个人所得税法律制度(PPT 136页).ppt
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
税法(第七版) 全册 课件 PPT
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
新编21世纪法学系列教材
目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
2022年个人所得税法律制度
第2 节个人所得税法律制度通过本节你会了解:纳税人:如何区分居民个人和非居民个人？征税工程:个人所得税征税所得如何区分？应纳税额:对财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和利息、股息、红利所得如何计算应纳税额？税收优惠:哪些所得免征个人所得税？考点1:个人所得税的纳税人★★1.个人所得税的纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、X同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
2.居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内〔公历 1 月1 日至 12 月31 日〕在中国境内居住累计满 183天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。
3.非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。
月1 日至12 月 31 日。
具体实例判别如下:〔1〕在中国境内无住所的外籍人员杰克 2022 年8 月1 日来到中国，2022 年1 月5 日离开中国。
问 2022 年杰克是否属于居民个人？【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日杰克累计居住不满 183 天，不属于居民个人。
〔2〕在中国境内无住所的外籍人员玛丽 2022 年5 月1 日来到中国，2022 年12 月31 日离开中国。
问 2022 年玛丽是否属于居民个人？【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日玛丽累计居住满 183 天，属于居民个人。
【例题·多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下在中国境内无住所的外籍人员中，属于2022 年度我国居民个人的有〔〕。
A.亨利 2022 年 7 月 5 日来到中国，2022 年 1 月 5 日离开中国B.格瑞 2022 年 9 月 1 日来到中国，2022 年 1 月 2 日离开中国C.詹姆斯 2022 年 4 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 30 日离开中国D.马歇尔 2022 年 1 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 1 日离开中国【答案】CD【解析】选项 AB:亨利、格瑞 2022 年度在中国境内居住时间累计不满 183 天，不属于居民个人。
税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税第一讲(1)
第二节个人所得税法律制度知识点：纳税人和征税对象（★★）（一）纳税人个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
个人所得税的纳税人包括中国公民，外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等，又包括“自然人性质的特殊主体”，如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。
（二）纳税人分类及纳税义务——属人＋属地【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
【举例】加拿大留学生大山于2015年12月28日来中国留学，2016年7月暑假期间回国探亲20天，11月因事回国15天，2017年12月28日毕业后回国。
（1）2015年度侃大山是否是居民纳税人？（2）2016年度侃大山是否是居民纳税人？（3）2017年度侃大山是否是居民纳税人？（三）所得“来源”地【注意】所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的，我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。
【举例】美国人汤姆被美国母公司派往中国子公司进行为期八个月的业务指导，业务指导期间其工资由美国母公司发放。
其中所得来源地为中国，所得支付地为美国。
我国按照所得来源地来判断是否征收个人所得税。
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
【记忆提示】盯准“来源”二字。
【例题·判断题】（2017年）合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。
（）『正确答案』√【例题·单选题】（2017年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民纳税人的是（）。
个人所得税法律制度
个人所得税法律制度1.导言个人所得税是指针对个人收入的一种税收制度。
个人所得税法律制度是对个人所得税的征收、管理和监督等方面进行规范的法律体系。
个人所得税法律制度的建立与完善，对于实现国家税收目标、促进经济发展和社会公平具有重要意义。
2.个人所得税法律制度的历史发展个人所得税法律制度的历史可以追溯到古代，但现代个人所得税制度的形成是在20世纪初。
在过去的几十年中，个人所得税法律制度在世界各国都经历了不同程度的改革和完善。
中国个人所得税法律制度在1979年得到了初步建立，并在之后进行了多次修订。
个人所得税法律制度的法源主要包括宪法、法律、行政法规、地方性法规和部门规章等。
个人所得税法律制度的纳税人是指个人在一定时期内从各种来源获得的收入超过一定额度的自然人。
4.个人所得税法律制度的税率和计算方法个人所得税法律制度的税率是指根据不同的收入水平，对个人所得进行分档次征收税率。
个人所得税的计算方法是根据个人所得额以及适用的税率来计算纳税金额。
5.个人所得税法律制度的税收优惠政策个人所得税法律制度中，为了鼓励农民工返乡创业、促进科技创新和教育事业发展等，设立了一系列的税收优惠政策。
这些优惠政策包括起征点的设立、减免税政策和特定行业领域的税收减免等。
个人所得税法律制度的征收与管理主要由税务机关来执行。
税务机关负责个人所得税的纳税登记、税款的计算与征收、税收信息的管理等方面的工作。
7.个人所得税法律制度的监督与改革个人所得税法律制度的监督与改革是确保个人所得税法律制度的有效实施和健康发展的重要环节。
监督与改革包括对税务机关的监督、税收征管体制的改革以及对个人所得税政策的修订等。
8.个人所得税法律制度的意义和挑战个人所得税法律制度在维护税收公平、调节财富分配、促进经济发展和社会稳定等方面具有重要意义。
然而，个人所得税法律制度面临着滞后的税制改革、税收征管难度大、税务机关执法能力不足等挑战。
个人所得税法律制度在世界各国存在着较大的差异。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
经济法基础(个人所得税法律制度)
张某2006年2月取得特许权使用费所得3000元，应 缴纳个人所得税＝（3000－800）×20％＝440元 张某2006年2月取得特许权使用费所得5000元，应 缴纳个人所得税＝5000×（1－20％）×20％＝800 元
7、利息、股息、红利、偶然所得
（1）计征方法：按次计征 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；偶然所得以每次收 入为一次。 （2）计税依据：以每次收入额为应纳税所得额 利息、股息、红利、偶然所得以“全额”为计税依据，没有扣除的 问题。 （3）税率：基本税率为20％ 储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按 照20％的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日后 孳生的利息所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 （4）应纳税额＝每次收入额×20％
1、工资、薪金所得：以纳税义务人任职的“单位所在地”作为来 源地 2、劳务报酬所得：以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来 源地 3、不动产转让所得：以不动产坐落地为所得来源地 4、动产转让所得：以实现转让的地点为所得来源地 5、财产租赁所得：以被租赁财产的使用地作为所得来源地 6、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利的企业所在 地作为所得来源地 7、特许权使用费所得：以特许权的使用地作为所得来源地
对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住 时间两个标准。 凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是 居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在 中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于 中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、 企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超 过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳 税。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第二节个人所得税法律制度一ppt课件
❖ 6、个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权，主张债
权而取得所得，按财产转让所得缴纳个税。
❖ 7、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向 他人出售取得的收入，按财产转让征个税。
（九）偶然所得
❖ 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所 得。
❖ 1、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额 外抽奖机会，个人的获奖励所得按偶然所得全额 计税。
2、扣除项目
❖ (1)专项扣除，包括居民个人按照国家规定的 范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险 、失业保险等社会保险费和住房公积金等;
❖ (2)专项附加扣除，是指个人所得税法规定的 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息 、住房租金和赡养老人6项专项附加扣除。
应纳税额计算
个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应
税所得征收的一种所得税。
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
（一）居民纳税人和非居民纳税人
纳税人
判定标准
纳税义务
居民
有住所、无住所但居 境内境外无限纳税
住满183天
义务
非居民
无住所又不居住、无 仅就其来源于中国 住所居住不满183天 境内的所得纳税
（习题1·判断题）在中国境内有住所，或者无住 所而在境内居住满183天的个人，属于我国个人所
31
四、个人所得税应纳税所得额的确定
❖ (一)个人所得的形式 ❖ 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证
券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当 按照取得的凭证上的价格计算应纳税所得额;无凭 证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的， 参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券 的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额; 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核 定应纳税所得额。
权而取得所得，按财产转让所得缴纳个税。
❖ 7、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向 他人出售取得的收入，按财产转让征个税。
（九）偶然所得
❖ 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所 得。
❖ 1、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额 外抽奖机会，个人的获奖励所得按偶然所得全额 计税。
2、扣除项目
❖ (1)专项扣除，包括居民个人按照国家规定的 范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险 、失业保险等社会保险费和住房公积金等;
❖ (2)专项附加扣除，是指个人所得税法规定的 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息 、住房租金和赡养老人6项专项附加扣除。
应纳税额计算
个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应
税所得征收的一种所得税。
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
（一）居民纳税人和非居民纳税人
纳税人
判定标准
纳税义务
居民
有住所、无住所但居 境内境外无限纳税
住满183天
义务
非居民
无住所又不居住、无 仅就其来源于中国 住所居住不满183天 境内的所得纳税
（习题1·判断题）在中国境内有住所，或者无住 所而在境内居住满183天的个人，属于我国个人所
31
四、个人所得税应纳税所得额的确定
❖ (一)个人所得的形式 ❖ 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证
券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当 按照取得的凭证上的价格计算应纳税所得额;无凭 证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的， 参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券 的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额; 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核 定应纳税所得额。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第二节个人所得税法律制度(二)
16.个人投资者收购企业股权后，将企业原 有盈余积累转增股本个人所得税规定
新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累 已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本 的部分，不征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中 ，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权 交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收 个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额 部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本 的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人 所得税。
16.个人投资者收购企业股权后，将企业原 有盈余积累转增股本个人所得税规定
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股 本，应按照下列顺序进行，即：先转增应税的盈 余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。
17.个人从公开发行和转让市场取得的上市 公司股票
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票 ，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息 红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个 月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳 税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个 人所得税。
已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人 来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家（ 地区）的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得 税税额。
纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应 纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所 得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额 （以下简称“抵免限额”）。除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国 家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免 限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国 家（地区）所得的抵免限额。
个人所得税及专项扣除政策解读课件
个人所得税改革的必要性
01
02
促进税收公平
优化税收结构
03 提升税收征管效率
专项扣除政策的发展趋势
扩大扣除范围
提高扣除标准
简化扣除流程
个人所得税及专项扣除政策的未来展望
完善税收法律制度
加强信息化建设
强化国际税收合作
05
个人所得税及专项扣除政策的影响与意 义
对个人收入的影响
提高居民收入水平
减轻中低收入家庭负担
符合条件的纳税人需要 在年度汇算清缴时，向 税务机关提交相关证明 材料，经审核通过后享 受大病医疗专项扣除政 策。
住房贷款利息专项扣除
住房租金专项扣除
01
住房租金专项扣 除政策概述
02
扣除范围
03
扣除标准
04
申请与审核流程
03
个人所得税专项扣除政策的实施与操作
申报流程
确定符合扣除条件的项目
准备申报材料
在年度汇算清缴时申报
税务部门审核与退补税款
申报材料
子女教育
子女出生医学证明、子 女在读证明、父母身份
证明等。
继续教育
学历或职业资格证书、 参加培训的证明材料、
学费发票等。
大病医疗
医疗费用发票、诊断证 明、医保结算单等。
住房贷款利息
购房合同、贷款合同、 还款明细等。
注意事 项
及时关注政策变化
个人所得税专项扣除政策会根据国家政策进行调整，需要及时关注政 策变化，以便及时享受相关扣除。
经营所得适用5%至35%的超额累进税 率。
02
个人所得税专项扣除政策
子女教育专项扣除
子女教育专项扣除政策概述 扣除标准
扣除范围 申请与审核流程
个人所得税-精品PPT课件
5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
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出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式 运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、 薪金所得”征税。
【注意辨析】
2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税 项目。
个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活 动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定，计算征收个人所得税。
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差 旅费津贴、误餐补助。
.辨析：内部退养、提前退休与法定退休
适用范围
特点
法 各类人员 定
属于达到法定退休年 龄的正式退休
退 休
内 企业减员增效和 属于非正式退休。因 部 行政、事业单位、未达法定退休年龄，
动无关的其他各项应税所得，应分别计征个人所得税
【注意辨析】
1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得 的征税项目。
出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。 包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出 租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出 租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取 得的收入，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
退 社会团体在机构 由企业发给基本生活 养 改革中实行内部 费，达到退休年龄时
退养办法人员 正式办理退休手续。
提 机关事业单位人 属于正式退休。按照
前员
《公务员法》规定可
退
提前退休的人员可享
休
受此待遇。
收入的征免 退休金和离退休生活补 助费免税
办理内部退养手续后从 原任职单位取得的一次 性收入和至法定离退休 年龄之间取得的基本生 活费收入均应按工资薪 金所得纳税 取得按照统一标准发放 的一次性补偿收入应按 照工资薪金纳得税。退 休金也是免税的。
资者。
纳税义务人
居民与非居民的划分
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经
济利益关系而在中国境内习惯性居住； ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税
年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满 365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不 扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度 内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年
征税范围
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法 中另有规定。
【注意辨析】考生要辨析区分四方面的差异 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；
【例题】
一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任 职，在1998纳税年度内，曾于3月7-12日离境回国向 其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节和 元旦。这两次离境时间相加，没有超过90天，应视 作临时离境。
某在我国无住所的外籍人员2011年5月3日来华工作， 2012年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国 的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2011年和 2012年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为 我国非居民纳税人。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或 家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出 及购买车房等财产性支出，按照“个体户生产经营所得”项 目征税。
【例题·多选题】
下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得” 项目征税的有（ ）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的
的所得； 2、个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗、咨询
以及其他有偿服务活动取得的所得； 3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4、个人因从事彩票代销业务而取得的收入，按个体工商户的
生产、经营所得计征个人所得税； 5、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体
工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税； 6、个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活
汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买 的住房
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或 承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的 所得
【答案】AC
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承 包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所 得。
居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国 境内缴纳个人所得税
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内 的所得，向中国缴纳个人所得税
税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具 体规定：
1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 2.个人入离境当·多选题】
下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个 人所得税的有（ ）。
A.劳动分红 B.离退休后再任职的收入 C.差旅费津贴 D.发放给职工的午餐费 【答案】ABD
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户或个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输 业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收 的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段。 个人所得税的征收模式分为三类：分类征收制、综合征收制、 混合征收制。
个人所得税法律制度
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员 和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投
【注意辨析】
2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税 项目。
个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活 动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定，计算征收个人所得税。
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差 旅费津贴、误餐补助。
.辨析：内部退养、提前退休与法定退休
适用范围
特点
法 各类人员 定
属于达到法定退休年 龄的正式退休
退 休
内 企业减员增效和 属于非正式退休。因 部 行政、事业单位、未达法定退休年龄，
动无关的其他各项应税所得，应分别计征个人所得税
【注意辨析】
1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得 的征税项目。
出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。 包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出 租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出 租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取 得的收入，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
退 社会团体在机构 由企业发给基本生活 养 改革中实行内部 费，达到退休年龄时
退养办法人员 正式办理退休手续。
提 机关事业单位人 属于正式退休。按照
前员
《公务员法》规定可
退
提前退休的人员可享
休
受此待遇。
收入的征免 退休金和离退休生活补 助费免税
办理内部退养手续后从 原任职单位取得的一次 性收入和至法定离退休 年龄之间取得的基本生 活费收入均应按工资薪 金所得纳税 取得按照统一标准发放 的一次性补偿收入应按 照工资薪金纳得税。退 休金也是免税的。
资者。
纳税义务人
居民与非居民的划分
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经
济利益关系而在中国境内习惯性居住； ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税
年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满 365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不 扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度 内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年
征税范围
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法 中另有规定。
【注意辨析】考生要辨析区分四方面的差异 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；
【例题】
一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任 职，在1998纳税年度内，曾于3月7-12日离境回国向 其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节和 元旦。这两次离境时间相加，没有超过90天，应视 作临时离境。
某在我国无住所的外籍人员2011年5月3日来华工作， 2012年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国 的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2011年和 2012年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为 我国非居民纳税人。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或 家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出 及购买车房等财产性支出，按照“个体户生产经营所得”项 目征税。
【例题·多选题】
下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得” 项目征税的有（ ）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的
的所得； 2、个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗、咨询
以及其他有偿服务活动取得的所得； 3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4、个人因从事彩票代销业务而取得的收入，按个体工商户的
生产、经营所得计征个人所得税； 5、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体
工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税； 6、个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活
汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买 的住房
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或 承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的 所得
【答案】AC
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承 包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所 得。
居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国 境内缴纳个人所得税
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内 的所得，向中国缴纳个人所得税
税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具 体规定：
1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 2.个人入离境当·多选题】
下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个 人所得税的有（ ）。
A.劳动分红 B.离退休后再任职的收入 C.差旅费津贴 D.发放给职工的午餐费 【答案】ABD
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户或个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输 业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收 的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段。 个人所得税的征收模式分为三类：分类征收制、综合征收制、 混合征收制。
个人所得税法律制度
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员 和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投