预算管理培训教材PPT42页

预算如何应用？（功能）
战略管理----策略与规划
➢ 预算是策略与战术整体的一部分。能使企业的目标具体化， 并刺激主管预先规划解决未来问题的办法
➢ 通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对 公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排。
策略分析
长期规划 短期规划
长期预算 短期预算
Eg:戴尔电脑公司
是以数量形式表现的一种计划，展示某一特 定期间内企业全部经营活动的各项指标及其 资源配置的定量说明。预算既是决策的具体 化，又是控制生产经营活动的依据。
预算是什么？
全面预算就是指一套涵盖所 有会计科目的表格，最终得 出公司明年的损益表、资产 负债表和现金流量表的具体
预测结果
认识误区 2
Eg: 某企业的预算要求
重点：预算的编制
2、预算内容的关系
1
销售预算
期末存货预算
生产预算
长期销售预测 费用预算
直接材料预算
预计损益表
直接人工预算
制造费用预算
现金预算 预计资产负债表
资本支出预算 预计现金流量表
重点：预算的编制
2、预算编制方法 零基预算法 增量预算法 固定预算法 弹性预算法 滚动预算法
重点：预算的编制
重点：预算的编制
预算编制主要是财务部的工 作，其他部门只需要了解和 知晓，必要时给予财务部一
定的协助就可以了
认识误区
引导理解
预算编制是整个公司战略规划执行的一部分，绝不 应该局限于财务部门，而应涉及公司内部几乎所有的机 构与主要人员
董事会 总经理
预算管理 委员会
财务部门
预算执行委员
各部门
各部 负责人
上述定义阐述的重点在于：
预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略 与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上， 主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实 现公司的战略目标。
预算是什么？
预算就是预测
认识误区 1
引导理解 预测
预 算
是企业对未来一段时间内销售、收入、生 产、支出等指标的预计或估计，是预算的 关键数据来源。
企业战略、业务规划、财务预算和绩效考评的关系
将战略规划进行战术 动作分解，把大的方 案落实到一系列的可
操作的行动计划
问题提出
现有预算（或计划）不合理的原因是（限选3项）
（1） 制定过程没有充分征求基层单位意见，很多指标与实际 情况不符。 （2） 预算（或计划）的制定是拍脑袋想出来的，没有具体的 依据，缺乏充分的信息支持和论证。 （3） 预算（或计划）的制订方法不科学。 （4） 由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的预算 （或计划）。 （5）现有预算（或计划）内容不全面
预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以 根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系， 确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。
提升成本意识
预算可使组织成员具有利润意识及成本意识，培养充分利 用资源之态度
企业战略、业务规划、财务预算的总括流程
企业战略 业务规划 财务预算
（4） 全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行 事后评价与控制的工具。
（5） 全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和 部门关系不大。
预算是什么？
预算基本概念：
根据安达信公司"全球最佳实务数据库"（Global Best Practice） 中的定义：
"预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等 资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控 战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流 量与利润。"
其他原因？
常见预算管理体系介绍
全面预算管理体系框架图
预算目的、任务、 范围、，模式
预算原则、预算组 织与职责、预算责
任中心
重点：预算的编制
预算就是应该体现公 司投资者与经营层的 想法，从上往下地推
进编制工作。
引导理解
认识误区
Eg： 某家企业编制预算的要求
百度文库
预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要 公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一 致目标。
预算如何应用？（功能）
沟通及协调
预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案 作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整体目标
预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客 观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度 和管理能力的一种考验
资源分配
通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经 营目标所需的方法和途径，并对市场可能出现的变化做好 准备，促进公司各类资源的有效配置。
引导理解
企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅仅通过数据勾稽 作一番“表面文章”来得出全面预算，将收效甚微。预算真正 要发挥其辅助战略目标实现的作用，不但要考虑所有直接影响 公司经营绩效的因素（这才是"全面"二字的正确含义，而并非 是指涵盖所有的会计科目或财务报表），而且更为重要的是要 与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的、广义上的企业 业绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色。
批准战略规划
根据年度经营 目标，确定 预算目标
根据预算目标分解 下达预算指标， 确定预算编制
根据部门计划 编制部门预算
指导思想和要求
审 核
审核
讨论并提出 调整建议
汇总、平衡 初步审查
审
根据建议 调整
核
N
审批
质询同意？
汇总、平衡
审批经营 计划、预算
提供分析或 技术支持
确定成文
根据需要 参加质询
执行
参加质询 执行
全面预算体系中有一部分数据会直接衡量未来期间企业 财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配 资源的重要依据之一。
营运控制
预算如何应用？（功能）
通过预算的过程控制以及预算执行分析，寻找经营活动实 际与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解 决措施。
绩效评估
预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司 与部门绩效考核指标的比较标杆。
预算管理培训教材
预算是什么？ 预算如何应用？ 常见的预算管理体系介绍 如何面对预算管理中的行为问题？
问题提出
您对全面预算管理的理解是：
（1） 全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称 谓；
（2） 预算就是预测，受各种不确定因素影响，对实际业 务运作指导意义不大。
（3） 全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式， 是企业分配资源、实施控制，业绩考核的依据。