行业会计账务处理

2010-03-07 22:39

首先需要说明的是：

1.软件开发企业如果是增值税一般纳税人，税负超3%的部分享受即征即退。双软企业所得税免二减三，属高新企业所得税税率按15%计征。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（即征营业税）。

2.软件企业认定标准：自行开发，从事软件开发的人员占企业员工的总数必须在50%以上，开发经费占年软件收入8%以上，年软件销售收入占总收入的35%以上，其中自产软件收入占软件收入的50%以上，达不到标准不能认定为软件企业。

3.高新技术企业认定标准：具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上。高新企业技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上

4.办理即征即退，相关资料要齐全，数据要准确，这里不再赘述。

账务处理：

1.缴纳上月流转税

借:应交税金-未交增值税

-应交城建税

-其他应交款——应交教育费附加

贷：银行存款

2.收到退还的增值税

借：银行存款

贷：补贴收入

结转：

借：补贴收入

贷：本年利润

3.销售软件

借：银行存款

贷：产品销售收入——软件产品

应交税金——应交增值税(销项税额) 4.软件培训收入

借：现金/银行存款

贷：主营业务收入-培训收入

5.外购原材料

借：原材料——***

应交税金——应交增值税(进项税额）贷：银行存款

6.发生费用

借：管理费用

销售费用

经营费用

贷：现金/银行存款

7.发放工资

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

7.月末

借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金——未交增值税

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交城建税

其他应交款——应交教育费附加

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税

——应交城建税其他应交款——应交教育费附加

（未完）