注会-审计知识点地图-4
2018年注册会计师审计章节重要考点网络图(可打印)
函证过程的控制
1、由注册会计师直接发出 2、将部分或全部询证者信息与被审计单位有关记录进行核对 3、跟函时，注册会计师需要被审计单位员工陪伴的，注册会计师需要 在整个过程中保持对询证函的控制
考虑再次寄发询证函
积极式函证未收到回函的处理 实施替代程序
确定对审计工作和审计意见的影响
评价函证的可靠性
如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计 师，该回函不能视为可靠的审计证据。
被审计单位编制财务报表，并 使其实现公允反映(如适用)； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注 册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记 录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的 其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限 制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
总体复核 进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析 （必须运用） 程序基本相同，但两者的目的不同。
6
第四章 审计抽样
抽样范围 测试方法
控制测试
细节测试
选取全部项目测试 更适用于细节测试
选取特定项目测试
审计抽样
1）留下运行轨迹的控制测试； 2）细节测试
基本 概念
制定具体审计计划
是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
修改审计计 划的事项
1.对重要性水平的调整； 2.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估 的更新和修改； 3.对进一步审计程序的更新和修改。
总体审计策略通常在具体审计计划之前
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初步业务活动
总体审计策略和具体审计计划
含义
2014注册会计师《审计》考试第四章必背知识点
2014注册会计师《审计》考试第四章必背知识点第四章审计工作对独立性的要求1. 对网络事务所的判断网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：(1)共享收益或分担成本;(2)共享所有权、控制权或管理权;(3)共享统一的质量控制政策和程序;(4)共享同一经营战略;(5)使用同一品牌;(6)共享重要的专业资源。
2.对关联实体的判断关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要;（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;（3）受到客户直接或间接控制的实体;（4）客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;（5）与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
3.考虑审计业务期间对独立性的不利影响审计业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
对于连续审计，审计业务期间的结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准4.不得在审计客户中拥有直接经济利益的情形：（1）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（2）当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（3）当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（4）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
5.贷款和担保对独立性的不利影响1.从审计客户取得贷款或获得贷款担保(1)从银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保会计师事务所从银行或类似金融机构取得贷款或获得担保，如果该贷款或担保是按照正常的贷款程序、条款和条件取得的，应当判断该贷款是否对审计客户或事务所具有重大影响，如果影响重大，事务所需要采取有效防范措施降低不利影响。
注册会计师CPA2023审计知识点C1审计概述S3审计目标S4审计基本要求
注册会计师CPA2023审计知识点C1审计概述S3审计目标1、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2、认定★★★①与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定（时段，利润表项目）：发生，完整性，准确性，截止，分类，列报②与期末账户余额及相关披露的认定（时点，资产负债表项目）：存在，完整性，准确性、计价和分摊，权利和义务，分类，列报对比①发生和存在：高估②完整性：低估。
两个认定共有③准确性和准确性、计价和分摊：相似，但意义不同，注意区分和考试书写。
前者是金额准确性，后者侧重存货跌价准备、资产减值准备等。
④截止，权利和义务：二者独有的两个⑤分类：没有记录于恰当的账户，违反分类认定。
⑥列报：如果列示不恰当/不清楚，或披露不相关/不可理解，则违反了列报认定。
注册会计师CPA2023审计知识点C1审计概述S4审计基本要求1、衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；内涵：即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度；（2）决策一贯性和稳定性；内涵：①同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑（一贯性），②以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似（稳定性）。
（3）可辩护性。
2、职业判断涉贯穿于注册会计师执业的始终，是注册会计师胜任能力的核心。
3、注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，以提高职业判断的可辩护性。
【并非对所有职业判断做记录】4、注册会计师不能仅将通过询问程序获取的审计证据作为充分、适当的审计证据，询问程序需结合其他审计程序使用。
注会审计知识结构图
3、编制审计报告等、复核财务 报表附注
编制审计报告、管理建 议书等、复核财务报表 附注
审计工作总结
4、审计总结
重大事项概要
5、复核审批
复核发现问题修 改报告和相关审 计底稿
业务复核核对表等 项目负责复核经理、 项目经理、项目合伙 人复核
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人 ）
6、出具报告
打印装订、送达。
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
针对实质性测 试发现的重大 错报风险追加 审计程序，修 订进一步审计 程序并实施实 质性测试
舞弊、持续经营、期初 余额、法律法规等特定 事项审计
实质性分析程序
细节测试
在实质性测试 发现的特殊事 项应编制相关 底稿。在特殊 事项审计发现 对实质测试有 重大影响的事 项应特别关注
中止 签订审计业务约定书 初步评估 确定可以接受委 托
6、确定接受委托
根据发现的错报风 险修订总体审计策 略
按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序
按照修订后的总 体审计策略修订 进一步审计程序
二、审计计划阶段
1、总体审计策略
总体审计策略
2、项目组内部讨论
与治理层沟通
总体计划项目组内部 讨论记录
与管理层沟通
7、整理装订档案
编制档案目录、整理 工作底稿
8、归档办理交接手续
电子档案存档和纸质 档案存档
被审计单位同 意调整的,在 试算平衡表进 行调整,不同 意调整考虑对 报告的影响, 发表恰当的审 计意见
四、审计完成阶段
1、总体分析性复核
审计完成阶段的分析 性程序
对调整后会计报表进行分析,判 断总体合理性,如还有风险点进 行补充审计程序
审计知识点梳理总结图表
审计知识点梳理总结图表审计是一项非常重要的活动，它包括对财务报表的审计、对财务信息系统的审计、对内部控制的审计等内容。
下面将从审计的基本概念、内容、程序、方法等方面进行梳理总结。
一、审计的基本概念1. 审计的定义审计是指依据审计准则，对特定的实体、项目、活动以及财务报表等进行审查，以发表审计意见的过程。
审计的目的是为了评价实体的财务状况和经营业绩，保证财务报表的真实可靠性。
2. 审计的目的审计的目的是为了验证财务报表的真实性、完整性和可靠性，以向各方提供财务信息的保证。
3. 审计的特点审计具有独立性、客观性和专业性的特点，审计师必须保持独立的思维，客观地对待审计对象，并具有专业的审计知识技能。
二、审计的内容1. 财务报表审计财务报表审计是审计的主要内容，它包括对公司的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计，以验证财务报表的真实性和准确性。
2. 内部控制审计内部控制审计是对公司内部控制机制的审计，包括内部控制的设计和实施，以及内部控制的有效性和可靠性的评价。
3. 经济效益审计经济效益审计是对公司经营活动的效益和效率进行审计，包括对公司资金使用、成本管理和资源配置等方面的审计。
4. 合规性审计合规性审计是对公司遵守法律法规、规章制度的情况进行审计，包括对公司的合规性政策、程序和行为的审计。
三、审计的程序1. 确定审计目标首先，审计师需要明确审计的目标和范围，以及审计的目的和重点，确定审计的计划和方案。
2. 收集审计证据审计师需要收集相关的审计证据，包括财务报表、会计凭证、会计记录等，以验证财务报表的真实性和准确性。
3. 进行审计测试审计师需要进行审计测试，包括对财务报表的账务核对、凭证核对、资产清查等，以验证财务报表的真实性和准确性。
4. 发表审计意见审计师需要对审计结果进行总结和分析，形成审计报告并发表审计意见，以向利益相关方提供审计保证。
四、审计的方法1. 文件审计方法文件审计方法是通过审查和分析公司的财务报表、会计凭证、会计记录等文件，以验证财务报表的真实性和准确性。
注会CPA审计 职业道德基本原则和概念框架 思维导图
（1）分派足够的、具有必要胜任能力的项目组成员；
防范措施 （2）就执行业务的合理时间安排与客户达成一致意见；
（3）在必要时利用专家的工作。
（1）潜在客户要求取代另一注册会计师；
可能产生不 利影响
（2）考虑以投标方式接替另一注册会计师的业务； （3）考虑执行某些工作作为对另一注册会计师工作的补充。
保管客户资金或其他资产 法律法规允许/要求
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防范措施
（1）要求现任或前任注册会计师提供其已知的信息； （2）从其他渠道获取信息。eg.实施背景调查
概念
就某实体（非现有客户）或以其名义运用相关准则处理特 定交易或事项的情况提供第二意见。
第二意见
可能产生不 利影响
（1）不是以现任或前任所获得的相同事实为基础； （2）依据的证据不充分。
（1）与现任或前任沟通；
利影响
可以接受
是 是否超出可接受的水平
否 处于可接受水平
是 判断是否产生非常严重的不利影响
是
否 防范措施消除不 利影响或将其降 至可接受水平
接受业务委托或终止业务约定
第3节
注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
【考点3】 可能对职业 道德基本原 则产生不利 影响的因素
★★★
自身利益 自我评价 过度推介 密切关系 外在压力
[与“钱“”声誉”相关] [既当运动员又当裁判] [替客户说好话] [亲人、熟人] [因客户带来的威胁]
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第22章 职业道德基本原则和概念框架
【考点4】 利益冲突、 专业服务 委托、二次
意见 ★
利益冲突
业务承接 和保持
委托变更
可能产生不 利影响
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
注册会计师审计第一章审计概述思维导图
4.审计的基础
独立性和专业性
通常由具备专业胜任能力和独立性的注会执行， 注会应当独立于被审单位和预期使用者
5.审计的最终产品
审计报告
三、合理保证与有限保证[80%]
1.在审计独立性上
内审机构受所在单位的直接领导，独立性受到一 定限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部 门而言
注会审计是由与被审单位完全无关的第三方进行 的，具有较强的独立性
注会不应不假思索全盘接受被审单位提供的证据 和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多 巧合的情况
（1）相互矛盾的证据；
2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
（2）引起对文件记录或对询问答复的可靠性产 生怀疑的信息；
（3）明显不合商业情理的交易或安排；
（4）表明可能存在舞弊的情况；
（5）表明需要实施除准则规定外的其他程序的 情形
预期使用者是指预期使用审计报告和报表的组织 或人员
例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份 经审计的反映财务状况的报表，那么，银行就是 该审计报告的预期使用者
二、预期使用者
注会可能无法识别预期使用审计报告的所有组织 和人员
上市公司报表审计中，预期使用者主要是指上市 公司的股东
但除了股东之外，公司债权人、供应商、顾客、 证券监管机构等显然也是预期使用者
二、合理运用职业判断[40%+40%]
职业判断对于作出下列决策尤为必要：
3.为实现准则规定的目标和注会的总体目标，评 价是否已获取充分、适当的证据以及是否还需执 行更多工作；
4.评价管理层在应用编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的证据得出结论，如评价管理层在 编制报表时作出的会计估计的合理性；
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响 职业道德基本原则的不利因素