跨国公司避税案例分析共20页20页PPT
国际避税案例分析
国际避税案例分析国际避税案例分析[案例1]某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。
甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给乙公司；再由乙公司加工成服装后转售给D 国的丙公司，乙公司利润率20% ；各国税率水平分别为:B 国50% ,C 国60% ,D 国30%。
该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每匹布2800无的价格卖给D 国的丙公司，再由丙公司以每匹3400无的价格转售给C 国的乙公司，再由C国乙公司按总价格3600000元在该国市场出售。
我们来分析这样做对各国税负的影响:(一) 在正常交易情况下的税负:甲公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50%=200000 (元)乙公司应纳所得税=3000×20%×1000×60%=360000(元)则对此项交易，该跨国公司应纳所得税额合计=200000十360000= 560000(元)(二) 在非正常交易情况下的税负:甲公司应纳所得税=(2800－2600)×1000×50%=100000(元)乙公司应纳所得税=(3600000－3400000)×60%=120000(元)丙公司应纳所得税=(3400－2800)×1000×30%=180000(元)则该跨国公司应纳所得税合计=100000+120000+180000=400000(元)比正常交易节约税收支付: 560000-400000=60000（元）这种避税行为的发生，主要是由于B、C、D 三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。
[案例2]A国的跨国甲公司在B国和C国有乙、丙两家子公。
乙公司当年盈利3000万元，按5％的固定股利率，年终应向甲公司支付股息：3000×15％＝150万元；公司当年盈利2000万元，按4％的固定股利率，年终应向甲公司支付股息征收20％的所得税。
《部分跨国公司》PPT课件
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❖ M公司原应负担的税收=(9000-600O)美元 ×30％+(1700O-900O)美元×50％=4900美 元
❖ 抬高国际收入分配标准后，M公司实际只需 负担的税收=(1500O-6000)美元 ×30%+(1700O-1500O)美元×50％=3700美 元
❖ 上述计算表明，M公司利用抬高其母公司 对它的子公司的销售收入的分配标准，可以 实现少缴税款1200美元，占应缴税款(4900 美元)的24．49％。
2.项目要求
根据案例资料为A公司进行该业务的纳税筹划。
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3.项目指导
4.项目执行
❖ 转让定价是指关联企业之间往来结算采 用的脱离市场公允价格。
❖ 正常交易价格是指从事相同或类似交易 的无关联方之间的价格。
❖ 转让定价的形式主要包括：货物购销、贷 款往来、劳务的提供、无形资产的使用与转 让、固定资产的购置与租赁。
❖ 例如，有一集团公司，它有三个分公
❖ 司甲、乙、丙分布在A、B、C3个国
❖ 家，这3个国家的公司所得税税率分别
❖ 为50％、40％、20％，甲公司为乙公司
❖ 提供零部件，甲公司以50万美元的价格
❖ 收购了一批零部件，按照20％的利润率
❖ 计算，甲公司应该以60万美元的价格标
❖ 准将这批材料转售给乙公司，然后乙公
❖
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❖ (一)直接利用两国(地)税率差异的筹划
❖ 例如，A、B两个国家，两国的税率不同， A国的公司所得税税率为50％，而B国的公司 所得税税率为30％，假设有甲、乙两公司， 甲公司在A国，乙公司在B国，乙公司是甲公 司的全资子公司，甲公司为乙公司提供一批 零部件，由乙公司加工后出售，下面我们按 照正常价格销售和转移定价交易，比较一下 转移定价获得的税收利益见下表。
华为避税税收筹划案例
华为避税税收筹划案例
随着全球经济的深入发展，税收筹划已成为企业管理中越来越重要的一部分。
作为一家跨国公司，华为在税收筹划方面也有着自己的一套独特做法。
华为最早开始进行税收筹划的时间可以追溯到2006年。
当时，华为的海外业务开始迅速扩张，公司高层也开始意识到税收筹划的重要性。
于是，华为成立了一个专门的税务筹划团队，负责为公司提供税收优化方案。
其中，最为常用的方法就是通过香港的特殊地位进行税收避免。
在华为的财务结构中，香港扮演着关键的角色。
华为将大部分海外利润汇入香港的子公司，然后再以“股权转让”的方式将这些利润转移回中国内地的母公司，从而避免了海外利润纳税的问题。
此外，华为还利用了中国和其他国家之间的税收协定，将海外公司的所得税降至最低。
例如，在某些国家和地区，华为可以通过与政府签订的税收协定，将企业所得税降低至5%以下。
不过，华为的税收筹划也存在着一些争议。
许多人认为，华为通过这种方式避税是不道德的行为。
但从企业的角度来看，这是一种合法的税收优化方式，并且也是华为在全球市场上保持竞争力的必要手段之一。
总的来说，华为的税收筹划案例向我们展示了一种跨国企业如何利用各种国际规定和税收协定来进行合法的税收优化，从而为企业创造更多的利润。
国际避税案例精析PPT参考课件
❖ 2．《合理避税与反避税操作技巧》
2021/3/10
企业管理出版社授课（：X2X0X06-06出版）
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国际避税的问题概述
❖ 国际避税的概念和性质
❖ 国际避税的主要方式
❖ 国际避税的法律规制和法律措施
典型国际避税方法案例解析
❖ 通过主体跨国移动国际避税案例
❖ 利用资产的流动避税案例
❖ 利用国三种确认收益和所得的观点：
“所得源泉说”：持续性“来源”中取得的收入，才应 被视为应税所得。
问：工资、利润、利息、地租是不是所得？财产转 让所得是不是所得？
“净资产增加说”：不论所得发生的原因为何，在一
定期间内净资产的增加，即一定期间的期末净资产
额大于该期间的期初净资产额，则认定有所得发生 。
❖ 国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系 ❖ 国家相互之间的税收分配关系
2021/3/10
授课：XXX
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注意：
对物税一般不会发生跨国双重征税问题。 对人税有可能被所跨越的有关国家交叉重复
征税。 国际税收涉及的课税客体，一般仅为跨国纳
税人的收益、所得和跨国一般财产价值。
2021/3/10
授课：XXX
授课：XXX
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国际税收与国际税法
税收是国家为了实现其职能，凭借 政治权力，运用法律手段强制、无偿、 固定地集中一部分社会产品所形成的特 定的分配关系。
它是财政收入最主要的来源，也是 国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。
包括国际税收和国内税收
税收征管本质体现为：
2个021人/3/1与0 国家，国家与国家间的授课一：X种XX利益博弈
2021/3/10
授课：XXX
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教材及参考资料
国际避税原因、方式、反国际避税措施PPT教学课件
2）贷款业务中的转移定价 利和专有技术的转移
例子：
定价
例子：
母公司 低税率
提供高利 息贷款
子公司 高税率
公司A 低税率
高价转让 专利技术
公司B 高税率
成本增加 纳税减少
成本增加 纳税减少
2020/12/10
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避税港避税
不征收所得税和财产税的国家和地区
避
所得税和财产税税率很低且对境外收入
税
港
全部免税的国家和地区
资本弱化是指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本 （权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的 一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣 除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除，因此，有些 企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用 借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。
2020/12/10
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PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
2020/12/10
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避税的运行实例：苹果的避税
曝光前夕，苹果平均每天避税1700万美元； 2009-2012年，成功避免向美国政府交税超过百亿美元； 2011年，苹果曾为220亿美元销售额支付1000万美元税款
，税率0.05%。
2020/12/10
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苹果公司的避税过程（2009-2012）
代加工商 低价
苹果国际销售
加强税收审计，为了防止国际避税，有必要 设立专门审计监督机构，检查监督外资企业 的账目，还有必要通过国际税收协定加强国 际税收合作，建立情况交换制度。
2020/12/10
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防止利用避税港避税
国际避税案例精析3
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案例5： 中东、拉美一些国家规定非居民
公司在半年（183天）以内获得的收入
可以免税，韩国海外建筑承包公司常 常设法在半年（183天）以内完成其建 筑工程，免缴这些国家的收入所得税。
由于各国对居民和非居民的划分方法不尽相同，税务机关间的配合 和情报交流不够，纳税人就会利用有关国家居民和非居民存在模糊 性的漏洞，获得高税国的非居民身份进行避税。 4、成为临时纳税人
根据国际惯例，临时移民可以享受居住国税收方面的特殊优惠。 各国对临时入境者和非居民提供的税收优惠很多，免税项目亦占 有很大比重，纳税人利用有关国家这种临时纳税人的规定，就可以 避免或减除一部分税负。
本案中，如果布莱克先生离境时间再长一点，比如在美国多工作10天，便可 少缴很多税款。这种情况对个人比较多见，这也是国际上出现大量税收难民的原 因，他们在各国之间流动，避免成为任何国家的居民纳税人。 3、可行性：
进行这种筹划应在法律允许的范围内，而且应进行成本收益分析，如果节省 税收额还不够自己进行筹划的成本，就没有什么必要了。
这样，朗勃虽取得了一笔不小的技术转让费收入， 但因处于各国(地区)税收管辖权的真空，所以可以 不就这笔收入负担任何纳税义务。
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案例3：克罗南伯格诉美国国内收入局长改变国籍国际避税案
克罗南伯格是美国人，同时保留瑞士国籍，在1955年至1966间 与妻子共同拥有PIC公司95.3%的股份，并出任公司经理和董事。 1966年其考虑出售公司并移居瑞士。1966年2月26日，PIC公司 投票表决进行清算，预计一年完成。66年克罗从其财务顾问处得 知，如在获得清算分配前放弃美国籍，该笔分配收益可以不承担 对美纳税义务。此后，克罗赶紧投入工作，委托律师准备清算文 件、出售住宅、为移居做安排。67年2月20日，公司完成清算。 克罗指示律师尽量晚作财产分配。克罗及家人67年2月21日离开 美国，次日到达苏黎世，23日宣布放弃美国国籍。律师依指示于 2月24日将PIC财产转入其私人账户。
跨国公司转让定价反避税
跨国公司转让定价反避税汇报人：日期:•跨国公司转让定价概述•跨国公司转让定价反避税制度•跨国公司转让定价税务审查目录•跨国公司转让定价调整与惩罚•跨国公司转让定价反避税的建议与措施•跨国公司转让定价反避税案例分析01跨国公司转让定价概述0102转让定价是一种经济行为，其核心是价格转移，即通过价格调整实现经济利益在关联企业之间的转移。
转让定价是指跨国公司内部关联企业之间在交易过程中，为了实现避税或其他目的，对产品或服务定价进行人为干预。
商品交易跨国公司通过人为调整商品交易价格实现避税。
例如，将高价值商品以低价出售给关联企业，从而减少所得税。
服务交易跨国公司通过人为调整服务交易价格实现避税。
例如，将高价值服务以低价提供给关联企业，从而减少所得税。
贷款跨国公司通过人为调整贷款利率实现避税。
例如，将高利率贷款以低利率提供给关联企业，从而减少利息预提税。
特许权使用费跨国公司通过人为调整特许权使用费实现避税。
例如，将高价值特许权以低价授权给关联企业，从而减少特许权使用费预提税。
01020304跨国公司通过转让定价手段，将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而降低整体税负。
避税跨国公司通过转让定价手段，规避高外汇管制的国家对外汇流出的限制，从而确保资金和利润的自由转移。
规避外汇管制跨国公司通过转让定价手段，调整国际业务结构，从而优化全球资源配置和业务布局。
调整国际业务结构02跨国公司转让定价反避税制度制定过程反避税法规的制定通常由立法机构完成，经过公众意见征集、专家讨论和审查等环节，以确保法规的合理性和有效性。
背景与目的为防止跨国公司利用转让定价进行避税，维护税收秩序和公平竞争环境，各国制定了反避税法规。
法规框架反避税法规通常包括转让定价的定义、纳税人的义务、税务机关的权力、转让定价调整方法、处罚规定等部分。
纳税人义务纳税人应按照独立交易原则进行关联交易，及时向税务机关报送有关文件和资料，并按照规定调整转让定价。
跨国集团佣金支出转移利润反避税案例分析
跨国集团佣金支出转移利润反避税案例分析一、案例简述1992 年9 月，日本B、C 两家外资企业出资组建境内某服装A 公司，其中B 公司投资比例90%，C 公司投资比例10%.A 公司主要经营高档织物面料的织造和整理加工，国标行业属于机织服装制造行业，有自营和代理进出口业务。
A 公司成立当年即进入获利年度，开始享受“两免三减半”优惠。
2010—2014 年期间，A 公司与香港D 公司、E 公司签订佣金协议，约定D 公司、E 公司负责为其扩展客户，佣金比例随销售金额变化，分为3% 和5% 两档。
A 公司与两家香港公司签订的协议内容完全一致。
A 公司经营情况见表1，佣金支付明细见表2.二、案件处理（一）疑点分析1. 本案中佣金支付根据A 公司销售合同的金额提取，持续时间较长，不符合独立交易原则。
佣金支付一般是介绍一次业务后支付，或是按年支付。
主管税务机关认为A 公司以支付给两家公司佣金的形式将应属于A 公司的利润转移到了境外关联方，存在逃避缴纳企业所得税的嫌疑。
2.A 公司从2001 年起就向法国客户销售产品，但从2006 年11 月起才开始支付佣金。
面对质疑A 公司表示，第一，支付佣金的对象为香港注册的具有合法经营资格的机构，且与A 公司不是关联关系，不存在利润转移的动机与可能性；第二，佣金支付具有合理商业目的，用于发展客户；第三，佣金提取比例为3% 或5%，并未超出企业所得税税前扣除的限额且均已按照合同扣缴了营业税税款。
鉴于目前基层征管手段无法核实A 公司的交易情况，主管税务机关很难凭上述疑点直接否定其佣金支付的真实性或是商业目的的合理性。
在此情况下，我国启动了国际税收情报交换调查程序，就A 公司佣金合同内容的真实性和相关支付费用的情况，分别向法国和香港主管税务当局发出国际税收专项情报请求。
（二）情报交换回函2015 年8 月，我国收到了法国主管税务当局的情报回函，回函中明确了2011—2012 年期间A公司与法国客户之间的业务往来是直接进行的，与香港E 公司无任何联系，也未通过其他中间机构。