财产清查的基本方法(ppt 35页)
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《财产清查》课件
信任和合作
共创企业成功
这个过程需要大家的信任和合作, 只有这样才能取得良好的财产清 查效果。
财产清查需要大家共同努力,共 创企业成功。
财产清查的重要性
保护企业合法权益
财产清查可以保护企业的合法权益,防止资产损失或遭受侵害。
防范经济犯罪
财产清查可以发现企业存在的各种经济犯罪问题,并及时解决。
强化内部控制
财产清查可以加强企业内部控制机制,为企业的持续发展提供保障。
财产清查的程序和流程
1
策划准备阶段
制定清查计划,确定清查的范围和内容,制定清查方案,指定责任人和小组成员。
2
实施阶段
对所有财产进行清点核对,对不符合预期的财产进行调查和核对,提供证据支持清查结果。
3
报告阶段
撰写清查报告 制定详细的财产清查方案 • 保持机密性和保密性 • 建立健全的内部控制机制 • 加强对关键人员的监管
结语
清查顺利完成
严格执行财产清查程序和流程是 企业发展的必要保障。
《财产清查》PPT课件
通过本课件,我们将了解财产清查的定义、程序、流程及注意事项,认识到 财产清查的必要性并学习如何严格执行财产清查程序和流程。
财产清查的定义和目的
财产清查是指对企事业单位的资产进行核实外、核筛内、核定值的过程。其目的是确保资产的所有权、完整性 和准确性,全面掌握企事业单位的财务状况,防范经济犯罪行为。
第6章财产清查PPT课件
营业外支出
700
贷:待处理财产损溢
1 700
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感谢您的观看!
第41页/共41页
5.期末存货的成本应当如何计算?
第27页/共41页
6.实地盘存制的做法是怎样的?其缺点有哪些? 7.进行财产清查应做好哪些准备工作? 8.怎样进行现金的清查? 9.如何进行银行存款的清查?“银行存款余额调节表”的基本编制方法 是怎样的? 10.如何进行实物资产的清查? 11.如何进行债权债务的清查? 12.进行财产清查的核算需要设置的主要账户是什么?其基本结构是怎 样的? 13. 对财产清查的结果一般应如何进行处理?
贷:原材料
200
批准后:
借:其他应收款
200
贷:待处理财产损溢
200
(4)批准前:
借:原材料
350
贷:待处理财产损溢
350
批准后:
借:待处理财产损溢 350
贷:管理费用
350
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(5)批准前:
借:待处理财产损溢
1 700
贷:原材料
1 700
批准后:
借:其他应收款-保险公司 1 000
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二、要求: 根据以上有关内容,编制“银行存款
余额调节表”,并分析调节后是否需要编制 有关会计分录,在编表时企业可动用的银行 存款的限额是多少?
第30页/共41页
编制银行存款余额调节表如下: 银行存款余额调节表 2004年7月31日
分析: “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款 清查的方法,它只起到对账作用,不能作为调节账面余额的 原始凭证。银行存款日记账的登记,还应待收到有关原始凭 证后再进行。在编表时,企业可动用的银行存款的限额为 693600元。
9第九章 财产清查精品PPT课件
(三)财产清查的必要性
保护企业财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘财产物资潜力,提高物资使用效率 保证财经纪律的有效执行
二、财产清查的种类
第二节 财产物资的盘存制度
盘存制度
永续盘存制 实地盘存制
一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念
◆永续盘存制又称账面盘存制,是指通过设置各种财产明细账,
(二)永续盘存制的优、缺点
1.优点 ◆核算简单,工作量小。
2.缺点 ◆核算不及时,不利于及时获取存货的收发存
信息 ◆手续不严密,不利于对存货进行控制与监督
3.适用范围 ◆商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控
制的商品的盘存。
(三)实地盘存制下期末结存存货成本的计算 以先进先出计价法为例 :
【例9-2】泰山公司200×年3月份A材料的期初库存和本期购进
❖ 在财产增减变动时没有填制凭证、登记入账; ❖ 在填制财产收、发凭证、登记财产账目时,发生了
计算上或登记上的错误; ❖ 在运输、保管过程中,由于受到各种自然条件(如
霉烂、干耗等)和一些其他因素(如损坏、变质或 短缺等)的影响,发生了数量上或质量上的差异; ❖ 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的 损失; ❖ 在结算过程中,由于未达账项的存在而造成的账实 不符等等。
二、财产清查的方法
财产清查 的方法
货币资金的 清查方法
实物财产的 清查方法
往来款项的 清查方法
库存现金的 清查方法
银行存款的 清查方法
(一)货币资金的清查
1.库存现金的清查 (1)清查方法—实地盘点法。 (2)清查方式
❖出纳员自查 ❖专门人员清查
(3)清查手续—填写“库存现金盘点报告表”。
重要的原 始凭证
第八章财产清查ppt课件
2)账务处理
(2)存货清查结果的账务处理 1)账户设置
2)账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定:企业销售产品时,其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损,其进项税额则不能抵消销项税额,应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数: 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1)清查方法——实地盘点法。 2)清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。(重要的原始凭证)
2.银行存款的清查
1)清查方法:与银行“对账单”核对。
2)清查手续:若存在“未达账项”,应编 制“银行存款余额调节表”。
3)未达账项:
A.基本含义:对于同一项业务,企业与银行 之间一方已登记入账,另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 (1)财产清查结果的基本含义
(2)处理原则:应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
(3)主要步骤:
▲核准金额,查明差异原因,提出处 理意见。
▲调整账簿记录,做到账实相符。
▲报经批准后,编制记账凭证登记入 账,予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 (1)库存现金清查结果的账务处理 1)账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户; ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2)应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置:
◆不经过“待处理财产损溢”账 户;
◆发生无法付出的应付款项,可 直接借记“应付账款”账户,贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
(2)存货清查结果的账务处理 1)账户设置
2)账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定:企业销售产品时,其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损,其进项税额则不能抵消销项税额,应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数: 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1)清查方法——实地盘点法。 2)清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。(重要的原始凭证)
2.银行存款的清查
1)清查方法:与银行“对账单”核对。
2)清查手续:若存在“未达账项”,应编 制“银行存款余额调节表”。
3)未达账项:
A.基本含义:对于同一项业务,企业与银行 之间一方已登记入账,另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 (1)财产清查结果的基本含义
(2)处理原则:应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
(3)主要步骤:
▲核准金额,查明差异原因,提出处 理意见。
▲调整账簿记录,做到账实相符。
▲报经批准后,编制记账凭证登记入 账,予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 (1)库存现金清查结果的账务处理 1)账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户; ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2)应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置:
◆不经过“待处理财产损溢”账 户;
◆发生无法付出的应付款项,可 直接借记“应付账款”账户,贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
财产清查的方法PPT课件
会计基础
第九章 财产清查
财产清查的方法
第九章
知识准备
由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同,财产清查时,应采用与其特点和管理要 求相适应的方法。
一、 货币资金的清查方法 (一)库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记账的账面 余额相核对,确定账实是否相符。 (二)银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位银行存款日记账的 账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对,来查明银行存款的实有数额。银行存款的清 查一般在月末进行。 1. 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后,对发生的错账、漏账应及时查清 更正,再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符,通常说明没有错误;如果二者余额不 相符,则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
A. 实地盘点法 B. 检查现金日记账 C. 发函询证 D. 抽查现金
【答案】A
【解析】实地盘点法。
【例2】(单选题)对银行存款进行清查,应该采用的方法是( )
A. 定期盘点法
B. 与银行核对账目法
C. 检查现金日记账 D. 和往来单位核对账目法
知识准备
(3)将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”,并 计算出调整后的余额。
(4)将调整平衡的“银行存款余额调节表”,经主管会计签章后,呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制,是以双方账面余额为基础,各自分别加上对方已收款入 账而己方尚未入账的数额,减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。计算公式如下: 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款 余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 3. 银行存款余额调节表的作用 (1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具,不能作为调整账面记录的依据, 即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录,未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 (2)调节后的余额如果相等,通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误,该余额通 常为企业可以动用的银行存款实有数。 (3)调节后的余额如果不相等,通常说明一方或双方记账有误,需进一步追查,查明原 因后予以更正和处理。
第九章 财产清查
财产清查的方法
第九章
知识准备
由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同,财产清查时,应采用与其特点和管理要 求相适应的方法。
一、 货币资金的清查方法 (一)库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记账的账面 余额相核对,确定账实是否相符。 (二)银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位银行存款日记账的 账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对,来查明银行存款的实有数额。银行存款的清 查一般在月末进行。 1. 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后,对发生的错账、漏账应及时查清 更正,再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符,通常说明没有错误;如果二者余额不 相符,则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
A. 实地盘点法 B. 检查现金日记账 C. 发函询证 D. 抽查现金
【答案】A
【解析】实地盘点法。
【例2】(单选题)对银行存款进行清查,应该采用的方法是( )
A. 定期盘点法
B. 与银行核对账目法
C. 检查现金日记账 D. 和往来单位核对账目法
知识准备
(3)将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”,并 计算出调整后的余额。
(4)将调整平衡的“银行存款余额调节表”,经主管会计签章后,呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制,是以双方账面余额为基础,各自分别加上对方已收款入 账而己方尚未入账的数额,减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。计算公式如下: 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款 余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 3. 银行存款余额调节表的作用 (1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具,不能作为调整账面记录的依据, 即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录,未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 (2)调节后的余额如果相等,通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误,该余额通 常为企业可以动用的银行存款实有数。 (3)调节后的余额如果不相等,通常说明一方或双方记账有误,需进一步追查,查明原 因后予以更正和处理。
第九章财产清查ppt课件全
表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称:
20××年×月×日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位:元 备注
负责人:
盘点人:
出纳人员:
(二)银行存款的清查
银行存款的清查,采取与开户银行核对账目的方 法进行的(账单核对法)。步骤如下:
首先,首先检查本单位银行存款日记账的正确性 与完整性;
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日 记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中,丙种材料经过 称发现多出24公斤,每公斤15元。
在批准之前,根据“实存账存对比表”作会计 分录:
借:原材料—丙材料
360
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收,经批准冲减管理费用:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷:管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然 损耗。如露天堆放的物资,由于风吹雨淋和日晒而 造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失 职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺,如 药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财 产物资损失。
期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数
优点:
(1)可以在存货明细账上随时反映存货的收、 发、存的动态情况,并从数量和金额两个方面进 行管理控制;
(2)可以将账存数与实存数进行核对,以查明 账实是否相符,如果账实不符,须进一步查明账 实不符的原因,以便有效地对其进行管理。
因此,永续盘存制在企业实际工作中应用较为 普遍。
1、银行代扣罚金
第六章财产清查PPT教学课件
盘 点 人
盘点 登记
实物
“盘存单”
保管
人
2020/12/10
编制 “实存帐存对比表”
5
2.库存现金的清查
将现金收、付凭证 全部登记入帐
现金 清查
编制“库存现金 查点报告表”
出纳员
出纳员和 盘点员
●清点现金实际数额
●现金是否超过限额
●有无坐支现金问题
2020/12/10
6
3.银行存款的清查
银行存款 日记帐
及时更正
查明 核对
●错帐漏帐 ●未达帐项
编制“银行 存款余额 调节表”
银行 对帐单
●企业已经入帐但银行尚未入帐
2020/12/10 ●银行已经入帐但企业尚未入帐
7
4.往来帐项的清查
——包括应收款、应付款及暂收款等款项的
清查,以查明该收回的款项、该偿付的
款项和呆帐。
本单位 往来帐项
核对
向对方单位 填发“对帐单”
(1)批准前
借 待处理财产损溢 800
贷 原材料
800
(2)批准后,假定有以下几种情况:
2020/12/10
12
PPT教学课件
谢谢观看
Thank You For Watching
13
2借020/1方2/10——登记待处理财产物资的盘亏数和毁9
损数,及盘盈的批准转销数。 贷方余额——表示尚待批准处理的财产物
资盘盈数。 借方余额——表示尚待批准处理的财产物
资盘亏和毁损数。
★财产清查结果帐务处理方法——举例:
1.某企业在财产清查中,盘盈帐外机器一台,估
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
计价值3000元,已提折旧2000元。经批准,该
《财产清查》PPT课件
5
(二)定期清查和不定期清查 定期清查:按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务所进
行的清查。 不定期清查:事先无计划安排,而是根据实际需要所进行的临
时性清查。 (1)更换财产物资和现金的保管人员时; (2)发生自然灾害和意外损失时; (3)单位撤消、合并或改变隶属关系时;
3/13/2021
借:管理费用
500
其他应收款
300
营业外支出
370
贷:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 1170
3/13/2021
第九章 财产清查
29
(三)固定资产盘盈与盘亏 1、固定资产盘盈 注意:盘盈的固定资产待报经批准处理后,应作为
企业以前年度的差错,记入“以前年度损益调整”科 目。
举例:华联实业股份有限公司在固定资产清查中, 发现一台仪器没有在账簿中记录。该仪器当前市场 价格8000元,根据其新旧程度估计价值损耗2000元。
◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
资产减值损失
3/13/2021
第九章 财产清查
33
2、应付账款清查结果的会计处理
处理方法:
◆不经过“待处理财产损溢”账户;
◆发生无法付出的应付款项,可直接 借记“应付账款”账户,贷记“营业外 收入”账户。
借:应付账款
贷:营业外收入
3/13/2021
第九章 财产清查
34
坏账准备的计提方法 具体来说坏账准备的计提方法有四种:即“余额百分比
法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定 法”。
(一)余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失 的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。 在余额百分比法下,企业应在每个会计期末根据本期末应收 账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的 余额,它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额,就是当 期应提的坏账准备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下: 1.首次计提坏账准备的计算公式: 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计 提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式: 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏 账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
第六章-财产清查课件
精选课件ppt
15
2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”,应编制“银行
存款余额调节表”。 未达帐项四种类型
类型: 企业已收、银行未收(增加对帐单金额) 企业已付、银行未付(减少对帐单金额)
银行已付、企业未付(减少企业日记帐金 额)
银行已收、企业精未选课收件ppt(增加企业日记帐金16
19
具体处理 ➢债权可能无法收回
借
坏账准备
贷
实际发生的坏账
可能发生的坏账
余额: 现在的债权里可能发生的坏账
精选课件ppt
20
例: 2006年12月31日,应收甲公司货款余额2000万,估计无法 收回的有300万。 借: 资产减值损失 3000000 贷: 坏账准备 3000000
2007年,债权到期,债务人只还了其中1700万,300万确实是 无法偿还。 借: 银行存款 17000000 贷: 应收账款—甲 17000000 借: 坏账准备 3000000 贷: 应收账款—甲 300000
精选课件ppt
1
第一节 资产清查概述
账簿
账面结存数
货币资金
实物资产
债权债务
核对
实际结存数
● 保证账实完全相符 精选课件ppt
●保证财产安全完整 2
资产清查分类
精选课件ppt
3
第二节 资产清查的方法
•货币资金的清查 •往来款项的清查 •实物财产的清查
精选课件ppt
4
财产物资的盘存制度
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量, 进而计算出存货结存成本的方法。
包括: 永续盘存制和实地盘存制。
精选课件ppt
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(一)造成账实不符的原因 1、在收发物资中,由于计量、检验不准确而造成 品种、数量或质量上的差错。 2、财产物资在运输、保管、收发过程中,在数量 上发生增减变动。
3、在财产增减变动中,由于手续不全或计算、 登记上发生错误。
4、由于管理不善或工作人员失职,造成的财 产损失、编制或短缺等。
5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6、自然灾害造成的非常损失。 7、因未达账项引起的账账、账实不符等。
2、永续盘存制的具体做法
具体做法是:收入和发出某项财产时,应根据有 关会计凭证及时将收入数和发出数(包括收入数量和 金额及发出数量和金额)登记在相应的明细账簿的收 入栏和发出栏,并将收入与发出所引起的该项财产的 结存数额及时结出,登记在账簿的结存栏内。
各项财产的期末余额同样也可以在账面上依据 下列公式直接计算出来:
第三、开户银行已代企业收款入账,登代企业付款入账,登记银 行存款减少,而企业尚未入账。
(5)银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表
(二)财产清查的作用 1、保证账实相符和会计信息的真实可靠。 2、保护财产的安全和完整。 3、挖掘财产物资潜力,加速资金周转,提高
资金使用效果。 4、加强财产管理制度。 5、维护财经纪律和结算纪律。 6、确保会计报表编制。
三、财产、物资的盘存制度
(一)永续盘存制
1、永续盘存制的概念
是指平时对各项财产的增加数和减少数,根据会 计凭证在有关账簿记录中进行连续登记,并随时在账 簿上结出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种 方法。
期末余额=期初余额+本期增加金额-本期减少金额 3、永续盘存制的优缺点 (1)优点:
会计核算手续较为严密,,保证财产安全完整 都起到了重要的作用;便于随时掌握财产物资占用 情况,有利于加强财产管理。
(2)缺点: 工作量比较大,需要逐日逐笔登记账簿。
(二)实地盘存制 1.实地盘存制的概念 也称定期盘存制,是指通过定期对实物的清点,来确 定各项财产的期末结存数量,从而计算出发出数量和金 额以及结存金额的一种方法。 2.实地盘存制的具体做法 (1)对于某项财产的增减变动,平时只依据会计凭 证将增加数量和金额登记在相应账簿的收入栏内; (2)至于该项财产的减少数,则不在账簿中逐笔登 记; (3)到结账时(一般为月末)根据实地盘点的数量 作为账存数量,计算结余金额,作为账存金额。
手续不够严密,不利于加强管理和保护财产的安全、 完整。
第二节
财产清查的种类和方法
一、财产清查的种类
(一)按清查范围分类
1、全面清查 (1)概念:对全部的财产进行的盘点和核对。 (2)清查对象:全部的财产、物资。 (3)特点:清查范围广,参加的部门、人员多。 (4)适用情形:年终决算前;单位撤销、合并或 改变隶属关系;中外合资、国内联营;开展清产核 资;单位主要负责人调离工作。
2、局部清查
(1)概念:是指根据需要对一部分财产物资进行 的清查。
(2)清查对象:主要是流动性较大的财产,如现 金、原材料、在产品和产成品等。
(3)特点:清查范围小,内容少,涉及的人也较 少,但专业性较强。
(4)要求:现金应日清月结;存款与借款应每月 与银行核对一次;材料、库存商品等应在年度清 查的基础上每月重点抽查;债权债务年度内应至 少核对一至二次。
第九章 财产清查
学习目的和要求: 学习本章,要求理解财产清查的意
义、种类,掌握财产清查的方法及财产 清查结果的处理
第一节 财产清查的意义
一、财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产进行实地盘点和
核对,查明财产物资、货币资金和往来款项的实有 数额,以确定其账面结存数额和实际结存数额是否 相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的意义
第一、检查、核对账簿记录
第二、确认未达账项 (4)关于未达账项
未达账项是指在企业与银行之间,由于会 计凭证传递时间的不同,造成记账上的不一致, 形成一方已经记账,而另一方尚未记账的事项。 有四种情况:
第一、企业已经收款入账,登记银行存款增 加,而开户银行尚未入账;
第二、企业已经付款入账,登记银行存款减 少,而开户银行尚未入账;
(3)目的:分清责任,查明情况。
三、财产清查的方法
(一)财产清查的准备工作
1、组织上的准备 2、物质及业务上的准备 (二)财产清查的方法
1、实物的清查 (1)清查方法:
一是实地盘点法,即通过总数、过磅和度量, 以确定全部物资的数量。
二是抽查盘点法,即按规定的比例抽样进行 实地盘点,以确定全部物资的数量。
(二)按清查时间分类
1、定期清查 (1)概念:制根据管理制度的规定或预先计划 安排的时间对财产所进行的清查。
(2)时间:一般在年末、季末、月末进行。 (3)目的:保证会计核算资料的真实正确。 2、不定期清查 (1)概念:根据需要所进行的临时清查。 (2)对象:属局部清查。如更换出纳员实对先 进、银行存款的清查。
三是技术测量推算法,即对于物体笨重、数 量多,价值低而难以逐一清点的物资所采取的方 法。
(2)清查程序
第一、选择适宜的盘点方法,进行盘点。 第二、登记“盘存单”。 第三、据账面记录与“盘存单”数据不符者,编 制“实存账存对比表”。 第四、据实存数进行账项调整。 2、库存现金的清查 (1)清查方法:
(4)本期减少数按下面公式倒轧: 本期减少数=期初结存+本期增加数-期末实存数
(5)根据计算出来的发出数量和金额以及期末结存 金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。 3.实地盘存制的优缺点
(1)优点: 由于平时不在账簿中登记财产减少数,所以大
大减少了会计核算的工作量。 (2)缺点: 由于以存计销或以存计耗来确定减少数,因此,
实地盘点法 (2)清查程序
第一、确定库存实有数 第二、登记“现金盘点报告单”。
3、银行存款的清查 (1) 银行存款清查的要求
第一、检查有关银行存款的经济业务是否已全部 登记入账;
第二、既要注意对金额的核对,又要注意对银行 结算凭证种类的核对;
第三、要注意对未达账项的调整; 第四、应当编制银行存款余额调节表。 (2)银行存款清查的技术方法:对账单法。 (3)银行存款清查的程序
3、在财产增减变动中,由于手续不全或计算、 登记上发生错误。
4、由于管理不善或工作人员失职,造成的财 产损失、编制或短缺等。
5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6、自然灾害造成的非常损失。 7、因未达账项引起的账账、账实不符等。
2、永续盘存制的具体做法
具体做法是:收入和发出某项财产时,应根据有 关会计凭证及时将收入数和发出数(包括收入数量和 金额及发出数量和金额)登记在相应的明细账簿的收 入栏和发出栏,并将收入与发出所引起的该项财产的 结存数额及时结出,登记在账簿的结存栏内。
各项财产的期末余额同样也可以在账面上依据 下列公式直接计算出来:
第三、开户银行已代企业收款入账,登代企业付款入账,登记银 行存款减少,而企业尚未入账。
(5)银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表
(二)财产清查的作用 1、保证账实相符和会计信息的真实可靠。 2、保护财产的安全和完整。 3、挖掘财产物资潜力,加速资金周转,提高
资金使用效果。 4、加强财产管理制度。 5、维护财经纪律和结算纪律。 6、确保会计报表编制。
三、财产、物资的盘存制度
(一)永续盘存制
1、永续盘存制的概念
是指平时对各项财产的增加数和减少数,根据会 计凭证在有关账簿记录中进行连续登记,并随时在账 簿上结出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种 方法。
期末余额=期初余额+本期增加金额-本期减少金额 3、永续盘存制的优缺点 (1)优点:
会计核算手续较为严密,,保证财产安全完整 都起到了重要的作用;便于随时掌握财产物资占用 情况,有利于加强财产管理。
(2)缺点: 工作量比较大,需要逐日逐笔登记账簿。
(二)实地盘存制 1.实地盘存制的概念 也称定期盘存制,是指通过定期对实物的清点,来确 定各项财产的期末结存数量,从而计算出发出数量和金 额以及结存金额的一种方法。 2.实地盘存制的具体做法 (1)对于某项财产的增减变动,平时只依据会计凭 证将增加数量和金额登记在相应账簿的收入栏内; (2)至于该项财产的减少数,则不在账簿中逐笔登 记; (3)到结账时(一般为月末)根据实地盘点的数量 作为账存数量,计算结余金额,作为账存金额。
手续不够严密,不利于加强管理和保护财产的安全、 完整。
第二节
财产清查的种类和方法
一、财产清查的种类
(一)按清查范围分类
1、全面清查 (1)概念:对全部的财产进行的盘点和核对。 (2)清查对象:全部的财产、物资。 (3)特点:清查范围广,参加的部门、人员多。 (4)适用情形:年终决算前;单位撤销、合并或 改变隶属关系;中外合资、国内联营;开展清产核 资;单位主要负责人调离工作。
2、局部清查
(1)概念:是指根据需要对一部分财产物资进行 的清查。
(2)清查对象:主要是流动性较大的财产,如现 金、原材料、在产品和产成品等。
(3)特点:清查范围小,内容少,涉及的人也较 少,但专业性较强。
(4)要求:现金应日清月结;存款与借款应每月 与银行核对一次;材料、库存商品等应在年度清 查的基础上每月重点抽查;债权债务年度内应至 少核对一至二次。
第九章 财产清查
学习目的和要求: 学习本章,要求理解财产清查的意
义、种类,掌握财产清查的方法及财产 清查结果的处理
第一节 财产清查的意义
一、财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产进行实地盘点和
核对,查明财产物资、货币资金和往来款项的实有 数额,以确定其账面结存数额和实际结存数额是否 相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的意义
第一、检查、核对账簿记录
第二、确认未达账项 (4)关于未达账项
未达账项是指在企业与银行之间,由于会 计凭证传递时间的不同,造成记账上的不一致, 形成一方已经记账,而另一方尚未记账的事项。 有四种情况:
第一、企业已经收款入账,登记银行存款增 加,而开户银行尚未入账;
第二、企业已经付款入账,登记银行存款减 少,而开户银行尚未入账;
(3)目的:分清责任,查明情况。
三、财产清查的方法
(一)财产清查的准备工作
1、组织上的准备 2、物质及业务上的准备 (二)财产清查的方法
1、实物的清查 (1)清查方法:
一是实地盘点法,即通过总数、过磅和度量, 以确定全部物资的数量。
二是抽查盘点法,即按规定的比例抽样进行 实地盘点,以确定全部物资的数量。
(二)按清查时间分类
1、定期清查 (1)概念:制根据管理制度的规定或预先计划 安排的时间对财产所进行的清查。
(2)时间:一般在年末、季末、月末进行。 (3)目的:保证会计核算资料的真实正确。 2、不定期清查 (1)概念:根据需要所进行的临时清查。 (2)对象:属局部清查。如更换出纳员实对先 进、银行存款的清查。
三是技术测量推算法,即对于物体笨重、数 量多,价值低而难以逐一清点的物资所采取的方 法。
(2)清查程序
第一、选择适宜的盘点方法,进行盘点。 第二、登记“盘存单”。 第三、据账面记录与“盘存单”数据不符者,编 制“实存账存对比表”。 第四、据实存数进行账项调整。 2、库存现金的清查 (1)清查方法:
(4)本期减少数按下面公式倒轧: 本期减少数=期初结存+本期增加数-期末实存数
(5)根据计算出来的发出数量和金额以及期末结存 金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。 3.实地盘存制的优缺点
(1)优点: 由于平时不在账簿中登记财产减少数,所以大
大减少了会计核算的工作量。 (2)缺点: 由于以存计销或以存计耗来确定减少数,因此,
实地盘点法 (2)清查程序
第一、确定库存实有数 第二、登记“现金盘点报告单”。
3、银行存款的清查 (1) 银行存款清查的要求
第一、检查有关银行存款的经济业务是否已全部 登记入账;
第二、既要注意对金额的核对,又要注意对银行 结算凭证种类的核对;
第三、要注意对未达账项的调整; 第四、应当编制银行存款余额调节表。 (2)银行存款清查的技术方法:对账单法。 (3)银行存款清查的程序