2018年会计继续教育现金流量表

一、单选题

1、下列不属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A、销售商品、提供劳务收到的现金

B、收到的税费返还

C、支付给职工以及为职工支付的现金

D、收回投资所收到的现金

【正确答案】D

【您的答案】

【答案解析】“收回投资所收到的现金”属于投资活动产生的现金流量。

2、现金流量表所反映的是企业（）。

A、某一特定日期的财务状况

B、某一会计期间的经营成果

C、某一会计期间的现金流量

D、某一会计期间的经济资源

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

3、编制现金流量表时，可以直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表。这种方法的名称是（）。

A、工作底稿法

B、T型账户法

C、分析填列法

D、直接法

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】

4、下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。

A、本期退回的增值税

B、支付的教育费附加

C、支付的矿产资源补偿费

D、支付的土地增值税

【正确答案】A

【答案解析】支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。本题退回的增值税、所得税应在“收到的税费返还”项目列示。

5、下列经济业务产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（）。

A、融资租赁所支付的现金

B、支付经营租赁费用所产生的现金流量

C、以分期付款方式购建固定资产各期支付的现金

D、支付的计入固定资产的税金

【正确答案】B

【您的答案】

【答案解析】选项A和C属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量；只有选项B属于经营活动产生的现金流量。

6、“将净利润调节为经营活动现金流量”中应调整减少现金流量的是（）。

A、固定资产报废损失

B、投资损失

C、投资收益

D、经营性应付项目的增加.

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】选项A，固定资产报废损失计入营业外支出，减少净利润但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；选项B，投资损失减少净利润但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；选项C，投资收益增加了净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以是要调减处理，因此选项C正确；选项D，经营性应付项目的增加应调增净利润。

7、下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是（）。

A、编报当期确认的发行债券的利息费用

B、编报当期确认管理用固定资产折旧

C、编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益

D、编报当期发生的存货减少

【您的答案】

【答案解析】选项A，发行债券的利息费用计入财务费用，减少了净利润，没有影响经营活动现金流量，因此要调增处理；选项B，管理用固定资产折旧计入管理费用，减少了净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；选项C，期末确认的交易性金融资产公允价值变动收益应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调减项目；选项D，存货的减少可以理解为存货出售或计提减值准备，没有产生现金流量但增加了营业成本或减值损失，减少了净利润，所以要调增处理。

8、将净利润调节为经营活动现金流量时应调整增加现金流量的是（）。

A、递延所得税资产增加

B、交易性金融资产投资收益

C、长期待摊费用摊销

D、经营性应付项目的减少

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】在将净利润调节为经营活动现金流量时，选项A、B、D均应调整减少现金流量；选项C，长期待摊费用摊销计入管理费用或销售费用等期间费用，减少净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理。

9、甲公司下列业务中影响企业现金流量的是（）。

A、用银行存款购入三个月到期的国库券

B、为发放职工薪酬到银行提取现金

C、购入乙公司25%的股份，准备长期持有

D、以应付票据方式购入存货

【正确答案】C

【您的答案】

【答案解析】现金流量表中的现金是指现金及现金等价物，现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。三个月内到期的国库券属于现金等价物，而银行存款、库存现金均属于现金。所以选项ABD不正确。

10、将净利润调节为经营活动现金流量时，应调整增加现金流量的是（）。

A、企业的定期存款利息收入

B、长期待摊费用摊销

C、可供出售金融资产股票投资公允价值增加

D、经营性应付项目的减少

【正确答案】B

【您的答案】

【答案解析】选项A，定期存款利息收入影响净利润且属于经营活动，有现金的流入，不需要调整；选项B，长期待摊费用摊销计入管理费用或销售费用等期间费用，减少净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；选项C，影响的是所有者权益项目，不影响净利润也不影响经营活动现金流量，所以不需要调整；选项D，可以理解为偿还应付账款，经营活动现金流量减少，但是没有影响净利润，所以要调减处理。

二、多选题

1、现金流量表的作用包括（）。

A、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力

B、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素

C、有助于预测企业未来现金流量

D、有助于掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息

【正确答案】ABCD

【您的答案】

【答案解析】现金流量表的作用：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。

2、广义的现金包括（）。

A、库存现金

B、一年以上的国库券

C、可以随时支付的银行存款

D、其他货币资金

【正确答案】ACD

【您的答案】

【答案解析】广义的现金包括：①库存现金；②可以随时支付的银行存款；③其他货币资金；

④现金等价物：持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资；通常包括3个月内到期的短期债券投资。

3、现金等价物的特点包括（）。

A、持有期限短