关于现代企业会计内部控制的研究

关于现代企业会计内部控制的研究

摘要：在企业内部控制工作中，内部会计控制制度是重要的组成部分。明确内部会计控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为，确保会计信息的真实可靠所必须遵循的重要制度。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论课题，因此，必须不断健全和完善企业会计内部控制，为企业经济的健康发展打下坚实的基础。本文首先分析了现代企业会计内部控制的作用、存在的问题与内外环境分析，并在此基础上阐述了加强现代企业会计内部控制的对策。

关键词：现代企业；会计：内部控制

中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：

1001-828x(2011)04-0118-01

企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。从内部控制的产生、发展过程来看，内部控制与会计有着密切的联系，内部控制的最初形式就是借助于会计控制来进行的。在企业内部控制工作中，内部会计控制制度是其一个重要的组成部分。从企业实践来看，企业的会计内部控制在企业内部控制中的核心地位始终没有改变，企业内部控制的建设也是围

绕着会计内部控制而建立的，主要目的是为了保证企业的资产安全和财务会计信息的真实性和准确性。明确内部会计控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是防止企业内部的错误与舞弊行为，确保会计信息的真实可靠所必须遵循的重要制度。

一、现代企业会计内部控制的作用

(一)保证会计信息等资料的真实性、完整性

健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能真实反映单位经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。

(二)保护单位资产的安全、完整，防止资产流失

完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。

(三)有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标

健全有效的内部会计控制，能使单位的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到单位的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个单位劳动效率的提高。

二、现代企业会计内部控制存在的问题

(一)缺少健全的财务制度，造成经济业务事项和会计事项与记账人员、经办人员、财物保管人员的职责划分不清，权限不明，缺乏相互分离、相互制约和相互监督。具体表现在：

有的企业出纳员管钱又管账；有的企业出纳人员也参与办公用品或其他物品的采购工作。有的企业总账和明细账由一人登记；个别企业负责人、会计和出纳人员都办理收付款业务。银行印鉴和银行支敖凭证等由出纳员一人保管；外来单位款项或结算凭证不作登记就交由有关人员办理；购进物品不实地验收，就登记入账等等。(二)一些企业领导由于法制观念淡薄、内部控制意识不强或是纪律松弛等原因对内部控制不力，具体表现：领导对内部控制的组织、领导不到位，造成内部控制松弛；有的领导凭个人意志左右内部控制，阻碍了内部控制的正常运行；有的财务负责人目无法纪，独断专行，就连自己制定的内部控制制度、管理办法都不执行；个别企业负责人为了创造政绩、业绩，歪曲、捏造经济资料，篡改报表，严重损害了内部控制的有效性。

(三)一些企业的控制管理滞后，督促检查不够，失去监督力度。造成岗位间的相互联系和协调不力，当上一个环节出了差错或漏洞，下一个环节不易发现或是已发现但岗位人员出于这样或那样的考虑，既不制止也不纠正或补漏。以致会计资料失真，出现差错。另外，一些企业财务部门对企业内部二级单位的会计核算工作和会计人员的管理不到位，使“小金库”事件时有发生。

(四)群众控制薄弱。单位职工参与内部控制的意识不强，没有形

成企业领导、会计和职工三位一体。相互联系、制约和监督的良好内部控制氛围。

三、现代企业会计内部控制的内外环境分析

(一)从外部控制环境来看

1.政府行为。政府行为是刺激企业行为变动的最为直接的外部因索。政府是社会经济运行的协调者和管理者，政府行为也就代表了国家意志。政府通过制定一系列的宏观发展计划和战略，将国家意志贯穿到整个社会经济活动中去，从而实现社会经济的良性运行。相对的，企业在制定本单位内部会计控制制度时，就必然要重视政府行为的倾向性和国家的意志，符合政府和社会政策的要求。国家的财税、金融政策和法规，社会经济体制改革，会计规范体系建设，会计披褥制度等诸多政府行为，都将直接或间接地影响和制约企业内部会计控制制度的制定与执行。

2.政治经济环境。就目前的形势来看，我国国民经济持续稳定发展，政治环境日渐宽松、和谐，为会计法规、会计理论、会计实务的发展提供了有力的政治保证。经济法律环境也在不断改善，不断完善财政、税收、金融、外汇、计划、价格、融资体制的改革，促进了公平竞争。也为会计建设奠定了基础。

但是和西方发达国家相比，总体来说，现阶段我国的市场经济体制还不完善，还存在着市场分割、政企不分、行政垄断等弊端，市场经济体制建设还无法严格遵循市场经济运行的一般规律，无法按经济规律办事；法律体制还不完善，法制化的程度、制度与制度之

间的配套以及衔接还有待加强；良好的职业道德意识如遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等还无法形成风气。整个外部控制环境并非处于最佳状态。

(二)从内部环境即法人治理环境来看

企业管理哲学与文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业管理哲学与文化建设的支持和维护。因为企业管理哲学与文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业管理哲学与文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。