关业务部门核对往来账款数据，确保业务数据与财务数据的一致性。
2、对于核对不一致的情况，应及时查明原因并进行调整。
（二）外部对账1、定期与客户、供应商进行往来账款的核对，一般每季度或半年进行一次。
2、对账函应包括往来账款的余额、发生额等信息，并要求对方确认盖章回函。
3、对于未回函的客户或供应商，应及时采取措施进行催收。
五、往来账款的催收与清理（一）应收账款的催收1、制定应收账款催收计划，明确责任人与催收期限。
2、对于逾期未收回的应收账款，应分析原因，采取相应的催收措施，如电话催收、发函催收、上门催收等。
3、对于确实无法收回的应收账款，应按照规定进行坏账处理。
（二）预付账款的清理1、定期跟踪预付账款的执行情况，确保预付账款的合理使用。
学校往来款管理制度
第一章总则第一条为加强学校往来款项的管理，规范财务行为，保障学校资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《政府会计制度》等相关法律法规，结合学校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于学校内部各院系、部门、项目、个人及其他与学校发生经济往来的单位或个人。
第三条学校往来款管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：严格遵守国家法律法规和学校规章制度，确保往来款项合法、合规。
2. 实事求是原则：根据实际情况，合理确定往来款项的金额、期限和用途。
3. 严谨细致原则：对往来款项进行详细记录、及时核对，确保账务准确无误。
4. 严格审批原则：往来款项的审批程序严格，确保资金使用效益最大化。
第二章应收及预付款项管理第四条应收及预付款项管理：1. 应收账款管理：学校应及时清理应收账款，对未收回的款项进行分类明细核算，对不能收回的款项，按程序报批后作坏账处理。
2. 预付款项管理：学校对预付款项的支付，应严格审核合同、预算、用途等，确保预付款项合理、合规。
第三章应付及预收款项管理第五条应付及预收款项管理：1. 应付账款管理：学校应及时结算应付账款，对因工作失误等原因造成的逾期付款，应及时向有关部门汇报，采取措施予以解决。
2. 预收款项管理：学校对预收款项的收取，应严格审核合同、预算、用途等，确保预收款项合理、合规。
第四章往来款项审批及核算第六条往来款项审批：1. 各院系、部门提出往来款项申请，需填写《学校往来款项审批表》，经相关负责人签字后，报财务处审批。
2. 财务处对审批表进行审核，确保符合法律法规和学校规章制度，审批通过后，办理相关手续。
第七条往来款项核算：1. 财务处根据审批通过的往来款项，及时进行会计核算，确保账务准确无误。
2. 财务处每月对往来款项进行核对，确保账实相符。
第五章责任与监督第八条学校各部门负责人对本部门往来款项管理负总责，应加强对往来款项的管理，确保资金安全。
第九条财务处负责往来款项的审核、核算和监督，对不符合规定的往来款项有权拒绝支付。
集团公司往来款项管理办法
XX集团有限公司往来款项管理办法第一章总则第一条制定本办法的目的为加强XX集团有限公司及其各子公司往来款项管理，切实防范经营风险，根据国家有关法律、法规及财会制度的规定，并结合经营管理需要制定本办法。
第二条本办法的主要内容（一）往来款项管理机构及相关责任人职责（二）应收款项日常管理（三）应付款项日常管理（四）坏账损失及往来款处置管理（五）往来款项管理考核第三条本办法的适用范围本制度适用于XX集团有限公司及其所属各子公司。
本制度中“XX集团有限公司”简称为“集团公司”，集团公司及其所属各子公司统称为“集团各公司”。
第四条往来款项的内容本办法所称往来款项包括各种应收款项和应付款项。
（一）应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
1、应收账款，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
2、应收票据，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预付账款，是指集团各公司按照合同约定预付的款项。
4、其他应收款，是指集团各公司除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。
（二）应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、专项应付款等款项。
1、应付账款，是指集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2、应付票据，是集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预收账款，是集团各公司按照合同约定预收的款项。
4、其他应付款，是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
5、专项应付款是指取得政府拨付的具有专项或特定用途的款项。
第五条往来款项管理所遵循的原则集团各公司往来款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时、防范风险的原则。
第六条往来款项档案管理（一）集团各公司往来款项的清理结果以及对往来款项的调账处理意见、说明资料等应作为凭证附件，或作为档案资料装订保管。
往来款项的核算
应该是面值加上利息。 带息票据到期价值=面值+利息 带息票据利息=面值×利率×票据期限
4
应收票据贴现 指票据持有人因急需资金、将未到期的票据背书后转
让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴 现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的一种 企业的融资活动。
• （一）内部往来的结算形式 • 企业集中结算：作为各单位与企业之间的往来
• 单位直接办理结算：定期通过企业办理对账、转账
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（二）“内部往来”账户核算内容
内部往来
债权的发生&债 务的清偿
债务的发生&债 权的减少
应收内部单位 的款项
应付内部单位 的款项
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（三）内部往来款项核算的操作
• 1.公司与vs属内部独立核算单位（附属企业） • （1）通过公司集中结算 • （2）双方直接办理结算，期末通过公司对账
贷：应收账款——A
40 000
• 2007年年末应收账款余额为300万元。
减值总损失=3 000 000×1%=30 000（元） 计提前坏账准备余额=20 000-40 000=-20 000（元） 本期减值损失=30 000-（-20 000）=50 000（元）
借：资产减值损失 贷：坏账准备
50 000 50 000
注意
– 当年发生的应收款项；
– 计划对应收款项进行重组；
– 与关联方发生的应收款项；
– 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
若有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不 大，如：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、 发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算了解往来业务核算的概念及应用背景掌握往来业务核算的操作流程了解往来核销的原理背景概念往来科目包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等。
往来业务指企业向供应商采购商品或向客户销售商品等，与之发生的一些未直接收付货款的业务称之为往来业务。
往来业务的管理是通过往来业务核销来处理的，通过应收、应付凭证与收付款凭证进行核销，来确定应收、应付款业务的账龄，并形成往来对账单和账龄分析表。
应用背景背景往来业务管理在企业的财务管理中占有重要的地位，往来业务资料的准确与否直接关系到企业财务工作的各个方面，及时进行往来业务的对账可有效的对往来业务进行管理。
功能介绍金蝶KIS专业版V10.0提供了往来业务管理的功能。
通过启用【系统参数】→【启用往来业务核销】，并对科目设置往来业务核算后，即可以实现往来业务之间的数量、金额核销，并根据每笔业务的核销结果进行精确的账龄分析。
应用流程一、基础设置（一）系统参数设置原理：在金蝶KIS专业版V10.0中，只有在【系统参数】→【财务参数】中选中【启用往来业务核销】这个选项，才可以使用【账务处理】→【往来核销】这个功能。
案例：金华电子有限公司，为更好的实现往来对账业务，需要启用往来业务核销功能。
在金蝶KIS专业版V10.0主界面，单击【基础设置】→【系统参数】，在【财务参数】页签中，单击选择【启用往来业务核销】。
注意：往来业务必须录入业务编号可选可不选。
业务编号的设置在往来业务是一个很重要的内容，具体应用时，可以将业务编号视为发票或单据的编号，可以将合同号设置为业务编号，具体采用哪种应视具体业务而定。
一旦采用了某一种业务编号的编码原则后，录入业务编号时应严格执照规则来执行，才能在后面的往来对账单和账龄分析中得到正确有用的报表信息。
（二）科目属性设置1.下设单一核算项目原理：科目设置以下属性：选择往来业务核算选项、下设单一核算项目类别，在后期即可进行单一核算项目的往来核销。
国家电网公司往来款项管理办法
规章制度编号：国网（财/2)472-2014 国家电网公司往来款项管理办法第一章总则第一条为进一步加强往来款项管理，切实防范经营风险，根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引－采购业务》、《企业内部控制应用指引－销售业务》以及国家电网公司（以下简称“公司”）有关管理规定，制订本办法。
第二条本办法适用于总（分）部，各单位及所属各级全资、控股子公司，事业单位往来款项管理工作。
第三条本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。
第四条应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则。
应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
（一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。
（三）预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。
（四）其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。
第五条应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。
（一）应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。
（三）预收账款是企业按照合同约定预收的款项。
（四）其他应付款是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应交款、长期应付款、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
（五）长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。
（六）专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
第二章往来款项管理职责第六条各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。
第七条各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构，负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。
如何正确运用往来账与往来款的会计核算
如何正确运用往来账与往来款的会计核算往来账与往来款是会计核算中经常用到的概念。
正确运用往来账与往来款对于准确记录和管理企业的交易往来非常重要。
本文将介绍如何正确运用往来账与往来款的会计核算，以帮助读者更好地了解和运用这两个概念。
首先，我们来了解往来账和往来款的概念。
往来账是指企业与其他单位或个人之间进行交易往来所形成的账户。
往来款则是指企业与其他单位或个人之间发生的款项变动。
往来账和往来款常常是相互关联的，通过往来账来记录和核算往来款的收付情况。
正确运用往来账与往来款的会计核算的首要任务是建立清晰的往来账户体系。
往来账户应按照交易对象和交易性质进行分类，如供应商往来账、客户往来账等。
每个往来账户应设立一个独立的账户，以便于核查和管理。
在建立往来账户时，应及时记录交易对象的基本信息，例如名称、地址、联系方式等，以便于日后联系和核对账款。
在日常的会计核算中，我们需要及时记录和核算往来账的收付款情况。
针对往来款的收付，应及时录入会计账簿，并与实际发生的交易往来进行核对。
收到往来款时，应及时入账，并录入相应的账户。
付出往来款时，也应及时出账，并记录相关的往来账户。
在核算往来款时，应注意核对交易对象、金额、日期等信息的准确性。
除了及时记录和核算往来账的收付款情况，我们还需要注意往来账的余额核对与调整。
根据会计原则，往来账户应在每个会计期末进行余额调整，以确保账簿与实际交易往来的一致性。
在进行余额调整时，应对账户的应收或应付余额与实际交易往来进行核对，对有差异的账户需要及时调整。
往来账与往来款的会计核算还可以通过建立往来账龄分析系统进行进一步的管理和控制。
往来账龄分析是根据往来账的交易时间进行分类统计，反映了账户的收付款的及时性以及与交易对象的关系。
通过往来账龄分析，我们可以了解和监控往来账的收付款情况，及时采取措施避免长期未付款或未收款的问题。
最后，我们还需要关注往来账与往来款的纳税要求。
根据税法规定，企业需要按照实际的应收和应付款金额计算应纳税所得额。
小企业会计准则实务操作（往来款项）
小企业会计准则实务操作（往来款项）一、应收账款管理制度应收账款，是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
形成应收账款的直接原因是赊销，面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场、降低商品的仓储费用、管理费用和增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。
公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。
如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。
所以，应收账款管理是小企业管理的重中之重。
（一）应收账款管理目标应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。
只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。
同时，应收账款管理还包括小企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。
如小企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润。
相反，则应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保小企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
小企业应收账款管理的重点，就是根据小企业的实际经营状况和客户的信誉情况制定小企业合理的信用政策，这是小企业财务管理的一个重要组成部分，也是小企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。
企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件和收账政策组成。
1.信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。
客户达到了信用标准，享受赊销条件；达不到信用标准，不能享受赊销，必须要支付现金。
2.信用条件是客户可以享受的优惠条件，包括：信用期间、现金折扣和折扣期间。
信用条件经常表示为（30，1／10），它的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。
往来账款管理规范细则
往来账款管理规范细则一、总则为了加强企业的财务管理，规范往来账款的核算和管理，确保企业资金的安全和有效使用，根据国家有关财务制度和企业的实际情况，特制定本细则。
二、往来账款的定义和分类（一）往来账款是指企业在经济业务活动中形成的与其他单位或个人之间的应收、应付、预收、预付等款项。
（二）往来账款主要包括以下几类：1、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等应向供应单位支付的款项。
3、预收账款：企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
4、预付账款：企业按照合同规定预先支付给供应单位的款项。
5、其他应收款：除应收账款、预付账款以外的各种应收及暂付款项，如职工借款、备用金、押金、保证金等。
6、其他应付款：除应付账款、预收账款以外的各种应付及暂收款项，如应付租金、押金、保证金、职工统筹退休金等。
三、往来账款的核算（一）设置往来账款核算科目企业应按照会计准则的要求，设置“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目，对往来账款进行核算。
（二）往来账款的入账1、企业发生往来账款业务时，应根据合法有效的原始凭证，及时、准确地进行账务处理。
2、应收账款和预收账款应按照客户名称设置明细科目进行核算；应付账款和预付账款应按照供应商名称设置明细科目进行核算；其他应收款和其他应付款应按照款项的性质和对方单位或个人名称设置明细科目进行核算。
（三）往来账款的账龄分析1、企业应定期对应收账款和其他应收款进行账龄分析，一般分为1 年以内、1-2 年、2-3 年、3 年以上等不同的账龄段。
2、对应付账款和其他应付款也应进行账龄分析，以便及时掌握往来账款的情况，采取相应的管理措施。
四、往来账款的管理（一）应收账款的管理1、建立客户信用管理制度企业应根据客户的信用状况、经营规模、偿债能力等因素，建立客户信用档案，对客户进行信用评估和分类，制定相应的信用政策。
往来款项管理办法
往来款项管理办法往来款项管理办法第一章总则第一条为加强集团往来款项的管理、提高资金使用效益，规避风险，及时清理不合理的资金占用，保护集团资产的安全、完整，根据《公司法》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定，结合后勤集团的实际情况，特制定本办法。
第二条本办法适用于集团下属各部门、各中心、控股公司（以下简称“各单位”）。
第二章往来账款的范围与管理体制第三条本办法所指往来账款的核算及管理包括：应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等。
第四条财务与资产管理部和各单位同为往来账款的管理主体。
各单位为往来账款的责任主体，负责本单位往来款凭据的保管、记录、核对以及核销工作；财务与资产管理部为往来账款的监督主体，负责往来款的账务处理、监控以及协助各单位进行往来账的核对。
第五条财务与资产管理部应与各单位定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作，双方应做好往来业务发生凭据的保管、审核和记录工作。
对往来款项的收付业务，应按规定取得已签订的合法合同正本、审批单、发票、收据、结算报告等所有与业务发生有关的原始凭据，并妥善保管，收付时要按照相关的审批程序进行复核、审批，及时做好明细记录并登记入账。
第三章应收及预付款项的管理第六条应收及预付款是指集团在日常生产经营过程中发生的各项债权。
应收款主要为对外销售产品、提供劳务等业务，应向购买单位（个人）收取的款项（记账款），含学校往来款。
第七条应收账款：各单位须建立应收账款责任制，重视应收账款的回收工作。
各单位负责人为本单位应收款的主要责任人，各单位结账员为本单位应收账款回收工作的主要执行人，各单位结账员须做好本单位应收账款的凭据保管、登记备查，及时催收应收款项，做好收回款项的核对工作，并定期编制对账表与学校财务部门、集团财务与资产管理部进行账务核对、核销。
第八条财务与资产管理部应定期编制“应收账款往来单位及账龄明细表”，报送相应的单位负责人。
内部往来账务核算及举例说明
内部往来账务核算及举例说明在实际工作中，经常遇到公司及其分公司之间的内部往来款项，不按业务内容记账，比如有些与正常经营业务无关的款项计入应收或应付款项；无法查清的应收、应付款项余额对冲；没有实质意义的重复记账等等，既虚增了资产，又增加了会计核算难度。
通过建立内部往来款项的账务处理模式，就能很好地解决这个问题。
一、核算目的。
1．公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。
2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财务状况。
二、核算内容。
1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额反映应付内部单位款项。
对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。
一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。
销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”；其他款项记入“其他往来款”。
在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。
由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。
公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。
这样，既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算了解往来业务核算的概念及应用背景掌握往来业务核算的操作流程了解往来核销的原理背景概念往来科目包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等。
往来业务指企业向供应商采购商品或向客户销售商品等，与之发生的一些未直接收付货款的业务称之为往来业务。
往来业务的管理是通过往来业务核销来处理的，通过应收、应付凭证与收付款凭证进行核销，来确定应收、应付款业务的账龄，并形成往来对账单和账龄分析表。
应用背景背景往来业务管理在企业的财务管理中占有重要的地位，往来业务资料的准确与否直接关系到企业财务工作的各个方面，及时进行往来业务的对账可有效的对往来业务进行管理。
功能介绍金蝶KIS专业版V10.0提供了往来业务管理的功能。
通过启用【系统参数】→【启用往来业务核销】，并对科目设置往来业务核算后，即可以实现往来业务之间的数量、金额核销，并根据每笔业务的核销结果进行精确的账龄分析。
应用流程一、基础设置（一）系统参数设置原理：在金蝶KIS专业版V10.0中，只有在【系统参数】→【财务参数】中选中【启用往来业务核销】这个选项，才可以使用【账务处理】→【往来核销】这个功能。
案例：金华电子有限公司，为更好的实现往来对账业务，需要启用往来业务核销功能。
在金蝶KIS专业版V10.0主界面，单击【基础设置】→【系统参数】，在【财务参数】页签中，单击选择【启用往来业务核销】。
注意：往来业务必须录入业务编号可选可不选。
业务编号的设置在往来业务是一个很重要的内容，具体应用时，可以将业务编号视为发票或单据的编号，可以将合同号设置为业务编号，具体采用哪种应视具体业务而定。
一旦采用了某一种业务编号的编码原则后，录入业务编号时应严格执照规则来执行，才能在后面的往来对账单和账龄分析中得到正确有用的报表信息。
（二）科目属性设置1.下设单一核算项目原理：科目设置以下属性：选择往来业务核算选项、下设单一核算项目类别，在后期即可进行单一核算项目的往来核销。
往来款项管理制度
往来款项管理制度XXXX年XX月XX日往来款项管理制度XXX:往来账款管理制度初稿往来账款管理制度第一章总则第一条为保证公司的资金正常周转，提高资金的使用效率，特制定本制度。
第二条往来账款指公司在生产经营过程中发生的应收、应付账款以及预收、预付账款，主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应付账款、其他应付款六类。
第二章应收款项管理办法第三条应收款项指公司拥有的因销售、预付、外借等原因形成的所有债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。
第四条对于因销售产生的应收款项，市场部为主要催收部门，对于外借形成的债权，财务部为主要催收部门。
第五条对于应收款项的管理:(一)市场部负责对客户资料调查，建立客户资信档案。
公司对客户进行信用等级评定，以确定资信额度和信用期限。
(二)公司财务部严格按照销售合同和协议对市场部或往来客户进行催款。
(三)公司财务部在每月月底提交本月最新的应收账款明细表至市场部经理及相关领导。
(四)市场部同公司财务部积极共同做好与客户的账务核对工作。
(五)回款形式以银行转账为主，避免接触现金，若有现金结款的，XXXX年XX月XX日立即上交财务部，不得挪用和积压收款。
第六条应收款项内部控制管理:(一)财务部在确认收入时开具，在不确定收入时不得开具收入。
(二)开具价格按照合同价格执行。
(三)每月根据应收款项账龄进行账龄阐发，确定坏账准备金额，并做出收账本钱阐发。
(四)市场部做好对客户资信档案的管理，对于资信额度较弱的企业，公司严格从发货程序控制，做到先收款后发货。
第七条应收账款催款程序:(一)市场部与财务部配合做好催款工作，每月月底财务部做好应收款项金额明细表并与市场部核对，由市场部对客户进行催款工作。
(二)市场部提供客户联系方式，财务部核对应收款项的回收，在每月月底与客户核对应收款项金额。
(三)收到应收款项时，第一时间通知公司财务部，经过财务部核对金额后入账，冲回应收款项账面金额。
往来款项的核算方法
借：预付帐帐――预付分包备料款 40000
贷：银行存款
40000
【例2】企业与某建设单位办好手续，由建设单位拨给某分包单位
工程用主要材料一批，按规定作价20000元，经三方决定，各 自抵作备料款。根据企业开给建设单位和分包单位开给企业的 收款收据，作如下分录：
98000
银行存款
3000
10天内收到货款根据进帐通知：
借：银行存款 101000
贷：应收帐款
101000
超过10天收到货款则
借：银行存款
103000
贷：应收帐款
101000
财务费用
2000
二、预付账款的核算实务
1.概念：按照合同规定预先支付给销货单位或提供劳务方的账款。 2.内容：
1）按照合同规定预付给分包单位的备料款和工程款； 2）按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 3.与应收账款的区别：
账价值。 4）净价法—以扣除折扣后的金额作为入账价值。
（三）应收账款的实务处理
1.总账科目：应收账款 明细科目：应收工程款、应收销货款
2.原始凭证：建筑业统一发票、收据、 银行进账单
3.实例
建筑业统一发票
专用收款收据
银行进账单
实
例
【例1】收到建设单位星光工厂转帐支票，支付上月工 程款60000元，已存入银行。此业务根据银行进帐单 及收款收据予以入帐。
2.应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目， 按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相 符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。
3.要定期进行帐款的清查核对，在年末编制决算报表 前，要普遍进行清查。写出清查报告表，查明原因 ，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后 ，进行帐务处理。
往来款项日常管理制度
第一章总则第一条为加强公司往来款项的管理，确保资金安全，提高资金使用效率，规范财务行为，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务管理制度，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及往来款项的部门和个人。
第三条往来款项管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：严格遵守国家法律法规，确保资金来源和去向合法合规。
2. 实事求是原则：如实反映经济业务，确保往来款项的真实性、准确性。
3. 安全高效原则：确保资金安全，提高资金使用效率。
4. 责任到人原则：明确责任，落实责任追究制度。
第二章职责分工第四条公司财务部门负责往来款项的日常管理，具体职责如下：1. 负责制定和完善往来款项管理制度；2. 负责往来款项的核算、审核、支付等工作；3. 负责往来款项的账务处理和报表编制；4. 负责往来款项的监督检查和风险控制；5. 负责往来款项的催收工作。
第五条各部门负责本部门往来款项的管理，具体职责如下：1. 严格执行往来款项管理制度，确保资金安全；2. 及时提供真实、准确的经济业务资料；3. 配合财务部门进行往来款项的核算、审核、支付等工作；4. 对本部门发生的往来款项进行跟踪管理，确保及时催收；5. 定期向财务部门报告往来款项的收支情况。
第三章往来款项的开户与使用第六条公司往来款项的开户应当符合国家有关规定，开户单位应当具备合法的经营资格。
第七条往来款项的使用应当遵循以下原则：1. 严格按照国家法律法规和公司制度使用资金；2. 不得用于非法用途；3. 不得用于支付罚款、滞纳金等非正常支出；4. 不得用于任何形式的违规支出。
第八条往来款项的开户与使用应当经过以下程序：1. 提出开户申请，经审批后办理开户手续；2. 申请人填写《往来款项申请表》，明确资金用途；3. 财务部门进行审核，确认资金用途的合法性和合规性；4. 经批准后，办理支付手续。
第四章往来款项的核算与审核第九条往来款项的核算应当遵循以下原则：1. 依据实际发生的经济业务进行核算；2. 确保核算的真实性、准确性；3. 及时反映往来款项的变动情况。
往来款的概念-概述说明以及解释
往来款的概念-概述说明以及解释1.引言1.1 概述往来款是指企业在日常经营活动中与其它单位之间的货款或款项往来。
往来款是企业经营中非常重要的一部分，其规模和流动性直接反映了企业的经营活动和财务状况。
往来款的管理不仅关系到企业间的信誉和商誉，也直接影响到企业的现金流量和资金利用效率。
通过对往来款的概念深入理解，可以帮助企业更好地进行资金管理和经营决策，确保企业资金的稳健运作和经济效益的最大化。
本文将通过对往来款的定义、特点和作用进行详细分析，希望能给读者带来一定的启示和帮助。
1.2 文章结构文章结构是指文章的组织安排，是整篇文章内容和表达形式的骨架。
文章结构的合理性直接关系到文章内容的阐述是否清晰有序，逻辑是否紧密，表达是否得体。
本篇文章的结构主要包括引言、正文和结论三个部分。
在引言部分，我们首先会对往来款的概念进行简要概述，引出本文要讨论的主题。
然后介绍文章的整体结构和布局，让读者对本文的内容和安排有一个整体的把握。
最后明确文章的目的，即对往来款进行深入探讨，分析其定义、特点和作用。
在正文部分，则会具体分为往来款的定义、往来款的特点和往来款的作用三个小节。
每个小节会深入探讨往来款的相关概念和特点，并结合实例进行解释，以便读者更好地理解往来款的内涵和意义。
最后，在结论部分，我们将对全文进行总结，回顾往来款的定义、特点和作用，并对本文所提及的内容进行概括和归纳。
同时，展望未来往来款的应用前景，为读者提供今后研究和实践的方向。
最后得出结论，以总结本文的内容和主要观点，强调本文的价值和意义。
1.3 目的目的部分：本文的目的在于深入探讨往来款的概念及其在财务领域中的重要性。
通过对往来款的定义、特点和作用进行详细分析，我们可以更好地理解往来款在企业日常经营中的作用和意义。
同时，本文旨在帮助读者更加全面地了解往来款的相关知识，为他们在实际工作中处理往来款提供参考和指导。
通过对往来款的研究，希望能够帮助企业更好地管理资金流动，提高财务效率，促进企业的可持续发展。
医院往来款项管理制度
第一章总则第一条为加强医院财务管理，规范医院往来款项管理，确保医院资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》等法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于医院内部各部门、科室及全体员工。
第三条本制度遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和政策执行，确保往来款项的合法性。
（二）真实性原则：往来款项的记载、核算、报告必须真实、准确、完整。
（三）及时性原则：及时处理往来款项，确保医院资金流转顺畅。
（四）安全性原则：加强内部控制，防范资金风险。
第二章账户管理第四条医院应设立专门的往来款项账户，由财务部门负责管理。
第五条各部门、科室应按照规定的账户开设和使用往来款项账户，不得自行开设或变更账户。
第六条财务部门应定期对往来款项账户进行清理，确保账户信息的准确性和完整性。
第三章款项收支管理第七条医院往来款项收支应严格按照国家法律法规和政策执行，遵循以下程序：（一）提出申请：各部门、科室需办理往来款项收支业务时，应向财务部门提出书面申请，说明收支原因、金额、对方单位等信息。
（二）审批：财务部门对申请进行审核，必要时需报请医院领导审批。
（三）记账：财务部门根据审批结果，及时办理记账手续。
（四）支付或收款：财务部门根据记账凭证，办理支付或收款手续。
第四章内部控制第八条医院应建立健全内部控制制度，确保往来款项的安全、合规。
（一）明确职责分工：各部门、科室应明确负责往来款项管理的人员，确保责任到人。
（二）实行授权审批制度：各部门、科室办理往来款项收支业务，需经过授权审批。
（三）建立监督检查制度：财务部门定期对往来款项进行监督检查，发现问题及时处理。
（四）加强信息沟通：各部门、科室之间应加强信息沟通，确保往来款项的准确性和及时性。
第五章附则第九条本制度由医院财务部门负责解释。
第十条本制度自发布之日起施行。
医院往来款项管理制度旨在规范医院往来款项管理，提高资金使用效益，确保医院资金安全。
企业往来款项结算
商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。
在银行开立存款账户的法入以及其他组织之间须 具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用 商业汇票。
商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得 超过6个月。
商业汇票
银行承兑汇票
•由银行承兑，由开立存款账户的 存款人签发。
申请人或者收款人为单位的，不得在银行汇票 申请书上填明现金字样
收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：
（一）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码 和记载的内容是否一致；
（二）收款人是否确为本单位或本人； （三）银行汇票是否在提示付款期限内； （四）必须记载的事项是否齐全； （五）出票人签章是否符合规定，是否有压数机
符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上 订明使用托收承付结算方式。 承付货款分为验单付款与验货付款两种。
签发托收承付凭证必须记载下列事项
（一）表明托收承付的字样； （二）确定的金额； （三）付款人名称及账号； （四）收款人名称及账号； （五）付款人开户银行名称； （六）收款人开户银行名称； （七）托收附寄单证张数或册数； （八）合同名称、号码； （九）委托日期； （十）收款人签章。
票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名 称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银 行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项， 原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处 签章证明。
企业往来款项结算方式
现金 支票（有现金支票、转账支票两种） 银行本票 银行汇票 商业汇票 委托收款 其他：如托收承付、信用证等
（一）表明委托收款的字样； （二）确定的金额； （三）付款人名称； （四）收款人名称； （五）委托收款凭据名称及附寄单证张数； （六）委托日期； （七）收款人签章。
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• 对于应收票据之所以不计提坏帐准备，与我国商业汇票结 算方式的支付风险极小有关。 • “应收票据”科目核算的是企业应收的商业汇票，其实质 实际上仍然属于应收帐款性质，只是要比普通应收帐款多 持有一份具有相当高支付能力的商业汇票而已。正是由于 商业汇票的高支付能力，因此，企业会计制度规定应收票 据无需计提坏帐准备。
下列情况一般不能全额计提坏账准备
• • • • 1.当年发生的应收及预付款项； 2.计划进行重组的应收及预付款项； 3.与关联方发生的应收及预付款项； 4.其他已逾期、但无确凿证据证明不能收回的应收及预付 款项等。
• 确认坏账损失应符合下列条件： • （1）因债务人破产或债务人单位撤消，依照民事诉讼法 进行清偿后，确实无法追回的款项。 • （2）因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担 人，确实无法追回的应收款项。 • （3）因债务逾期未履行偿债义务超过3年，经查确实无法 偿还的应收款项。 • 企业对于上述确认无法收回的应收款项，经批准后作 为坏账损失处理。 • 注意：坏账损失的发生是可以转回的
• 另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算 到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“ 算头不算尾”。
• （2）到期值：
• 不带息应收票据的到期值: • • 即票据的面值。 应该是面值加上利息。 • 带息应收票据的到期值:
• 带息票据到期价值=面值+利息
• 带息票据利息=面值×利率×票据期限
• 在我国，企业收到的应收票据不论是否带息，均采用面值 计价方法。
• 带息的应收票据应于期末（中期期末和年度终了）按应收 票据的票面金额和确定的利率计提利息，并计入“财务费
用”
• 《企业会计制度》(以下称新制度)则规定“带息 应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应 收票据的账面余额”。 • 由此可见，新制度不仅将到期日计提利息改为期 末计提，而且计提利息的同时增加应收票据的账 面余额即借记“应收票据”科目的同时、贷记“ 财务费用”科目。
括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
• 汇票按是否计息分为:带息票据和不带息票据两种。
• 不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人按票面金额向收 款人或背书人支付款项的汇票。 • 带息票据是指商业汇票到期时， 承兑人必须按票面金额 和应计利息向收款人或背书人支付款项的汇票。
• 到期利息一般是以单利计算的
• 应收票据到期日与到期值的确定
• 其他汇票业务的核算 • 如果企业将持有的应收票据背书转让用ห้องสมุดไป่ตู้采购物资
时，按应记入取得物资成本的价值，借记“物资采购”、 “原材料”账户等，按应收票据的账面余额贷记“应收票 据”账户，如需要支付有关税费时，借或贷记“银行存款 ”。
•
带息票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定 的利率计算利息，并将计算的利息增加应收票据的账面余 额。 对收到用应收票据抵付债务时，借记“应收票据”、贷 记“应收账款”账户。
• （3）企业的预付账款：如有确凿证据表明不符合预付账 款性质或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所 购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款， 并计提相应的坏账准备。
• 《企业会计制度》规定计提坏账准备金的范围包括应收账 款和其他应收款，自 2003年1月1日起，应收票据原则上 不再作为扣除坏账准备的基数。但以下两种情况例外，（ 1）企业应收票据到期不能收回，应将应收票据转入应收 账款，按规定计提坏账准备；（2）有确凿证据表明企业 所持有未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时 ，应将其账面余额转入应收账款，计提相应坏账准备。
• 因公司急需资金，于2005年11月13日将2005年10 月13日收到的为期三个月、面值为10000元的商业 承兑汇票的不带息票据到银行申请贴现，年贴现 率为6%。
• 贴现期=3-1=2月 贴现利息=10000*0.5%*2=100 贴现所得=10000-100=9900 借：银行存款 9900 财务费用 100 贷：应收票据 10000
• 企业与内部独立核算单位之间有关生产周转资金
的下拨、上交，应在“拨付所属资金”和“上级
拨入资金”科目核算，不在本科目核算；企业拨 给非独立核算的内部单位的周转金，应在“备用 金”科目核算，不在本科目核算。
• （一）公司与所属内部独立核算单位之间往来款 项 • 例 公司委托内部独立核算的运输队为公司运输取 暖用煤，发生运输作业费5000 元。运输队应填制 “内部往来记账通知单”一式两联，一联自留， 一联连同所附单证交给公司。 • 公司作会计分录如下： • 借：管理费用 5000 • 贷：内部往来———运输队 5000 • 运输队作会计分录如下： • 借：内部往来———公司 5000 • 贷：其他业务收入 5000
• 为了总括地核算和监督内部往来款项的结算情况 ，施工企业应设置“内部往来”科目。它属于资 产类科目。其借方登记企业与所属内部独立核算 单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收 、暂付和转销的应付、暂收款项；贷方登记企业 与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位 之间发生的各种应付、暂收和转销的应收、暂付 款项。
• （1）到期日：
• • • • 我国的应收票据期限最长不超过6个月。 应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止 的时间间隔。 应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法，即: 按月表示和按日表示
• 一种以月表示，计算时一律以次月对日前一日为1 个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的对日 前一日为到期日。如：2014年3月6日开出3个月 的商业承兑汇票，到期日为2014年6月5日。计算 利息的利率要换成月利率
第三章
• • • • • •
往来款项核算操作
3.1 应收票据和应付票据的核算 3.2 应收账款和应付账款的核算操作 3.3 预收和预付账款的核算操作 3.4 坏账损失的核算操作 3.5 内部往来款项的核算操作 3.6 备用金的核算操作
3.1.1应收票据的核算
• 应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的 票据。（在我国，应收、应付票据目前仅指商业汇票）包
• 坏账准备的计提方法 • （1）个别认定法 • （2）应收账款余额百分比法 • （3）账龄分析法
• 年末计提坏账准备： • （1）年末“应收账款”余额=年初“应收账款”余额+本 年增加额-本年减少额 • （2）年末“坏账准备”余额=年末“应收账款”余额×计 提比例 • （3）年末应计提“坏账准备”=年末“坏账准备”余额年初“坏账准备”余额- 本年“坏账准备”贷方发生额+本 年“坏账准备”借方发生额
• （二）内部独立核算单位之间往来款项的核算 • 1．通过公司集中结算 • 各内部独立核算单位之间的经济往来，都视为各
单位与公司之间的经济往来，随时通过公司办理
转账，各内部独立核算单位之间不发生直接结算
关系。
• 例 企业内部独立核算的材料供应站将木材一批销 售给四工区，价款为80 000 元，通过公司集中结 算。材料供应站应填制“内部往来记账通知单” 一式三联，一联自留，其余两联连同所附单证送 交公司财会部门；公司留下一联，另一联连同单 证交给四公司。 • 材料供应站作会计分录如下： • 借：内部往来—公司80 000 • 贷：其他业务收入 80 000
• 应收票据贴现 • 指票据持有人因急需资金、将未到期的票据 背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中 扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余 额付给贴现企业的一种企业的融资活动。
• （1）贴现利息 • 在贴现活动中，企业付给银行的利息称为贴 现利息。 • 计算公式: • 贴现利息=票据到期值×利率×贴现期 • （2）贴现利率 • 银行计算贴现利息的利率称为贴现利率。 • （3）贴现所得 • 企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息 后的余额称为贴现所得。
•
3.1.2 应付票据
• 其他票据通过“其他货币资金”账户核算。
3.2 应收账款和应付账款的核算操作 3.3 预收和预付账款的核算操 作
• 处理和工业财务会计原理一致。
3.4 坏账损失的核算操作
• 坏账准备金的计提范围 • （1）预计各项应收款项：包括应收账款和其他应收款可 能发生的坏账，对于没有把握能够收回的，应当计提坏账 准备。 • （2）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应 收款项，并计提相应的坏账准备。
• 为了确保各往来单位之间往来款项的记录相一致 ，施工企业应使用“内部往来记账通知单”（格 式、内容由企业自行规定），由经济业务发生单 位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后， 及时将副联退回。
• 每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内 部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核 对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或 由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清 单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项 目应及时查明并作调整分录。
• 本科目的期末余额应与所属内部独立核算单位各 明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额 相等。各明细科目的期末借方余额合计反映应收 内部单位的款项，贷方余额合计反映应付内部单 位的款项。本科目应按各内部单位的户名设置明 细账，进行明细分类核算。企业与所属单位之间 、所属单位与所属单位之间，对本科目的记录应 相互一致。
•
•
借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失 4700
3.5 内部往来款项的核算操作
• 内部往来款项是指施工企业与所属内部独立核算 单位之间或各内部独立核算单位之间，由于工程 价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳务等 业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项 。 有关生产周转资金的下拨、上缴，不属于“内部 往来”账户，应通过“拨付所属资金”和“上级 拨入资金”账户核算。
贴现利率：
• 贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行 上浮，贴现利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不 能超过现行的贷款利率。