第13章 个人所得税法
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优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角 度体现税收公平的原则；
缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于 体现国家的有关社会、经济政策；
优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现 税收的公平原则。
财政与公共管理学院
源自文库
第二节 税制要素
一、纳税人②
（一）纳税人的概念
个人所得税的纳税人指在中国境内有住所， 或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在 中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一 年但有来源于中国境内所得的个人。
❖ 【教学重点】纳税人的分类问题、不同所得的扣除标准和税 额计算方法、特定收入的计税方法。
❖ 【教学难点】所得来源的确定、非居民纳税人工资薪金所得 的计税方法、代付代缴税款应纳税额的计算方法。
❖ 【教学方法】课堂讲授、案例教学
2020年8月4日12时56分
财政与公共管理学院
本章考情分析
❖ 本章作为收益税类的主要税种，也是税法考 试的重点税种之一。各种题型在考题中均出 现过，特别是个人所得税的税额计算，单选 题、计算题、综合题中都是考点。从历年情 况看，出题量一般为4--5题，分值在10分左 右,2008年高达13分，2009年7.5分， 预计 2010年考试中本章的分值和题量应在10分以 内。
所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分； ❖ 5.新增个人转让离婚财产房屋的征税规定； ❖ 6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人
所得税； ❖ 7.新增企业年金个人所得税征收管理。
2020年8月4日12时56分
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第一节 基本原理①
一、个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
我国个人所得税实行分类所得税制。
2020年8月4日12时56分
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项目 1.分类征收制
（我国）
2.综合征收制
3.混合征收制
2020年8月4日12时56分
内容
优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税， 能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对 纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际 税负的不公平；
第十三章 个人所得税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节
个人所得税基本原理 纳税义务人 所得来源的确定 应税所得项目★ 税率★ 应纳税所得额的规定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★
第十节 征收管理
第一节 基本原理 第二节 税制要素与应纳税额的确定 第三节 征收管理
包括中国公民、个体工商户以及在中国有所 得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
2020年8月4日12时56分
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（二）居民纳税人及其纳税义务
在中国境内有住所,或者无住所,而在中 国境内居住满一年的个人，为我国的 居民纳税人，
应就其来源于中国境内和中国境外的 所得，履行全面纳税义务。
2020年8月4日12时56分
2020年8月4日12时56分
财政与公共管理学院
本章新增及变化内容
❖ 1.补充对华侨身份的界定； ❖ 2.个人转租房屋取得的租金收入，按“财产租赁所
得”计算缴纳个人所得税的具体规定； ❖ 3.财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加“向出
租方支付的租金”； ❖ 4.新增个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬
两种方法
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三、个人所得税以个人的纯所得为计税依据
❖ 有关费用的扣除分三类： ❖ 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； ❖ 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和
家庭生计扣除； ❖ 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称
为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
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四、个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
❖ 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按 不同的税率分别征税
❖ 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得 综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额， 就其余额按累进税率征收
❖ 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源 征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达 到一定标准，再按累进税率计税。
1.居民纳税 “居住满1年”是指在一个纳税 人（负无限 年度（即公历1月1日起至12月31 纳税义务） 日止，下同）内，在中国境内居
住满365日。 “临时离境”：一次离境不超过 30日，多次离境不超过90日。
2税限.非人纳居（税民负义纳有务）（住（不的满12））个 一在在人年中中。的国国个境境人内内。无无住住所所且且不居居住
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（ 三）非居民纳税人及其纳税义务
非居民纳税人，是指在中国境内无 住所又不居住或者在境内居住不满一 年的个人。
仅就来源于中国境内的所得缴纳个 人所得税。
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纳税义务人
判定标准
（1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在 中国境内居住满一年的个人。
个人所得税是对在我国境内有住所、或者无 住所但在中国境内居住满1年的个人，就其境内、 外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所 且居住不满一年的个人，就其来源于我国境内的 所得所征收的一种税。
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二、个人所得税的特点
(一)在征收制度上实行分类征收制 (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
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❖ 【教学目的】本章主要内容包括纳税人、征税对象、税率、 应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。通过本 章的学习，要求学生熟悉我国个人所得税的发展历程和个人 所得税的分类及特点；掌握我国个人所得税的纳税人及居民 纳税人和非居民纳税人的分类标准和辨别方法；熟练掌握个 人所得税的征收范围及各种应税所得之间的区别、税率的适 用；在此基础上，掌握个人所得税不同的应税所得的计税方 法和特定收入的计税方法和应纳税额的计算；并熟悉个人所 得税的各项税收优惠政策。
缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于 体现国家的有关社会、经济政策；
优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现 税收的公平原则。
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第二节 税制要素
一、纳税人②
（一）纳税人的概念
个人所得税的纳税人指在中国境内有住所， 或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在 中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一 年但有来源于中国境内所得的个人。
❖ 【教学重点】纳税人的分类问题、不同所得的扣除标准和税 额计算方法、特定收入的计税方法。
❖ 【教学难点】所得来源的确定、非居民纳税人工资薪金所得 的计税方法、代付代缴税款应纳税额的计算方法。
❖ 【教学方法】课堂讲授、案例教学
2020年8月4日12时56分
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本章考情分析
❖ 本章作为收益税类的主要税种，也是税法考 试的重点税种之一。各种题型在考题中均出 现过，特别是个人所得税的税额计算，单选 题、计算题、综合题中都是考点。从历年情 况看，出题量一般为4--5题，分值在10分左 右,2008年高达13分，2009年7.5分， 预计 2010年考试中本章的分值和题量应在10分以 内。
所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分； ❖ 5.新增个人转让离婚财产房屋的征税规定； ❖ 6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人
所得税； ❖ 7.新增企业年金个人所得税征收管理。
2020年8月4日12时56分
财政与公共管理学院
第一节 基本原理①
一、个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
我国个人所得税实行分类所得税制。
2020年8月4日12时56分
财政与公共管理学院
项目 1.分类征收制
（我国）
2.综合征收制
3.混合征收制
2020年8月4日12时56分
内容
优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税， 能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对 纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际 税负的不公平；
第十三章 个人所得税
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节
个人所得税基本原理 纳税义务人 所得来源的确定 应税所得项目★ 税率★ 应纳税所得额的规定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★
第十节 征收管理
第一节 基本原理 第二节 税制要素与应纳税额的确定 第三节 征收管理
包括中国公民、个体工商户以及在中国有所 得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
2020年8月4日12时56分
财政与公共管理学院
（二）居民纳税人及其纳税义务
在中国境内有住所,或者无住所,而在中 国境内居住满一年的个人，为我国的 居民纳税人，
应就其来源于中国境内和中国境外的 所得，履行全面纳税义务。
2020年8月4日12时56分
2020年8月4日12时56分
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本章新增及变化内容
❖ 1.补充对华侨身份的界定； ❖ 2.个人转租房屋取得的租金收入，按“财产租赁所
得”计算缴纳个人所得税的具体规定； ❖ 3.财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加“向出
租方支付的租金”； ❖ 4.新增个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬
两种方法
2020年8月4日12时56分
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三、个人所得税以个人的纯所得为计税依据
❖ 有关费用的扣除分三类： ❖ 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； ❖ 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和
家庭生计扣除； ❖ 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称
为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
2020年8月4日12时56分
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四、个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
❖ 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按 不同的税率分别征税
❖ 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得 综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额， 就其余额按累进税率征收
❖ 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源 征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达 到一定标准，再按累进税率计税。
1.居民纳税 “居住满1年”是指在一个纳税 人（负无限 年度（即公历1月1日起至12月31 纳税义务） 日止，下同）内，在中国境内居
住满365日。 “临时离境”：一次离境不超过 30日，多次离境不超过90日。
2税限.非人纳居（税民负义纳有务）（住（不的满12））个 一在在人年中中。的国国个境境人内内。无无住住所所且且不居居住
财政与公共管理学院
（ 三）非居民纳税人及其纳税义务
非居民纳税人，是指在中国境内无 住所又不居住或者在境内居住不满一 年的个人。
仅就来源于中国境内的所得缴纳个 人所得税。
2020年8月4日12时56分
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纳税义务人
判定标准
（1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在 中国境内居住满一年的个人。
个人所得税是对在我国境内有住所、或者无 住所但在中国境内居住满1年的个人，就其境内、 外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所 且居住不满一年的个人，就其来源于我国境内的 所得所征收的一种税。
2020年8月4日12时56分
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二、个人所得税的特点
(一)在征收制度上实行分类征收制 (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
2020年8月4日12时56分
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❖ 【教学目的】本章主要内容包括纳税人、征税对象、税率、 应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。通过本 章的学习，要求学生熟悉我国个人所得税的发展历程和个人 所得税的分类及特点；掌握我国个人所得税的纳税人及居民 纳税人和非居民纳税人的分类标准和辨别方法；熟练掌握个 人所得税的征收范围及各种应税所得之间的区别、税率的适 用；在此基础上，掌握个人所得税不同的应税所得的计税方 法和特定收入的计税方法和应纳税额的计算；并熟悉个人所 得税的各项税收优惠政策。