应收票据、应付票据账务处理指引

关于应收应付票据相关事项处理的指导意见

关于应收应付票据相关事项处理的指导意见一、背景长期以来，国内会计规范对于应收票据贴现的会计处理，均是在发生贴现业务时，将被贴现的应收票据直接从账面上注销，即直接贷记“应收票据”科目，相应在现金流量表上也直接将其作为经营活动项下“销售商品、提供劳务收到的现金”处理。

对于商业承兑汇票的贴现，另外作为或有事项在报表附注中予以账外披露。

财政部于2003年5月发布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收票据融资等有关业务会计处理的暂行规定》（财会[2003]14号）规定以应收票据为基础的出售和融资事项的会计处理应遵循“实质重于形式”原则，即关注与应收票据相关的风险和报酬是否已实质转移，将其区分为应收票据出售、应收票据质押借款、应收票据贴现等业务类型，并对各类业务的会计处理作出了具体规定。

但是其中对于“应收票据贴现”的会计处理规定为“比照《企业会计制度》关于应收票据贴现的有关规定进行处理”，也就是说在该文件的框架下，应收票据贴现业务的会计处理事实上未遵循该原则。

财政部于2004年5月28日发布的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》（财会[2004]3号，下称“问题解答四”）在财会[2003]14号文件的基础上进一步明确了应收票据贴现的会计处理问题，即同样也适用财会[2003]14号文件所确立的基本原则。

另外，在最终定稿时，还特地在最后加上一句“企业以应收票据向银行等金融机构贴现，应比照上述规定处理”。

但是在“问题解答四”的执行过程中，对于很多问题的理解并不统一。

目前争议最大的有两个问题：一是对于什么情况可以认为与应收票据相关的风险和报酬已实质性转移；二是对与贴现业务在现金流量表上的列示问题。

同样，对于应付票据的保证金以及无真实交易背景的应付商业承兑汇票的处理问题，在实务处理上也不一致。

本指导意见旨在为上述各项问题确定所内统一的处理标准。

对于本指导意见未涉及的事项，可参照2004年下半年发布的本所内部技术指南“《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》的基本要点及审计中应关注的相关问题”处理。

记账实操-应收票据、应收账款的会计处理

记账实操-应收票据、应收账款的会计处理1121 应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收票据的主要账务处理。

（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。

涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。

（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目。

（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。

商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。

1122 应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。

应收票据、应付票据账务处理指引

应收票据、应付票据账务处理指引2011-2-26一、明细科目设置1、应收票据--可支付--已质押2、其他货币资金,XX银行开票保证金3、应付票据要区分开票银行设置明细科目应付票据,XX银行承兑汇票二、票据业务处理及登记要求, 收到客户或关联单位银行承兑汇票借: 应收票据--可支付贷:应收账款-X客户或往来科目 , 支付银行承兑汇票给供应商或往来单位借: 应付账款-X供应商或往来科目贷:应收票据--可支付要求:出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;收票(如格力、通得)、付票(供应商、通得)。

, 贴现借:银行存款—XX银行财务费用-银承贴现利息支出贷:应收票据--可支付, 票据到期托收借:银行存款—XX银行贷:应收票据--可支付, 大面额票拆成小票1、质押大票，质押时作:借: 应收票据—已质押贷:应收票据—可支付2、开票，取得承票后作:借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票借:财务费用—手续费(开票手续费收取万分之五)贷:银行存款—XX银行3、质押的大票到期时，作托收: 借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:应收票据—已质押4、本公司开具的小票到期兑付时，作:借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行开票保证金 5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行账户借:银行存款—XX银行贷:其他货币资金,XX银行开票保证金贷:财务费用—利息收入--银行存款利息收入要求:出纳要另编制《应付票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;以及后续票据的支付、到期兑付等跟踪信息。

, 以保证金存款方式开具银行承兑汇票借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:银行存款,XX银行借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票, 银行承兑汇票到期兑付借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行银承保证金银行存款,XX银行(补足保证金存款不足兑付的部分) 2011-2-26。

应收、应付票据管理制度

应收、应付票据管理制度
第一条为规范企业应收、应付票据的管理,防范应收票据风险，特制定本制度。

第二条企业应收应付票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。

第三条应收票据的审核.企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的背书连续性、印鉴是否清晰、被背书人书写是否规范等因素，避免或减少应收票据风险。

第四条应付票据的审核。

企业签发应付票据时,需审核其应付票据的票面信息是否与合同或协议一致。

以确保付款信息的准确.
第五条应收票据贴现及拆票业务的批准。

企业在办理票据的贴现或拆票业务时须由财务管理中心主管领导批准后方可办理。

第六条应付票据的签发.企业在签发应付票据时须由由财务管理中心领导批准后方可办理.
第七条应收、应付票据的保管。

1。

应收、应付票据都需设立登记簿以便备查。

2．企业应收票据保管人在收到票据经审核合格后，按票据要素登记到应收票据登记簿中,登记后并复印保管。

3.企业应付票据保管人在签发完应付票据后，需做登记后交予收款人并由收款人签收。

4．对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

5．对已付款的应收票据及贴现的应收票据也应在应收票据登记簿中登记，并由支款人签收，以便日后追踪管理。

新企业会计准则会计科目及账务处理

新企业会计准则会计科目及账务处理一、会计科目的设置：1.一级科目：一级科目是指按照项目性质划分的科目，共分为14个一级科目，包括货币资金、短期投资、应收票据及应收账款、预付款项、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应交税费-应付核对、其他应付款、其他应收款、存货、长期债券投资和长期股权投资。

2.二级科目：二级科目是指在一级科目基础上进一步细化的科目，共分为39个二级科目。

每个一级科目都会有相应的二级科目。

二、账务处理的原则：1.入账原则：根据新企业会计准则的规定，所有经济业务应按实际发生的日期入账。

入账时应标明相关的会计科目、金额和对方科目。

2.资金往来的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立银行基本账户和银行临时存款账户，以及其他银行账户，对企业资金的收入和支出进行明细记录。

3.收款和付款的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立应收款、应付款和其他应收款、其他应付款账户，对收款和付款进行明细记录。

4.库存的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应建立原材料、在产品、库存商品和低值易耗品等库存科目，对库存进行明细记录。

5.收入和费用的处理：根据新企业会计准则的规定，企业应根据实际发生的日期确认收入和费用，并及时进行入账。

6.借贷方向的处理：根据新企业会计准则的规定，借方和贷方分别代表借方科目和贷方科目对应的金额和方向。

借方金额大于贷方金额时，差额为借方余额；贷方金额大于借方金额时，差额为贷方余额。

以上就是新企业会计准则中关于会计科目和账务处理的主要内容。

准确的会计科目设置和正确的账务处理对企业的财务管理和决策具有重要的影响，企业应根据新的准则要求进行科目设置和账务处理，确保财务会计信息的准确、可靠、真实性。

浅谈合并报表中应收、应付票据的备抵处理

浅谈合并报表中应收、应付票据的备抵处理作者：许长亮来源：《财经界·学术版》2014年第19期摘要：本文从商业汇票的出票人、持票人，汇票状态等不同情况入手，分析判断合并报表时应收、应付票据备抵的若干情形，以期能对实际情况提供参考和借鉴。

关键词：应收应付票据合并备抵合并报表时应收、应付项目备抵是一个相对简单的合并事项，但相对特殊地，往来汇票之间的备抵因不同情形而处理方式又有所差别，本文试从这个角度展开对合并报表时的会计处理进行分析。

首先，区别商业汇票的业务结算关系和资金结算关系。

商业汇票的业务结算关系，是指商业汇票的前手与后手之间的直接经济事项结算关系。

这里的前手与后手包括未经背书转让的商业汇票的付款人与收款人，经背书转让的商业汇票的背书人与直接被背书人，以及商业汇票的贴现申请人与贴现银行；商业汇票的资金结算关系，是指商业汇票的持票人与付款人的资金收付结算关系。

这里的付款人，是商业汇票上的付款人（也即汇票承兑人），而非背书转让的背书人或贴现的申请人；这里的持票人，包括未经背书转让的商业汇票的收款人，经背书转让的持有该商业汇票的被背书人，以及经贴现的持有该商业汇票的银行。

了解这两种汇票关系后，下面就汇票出票人的不同来源在合并报表备抵时的各种情形分别讨论。

一、汇票的出票人为集团内企业汇票的出票人为集团内部企业，由于内部业务交易，签发给同一集团内的其他企业作为货款支付。

例如，A、B属同一集团内两个企业，A签发一张金额为100万元的承兑汇票给B，此时A账面记入“贷：应付票据-B 100万”（借方省略，下同），B记为“借：应收票据-A 100万”。

按期末未到期汇票的持有人是否仍为该集团内企业分为以下两种情况：（一）汇票持有人为集团内企业期末汇票持有人为集团内企业又分以下三种情况：（1）汇票仍为B持有。

合并报表时，按A、B记账的相反分录备抵即可。

（2）汇票为集团内其他企业持有，即B将汇票背书转让给集团内其他企业，如C，C或持有或转让，但转让的后手仍为集团内企业。

应付票据的账务处理方法

应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。

采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。

材料尚未验收入库。

借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。

借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。

借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。

借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。

关于应收票据贴现和应付票据若干业务的处理

关于应收票据贴现和应付票据若干业务的处理关于应收应付票据相关事项处理的指导意见一、背景长期以来，国内会计规范对于应收票据贴现的会计处理，均是在发生贴现业务时，将被贴现的应收票据直接从账面上注销，即直接贷记“应收票据”科目，相应在现金流量表上也直接将其作为经营活动项下“销售商品、提供劳务收到的现金”处理。

对于商业承兑汇票的贴现，另外作为或有事项在报表附注中予以账外披露。

财政部于2003年5月发布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收票据融资等有关业务会计处理的暂行规定》（财会[2003]14号）规定以应收票据为基础的出售和融资事项的会计处理应遵循“实质重于形式”原则，即关注与应收票据相关的风险和报酬是否已实质转移，将其区分为应收票据出售、应收票据质押借款、应收票据贴现等业务类型，并对各类业务的会计处理作出了具体规定。

但是其中对于“应收票据贴现”的会计处理规定为“比照《企业会计制度》关于应收票据贴现的有关规定进行处理”，也就是说在该文件的框架下，应收票据贴现业务的会计处理事实上未遵循该原则。

财政部于2004年5月28日发布的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》（财会[2004]3号，下称“问题解答四”）在财会[2003]14号文件的基础上进一步明确了应收票据贴现的会计处理问题，即同样也适用财会[2003]14号文件所确立的基本原则。

另外，在最终定稿时，还特地在最后加上一句“企业以应收票据向银行等金融机构贴现，应比照上述规定处理”。

但是在“问题解答四”的执行过程中，对于很多问题的理解并不统一。

目前争议最大的有两个问题：一是对于什么情况可以认为与应收票据相关的风险和报酬已实质性转移；二是对与贴现业务在现金流量表上的列示问题。

同样，对于应付票据的保证金以及无真实交易背景的应付商业承兑汇票的处理问题，在实务处理上也不一致。

本指导意见旨在为上述各项问题确定所内统一的处理标准。

对于本指导意见未涉及的事项，可参照2004年下半年发布的本所内部技术指南“《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》的基本要点及审计中应关注的相关问题”处理。

《企业常用票据类型及账务处理》

《企业常用票据类型及账务处理》
三、应付票据
账簿设置：
应付票据明细账——按收款人或其他分类方法设立，根据记账凭证逐笔登记。

应付票据总账——根据记账凭证汇总登记。

应付票据登记簿——登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

①因采购材料物资或者接受劳务而开出的商业汇票；
②支付银行承兑汇票手续费；
③商业汇票到期企业支付票据款；
④商业汇票到期企业无力支付票据而转作应付账款。

四、应收票据
——与应收账款相比，应收票据有付款人承兑的书面付款承诺，具有较强的法律效力；
——同时，应收票据可以背书转让和贴现，具有较强的流动性。

账簿设置：
应收票据明细账——按付款人或其他分类方法设立，根据记账凭证逐笔登记。

应收票据总账——根据记账凭证汇总登记。

应收票据登记簿——登记每一张票据的种类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、利率、贴现日期、贴现率、贴现额、收款日期、收回金额等资料。

应收票据的账务处理【会计实务操作教程】

贷：应收票据
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应收票据的账务处理【会计实务操作教程】（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。企业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。（2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。（3）应收票据的主要账务处理： ①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入” 、 “应交税费—— 应交增值税（销项税额）”等科目。如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记 “应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。 ②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 ③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料” 、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵

应收票据与应付票据

应付票据一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、应付票据的主要账务处理：（一）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。

（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（三）应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的票面价值，借记本科目，贷记“应付账款”或“短期借款”科目。

三、企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

2202应付账款一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应付手续费及佣金”科目，并按照对方单位（或个人）进行明细核算。

企业（保险）应支付但尚未支付的赔付款项，可将本科目改为“2202 应付赔付款”科目，并按照保险受益人进行明细核算。

二、本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

应收票据、应收账款的会计做账模板及账务处理

应收票据、应收账款的会计做账模板及账务处理
做账流程：
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。

做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

一.应收票据账务处理
1.销售货物取得商业承兑汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费～应交增值税（销项税额）
2.3个月后商业承兑汇票到期，款项存入银行借:银行存款
贷:应收票据
3.如果商业承兑汇票到期，上家公司无力偿还借:应收账款
贷:应收票据
4.用应收票据购买原材料，用银行存款补差价借:原材料
应交税费～应交增值税（进项税额）
贷:应收票据
银行存款
二.应收账款账务处理
1.销售货物款未收，用银行存款支付代垫运费借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
银行存款
例题:凯宇公司向大华公司销售商品一批，货款100万，增值税13万，用银行存款代垫运杂费2万。

借:应收账款115
贷:主营业务收入100
应交税费～应交增值税（销项税额）13
银行存款2
2.现金折扣下应收账款账务处理
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费～应交增值税（销项税额）
借:银行存款
财务费用（现金折扣额）贷:应收账款。

应收票据如何做好账务处理【会计实务操作教程】

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应收票据的账务处理如下：第一，收到应收票据的会计处理，借记 “应收票据”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税金———应交增值税———销项税额”科目，若收到的为带息票据，可在月末或季末计Байду номын сангаас提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
第二，票据贴现的会计处理：企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目;如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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应收票据如何做好账务处理【会计实务操作教程】根据我国票据法规定，商业汇票的期限不得超过 6 个月。商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。应收票据(特别是银行承兑汇票)发生坏账的风险很小，同时比应收账款更具有法律上的约束力。正由于这些特点，商业汇票被广泛应用于企业的经营结算之中，故企业在收取、持有、贴现或转让的时候应正确管理与核算应收票据。收取时重点审核三项某公司在一项业务中收取了若干张经过了多家公司背书转让的银行承兑汇票。由于多次背书转让，汇票的粘单大小不一，格式不统一，银行预留印鉴不清楚等原因被银行拒付，后期经过层层追索，才收回款项，着实花费了不少精力，故在收取商业汇票时应重点审核以下三方面内容，避免后期由于汇票填制失误造成麻烦。第一，审核收款人名称是否完全正确，是否是在有效期限内的票据。第二，若收到的汇票为经过多手转让的票据，要注意汇票的背书是否连续、背书的银行预留印鉴是否清晰、收款人与第一背书人是否一致。第三，经过多手背书转让的汇票粘单是否有压缝章，粘单后的第一背书人应该与盖压缝章的背书人一致。票据持有期间的管理企业收到商业汇票应在资产类“应收票据”账户核算，同时设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、票号、出票人、收款人、票面金额、票面利率、到期日、背书人名称、收款日、收款金额、转让日期等重要信息。

关于规范应收、应付票据科目核算的指导意见

—商业承兑汇票（XX 客商）贷：应收账款—XX 客商 2、转付款
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借：应付账款—XX 客商贷：应收票据—银行承兑汇票（XX 客商） —商业承兑汇票（XX 客商）
3、银行质押及到期转存保证金借：应收票据—票据质押（XX 银行）
贷：应收票据—银行承兑汇票（XX 客商）借：其他货币资金—银行保证金
（三）具体会计实务分录： 1、缴存保证金，办理银行承兑汇票
借：其他货币资金—银行保证金贷：银行存款
借：应付票据—在库票据（XX 客商）贷：应付票据—银行承兑汇票（XX 银行）
2、汇票支付购货款时借：应付账款—XX 客商贷：应付票据—在库票据（XX 客商）
3、票据到期，企业兑付票款借：应付票据—银行承兑汇票（XX 银行）
贷：应收票—商业承兑汇票（XX 客商）二、应付票据科目的设置（一）应付票据是指企业向银行缴存全额或部分保证金，由企业出票、由企业或银行承兑的商业汇票，同样包括商业承兑汇票和
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银行承兑汇票。（二）“应付票据”会计科目下设 “银行承兑汇票”、“商业承
兑汇票”和“在库票据”三个二级科目。“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”按承兑人（银行或企业）进行辅助核算，“在库票据”按票面收款人进行辅助核算。
行询证，以确保票据账务处理的真实性和完整性。
（三）票据登记台账
应收票据登记台账
票据基本情况
承兑或转让
收
票
承
票票
序票票出票
出到
据送票人
承兑
被背经办人备
兑
面面
日
金
号日据人名
票期
来 (签章)
/转
书人 (签章) 注
银

应收、应付票据的账务处理

商业承兑汇票、与银行承兑汇票都可以办理贴现，贴现的费用也计入“财务费用”。（当然如金额比较大的商票，由于没有了信誉，贴现也提不了款了）
3、商业承兑汇票的特点A 、商业承兑汇票的付款期限，纸票最长不超过6个月，电票最长不超过12个月。B 、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10 天C 、商业承兑汇票可以背书转让D 、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现E 、适用于同城或异地结算。
商业承兑汇票的付款期限，最长不超过 6 个月；商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天；商业承兑汇票可以背书转让；
2、银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的万分之五计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。商业承兑汇票的手续费，根据银行不同差别比较大。无论银行承兑，还是商业承兑的汇票，手续费都计入“财务费用”。
贷：应付票据【票面金额】
开出银行承兑汇票，需支付手续费借：财务费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款
2、偿付应付票据借：应付票据贷：银行存款
3、转销应付票据到期无力支付商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款
到期无力支付银行承兑汇票
借：应付票据贷：短期借款
五、补充
1、应付/应收票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。
③商业汇票到期收回款项时：借：银行存款贷：应收票据
④到期未收回的（商业承兑汇票）：借：应收账款贷：应收票据
2、转让应收票据①企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品（取得物资的成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（商业汇票的票面金额）银行存款[或借记]（差额）

应收票据与应付票据的标准会计处理

应收票据与应付票据的标准会计处理应收票据是资产类科目，是企业销售货物收到对方开具的银行承兑汇票，也就是说对方是以银行承兑做为结算方式进行货款结算，因此公司销售货物时应作如下分录：借：应收帐款 XXX公司贷：产品销售收入应交税金销项税额收到对方支付的银行承兑汇票，作如下分录：借：应收票据贷：应收帐款 XXX公司一般公司持有银行汇票都会进行背书转让，或提前向银行申请贴现，很少会持有到银行汇票到期再申请贴现的。

如果进行背书转让则作如下分录：借：应付帐款（或其他应付款）贷：应收票据当公司在银行汇票到期日到银行申请贴现时又分为两种情况，一种是带息票据和不带息票据，一般来说，目前的银行汇票都是不带息的，因此应作如下分录：借：银行存款贷：应收票据如果提前向银行申请贴现，则需支付银行贴现息，分录如下：借：银行存款贷：应收票据财务费用(更正：借：银行存款财务费用贷：应收票据）而应付票据是属于负债类科目，是企业通过向银行申请承兑汇票作为结算方式的一种融资手段，当企业从银行取得授信额度后，银行根据企业的采购合同及销售结算凭证（增值税专用发票）签订银行承兑汇票协定，向供货方开具银行承兑汇票，作如下会计分录：借：应付帐款贷：应付票据支付手续费及工本费时作如下分录：借：财务费用贷：银行存款银行承兑汇票的出票人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行。

承兑银行应在银行承兑汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。

则企业作如下会计分录：借：应付票据贷：银行存款银行承兑汇票的出票人于银行承兑汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的银行承兑汇票的金额按照每天万分之五计收利息。

对尚未支付部分在收到银行特种传票时作如下分录：借：应付票据贷：银行借款收到罚息凭证作如下分录：借：营业外支出贷：银行存款。

应付票据账务处理流程

应付票据账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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在进行应付票据的账务处理之前，首先需要明确应付票据的开出与承兑流程。

预收账款及应付票据账务处理方式

预收账款及应付票据账务处理方式为开拓业务，餐饮企业还可以通过收取预收款和开具票据等手段来延期支付货款，尽可能多利用资金，发展壮大。

(一)预收账款预收账款是指餐饮服务企业根据双方协议或合同约定，预收有关单位或个人的结算款。

餐饮服务企业的预收账款业务如果比较多，应单独设置“预收账款”账户核算。

该账户贷方登记预收账款的数额和补付账款的数额;借方登记冲销的预收账款数额和向预付方退回的多付账款数额;期末余额一般在贷方，表示已预收但尚未提供劳务的数额。

若期末余额在借方，则表示应收款项。

该账户应按购货或接受劳务单位设置明细账。

预收账款较少的企业可以不必设置“预收账款”账户，而将所发生的预收账款通过“应收账款”账户核算。

在这种情况下，预收账款的变动额记人“应收账款”账户的方向，与记人“预收账款”账户的方向完全一致。

预收账款的账务处理方式如下:1.餐饮服务企业向有关单位或个人预先收付款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”或“应收账款”账户。

例:小羽餐厅xx年7月5日收到国外B旅行社预付的旅行款25 000元。

编制会计分录如下:借:银行存款25 000贷:预收账款(或应收账款)—B旅行社25 0002.经营业务完成与有关单位结算时，按应收的金额借记“预收账款”(或“应收账款”账户，以下略)，贷记“主营业务收入”等账户。

若补收款项，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户;若退还多收的款项，则应借记“预收账款”账户，贷记“银行存款”账户。

(二)预提费用预提费用是指餐饮服务企业按照权责发生制原则，预先分期计人各期成本费用，但实际在以后才支付的费用。

包括预提的借款利息、租金、保险费、修理费等。

餐饮服务企业应设置“预提费用”账户核算预提费用的增减变动和余额情况。

该账户属于负债类，贷方登记按规定预提计入成木费用的各项支出;借方登记预提费用的实际支出数。

期末如为贷方余额，表示已预提但尚未支付的费用;如为借方余额，则表示实际支出数大于预提数，在资产负债表上列示在“待摊费用”项目内。

企业应收帐款及票据管理办法

应付票据管理制度应付票据是指企业根据合同进行延期付款交易而采用商业汇票结算时，签发、承兑的保证货款到期到付的商业汇票。

企业根据合同进行延期付款的交易业务，采用商业汇票结算时，购货方签发承兑汇票后即构成一种债务，所签发、承兑的商业汇票称为应付票据。

应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

企业开出承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，记入“材料采购"、“应付账款”账户的借方以及“应付票据”账户的贷方。

支付银行承兑汇票的手续费，计入财务费用。

收到银行支付本息通知时，将本金记人“应付票据"账户，利息记入“财务费用”账户。

企业开出或承兑商业汇票时要以面值记入“应付票据”账户。

应付票据的具体防范措施如下:1．票据的签发由两个或两个以上人员批准。

2．设置应付票据登记簿.票据登记人员不得兼管票据签发。

3．要有专人控制空白的、作废的、已付讫退回的票据。

4．要由不从事票据记录的人员负责定期付账。

5．要有专人复核票据利息核算。

6．应付票据要依号保存。

7．签发票据与订货单、验收单、发票要定期核对。

应付债券的账务处理及管理一、本科目核算公司为筹集(长期）资金而发行债券的本金和利息。

二、本科目可按“面值"、“利息调整"、“应计利息”等进行明细核算。

三、应付债券的主要账务处理.（一）公司发行债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目（面值）。

存在差额的，还应借记或贷记本科目（利息调整）。

(二）长期债券到期，支付债券本息，借记本科目（面值、应计利息）、“应付利息”等科目,贷记“银行存款"等科目.同时，存在利息调整余额的，借记或贷记本科目（利息调整）,贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出"等科目。

四、公司应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。