论中小企业会计规范化问题的研究(定稿)
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当前，在企业会计领域中，中小企业会计规范化的问题在世界经济和社会发展中具 有重要的战略意义。由于中小企业是国家经济发展的主力军，所以各国都把中小企业作 为扶持的重点。随着区域性地方经济发展的快速形成，我国中小企业发展已经到了一个 历史的转折点。它将面临越来越激烈的市场竞争和外国高新技术企业的强力冲击。加入 企业没有规范、健全的财务管理制度和良好的会计环境，那么它势必在激烈的竞争中被 淘汰。因此，必须加强对中小企业会计人员、会计工作和会计信息处理的约束、评价和 指导。建立合乎中小企业自身特点的会计管理体系，健全会计信息反映机制，可以更加 迅速的调控地方经济，带动区域经济健康发展。
二、中小企业会计发展的现状 （一）会计在中小企业中的地位
作为经济中最活跃的主体，中小企业以其数量多对世界经济发展、增加就业机会以 及社会稳定方面发挥着不可替代的作用。但是，中小企业的会计职能却没有得到很好的 发挥，有很多企业在做大规模追求销量和市场份额时，不重视会计信息在管理和决策中 的应用，会计的职能受到严重歪曲，会计的法定地位难以确认，使得会计职能在企业管 理中出现了退化和弱化的现象。有部分企业在授权控制和职责分工上存在很大问题。会 计职能的法定地位在企业中没有相应的保障和重视。
（一）中小企业的定义…………………………………………………………………2 （二）中小企业的特点…………………………………………………………………3 二、中小企业会计发展的现状……………………………………………………………4 （一）会计在中小企业中的地位………………………………………………………4 （二）中小企业会计工作中存在的主要问题…………………………………………4 三、中小企业会计工作不规范原因分析…………………………………………………6 （一）会计制度缺失原因分析…………………………………………………………6 （二）信息技术无法得到运用的原因分析……………………………………………6 （三）会计基础工作薄弱原因分析……………………………………………………6 （四）企业管理结构不合理原因分析…………………………………………………7 （五）会计工作目的不明确的原因分析………………………………………………7 四、促进中小企业会计规范化的建议……………………………………………………7 （一）从政府角度出发…………………………………………………………………7 （二）从企业自身角度出发……………………………………………………………8 五、结论………………………………………………………………………………… 10
的需求上。比如帮助企业的经营者了解企业的经营能力、费用结构等，使中小企业的经
营者能防范企业的持续经营风险。
3.企业人员特殊性
中小企业中有很大一部分属于家族式企业，家族企业既参与企业经营管理，又参与
企业利润的分配，所以在经营企业方面，家族式的中小企业成员之间形成了一个小型的
团体，团体内部又分别归属与小部分的家族成员管理。过度集权的管理方式往往会伤害
第3页（共 11 页）
到企业从业人员的工作积极性。如果家族外部的高新技术人才想要加入这个团体中进行 企业管理工作的分配，那么这就将面临一个巨大的困难。因为高度的家族责任感和使命 感不容许外部人员对其进行支配。从而导致中小企业家族式管理现象普遍存在，强调家 族利益，管理缺乏制度化、规范化和程序化。人员配置方面任人唯亲，尖端人才不能够 得到很好的职场机会。
表 1-1 中小企业标准暂行规定
1
行业
微型（人/收入） 小型（人/收入） 中型（人/收入）
2 农、林、牧、渔业
<50 万元
50-500 万元 500-20000 万元
3
工业
<20 人
20-300 人
300-1000 人
4
建筑业
<300 万元
300-6000 万元 6000-80000 万元
5
批发业
<20 人
1.企业会计制度缺失 中小企业制度缺乏，国家没有制定相对于这些企业自身特点的会计制度，导致中小 型企业制度残缺不全。或者虽有其中几项制度，实际工作中却从未认真执行过。部分中 小企业管理者也认识到了这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立 健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成 企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。 2.企业会计电算化发展不均衡 随着信息技术的发展，信息技术在会计领域也有了广泛应用。但是，由于各地区各 企业的实际情况存在着较大的差异，导致了会计电算化发展的不均衡，尤其是在中小企 业内不被重视。目前，仍有一些中小企业未能够有效应用会计软件，从而影响了会计信
一、中小企业的定义及特点
（一）中小企业的定义
中小企业是一个相对的概念，它指的是与本行业大企业相比生产规模较小的企业。
一般来说，量的指标是指利用企业的资本金额、销售额、雇用人数等指标中的一个或几
个作为划分大、中、小企业的标准；质的指标主要是指从遵循经营学的角度，能反映企
业经营本质特征的指标。根据《中小企业划型标准规定》整理得表 1-1：
经济wenku.baidu.com续增长的主要推动力。由于税收征管是政府的主要职能，中小企业必须按时向国
家税务部门申报纳税人，因此制定中小企业会计制度应充分考虑到便于国家税收管理。
对于中小企业内部需求来讲，在国家对民间兴办企业的鼓励下，大批集体经济、乡
镇企业蓬勃发展。这些新兴起的及国有改组后的中小企业的一个明显特征就是所有权与
中小企业的这种会计职能退化和弱化的现象，不仅影响着企业的内部管理，同时还 影响到国民经济的宏观调控。
（二）中小企业会计工作中存在的主要问题
我国中小企业在会计工作中还存在着与自身发展和市场经济环境等均不适应的情 况，使中小企业在筹资、投资、资金营运管理及利润分配等财务管理行为上还存在着许 多非市场化、非理性的问题，这些问题已经严重影响了中小企业的财务状况，甚至影响 了中小企业的生存和发展。其主要问题表现为以下几个方面：
目录
中文摘要……………………………………………………………………………………1 关键词………………………………………………………………………………………1 Abstract……………………………………………………………………………………1 Key Words …………………………………………………………………………………1 一、中小企业的定义及特点………………………………………………………………2
11
餐饮业
<10 人
10-100 人
100-300 人
12
信息传输业
<10 人
10-100 人
100-2000 人
13 软件和信息技术服务业
<10 人
10-100 人
100-300 人
14
物业管理
<100 人
100-300 人
300-1000 人
第2页（共 11 页）
15 租赁和商务服务业
<10 人
经营权密切相关。由于中小企业财力很有限，融资能力低，控制风险能力不足，从而面
临的持续经营的风险较大。这便决定了中小企业的会计应着眼于这些企业的内部信息的
需求上。比如帮助企业的经营者了解企业的经营能力、费用结构等，使中小企业的经营
者能防范企业持续经营风险。这便决定了中小企业的会计应着眼于这些企业的内部信息
化经营。中小企业业务流程相对简单，管理制度、财务制度、工作规范、技术规范等发
面都不是很健全。但是中小企业为了生存，不断的创新，不断的改变思路，顺应市场经
济的体制，去不断谋求所剩无几的微薄之利。
2. 企业信息需求特殊性
对中小企业的外部信息需求来讲，纳税是中小企业会计的主要动机，我国的中小企
业是国家税源的重要组成部分。从这里也能够反映出中小企业已然成为国家稳定发展、
20-100 人
100-200 人
6
零售业
<10 人
10-50 人
50-300 人
7
交通运输业
<20 人
20-300 人
300-1000 人
8
仓储业
<20 人
20-100 人
100-200 人
9
邮政业
<20 人
20-300 人
300-1000 人
10
住宿业
<10 人
10-100 人
100-300 人
论中小企业会计规范化问题的研究
重庆工商大学融智学院 会计学 08 级会计（5）班 叶琪华 指导老师 余新
中文摘要：中小企业是我国经济发展的基础，虽然其有着自身的优点，但是同时也有着 自身的弊病。中小企业灵活、创新能力强，而且工作效率高。同时由于资金等方面的原 因，造成规模小、行业面广、业务单一的特点。而且又由于资金、业务方面的原因使得 它的组织制度、管理水平还有待提高。本文从会计在中小企业中的地位和中小企业会计 工作中存在的问题两个方面入手，研究中小企业会计的发展现状，并对这种不规范的原 因进行了简单研究。通过对中小企业外部环境和内部因素的分析，得出造成会计不规范 的原因，进而对如何加强中小企业会计规范化提出了针对上述问题的合理化建议。 关键词：中小企业 会计制度 内部控制 外部监管 Abstract：Minor enterprises are basis of development of our economy in China. Although they have their advantage, they also have their disadvantage. They are more flexible, efficient and creative. At the same time, size-small, industry-wide, and business-sole are the same charters in minor enterprises because of absent cash and, on the other hand, they are always in a low management level and absence of organizational policies because of absent cash. The status and the issue of accounting are focused in this paper. We research the accounting of minor enterprises in the developmental situation, and discuss reasons of this under-standard situation by external environment and internal factors in the paper. After that, we propose some reasonable suggestions to deal with how to enforce minor enterprises to look more standard. Key words： Minor enterprises Accounting policies Internal and external control External audit
10-100 人
100-300 人
16
其他未列明行业
<10 人
10-100 人
100-300 人
（二）中小企业的特点
1.企业组织机构特殊性
由于中小企业是在就业压力和国内市场需求旺盛的条件下发展起来的，又由于中国
的整体技术水平相对落后，所以中小企业的发展主要集中在劳动密集型产业上。相对较
差的硬件设施，使得中小企业的利润普遍偏低，生存具有明显压力。所以中小企业的市
场定位一般为大型企业提供有效服务的空白领域或者维系在相对狭小的缝隙之间。因为
中小企业机制灵活、应变能力强、资金运转速度快等特点，帮助其自身具有一定的市场
竞争力。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，
还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元
第4页（共 11 页）
息的准确性及信息披露的及时性、全面性和共享性。 3.企业会计基础工作薄弱 首先，中小企业会计机构人员的配置上不符合规范。根据《会计基础工作规范》的
规定，各企业应当根据会计业务需要设置会计机构和配置符合相关条件的会计人员。未 取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。但是目前很多中小企业在会计人员的 任用上，仅聘用兼职会计，定期来做账，会计管理出现严重的缺陷，企业的出纳大多由 自己的亲属来担任。另外，会计人员的流动性比较大，更换频繁，又基本没有按照规定 办理会计工作的交接手续，忽略会计记录的连续性，在一定程度上也影响了会计基础工 作的规范化。中小企业会计人员知识相对严重老化，知识更新较慢，无法做到与时俱进， 专业水平偏低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法得到实施。
当前，在企业会计领域中，中小企业会计规范化的问题在世界经济和社会发展中具 有重要的战略意义。由于中小企业是国家经济发展的主力军，所以各国都把中小企业作 为扶持的重点。随着区域性地方经济发展的快速形成，我国中小企业发展已经到了一个 历史的转折点。它将面临越来越激烈的市场竞争和外国高新技术企业的强力冲击。加入 企业没有规范、健全的财务管理制度和良好的会计环境，那么它势必在激烈的竞争中被 淘汰。因此，必须加强对中小企业会计人员、会计工作和会计信息处理的约束、评价和 指导。建立合乎中小企业自身特点的会计管理体系，健全会计信息反映机制，可以更加 迅速的调控地方经济，带动区域经济健康发展。
二、中小企业会计发展的现状 （一）会计在中小企业中的地位
作为经济中最活跃的主体，中小企业以其数量多对世界经济发展、增加就业机会以 及社会稳定方面发挥着不可替代的作用。但是，中小企业的会计职能却没有得到很好的 发挥，有很多企业在做大规模追求销量和市场份额时，不重视会计信息在管理和决策中 的应用，会计的职能受到严重歪曲，会计的法定地位难以确认，使得会计职能在企业管 理中出现了退化和弱化的现象。有部分企业在授权控制和职责分工上存在很大问题。会 计职能的法定地位在企业中没有相应的保障和重视。
（一）中小企业的定义…………………………………………………………………2 （二）中小企业的特点…………………………………………………………………3 二、中小企业会计发展的现状……………………………………………………………4 （一）会计在中小企业中的地位………………………………………………………4 （二）中小企业会计工作中存在的主要问题…………………………………………4 三、中小企业会计工作不规范原因分析…………………………………………………6 （一）会计制度缺失原因分析…………………………………………………………6 （二）信息技术无法得到运用的原因分析……………………………………………6 （三）会计基础工作薄弱原因分析……………………………………………………6 （四）企业管理结构不合理原因分析…………………………………………………7 （五）会计工作目的不明确的原因分析………………………………………………7 四、促进中小企业会计规范化的建议……………………………………………………7 （一）从政府角度出发…………………………………………………………………7 （二）从企业自身角度出发……………………………………………………………8 五、结论………………………………………………………………………………… 10
的需求上。比如帮助企业的经营者了解企业的经营能力、费用结构等，使中小企业的经
营者能防范企业的持续经营风险。
3.企业人员特殊性
中小企业中有很大一部分属于家族式企业，家族企业既参与企业经营管理，又参与
企业利润的分配，所以在经营企业方面，家族式的中小企业成员之间形成了一个小型的
团体，团体内部又分别归属与小部分的家族成员管理。过度集权的管理方式往往会伤害
第3页（共 11 页）
到企业从业人员的工作积极性。如果家族外部的高新技术人才想要加入这个团体中进行 企业管理工作的分配，那么这就将面临一个巨大的困难。因为高度的家族责任感和使命 感不容许外部人员对其进行支配。从而导致中小企业家族式管理现象普遍存在，强调家 族利益，管理缺乏制度化、规范化和程序化。人员配置方面任人唯亲，尖端人才不能够 得到很好的职场机会。
表 1-1 中小企业标准暂行规定
1
行业
微型（人/收入） 小型（人/收入） 中型（人/收入）
2 农、林、牧、渔业
<50 万元
50-500 万元 500-20000 万元
3
工业
<20 人
20-300 人
300-1000 人
4
建筑业
<300 万元
300-6000 万元 6000-80000 万元
5
批发业
<20 人
1.企业会计制度缺失 中小企业制度缺乏，国家没有制定相对于这些企业自身特点的会计制度，导致中小 型企业制度残缺不全。或者虽有其中几项制度，实际工作中却从未认真执行过。部分中 小企业管理者也认识到了这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立 健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成 企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。 2.企业会计电算化发展不均衡 随着信息技术的发展，信息技术在会计领域也有了广泛应用。但是，由于各地区各 企业的实际情况存在着较大的差异，导致了会计电算化发展的不均衡，尤其是在中小企 业内不被重视。目前，仍有一些中小企业未能够有效应用会计软件，从而影响了会计信
一、中小企业的定义及特点
（一）中小企业的定义
中小企业是一个相对的概念，它指的是与本行业大企业相比生产规模较小的企业。
一般来说，量的指标是指利用企业的资本金额、销售额、雇用人数等指标中的一个或几
个作为划分大、中、小企业的标准；质的指标主要是指从遵循经营学的角度，能反映企
业经营本质特征的指标。根据《中小企业划型标准规定》整理得表 1-1：
经济wenku.baidu.com续增长的主要推动力。由于税收征管是政府的主要职能，中小企业必须按时向国
家税务部门申报纳税人，因此制定中小企业会计制度应充分考虑到便于国家税收管理。
对于中小企业内部需求来讲，在国家对民间兴办企业的鼓励下，大批集体经济、乡
镇企业蓬勃发展。这些新兴起的及国有改组后的中小企业的一个明显特征就是所有权与
中小企业的这种会计职能退化和弱化的现象，不仅影响着企业的内部管理，同时还 影响到国民经济的宏观调控。
（二）中小企业会计工作中存在的主要问题
我国中小企业在会计工作中还存在着与自身发展和市场经济环境等均不适应的情 况，使中小企业在筹资、投资、资金营运管理及利润分配等财务管理行为上还存在着许 多非市场化、非理性的问题，这些问题已经严重影响了中小企业的财务状况，甚至影响 了中小企业的生存和发展。其主要问题表现为以下几个方面：
目录
中文摘要……………………………………………………………………………………1 关键词………………………………………………………………………………………1 Abstract……………………………………………………………………………………1 Key Words …………………………………………………………………………………1 一、中小企业的定义及特点………………………………………………………………2
11
餐饮业
<10 人
10-100 人
100-300 人
12
信息传输业
<10 人
10-100 人
100-2000 人
13 软件和信息技术服务业
<10 人
10-100 人
100-300 人
14
物业管理
<100 人
100-300 人
300-1000 人
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15 租赁和商务服务业
<10 人
经营权密切相关。由于中小企业财力很有限，融资能力低，控制风险能力不足，从而面
临的持续经营的风险较大。这便决定了中小企业的会计应着眼于这些企业的内部信息的
需求上。比如帮助企业的经营者了解企业的经营能力、费用结构等，使中小企业的经营
者能防范企业持续经营风险。这便决定了中小企业的会计应着眼于这些企业的内部信息
化经营。中小企业业务流程相对简单，管理制度、财务制度、工作规范、技术规范等发
面都不是很健全。但是中小企业为了生存，不断的创新，不断的改变思路，顺应市场经
济的体制，去不断谋求所剩无几的微薄之利。
2. 企业信息需求特殊性
对中小企业的外部信息需求来讲，纳税是中小企业会计的主要动机，我国的中小企
业是国家税源的重要组成部分。从这里也能够反映出中小企业已然成为国家稳定发展、
20-100 人
100-200 人
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零售业
<10 人
10-50 人
50-300 人
7
交通运输业
<20 人
20-300 人
300-1000 人
8
仓储业
<20 人
20-100 人
100-200 人
9
邮政业
<20 人
20-300 人
300-1000 人
10
住宿业
<10 人
10-100 人
100-300 人
论中小企业会计规范化问题的研究
重庆工商大学融智学院 会计学 08 级会计（5）班 叶琪华 指导老师 余新
中文摘要：中小企业是我国经济发展的基础，虽然其有着自身的优点，但是同时也有着 自身的弊病。中小企业灵活、创新能力强，而且工作效率高。同时由于资金等方面的原 因，造成规模小、行业面广、业务单一的特点。而且又由于资金、业务方面的原因使得 它的组织制度、管理水平还有待提高。本文从会计在中小企业中的地位和中小企业会计 工作中存在的问题两个方面入手，研究中小企业会计的发展现状，并对这种不规范的原 因进行了简单研究。通过对中小企业外部环境和内部因素的分析，得出造成会计不规范 的原因，进而对如何加强中小企业会计规范化提出了针对上述问题的合理化建议。 关键词：中小企业 会计制度 内部控制 外部监管 Abstract：Minor enterprises are basis of development of our economy in China. Although they have their advantage, they also have their disadvantage. They are more flexible, efficient and creative. At the same time, size-small, industry-wide, and business-sole are the same charters in minor enterprises because of absent cash and, on the other hand, they are always in a low management level and absence of organizational policies because of absent cash. The status and the issue of accounting are focused in this paper. We research the accounting of minor enterprises in the developmental situation, and discuss reasons of this under-standard situation by external environment and internal factors in the paper. After that, we propose some reasonable suggestions to deal with how to enforce minor enterprises to look more standard. Key words： Minor enterprises Accounting policies Internal and external control External audit
10-100 人
100-300 人
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其他未列明行业
<10 人
10-100 人
100-300 人
（二）中小企业的特点
1.企业组织机构特殊性
由于中小企业是在就业压力和国内市场需求旺盛的条件下发展起来的，又由于中国
的整体技术水平相对落后，所以中小企业的发展主要集中在劳动密集型产业上。相对较
差的硬件设施，使得中小企业的利润普遍偏低，生存具有明显压力。所以中小企业的市
场定位一般为大型企业提供有效服务的空白领域或者维系在相对狭小的缝隙之间。因为
中小企业机制灵活、应变能力强、资金运转速度快等特点，帮助其自身具有一定的市场
竞争力。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，
还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元
第4页（共 11 页）
息的准确性及信息披露的及时性、全面性和共享性。 3.企业会计基础工作薄弱 首先，中小企业会计机构人员的配置上不符合规范。根据《会计基础工作规范》的
规定，各企业应当根据会计业务需要设置会计机构和配置符合相关条件的会计人员。未 取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。但是目前很多中小企业在会计人员的 任用上，仅聘用兼职会计，定期来做账，会计管理出现严重的缺陷，企业的出纳大多由 自己的亲属来担任。另外，会计人员的流动性比较大，更换频繁，又基本没有按照规定 办理会计工作的交接手续，忽略会计记录的连续性，在一定程度上也影响了会计基础工 作的规范化。中小企业会计人员知识相对严重老化，知识更新较慢，无法做到与时俱进， 专业水平偏低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法得到实施。