【精品】信贷人员财务分析课件

.资产负债表的局限性
◇由于用历史成本计价，使资产负债表提供的信 息与投资决策相背离。
◇由于现行财务会计强调过去的交易，资产负债 表没有完全反映公司的资源。
◇资产负债表中有许多人为的估计和判断因素， 如应收帐款收回的可能性、存货的流动性等， 使得报表使用者难以理解和把握。
资产负债表结构：
“资产负债表” 整体结构是根据“会计等式”设计的，采用左 右对称结构。 其左方列示资产项目，按流动性由大到小的 顺序排列，资产的流动性是指资产的变现能力 或速度。 其右方列示负债及所有者权益项目，也按流 动性由大到小的顺序排列，负债及所有者权益 的流动性是指债务的偿还速度及时间。
335000 650000 300000 2295000 77000
／ 40000 2332000 699600 1632400
本月数
7350000 3650000 294000
3100000 ／
306000 475000 150000 2475000 12000 12000 32000 2467000 740100 1726900
资产
资产负债表（帐户式）（资产=负债+所有者权益）
年初数 期末数 负债及所有者权 年初数 期末数 益
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产
50000 300000
80000 80000
600000 500000
-----
10000
20000 10000
流动负债 长期负债 所有者权益
130000 100000 550000
收入的特点：
① 收入是日常的，而不是偶发的。 ② 收入导致资产增加或负债减少，或兼而有之。 ③ 收入能导致所有者权益增加。 ④ 收入包括商品销售收入、劳务收入、让渡资产 使用权收入。 ⑤收入分为主营业务收入和其他业务收入。
经常性收入
主营业务收入 其他业务收入
非经常性收入 投资收益 营业外收入
我国“收入”要素定义为狭义的经常性收入。
信贷人员财务分析
利润表
一、利润表(“损益表”、“收益表”)
反映企 业一 定时期财务成果的报表。
利润表的作用:
1 、反映了收入与费用成本配比的结果。 2、 是考核企业管理当局的经营业绩和经营管理水平。 3、 是外部使用者进行相关经济决策和管理的主要依据。 4、 损益表的地位往往超过了资产负债表。
存货的内容
原材料 低值易耗品 包装物 在产品 半成品 产成品 商品
存货的特点：
1.有形； 2.就流动性而言，是流动资产中较为呆滞的资产； 3.流动资产 - 存货 = 速动资产； 4.有发生潜在损失的可能。
现金流量表
现金流量表
反映企业会计期间内的经营活动、投资 活动和筹资活动等对现金及现金等价物 产生影响的会计报表。
资产负债表
资产负债表
Fra Baidu bibliotek反映企业特定日期财务状况的报表 特点:
1. 它是一张静态报表。 2. 可了解企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。 3. 进一步了解资产的分布情况和结构。 4. 所有者对净资产的要求权。
5. 负债情况及负债结构。
资产负债表的作用
1 可以评价企业的流动性。 2 企业偿债能力和企业负担的债务是否匹配？ 3 可评价企业的资本结构 4 可评价企业的财务弹性 5 预测未来的财务状况。
付 工 资 及
品货福
利
费
支
付
各 种
支
管付
理 费 用
税 费
等
现金
购入固定资产、无形资产
处置固定资产、无形资产
购入股票 购入债券 收回投资 分得利润 取得利息
投资 活动 现金 流量
现金流量表的作用
1.弥补“资产负债表”和“损益表”的不足。 2.反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企
业盈亏并不一定成正向变化。净收益与现金流 量的关系可以反映企业净收益的质量，会计专 业人士认为，有现金流量支持的净收益是高质 量的，反之，则是没有质量的净收益。 3.报告过去一年的现金流量，有利于：预测未来 现金流量；评价企业取得和运用现金的能力； 确定企业支付利息、股利和到期债务的能力。
存货
应付帐款
应 收帐 款
管理费用支出 销售费用支出 税金支出 营业外支出 ……
现金
固 定 资 产 投 资
其 他 权 益 性 投
长 短 期 借 款 等
投 资 人 投 入
资
营业收入 利息收入 股利收入
筹 资
股东投入
活 向股东分配利润
动 现
借债
金 还债
流 量 支付利息
经营活动现金流量
支
销 售 商
购 入 存
要和同行业平均流动比率,本企业历史的流动 比率进行比较才能知道这个比率是高是低.
2、速动比率=（速动资产/流动负债）×100% 速动资产=流动资产—存货 公认标准 1：1
剔除存货的原因:
(1)在流动资产中存货的变现速度最慢;
（三）筹资活动
吸收投资、发行股票、发行债券、银行借款…….
分配利润、支付利息……
财务比率分析——短期偿债能力分析
一、影响短期偿债能力的因素
⒈企业的资产结构，特别是流动资产结构。 ⒉流动负债的结构 ⒊企业的融资能力 ⒋企业的现金流量状况
二、短期偿债能力的分析指标
1、流动比率=（流动资产/流动负债）×100% 公认标准 2：1
利润表（多步式）
项
目
一 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 减： 管理费用 财务费用
三 营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
四 利润总额 减：所得税
五 净利润
本年累计数
8000000 4100000 320000
3245000 ／
240000 150000 550000
其他长期资产 30000 40000
资产总计
780000 940000 负债及所有者 权益合计
780000 940000
存货---指企业在正常生产经营过程中持有以
备出 售的产成品或商品，或为了出售仍 在生 产过程中的在产品，或将在生产中或提供劳 务中耗用的材料、物料等。
4 便于了解和评价企业获取现金的能力。 5 偿债能力和支付股利能力究竟如何？ 6 分析未来现金流量。 7 分析净利润与现金流量之间的差异的原因。 8 便于和国际惯例相协调
现金流量分类及说明
（一）经营活动
销售商品、提供劳务、经营租赁、 购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税款…….
（二）投资活动。
取得投资、收回投资 购建和处置 固定资产、在建工程、无形资产、其他资产