审计的种类、方法和程序PPT课件
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审计程序和审计方法概论38页PPT
目标：了解事实；发现问题。 重点：面询法－内部控制；重要事项；
特殊事项
函询法－银行存款；应收账款
（13）观察法：
现场进行实地观看，验证内部控制
（14）技术鉴定法：
对有技术性的审计对象进行鉴定和识 别，如机器的性能、产品的质量、基建工 程方案可行性的评价、某些专案审计中有 关作案手段的判别、电算化会计系统的审 查等，借助专家。
缺点：不全面；有风险。
适用：规模大、业务复杂、
内部控制完善的单位。 （3）直查法：
凭证 明细账 报表
优点：灵活实用；容易抓住重点。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）：
详细审查所有凭证、账簿和报表
（结合顺查法）
优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位；
特种项目；
专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体
任意抽查法：随意（不科学）
判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）：
数理统计方法
优点：省时省力
缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（三）实质性审计方法
1.审查书面资料的方法
（6）审阅法：
对书面文件进行审核查阅。 目标：正确性、合法性。 重点：原始凭证－原始记录
获取审计证据需要采用审计方法，包括战 略方法和战术方法，战术方法包括很多， 应结合实际情况选用。
审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，可 用于控制测试和实质性程序；审计抽样会 产生抽样风险，但可以通过样本规模加以 控制，同时应尽量避免非抽样风险；审计 抽样的步骤包括设计、选取和评价样本。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
特殊事项
函询法－银行存款；应收账款
（13）观察法：
现场进行实地观看，验证内部控制
（14）技术鉴定法：
对有技术性的审计对象进行鉴定和识 别，如机器的性能、产品的质量、基建工 程方案可行性的评价、某些专案审计中有 关作案手段的判别、电算化会计系统的审 查等，借助专家。
缺点：不全面；有风险。
适用：规模大、业务复杂、
内部控制完善的单位。 （3）直查法：
凭证 明细账 报表
优点：灵活实用；容易抓住重点。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）：
详细审查所有凭证、账簿和报表
（结合顺查法）
优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位；
特种项目；
专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体
任意抽查法：随意（不科学）
判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）：
数理统计方法
优点：省时省力
缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（三）实质性审计方法
1.审查书面资料的方法
（6）审阅法：
对书面文件进行审核查阅。 目标：正确性、合法性。 重点：原始凭证－原始记录
获取审计证据需要采用审计方法，包括战 略方法和战术方法，战术方法包括很多， 应结合实际情况选用。
审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，可 用于控制测试和实质性程序；审计抽样会 产生抽样风险，但可以通过样本规模加以 控制，同时应尽量避免非抽样风险；审计 抽样的步骤包括设计、选取和评价样本。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
审计的种类、方法和程序PPT教学课件
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
2020/12/10
13
PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
14
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
2020/12/10
13
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14
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
审计的种类、方法与程序PPT课件( 15页)
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
审计种类、方法和程序(1)幻灯片PPT
普通股(1996年5月以每 股8.38元向公众发行)
股数
比例
1828万 18.85%
3525.6万 36.36%
1342.4万 13.84%
3000万 30.94%
该公司的生命轨迹
• 1996年6月18日，“蓝田股份”(A股)在上交所 上市交易
• 2000年1月，公司迁址湖北省，公司名称由“沈 阳蓝田股份有限公司”变更为“湖北蓝田股份有 限公司”。
• 公允就是对于某一经济事项，大多 数人按照通用会计（审计）原则所 做的判断、选择和处理，正如无利 益相关关系者所能做出的判断、选 择和处理一样。
美国的标准（续）
• 审计程序委员会所指的“公允 反映”标准是指：⑴符合公认 会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
案例分析： • 蓝田股份
蓝田股份公司简况
• 全称为湖北江湖生态农业股份有限公司 • 主营业务：农副水产品种养、加工、销售；
制药及卫生保健制造；餐馆住宿；房屋开 发等 • 1992年10月由沈阳市新北制药厂、沈阳 莲花大酒店、沈阳市新北副食品商场全部 资产发起设立。
初始股本结构
国家股
法人股
职工股
资金去向分析
分析程序的进一步改进
常识分析
• 2000年报披露，三种饮料野莲汁、野 藕汁、纯净水市场销售单价分别为每 瓶2.2元、2.1元和1.0元，销售收入分 别为5.41亿元、5.09亿元、5.29亿元。
同行业分析
• 1999年蓝田股份的饮料收入为 5.09亿元，同行业的露露的收入 是7.4亿元。
2、调节法：是指审计人员通过调整有关数据，借以
股数
比例
1828万 18.85%
3525.6万 36.36%
1342.4万 13.84%
3000万 30.94%
该公司的生命轨迹
• 1996年6月18日，“蓝田股份”(A股)在上交所 上市交易
• 2000年1月，公司迁址湖北省，公司名称由“沈 阳蓝田股份有限公司”变更为“湖北蓝田股份有 限公司”。
• 公允就是对于某一经济事项，大多 数人按照通用会计（审计）原则所 做的判断、选择和处理，正如无利 益相关关系者所能做出的判断、选 择和处理一样。
美国的标准（续）
• 审计程序委员会所指的“公允 反映”标准是指：⑴符合公认 会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
案例分析： • 蓝田股份
蓝田股份公司简况
• 全称为湖北江湖生态农业股份有限公司 • 主营业务：农副水产品种养、加工、销售；
制药及卫生保健制造；餐馆住宿；房屋开 发等 • 1992年10月由沈阳市新北制药厂、沈阳 莲花大酒店、沈阳市新北副食品商场全部 资产发起设立。
初始股本结构
国家股
法人股
职工股
资金去向分析
分析程序的进一步改进
常识分析
• 2000年报披露，三种饮料野莲汁、野 藕汁、纯净水市场销售单价分别为每 瓶2.2元、2.1元和1.0元，销售收入分 别为5.41亿元、5.09亿元、5.29亿元。
同行业分析
• 1999年蓝田股份的饮料收入为 5.09亿元，同行业的露露的收入 是7.4亿元。
2、调节法：是指审计人员通过调整有关数据，借以
审计种类、方法和程序PPT
企业内部审计机构的内部审计人员
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
14.10.2020
19
（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
18
3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
14.10.2020
19
（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
18
3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
第二章审计的种类方法和程序PPT课件
• 在实施阶段应做的主要工作是收集证据和 核实问题，这是审计工作的核心环节。
• 听取汇报 调阅资料 评价内部控制制度 检查——取证——分析——评
价
15
第15页/共16页
3、审计报告阶段
• 起草审计报告 • 征求意见 • 审定报告
16
第16页/共16页
10
第10页/共16页
观察法与查询法
观察法指审计人员亲临现场观察业务操作， 以核实制度、办法的实际执行情况的方法。
查询法指通过口头、函电询问方式向外部核 对账务和经济事实的调查方法。它包括询问 法和函证法。
询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方 式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口 头回答作成询问笔录的审计方法。
——财政财务审计 ——财经法纪审计 ——经济效益审计
基
本
按审计主体划分
分
——国家审计 ——内部审计 ——社会审计
类
按与被审计单位的关系划分
——外部审计 ——内部审计
2
第2页/共16页
财政财务审计亦称传统审计，指对被审计单 位财政或财务收支活动的真实性和合法性的 审计。
内容：技术性审核 实质性审核
财经法纪审计指对被审计单位财经纪律的遵 守情况所进行的（专案）审计。
函证法指审计人员为查清被审计单位的某一经 济事项，通过发函到被审计单位或给有关人员进行 查对，以取得证明材料的一种调查方法。
11
第11页/共16页
定量分析
• 比较分析法是把可比的经济指标进行比较， 然后根据比较的差异，来研究、分析经营活 动情况的方法。
• 比率分析法是将有联系的指标数据对比后的 数值变成相对数，从中找出差距、发现问题 的一种方法。
经济效益审计指对被审计单位的生产经营成 果、投资效果和资金使用效果等进行监督的 审计。——效率审计、效果审计
• 听取汇报 调阅资料 评价内部控制制度 检查——取证——分析——评
价
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3、审计报告阶段
• 起草审计报告 • 征求意见 • 审定报告
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10
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观察法与查询法
观察法指审计人员亲临现场观察业务操作， 以核实制度、办法的实际执行情况的方法。
查询法指通过口头、函电询问方式向外部核 对账务和经济事实的调查方法。它包括询问 法和函证法。
询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方 式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口 头回答作成询问笔录的审计方法。
——财政财务审计 ——财经法纪审计 ——经济效益审计
基
本
按审计主体划分
分
——国家审计 ——内部审计 ——社会审计
类
按与被审计单位的关系划分
——外部审计 ——内部审计
2
第2页/共16页
财政财务审计亦称传统审计，指对被审计单 位财政或财务收支活动的真实性和合法性的 审计。
内容：技术性审核 实质性审核
财经法纪审计指对被审计单位财经纪律的遵 守情况所进行的（专案）审计。
函证法指审计人员为查清被审计单位的某一经 济事项，通过发函到被审计单位或给有关人员进行 查对，以取得证明材料的一种调查方法。
11
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定量分析
• 比较分析法是把可比的经济指标进行比较， 然后根据比较的差异，来研究、分析经营活 动情况的方法。
• 比率分析法是将有联系的指标数据对比后的 数值变成相对数，从中找出差距、发现问题 的一种方法。
经济效益审计指对被审计单位的生产经营成 果、投资效果和资金使用效果等进行监督的 审计。——效率审计、效果审计
审计的种类方法和程序资料课件
处理结果
审计师出具否定意见的审计报告，指出财务报表存在的重大错报和管理 层舞弊问题。同时，监管机构对该公司进行调查并作出处罚。
内部控制审计案例
背景介绍
某国有企业为加强内部控制管理，提高企业运营效率，委托审计师对所有业务流程进行全 面审计。
审计过程
审计师采用内部控制审计和实质性测试等方法，对企业的采购、销售、生产、库存等环节 进行全面审查。发现多个流程存在内部控制缺陷，如采购环节缺乏有效审批、销售环节缺 乏客户信用管理等问题。
审计的种类方法和程 序资料课件
目录
• 审计种类 • 审计方法 • 审计程序 • 审计标准 • 案例分析
01
审计种类
财务报表审计
01 目的
对财务报表的合法性、公允性和一贯性进行审计 ，以提供合理保证。
02 内容
对财务报表的收入、费用、资产和负债等进行审 计。
03 方法
采用抽样审计方法，对样本进行详细审查和测试 。
05
案例分析
财务报表审计案例
01
背景介绍
某上市公司财务报表存在重大错报，涉及收入、成本和存货等多个科目
。审计师需要对该公司财务报表进行全面审查。
02 03
审计过程
审计师采用风险评估、内部控制审计和实质性测试等方法，发现财务报 表中存在虚增收入、少计成本等问题。通过进一步调查，审计师还发现 管理层存在舞弊行为。
审计时间
可以在会计期间内进行， 也可以在结束后进行。
审计目标主要是提高审计效率和准 确，发现潜在的舞弊行 为和财务危机。
03
审计程序
制定审计计划
确定审计目标和范围 制定审计计划和时间表
分析被审计单位的风险和内部控制 分配审计资源和人员
审计师出具否定意见的审计报告，指出财务报表存在的重大错报和管理 层舞弊问题。同时，监管机构对该公司进行调查并作出处罚。
内部控制审计案例
背景介绍
某国有企业为加强内部控制管理，提高企业运营效率，委托审计师对所有业务流程进行全 面审计。
审计过程
审计师采用内部控制审计和实质性测试等方法，对企业的采购、销售、生产、库存等环节 进行全面审查。发现多个流程存在内部控制缺陷，如采购环节缺乏有效审批、销售环节缺 乏客户信用管理等问题。
审计的种类方法和程 序资料课件
目录
• 审计种类 • 审计方法 • 审计程序 • 审计标准 • 案例分析
01
审计种类
财务报表审计
01 目的
对财务报表的合法性、公允性和一贯性进行审计 ，以提供合理保证。
02 内容
对财务报表的收入、费用、资产和负债等进行审 计。
03 方法
采用抽样审计方法，对样本进行详细审查和测试 。
05
案例分析
财务报表审计案例
01
背景介绍
某上市公司财务报表存在重大错报，涉及收入、成本和存货等多个科目
。审计师需要对该公司财务报表进行全面审查。
02 03
审计过程
审计师采用风险评估、内部控制审计和实质性测试等方法，发现财务报 表中存在虚增收入、少计成本等问题。通过进一步调查，审计师还发现 管理层存在舞弊行为。
审计时间
可以在会计期间内进行， 也可以在结束后进行。
审计目标主要是提高审计效率和准 确，发现潜在的舞弊行 为和财务危机。
03
审计程序
制定审计计划
确定审计目标和范围 制定审计计划和时间表
分析被审计单位的风险和内部控制 分配审计资源和人员
审计程序和审计方法38页PPT
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午2时39分6秒下午2时39分14: 39:062 4.7.20
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/2 0/2024 2:39:06 PM14:39:062024/7/20
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信 心跨出第一步。7/20/2024 2:39 PM7/20/2024 2:39 PM24.7.20
固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样。
六、在实质性测试中使用统计抽样
可以使用统计抽样或非统计抽样方法 统计抽样方法：
变量抽样法，概率比例规模抽样法 变量抽样方法：
均值估计抽样，差额估计抽样， 比率估计抽样。
本章小结
审计程序分为三个阶段，又分为五种具体 审计程序，各审计程序间无严格界限，有 些程序可能会贯穿审计工作的始终。
发生的正常业务而应增应减的因素，将其调 节为所需要的数据，从而验证被查事项是否 正确的方法。
目标：验证结存情况。 重点：未达账项－银行存款余额调节表
其他财产物资－现金、存货等盘点日
与资产负债表日不符的事项。
（12）查询法： 了解所提供的会计资料以外的相关信息。
包括面询法（被审计单位有关人员）和函询 法（有关单位或人员）。
缺点：不全面；有风险。
适用：规模大、业务复杂、
内部控制完善的单位。
（3）直查法： 凭证 明细账 报表
优点：灵活实用；容易抓住重点。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表
（结合顺查法）
优点：全面；风险小。
缺点：工作量大；成本高。
适用：业务少且简单的单位；
审计课件第2章审计的种类、方法和程序-PPT文档资料
题解：
1—15日完工产品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤）
6月15日盘存在产品耗用材料=480/0.96=500（公斤）
5月31日盘存在产品耗用材料=500+2000-2200=300（公 斤）
5月31日盘存在产品数量=300*0.98=294（公斤）
经审查5月31日在产品盘存数应为294公斤（加工程度为 40%），而不是原账面400公斤，如果5月份生产出来的产 成品已经被销售并计入产品销售成本的话，那么该企业5月 份就存在多计在产品成本，少计产成品成本，虚减产品销 售成本，虚增销售利润的问题。
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定 的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合同时 要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法， 措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注意其内容 是否合理、有关的规章制度是否都已订立等。
•核对法（书面证据）
证证核对
例如，审查材料采购业务，为了查明所购材料是否 已经收到，可将购料发票与收料单核对，检查其日期、 品名、规格、数量是否相符。
•分析法（书面证据） 财务审计中常用的有帐龄分析法，排列图法，因果分析法， 报表分析，账户分析，分析性复核 分析性复核——注册会计师分析被审计单位重要的比率或 趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数 额和相关信息的差异
按查账顺序划分
•顺查法
优点：全面、系统，可以避免遗漏和疏忽
缺点：面面俱到，重点不突出，费时费力，不利分工，审计 效率较低，现代审计运用受到很大限制，适用面较小
2 审计的种类、方法和程序
• 2-1审计的种类 • 2-2审计的方法 • 2-3抽样技术在审计中的应用 • 2-4审计程序
2-1审计的种类
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随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
➢ 评价抽样结果
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2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/10/13
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
2020/10/13
5
2-2审计的方法
审计的技术方法
➢审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术
审阅法 核对法
查询法
比较法
分析法
按审查书面资料的顺序
顺查法
逆查法
按审查书面资料的数量
详查法
抽查法
➢证实客观事务的方法
盘点法 调节法
观察法
鉴定法
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6
2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——类型
风险导向审计
3
2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对 象，收集审计证据，并对照审计依据，形 成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计的基本方法 审计的技术方法
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2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法的选用要求
审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
13
谢谢您的指导
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汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日
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2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的 一定的条件下，为了测定总体特征的发生 频率而采用的方法 。
2020/10/13
9
2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 确定预计差错发生率 ➢ 确定精确度 ➢ 确定可靠程度 ➢ 确定样本数量 ➢ 选择随机抽样方法
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2-3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
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1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
2020/10/13
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
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12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
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➢ 任意抽样 ➢ 判断抽样 ➢ 统计抽样
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2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——抽样风险和非抽样风险。
➢ 抽样风险。是审计人员依据抽样结果得出 的结论与审计对象总体特征不相符合的可 能性。
➢ 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因 采用不恰当的审计程序或方法，或因误解 审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计பைடு நூலகம்
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
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➢ 评价抽样结果
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2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
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2-4审计程序
审计的准备阶段
2020/10/13
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2-2审计的方法
审计的技术方法
➢审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术
审阅法 核对法
查询法
比较法
分析法
按审查书面资料的顺序
顺查法
逆查法
按审查书面资料的数量
详查法
抽查法
➢证实客观事务的方法
盘点法 调节法
观察法
鉴定法
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2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——类型
风险导向审计
3
2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对 象，收集审计证据，并对照审计依据，形 成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计的基本方法 审计的技术方法
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2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法的选用要求
审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
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2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的 一定的条件下，为了测定总体特征的发生 频率而采用的方法 。
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2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 确定预计差错发生率 ➢ 确定精确度 ➢ 确定可靠程度 ➢ 确定样本数量 ➢ 选择随机抽样方法
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2-3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
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2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
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➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
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2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
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➢ 任意抽样 ➢ 判断抽样 ➢ 统计抽样
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2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——抽样风险和非抽样风险。
➢ 抽样风险。是审计人员依据抽样结果得出 的结论与审计对象总体特征不相符合的可 能性。
➢ 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因 采用不恰当的审计程序或方法，或因误解 审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
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2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计பைடு நூலகம்
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
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