最新经济法基础重点考点整理归纳汇总资料(表格版)

第二章劳动合同与社会保险法律制度

表一、增值税纳税人

分类标准特殊情况计税规定

小规模纳税人500万以下

（1）个人（非个体户）

（2）非企业性单位

（3）不经常发生应税行为的企业

【注意】（1）为必须（2）（3）可选择

简易征税；

不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代

开）

一般纳税人超过小规模纳税人认定标

准

小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳

税人

执行税款抵扣制

表二、增值税征税范围（不考虑营改增）

一般范围销售、租赁货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物

【注意】货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；劳务

视同销售（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售

（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售

对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费

对外行为：投资、分配股利、无偿赠送

注意：统一法人内流转不视同销售。如部门之间。

【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别

混合销售“一项”销售行为涉及服务和货

物

货物销售为主按照货物缴纳增值税

其他，个体工商户按照服务缴纳增值税

兼营销售经营活动中涉及营改增服

务和货物，劳务

分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适

用

特殊规定“货物”期货视作有形动产交割环节纳税；餐饮业非现场销售按照货物缴纳增值税；资源开采属于应税劳务；电力公司过网费。10%税率日用品、农业用品、文娱产品、燃气

表三、一般纳税人应纳税额计算

销项税额销售额全部价款+价外费用

不属于

价外费

用项目

（1）向购买方收取的“销项税额”

（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）

（3）符合条件的“代垫”运费

（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费

（5）代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

【注意】价外费用为含增值税的销售额

价税分

离

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票

组成计

税价格

视同销售

（1）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）

（2）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

【注意】先找本单位同期同类产品平均售价；没有，找其他单位；还没有，组价进口

（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税

（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）

特殊

包装物押金（区别装物租金）区分一般包装物；啤酒、黄酒包装物不计入销售额；白酒和其他酒包装物入销售额折扣销售同一张发票注明才可以按照折扣后金额征收

以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格，金银首饰组成的成套消费品全额计入。

以物易物双方都作购销处理

进项税额准予抵

扣

凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书

计算抵扣购进免税农产品，10%扣除率

不得抵

扣

（1）“外购”货物用于内部消费；（2）管理不善造成的“非正常损失”如被盗、变质等；（3）贷款服务；（4）生活服务；（5）抵扣凭证不符合规定；（6）按简易办法征收；（7）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续

（2）不得抵扣金额=当月无法划分的全部进项税额*（免税销售额+简易计税销售额）/当月全部销售额

【注意】（1）（2）为考核重点

表四、增值税征收管理

纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托

收款

“发出货物”并办妥托收手续的当天

赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天

预收货款货物发出的当天

【注意】增值税与消费税的结合很可能成为今年不定项选择题的命题点

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

【复习方向】本章难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。

表一、企业所得税纳税人

纳税人包括企业和其他取得收入的组织

【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业

居民企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税

非居民企

业（实际

管理在国

外）

设立机构、场

所

就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联

系的所得，缴纳企业所得税

未设立机构场

所

只就其来源于我国境内的所得纳税

【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误

表二、企业所得税税率

基本税率25% 居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业

20%

在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业

优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15% 高新技术企业

20% 小型微利企业

表三、应纳税所得额

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）

不征税收入（1）财政拨款

（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益

免税收入（1）国债利息收入

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合条件的非营利组织的收入

注意：免税收入和税金为0要注意区分。

税前扣除项目成本

费用

三项经费

职工福利费

≤工资薪金总额

14%

工会经费≤工资薪金总额2%

职工教育经费

≤工资薪金总额

2.5%

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【注意】分别计算，分别扣除

保险

五险一金准予扣除

补充养老、补充医疗保险规定范围内准予扣除

企业财产保险准予扣除

特殊工种人身安全保险准予扣除

其他商业保险不得扣除(类似于投资）

利息

企业与银行借款准予扣除

企业与非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除捐赠必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除

业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

广告费和业务

宣传费

不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除

【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除

税金【注意】税金中无增值税、企业所得税

长期待摊费用1，固定资产大修；2，租入固定资产改建；3，足额折旧固定资产改建

损失不包括各种行政性罚款，含正常存货损失的进项税额。