房地产业可抵扣成本费用进项税率表

17%
差旅 费
交通费 住宿费 餐费 其他差旅费
业务招待费
租
金及 公共 事业
费 管理 费用
租赁费 维修维护费 水费
水电 气费
电费
不可抵扣 6%
不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣
5%，11%，17%
11%、17%
3%、13%
17%
管理 费用
水电 气费
供气供热费 折旧费
网络、通讯费
专 家费
办公 费
审计费 律师费 诉讼费 评估费 其他专家费 办公用品 复印\印刷费 办公设备维护费 证照及年检费 电脑软件\许可证费用
17%
17%
6%
6% 6% 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣
-
6%
注： 1、小规模纳税人代开专票，可抵扣进项税率一律为3%。
经营三费可抵扣进项及税率
备注 销售代理公司，开具专用发票则可抵扣。
广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。 公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。
因不能取得税法规定的票据（若所有劳务外包，取得劳务发票是否可以抵扣？ 但此种方式相当于在劳务费用基础上加上了税费，对降低税负没有帮助。）
销售 费用
职工 薪酬
广告 宣传
费
科目名称 奖金及佣金 佣金 户外类 网站类 展览类 广告宣传用品 其他广告宣传费 其他销售费用
工资
职工 薪酬
福பைடு நூலகம் 费
基本工资 社保 养老保险 工伤保险 失业保险 医疗保险 生育保险 特种保险 住房公积金 工作餐 体检费 员工医药费 礼金 节日福利 员工会餐 其他福利费
中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。 聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一 般纳税人。
修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17%
软件销售企业开具专票为17%，其他软件咨询、服务等为6%。 邮递费，进项抵扣税率为6%。快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结 算，较易取得增值税专用发票。 报刊杂志，进项抵扣税率为13%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是 注意索要增值税专用发票。 汽油费、柴油费，进项抵扣税率为17%。 汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的 进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专 用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专 修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17% 车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。 应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专 用发票，进行进项税额抵扣。 基本不能取得专用发票 物业费，进项抵扣税率为6%。 物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。
其他办公费
13% 不可抵扣
6%、11%
6% 6% 6% 6% 6% 17% 13% 17% 不可抵扣 17%、6%
6%、13%
汽油费
车辆 使用 费
维修保养费 汽车保险费
物业 管理
费
税费
停车及过路费 办公楼物管费 其他物管费 土地使用税 印花税 其他费用类税金 其他管理费用
利息支出
财务 费用
利息收入 手续费
项税率一律为3%。
财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形： 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 银行手续费，进项抵扣税率为6%。 办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
工会经费 职工教育经费
经营三费可抵扣进项及税率
进项税率 不可抵扣 不可抵扣 6% 6% 6% 6%、17% 6% 6%
不可抵扣
不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣
6%
劳动保护用品
供气供热费用，进项抵扣税率为13%。一般情况下，可以从供热企业拿到税率为 13%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。 购买时按规定抵扣。 电话费，进项抵扣税率为11%、6%。 电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为11%，增值电信服务适用税率为 6%。 员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质
培提训取费并，上进缴项的抵工扣会税经率费为不6能%抵。扣公。司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用 发劳票动。保护费，进项抵扣税率为17%。 公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、 防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例 如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利 费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。 劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。 应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。 备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。 财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形： 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(差旅 费中取住宿发票的可以按照抵扣) 财税〔2016〕36号，附件1。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在 2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 有形动产租赁17% 维修费，进项抵扣税率为17%、11%。 修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17%；而 对于不动产的修理费税率是11%。 水费13%也可以选简易征收按3%，从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能 抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进 电费17%，电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工 现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。