复式记账法
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2012-10-14
【例1】用银行存款购买材料2 000元。
借：原材料
贷：银行存款
2 000
2 000
【例 2】向银行借入短期借款100 000元，直接偿还应付 账款。
借：应付账款
贷：短期借款 借：固定资产
100 000
100 000 20 000
【例3 】企业接受投资者投资一台设备，价值20 000元
2012-10-14
经济业务
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务
账簿记录是否 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。
账簿
2、试算平衡的分类
(1)发生额试算平衡
理论依据
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
平衡公式 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成 本账户一般为借方 余额，表示期末资 产总额，而负债和 所有者权益为贷方 余额，表示期末权 益总额。因而所有 账户的借方余额合 计数（即资产额） 应与所有账户的贷 方余额合计数（即 权益额）相等。
全部账户期初（末）= 全部账户期初（末） 借方余额合计数 贷方余额合计数
由于每一笔经济业务， 都会遵循记账规则， 在记入一个或几个账 户借方的同时，以相 等的金额记入另一个 或几个账户的贷方， 因而，当一定会计期 间内的全部经济业务 都记入有关账户后， 所有账户的借方发生 额合计数与贷方发生 额合计数必然相等。
2012-10-14
2、试算平衡的分类
(2)余额试算平衡
理论依据
复式记账法的特点
• 与单式记账法相比，复式记账法具有不可比 拟的优越性。 • 1：账户设置完整，具有完整的账户体系 • 2：对每一笔经济业务都进行反映和记录 • 3：对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有 方面 • 4：对一定时期内的账户记录能进行综合试算 平衡
2012-10-14
我国历史上的复式记账法有三种即:
在总账和明细账中平 行登记
三、总分类账与明细分类账的 平行登记
2、平行登记要点
同依据 同期间 同方向 等金额
总账与明细账根据相同 的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会 计期间内进行登记 总账与明细账记账的” 方向”应相同 总账的登记金额应与明 细账所记金额之和相等
3、平行登记的方法：见书例
2012-10-14
1、联系：
(1)反映的经济内容相同。 (2)登记账户的原始依据相同。
2、区别：
(1)反映经济内容的详细程度不同。总账提供 的是总括指标，明细账提供详细指标。 (2)作用不同。总账是对明细账的综合，对所 属明细账起着统驭作用；明细账是对总账的补 充，起详细说明的作用。
2012-10-14
三、总分类账与明细分类账的 平行登记
借 银行存款
30000
贷
借
长期借款
30000
贷
2012-10-14
四、会计分录
1、对应账户 运用借贷记账法记账时，在有关账户之 间都会形成应借、应贷的相互关系，这 种关系称为账户的对应关系。发生对应 关系的账户称为对应账户。 2、会计分录 1）定义：会计分录就是标明某项经济业 务应借应贷账户及其金额的记录。
2 000
【例 2】向银行借入短期借款100000元， 直接偿还应付账款。
借 短期借款 贷
100 000
2012-10-14
借
应付账款 贷
100 000
【例3 】企业接受投资者投资一台设备， 价值20000元。
借 实收资本 贷 借 固定资产 贷
20 000 20 000
【例 4】用银行存款归还长期借款30000元
借贷记账法
增减记账法
收付记账法 从1993年以来，我国统一用借贷记 账法进行记账。
2012-10-14
一、借贷记账法的含义
• 借贷记账法--是以“借”“贷” 作为 记账符号，反映各项会计 要素增减变化情况的一种复式记 账方法。它是各种复式记账方法 中应用最广泛的一种方法。 • 现在讲的“借”“贷”已失去原 来的字面含义，只作为记账符号 使用，用以标明记账的方向。
2012-10-14
2、损益类账户结构
2)费用类账户的结构
借方
本期增加发生额
费用类
贷方
本期减少或转销发生额
发生额合计 （一般无期末余额）
发生额合计
2012-10-14
记忆方法：
表一：
借方
资产、成本、损益类（费用类 ）
贷方
资产、成本、发 生费用的增加 期末余额
资产、成本、发生费用 的减少或转销
表二：
借：固定资产 48 080 贷：银行存款 48 000 库存现金 80
2012-10-14
2）种类
A、简单会计分录：指一个账户借方只同一个 账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一 贷的会计分录。 B、复合会计分录：指一个账户借方同几个 账户贷方发生对应关系(简称一借多贷)或一个 账户贷方同几个账户借方发生对应关系（简称 多借一贷）的会计分录。
2012-10-14
一、总账与明细分类账的设置
总分类账户是按照 总分类会计科目设置， 用货币作为统一计量 单位进行登记，提供 总括核算资料的账户。 明细分类账户是 按照明细科目开设 的，用来提供详细 核算资料的账户。
2012-10-14
原材料
原材料—A材料
原材料—B材料
二、总账与明细分类账的关系
1、定义：总分类
账与明细分类账 的平行登记是指 在经济业务发生 后，既要在有关 的总账账户中进 行登记，又要在 其所属的明细分 类账户登记的做 法。
2012-10-14
例
企业用银行存款购入A材料 100000元，B材料20000元。 原材料
120000
原材料—A材料 100000
原材料—B材料 20000
2012-10-14
三、复式记账法
1、定义：是指发生的每一笔经济业务，
都以相等的金额，在相互关联的两个或两 个以上账户中进行记录的记账方法。 上述例子：一方面在库存现金账上进行登 记，另一方面又应在银行存款上进行登记 。
2、评价：复式记账法与单式记账法相比，
它弥补了单式记账法的缺点。
2012-10-14
记账方法的种类
记账方法是在账簿中登记经济业 务的方法，有两种： 单式记账法 复式记账法
2012-10-14
单式记账法
1、定义：是指发生的经济业务只在一个账户中
进行记录的记账方法。
书本例：用银行存款2000元购买原材料，只在“ 银行存款”账户中登记，而不在材料账上登记。 2、特点：重点考虑的是现金、银行存款以及债 权债务方面发生的经济业务，它主要设置“现金 ”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款 ”等账户，它没有一套完整的账户体系 。 3、评价：它是一种简单、不完整的记账方法。 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也 不便于检查账户记录的正确性。 2012-10-14
第三章第二节 复式记账
2012-10-14
简单实例
贴身实例：读书时期，月末到了，我 们收到了生活费1000元，开开心心 地去银行将钱取出备用。 在这个例子中，银行的钱少了 1000元，现金增加了100Biblioteka Baidu元，这种 一增一减的变动在会计上又是如何 记录，表达的呢？这就是今天我们 要学习的主要内容------复式记账
尽量不编制多借多贷的分录。
例如: 借：固定资产 20 000 原材料 5 000 贷：银行存款 18 000 现 金 7 000
2012-10-14
五、试算平衡
1、定义：试算平衡是
为了验证会计记录的正 确性，根据会计等式和 复式记账原理，对本期 各账户的全部记录进行 汇总、试算，以检验其 正确与否的一种专门方 法。 2、分类：借贷记账法 的试算平衡有发生额平 衡法和余额平衡法。
2012-10-14
二、借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下，账户的基本结构是 ： 账户名称 借方 贷方
左方为借方，右方为贷方，但哪一方 登记增加，哪一方登记减少，则要根 据会计科目反映的经济内容决定。
2012-10-14
1、资产、负债、所有者权益类账户的结构 1）资产类账户的结构
借方 期初余额 增加额
成本类账户的结构
借方 账户名称 贷方
本期增加发生额
本期减少或转销发生额
本期发生额合计 期末余额
期末余额
本期发生额合计
=本期增加发生额-本期减少或转销发生额
2012-10-14
2、损益类账户结构
1)收入类账户的结构
借方 收入类 贷方
本期减少或转销发生额
发生额合计
本期增加发生额
发生额合计 （一般无期末余额）
银行存款 400 500 1200 1700 1950 150 150
贷方
减少额 本期贷方发生额
2012-10-14
2)负债、所有者权益类账户的结构
借方 账户名称 贷方
期初余额 减少额 本期借方发生额 增加额 本期贷方发生额 期末余额
期末余额
=期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额
2012-10-14
借方
负债及所有者权益、损益类（收入类 ）
贷方
负债、所有者权益、发 生收入的减少或转销
负债、所有者权益、发 生收入的增加 期末余额
2012-10-14
三、借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，
借贷必相等。 【例1】用银行存款购买材料2000元。
借 银行存款 贷
2 000
借
原材料
贷
2012-10-14
3、试算平衡表的编制
借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平 衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确 性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过 编制试算平衡表来进行的。
(1)试算平衡表的结构 (2)填制步骤：
①将企业在经济核算中所涉及的账户名称写入 “账户名称”栏 ②根据账户记录中期初余额、本期发生额、期 末余额的相应数字过入“试算平衡表” ③对每栏数值分别进行加总，再进行验证，看 其是否相等
本期借方发生额
名称
贷方
减少额
本期贷方发生额
期末余额
期末余额 =期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
2012-10-14
简单实例：小明银行账户原有400元，今早收
到500元，存入银行。下午收到1200元，存入银行。 晚上，取出150元购买生活用品。
借方 期初余额 增加额 本期借方发生额 期末余额
2012-10-14
注 意
试算平衡只是通过账户借贷方金额的平 衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。 如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有 错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借 贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确， 因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平 衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反 借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此， 为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还 应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或 定期的复核。
贷：实收资本
2012-10-14
20 000
【例4】公司用银行存款38 000元 购入材 料5000元，固定资产33 000元。
借：原材料 5 000 固定资产 33 000 贷：银行存款 38 000
【例5】公司购买了一台不需要安装的新设 备，价款48 080元，用银行存款48 000元 、现金80元支付。
【例1】用银行存款购买材料2 000元。
借：原材料
贷：银行存款
2 000
2 000
【例 2】向银行借入短期借款100 000元，直接偿还应付 账款。
借：应付账款
贷：短期借款 借：固定资产
100 000
100 000 20 000
【例3 】企业接受投资者投资一台设备，价值20 000元
2012-10-14
经济业务
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务
账簿记录是否 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。
账簿
2、试算平衡的分类
(1)发生额试算平衡
理论依据
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
平衡公式 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成 本账户一般为借方 余额，表示期末资 产总额，而负债和 所有者权益为贷方 余额，表示期末权 益总额。因而所有 账户的借方余额合 计数（即资产额） 应与所有账户的贷 方余额合计数（即 权益额）相等。
全部账户期初（末）= 全部账户期初（末） 借方余额合计数 贷方余额合计数
由于每一笔经济业务， 都会遵循记账规则， 在记入一个或几个账 户借方的同时，以相 等的金额记入另一个 或几个账户的贷方， 因而，当一定会计期 间内的全部经济业务 都记入有关账户后， 所有账户的借方发生 额合计数与贷方发生 额合计数必然相等。
2012-10-14
2、试算平衡的分类
(2)余额试算平衡
理论依据
复式记账法的特点
• 与单式记账法相比，复式记账法具有不可比 拟的优越性。 • 1：账户设置完整，具有完整的账户体系 • 2：对每一笔经济业务都进行反映和记录 • 3：对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有 方面 • 4：对一定时期内的账户记录能进行综合试算 平衡
2012-10-14
我国历史上的复式记账法有三种即:
在总账和明细账中平 行登记
三、总分类账与明细分类账的 平行登记
2、平行登记要点
同依据 同期间 同方向 等金额
总账与明细账根据相同 的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会 计期间内进行登记 总账与明细账记账的” 方向”应相同 总账的登记金额应与明 细账所记金额之和相等
3、平行登记的方法：见书例
2012-10-14
1、联系：
(1)反映的经济内容相同。 (2)登记账户的原始依据相同。
2、区别：
(1)反映经济内容的详细程度不同。总账提供 的是总括指标，明细账提供详细指标。 (2)作用不同。总账是对明细账的综合，对所 属明细账起着统驭作用；明细账是对总账的补 充，起详细说明的作用。
2012-10-14
三、总分类账与明细分类账的 平行登记
借 银行存款
30000
贷
借
长期借款
30000
贷
2012-10-14
四、会计分录
1、对应账户 运用借贷记账法记账时，在有关账户之 间都会形成应借、应贷的相互关系，这 种关系称为账户的对应关系。发生对应 关系的账户称为对应账户。 2、会计分录 1）定义：会计分录就是标明某项经济业 务应借应贷账户及其金额的记录。
2 000
【例 2】向银行借入短期借款100000元， 直接偿还应付账款。
借 短期借款 贷
100 000
2012-10-14
借
应付账款 贷
100 000
【例3 】企业接受投资者投资一台设备， 价值20000元。
借 实收资本 贷 借 固定资产 贷
20 000 20 000
【例 4】用银行存款归还长期借款30000元
借贷记账法
增减记账法
收付记账法 从1993年以来，我国统一用借贷记 账法进行记账。
2012-10-14
一、借贷记账法的含义
• 借贷记账法--是以“借”“贷” 作为 记账符号，反映各项会计 要素增减变化情况的一种复式记 账方法。它是各种复式记账方法 中应用最广泛的一种方法。 • 现在讲的“借”“贷”已失去原 来的字面含义，只作为记账符号 使用，用以标明记账的方向。
2012-10-14
2、损益类账户结构
2)费用类账户的结构
借方
本期增加发生额
费用类
贷方
本期减少或转销发生额
发生额合计 （一般无期末余额）
发生额合计
2012-10-14
记忆方法：
表一：
借方
资产、成本、损益类（费用类 ）
贷方
资产、成本、发 生费用的增加 期末余额
资产、成本、发生费用 的减少或转销
表二：
借：固定资产 48 080 贷：银行存款 48 000 库存现金 80
2012-10-14
2）种类
A、简单会计分录：指一个账户借方只同一个 账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一 贷的会计分录。 B、复合会计分录：指一个账户借方同几个 账户贷方发生对应关系(简称一借多贷)或一个 账户贷方同几个账户借方发生对应关系（简称 多借一贷）的会计分录。
2012-10-14
一、总账与明细分类账的设置
总分类账户是按照 总分类会计科目设置， 用货币作为统一计量 单位进行登记，提供 总括核算资料的账户。 明细分类账户是 按照明细科目开设 的，用来提供详细 核算资料的账户。
2012-10-14
原材料
原材料—A材料
原材料—B材料
二、总账与明细分类账的关系
1、定义：总分类
账与明细分类账 的平行登记是指 在经济业务发生 后，既要在有关 的总账账户中进 行登记，又要在 其所属的明细分 类账户登记的做 法。
2012-10-14
例
企业用银行存款购入A材料 100000元，B材料20000元。 原材料
120000
原材料—A材料 100000
原材料—B材料 20000
2012-10-14
三、复式记账法
1、定义：是指发生的每一笔经济业务，
都以相等的金额，在相互关联的两个或两 个以上账户中进行记录的记账方法。 上述例子：一方面在库存现金账上进行登 记，另一方面又应在银行存款上进行登记 。
2、评价：复式记账法与单式记账法相比，
它弥补了单式记账法的缺点。
2012-10-14
记账方法的种类
记账方法是在账簿中登记经济业 务的方法，有两种： 单式记账法 复式记账法
2012-10-14
单式记账法
1、定义：是指发生的经济业务只在一个账户中
进行记录的记账方法。
书本例：用银行存款2000元购买原材料，只在“ 银行存款”账户中登记，而不在材料账上登记。 2、特点：重点考虑的是现金、银行存款以及债 权债务方面发生的经济业务，它主要设置“现金 ”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款 ”等账户，它没有一套完整的账户体系 。 3、评价：它是一种简单、不完整的记账方法。 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也 不便于检查账户记录的正确性。 2012-10-14
第三章第二节 复式记账
2012-10-14
简单实例
贴身实例：读书时期，月末到了，我 们收到了生活费1000元，开开心心 地去银行将钱取出备用。 在这个例子中，银行的钱少了 1000元，现金增加了100Biblioteka Baidu元，这种 一增一减的变动在会计上又是如何 记录，表达的呢？这就是今天我们 要学习的主要内容------复式记账
尽量不编制多借多贷的分录。
例如: 借：固定资产 20 000 原材料 5 000 贷：银行存款 18 000 现 金 7 000
2012-10-14
五、试算平衡
1、定义：试算平衡是
为了验证会计记录的正 确性，根据会计等式和 复式记账原理，对本期 各账户的全部记录进行 汇总、试算，以检验其 正确与否的一种专门方 法。 2、分类：借贷记账法 的试算平衡有发生额平 衡法和余额平衡法。
2012-10-14
二、借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下，账户的基本结构是 ： 账户名称 借方 贷方
左方为借方，右方为贷方，但哪一方 登记增加，哪一方登记减少，则要根 据会计科目反映的经济内容决定。
2012-10-14
1、资产、负债、所有者权益类账户的结构 1）资产类账户的结构
借方 期初余额 增加额
成本类账户的结构
借方 账户名称 贷方
本期增加发生额
本期减少或转销发生额
本期发生额合计 期末余额
期末余额
本期发生额合计
=本期增加发生额-本期减少或转销发生额
2012-10-14
2、损益类账户结构
1)收入类账户的结构
借方 收入类 贷方
本期减少或转销发生额
发生额合计
本期增加发生额
发生额合计 （一般无期末余额）
银行存款 400 500 1200 1700 1950 150 150
贷方
减少额 本期贷方发生额
2012-10-14
2)负债、所有者权益类账户的结构
借方 账户名称 贷方
期初余额 减少额 本期借方发生额 增加额 本期贷方发生额 期末余额
期末余额
=期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额
2012-10-14
借方
负债及所有者权益、损益类（收入类 ）
贷方
负债、所有者权益、发 生收入的减少或转销
负债、所有者权益、发 生收入的增加 期末余额
2012-10-14
三、借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，
借贷必相等。 【例1】用银行存款购买材料2000元。
借 银行存款 贷
2 000
借
原材料
贷
2012-10-14
3、试算平衡表的编制
借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平 衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确 性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过 编制试算平衡表来进行的。
(1)试算平衡表的结构 (2)填制步骤：
①将企业在经济核算中所涉及的账户名称写入 “账户名称”栏 ②根据账户记录中期初余额、本期发生额、期 末余额的相应数字过入“试算平衡表” ③对每栏数值分别进行加总，再进行验证，看 其是否相等
本期借方发生额
名称
贷方
减少额
本期贷方发生额
期末余额
期末余额 =期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
2012-10-14
简单实例：小明银行账户原有400元，今早收
到500元，存入银行。下午收到1200元，存入银行。 晚上，取出150元购买生活用品。
借方 期初余额 增加额 本期借方发生额 期末余额
2012-10-14
注 意
试算平衡只是通过账户借贷方金额的平 衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。 如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有 错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借 贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确， 因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平 衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反 借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此， 为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还 应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或 定期的复核。
贷：实收资本
2012-10-14
20 000
【例4】公司用银行存款38 000元 购入材 料5000元，固定资产33 000元。
借：原材料 5 000 固定资产 33 000 贷：银行存款 38 000
【例5】公司购买了一台不需要安装的新设 备，价款48 080元，用银行存款48 000元 、现金80元支付。