2014年四种对外投资资产会计账务处理汇总
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权益法：对共同控制或有重大影响的单位适用
长期股权投资——成本
——损益调整
——其他权益变动
资本公积——其他资本公积
营业外收入
二、
1）成本法：相关税费计入初始投资成本，包含的已宣告但尚未发放的股利或利润作为应收项目单独核算。
借：长期股权投资
应收股利（包含的已宣告但尚未发放的股利）
贷：其他货币资金（实际支付款项）
借：长期股权投资--成本
贷：银行存款
营业处收入（买价小于所占分额部分）
持有期间
分配现金股利
宣告分红或利息到期时
借：应收股利（应收股利）
贷：投资收益
实际收到股利或利息时：
借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利（应收股利）
1、实际利率法确认投资收益
借：应收利息（票面利率*面值）
持有至到期投资—应计利息（一次还本付息、按票面计算的利息）
借：长期股权投资（被合并方账面价值占有份额）
资本公积（倒挤）应收股利（已宣告未发放）
贷：银行存款（股本、存货）（账面价值）
非同一控制
借：长期股权投资（付出资产公允价值）
应收股利（已宣告未发放）
管理费用（手续费佣金）
贷：资产科目、银行存款、其他货币资金
资产处置损益（付出资产视同销售）
应交税费－应交增值税（销项税）
借（贷）：长期股权投资——损益调整
贷（借）：投资收益
②分派股利：按照被投资单位宣告发放的数额计算
借：应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
借：其他货币资金
贷：应收股利
③所有者权益其他变动：
借（贷）：长期股权投资————其他权益变动
贷（借）：资本公积——其他资本公积
④减值：与成本法相同
四、
1）成本法：
借：其他货币资金
——利息调整（该明细而科目余额，或借记）
——应计利息（或借记）
资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额或借记）
注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
借：资本公积——其资本公积
贷：投资收益
四、
借:其他货币资金（实际收到的价款）
借：银行存款、其他货币资金
贷：应收股利
公允价值变动
赚了：
借：交易性金融资产—公允价值变动
上升：减少做相反会计分录
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
3）减值（通常公允价值下降幅度超过20%或低于成本超过6个月确认）：
借：资产减值损失
贷：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产——减值准备（倒挤差额）
减值后实际利率依然不变
4）减值转回（公允价值上升）：
①债券类投资：
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资产减值损失
②股票类投资：不得通过损益转回
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资本公积——其他资本公积
四、
借：其他货币资金
贷：可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
——利息调整
——应计利息
——减值准备
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变
动额，也可能在借方）
贷：投资收益
类别
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
成本法
权益法
定义
目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。
同一控制＝被合并方所有者权益账面价值，
非同一控制＝追加投资成本增加时的账面价值
合并以外方式＝为付出资产的公允价值
初始投资成本﹥占有份额，不调整
初始投资成本﹤占有份额，差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资成本
取得时
入账处理
借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）
应收股利（已宣告未发放的股利）
应收利息（已到付息期未付息）
期初摊余成本
实际利息收入
（实际利率）
现金流入
（应收利息）
减值准备
期末摊余成本
2）利息计提账务处理：
①分期付息，一次还本：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（倒挤差额，或借记）
同时:借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
① 分期付息、一次还本
借：应收股利/利息
贷：投资收益
借：其它货币资金——存出投资款
贷：应收股利/利息
②一次还本付息不计提利息
2）资产负债表日公允价值变动：减少做相反会计分录
增加：借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
四、
①借：其它货币资金——存出投资款（该价款一步扣除所有手续费用）
贷：交易性金融资产——成本
借： 应收股利
贷： 投资收益
借：其它货币资金——存出投资款
贷：应收股利
②分期付息，一次还本：（类似于持有至到期投资利息计提）
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（可供出售金融资产期初摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产——利息调整（倒挤差额，或借记）
同时:借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
2）权益法：初始投资成本调整
1长期股权投资初始投资成本>应享有可辨认净资产公允价值投资份额
不调整
2长期股权投资初始投资成本<应享有可辨认净资产公允价值投资份额
调整，差额计入营业外收入
借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：其他货币资金（实际支付款项）
营业外收入（差额）
三、
1）成本法：
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金——存出投资款
2）债券投资（类似于持有至到期投资取得）
借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：其他货币资金——存出投资款
三、
1）利息、股利计提：
①股票现金股利（类似于交易性金融资产股利计提）
期末摊余成本=期初摊余成本+（本期计提利息-本期收到利息）-本期计提的减值准备=持有至到期投资账面价值
实际利率i用插值法计算:
1分期付息，一次还本：
初始投资额=年利息*(P/A,i,n)+债券面值*(P/S,i,n)
2一次还本付息:
初始投资额=（年利息*n+债券面值）*(P/S,i,n)
分配样表
日期
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资—利息调整（溢价在贷方、差额倒挤，折价在借方）
资产负债表日计算利息债劵投资：
借：应收股利（分期付息债券按票面计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（可供出售债券摊余成本*实际利率）
可供出售金融资产-利息调整（差额也可能在借方）
借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备
4）转回：
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备
5）持有至到期投资的转换：
借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）
贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
③一次还本付息:
借：可供出售金融资产——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产——利息调整（差额，或借记）
2）资产负债表日公允价值变动：可供出售金融资产与交易性金融资产都需按公允价值计量，但可供出售金融资产公允价值变动不计入当期损益，而通常应计入所有者权益。
长期股权投资减值准备（已计提的减值）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利）
投资收益（差额，或借记）
2）权益法：
借：其他货币资金
长期股权投资减值准备（计提的减值）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借记）
——其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取的股利）
投资收益（差额，或借记）
借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用股票）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：银行存款等
2、债劵投资（比照持有至到期投资）
借：可供出售金融资产—成本（面值）
—利息调整（支付价款+费用与面值和利息之间额差额，即交易费用也含在内）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：银行存款、其他货币资金
同一控制
交易性金融资产
一、
交易性金融资产——成本
------公允价值变动
投资收益
公允价值变动损益
应收利息/股利
其他货币资金-----存出投资款
二、
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利/利息(现金股利/债券利息)
投资收益（相关交易费用）
贷：其它货币资金——存出投资款
三、资产
1）资产负债表日利息计提：
3一次还本付息:
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
3）减值:
确认减值损失时，首先应确定资产的可收回金额。持有至到期投资的可收回金额，就是其未来现金流量的现值。计算现值时，必须按照原实际利率作为折现率（不得重新确定折现率）。减值损失＝账面价值－现值（注：账面价值应是当年利息调整之后的摊余成本）。
到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。（货币资金）非衍生金融资产
目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵，准备长期持有且对被投资单位没有重大影响，但可随时变售
（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入资本公积，非衍生金融资产。
同一控制非同一控制企业合并
有实质控制权，或不具有控制、共同控制、重大影响的，在活跃的市场上没有报价、公允价值不能可靠计量。
——公允价值变动
投资收益
②借：公允价值变动损益
贷：投资收益
持有至到期投资账务处理
一、
持有至到期投资——成本
——利息调整
——应计利息
投资收益
应收利息
资本公积——其他资本公积
其他货币资金-----存出投资款
二、
借：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但为领的利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款
借：持有至到期投资—成本（面值）
—利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值）
（溢价计借 折价计贷）
应收利息（已到付息期未未领取的利息）
贷：银行存款、其他货币资金等
持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）
1、股票投资（比照长期股权投资）
贷：其他货币资金-----存出投资款（包括交易费用）
三、
1)计算规则：
持有至到期投资初始确认额=面值 利息调整（实际总支出）
本期计提利息（计入投资收益）=期初摊余成本（或初始确认金额）X实际利率
本期收到利息（计入应收利息）=分期付息债券面值X票面利率（若为一次还本付息，此项为0）
本期利息调整=本期计提利息-本期应收/应计利息
2股权投资借：应收利息
贷：投资收益
宣告时：
借：应收股利
贷：投资收益
派发时
借：银行存款、其他货币资金
贷：应收股利
（1）持有期间被投资单位实现收益时：
借：长期股权投资---损益调整
贷：投资收益
若是亏损则做相反分录
（2）被投资单位宣告发放现金股利时：
借：应收股利
贷：长期股权投资---损益调整
（3） 收到被投资单位宣告发放的现金股利时
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
（或做相反分录）
可供出售金融资产
一、
可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
——应计利息
——利息调整
——减值准备
资本公积——其他资本公积
源自文库应收股利/利息
投资收益
其他货币资金——存出投资款
二、资产取得
1）股票投资：（类似于长期股权投资取得）
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
持股比例﹤20％
持股比例﹥50％
对被投资方具有共同控制或重大影响
持股比例≥20％
持股比例≤50％
20％－50％之间
入账成本
买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到期未收到的股利）
卖价—到期未收到的利息+交易费）
（期初债劵的实际价值、初次摊余成本）
卖价—到期未收到的利息（股利）+交易费
初始成本确认：
①分派股利：借：应收股利
贷：投资收益
借：其他货币资金
贷：应收股利
②减值：长期股权投资减值损失一经确认不得转回
借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备
2）权益法：
①盈利/损失：按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值，并确认为当期投资收益。损失以长期股权投资的账面价值减记至零为限。
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
——利息调整（账面余额）（或借记）
——应计利息（账面余额）
投资收益（差额，或借记）
长期股权投资
一、
成本法：对控制的子公司、不具有共同控制或重大影响的且公允价值不能可靠计量的单位适用
长期股权投资
应收股利
投资收益
其他货币资金——存出投资款
长期股权投资——成本
——损益调整
——其他权益变动
资本公积——其他资本公积
营业外收入
二、
1）成本法：相关税费计入初始投资成本，包含的已宣告但尚未发放的股利或利润作为应收项目单独核算。
借：长期股权投资
应收股利（包含的已宣告但尚未发放的股利）
贷：其他货币资金（实际支付款项）
借：长期股权投资--成本
贷：银行存款
营业处收入（买价小于所占分额部分）
持有期间
分配现金股利
宣告分红或利息到期时
借：应收股利（应收股利）
贷：投资收益
实际收到股利或利息时：
借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利（应收股利）
1、实际利率法确认投资收益
借：应收利息（票面利率*面值）
持有至到期投资—应计利息（一次还本付息、按票面计算的利息）
借：长期股权投资（被合并方账面价值占有份额）
资本公积（倒挤）应收股利（已宣告未发放）
贷：银行存款（股本、存货）（账面价值）
非同一控制
借：长期股权投资（付出资产公允价值）
应收股利（已宣告未发放）
管理费用（手续费佣金）
贷：资产科目、银行存款、其他货币资金
资产处置损益（付出资产视同销售）
应交税费－应交增值税（销项税）
借（贷）：长期股权投资——损益调整
贷（借）：投资收益
②分派股利：按照被投资单位宣告发放的数额计算
借：应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
借：其他货币资金
贷：应收股利
③所有者权益其他变动：
借（贷）：长期股权投资————其他权益变动
贷（借）：资本公积——其他资本公积
④减值：与成本法相同
四、
1）成本法：
借：其他货币资金
——利息调整（该明细而科目余额，或借记）
——应计利息（或借记）
资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额或借记）
注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
借：资本公积——其资本公积
贷：投资收益
四、
借:其他货币资金（实际收到的价款）
借：银行存款、其他货币资金
贷：应收股利
公允价值变动
赚了：
借：交易性金融资产—公允价值变动
上升：减少做相反会计分录
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
3）减值（通常公允价值下降幅度超过20%或低于成本超过6个月确认）：
借：资产减值损失
贷：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产——减值准备（倒挤差额）
减值后实际利率依然不变
4）减值转回（公允价值上升）：
①债券类投资：
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资产减值损失
②股票类投资：不得通过损益转回
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资本公积——其他资本公积
四、
借：其他货币资金
贷：可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
——利息调整
——应计利息
——减值准备
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变
动额，也可能在借方）
贷：投资收益
类别
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
成本法
权益法
定义
目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。
同一控制＝被合并方所有者权益账面价值，
非同一控制＝追加投资成本增加时的账面价值
合并以外方式＝为付出资产的公允价值
初始投资成本﹥占有份额，不调整
初始投资成本﹤占有份额，差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资成本
取得时
入账处理
借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）
应收股利（已宣告未发放的股利）
应收利息（已到付息期未付息）
期初摊余成本
实际利息收入
（实际利率）
现金流入
（应收利息）
减值准备
期末摊余成本
2）利息计提账务处理：
①分期付息，一次还本：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（倒挤差额，或借记）
同时:借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
① 分期付息、一次还本
借：应收股利/利息
贷：投资收益
借：其它货币资金——存出投资款
贷：应收股利/利息
②一次还本付息不计提利息
2）资产负债表日公允价值变动：减少做相反会计分录
增加：借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
四、
①借：其它货币资金——存出投资款（该价款一步扣除所有手续费用）
贷：交易性金融资产——成本
借： 应收股利
贷： 投资收益
借：其它货币资金——存出投资款
贷：应收股利
②分期付息，一次还本：（类似于持有至到期投资利息计提）
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（可供出售金融资产期初摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产——利息调整（倒挤差额，或借记）
同时:借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
2）权益法：初始投资成本调整
1长期股权投资初始投资成本>应享有可辨认净资产公允价值投资份额
不调整
2长期股权投资初始投资成本<应享有可辨认净资产公允价值投资份额
调整，差额计入营业外收入
借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：其他货币资金（实际支付款项）
营业外收入（差额）
三、
1）成本法：
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金——存出投资款
2）债券投资（类似于持有至到期投资取得）
借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：其他货币资金——存出投资款
三、
1）利息、股利计提：
①股票现金股利（类似于交易性金融资产股利计提）
期末摊余成本=期初摊余成本+（本期计提利息-本期收到利息）-本期计提的减值准备=持有至到期投资账面价值
实际利率i用插值法计算:
1分期付息，一次还本：
初始投资额=年利息*(P/A,i,n)+债券面值*(P/S,i,n)
2一次还本付息:
初始投资额=（年利息*n+债券面值）*(P/S,i,n)
分配样表
日期
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资—利息调整（溢价在贷方、差额倒挤，折价在借方）
资产负债表日计算利息债劵投资：
借：应收股利（分期付息债券按票面计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（可供出售债券摊余成本*实际利率）
可供出售金融资产-利息调整（差额也可能在借方）
借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备
4）转回：
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备
5）持有至到期投资的转换：
借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）
贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
③一次还本付息:
借：可供出售金融资产——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产——利息调整（差额，或借记）
2）资产负债表日公允价值变动：可供出售金融资产与交易性金融资产都需按公允价值计量，但可供出售金融资产公允价值变动不计入当期损益，而通常应计入所有者权益。
长期股权投资减值准备（已计提的减值）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利）
投资收益（差额，或借记）
2）权益法：
借：其他货币资金
长期股权投资减值准备（计提的减值）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借记）
——其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取的股利）
投资收益（差额，或借记）
借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用股票）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：银行存款等
2、债劵投资（比照持有至到期投资）
借：可供出售金融资产—成本（面值）
—利息调整（支付价款+费用与面值和利息之间额差额，即交易费用也含在内）
应收股利（已宣告未发放的股利）
贷：银行存款、其他货币资金
同一控制
交易性金融资产
一、
交易性金融资产——成本
------公允价值变动
投资收益
公允价值变动损益
应收利息/股利
其他货币资金-----存出投资款
二、
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利/利息(现金股利/债券利息)
投资收益（相关交易费用）
贷：其它货币资金——存出投资款
三、资产
1）资产负债表日利息计提：
3一次还本付息:
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
3）减值:
确认减值损失时，首先应确定资产的可收回金额。持有至到期投资的可收回金额，就是其未来现金流量的现值。计算现值时，必须按照原实际利率作为折现率（不得重新确定折现率）。减值损失＝账面价值－现值（注：账面价值应是当年利息调整之后的摊余成本）。
到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。（货币资金）非衍生金融资产
目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵，准备长期持有且对被投资单位没有重大影响，但可随时变售
（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入资本公积，非衍生金融资产。
同一控制非同一控制企业合并
有实质控制权，或不具有控制、共同控制、重大影响的，在活跃的市场上没有报价、公允价值不能可靠计量。
——公允价值变动
投资收益
②借：公允价值变动损益
贷：投资收益
持有至到期投资账务处理
一、
持有至到期投资——成本
——利息调整
——应计利息
投资收益
应收利息
资本公积——其他资本公积
其他货币资金-----存出投资款
二、
借：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但为领的利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款
借：持有至到期投资—成本（面值）
—利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值）
（溢价计借 折价计贷）
应收利息（已到付息期未未领取的利息）
贷：银行存款、其他货币资金等
持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）
1、股票投资（比照长期股权投资）
贷：其他货币资金-----存出投资款（包括交易费用）
三、
1)计算规则：
持有至到期投资初始确认额=面值 利息调整（实际总支出）
本期计提利息（计入投资收益）=期初摊余成本（或初始确认金额）X实际利率
本期收到利息（计入应收利息）=分期付息债券面值X票面利率（若为一次还本付息，此项为0）
本期利息调整=本期计提利息-本期应收/应计利息
2股权投资借：应收利息
贷：投资收益
宣告时：
借：应收股利
贷：投资收益
派发时
借：银行存款、其他货币资金
贷：应收股利
（1）持有期间被投资单位实现收益时：
借：长期股权投资---损益调整
贷：投资收益
若是亏损则做相反分录
（2）被投资单位宣告发放现金股利时：
借：应收股利
贷：长期股权投资---损益调整
（3） 收到被投资单位宣告发放的现金股利时
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
（或做相反分录）
可供出售金融资产
一、
可供出售金融资产——成本
——公允价值变动
——应计利息
——利息调整
——减值准备
资本公积——其他资本公积
源自文库应收股利/利息
投资收益
其他货币资金——存出投资款
二、资产取得
1）股票投资：（类似于长期股权投资取得）
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
持股比例﹤20％
持股比例﹥50％
对被投资方具有共同控制或重大影响
持股比例≥20％
持股比例≤50％
20％－50％之间
入账成本
买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到期未收到的股利）
卖价—到期未收到的利息+交易费）
（期初债劵的实际价值、初次摊余成本）
卖价—到期未收到的利息（股利）+交易费
初始成本确认：
①分派股利：借：应收股利
贷：投资收益
借：其他货币资金
贷：应收股利
②减值：长期股权投资减值损失一经确认不得转回
借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备
2）权益法：
①盈利/损失：按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值，并确认为当期投资收益。损失以长期股权投资的账面价值减记至零为限。
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
——利息调整（账面余额）（或借记）
——应计利息（账面余额）
投资收益（差额，或借记）
长期股权投资
一、
成本法：对控制的子公司、不具有共同控制或重大影响的且公允价值不能可靠计量的单位适用
长期股权投资
应收股利
投资收益
其他货币资金——存出投资款