清华大学-非财务人员的财务管理
《财务管理(第2版)清华大学出版社》课后题答案
经济情况 概率 收益率
萧条 0.15 -0.25
衰退 0.25 0.35
复苏 0.4 0.5
繁荣 0.2 0.625
计算 1）期望收益率；2）风险价值系数为 7%，求风险收益率.
解：1）E=0.15×(-0.25)+0.25×0.35+0.4×0.5+0.2×0.625=0.375
2） RR=b×v=b×δ/E=5.19%
解：债券成本＝
=7.65%
优先股成本＝
=7.22%
普通股成本＝
+4%=14.42%
加权平均资金成本=7.65%×1000/2500+7.22%×500/2500+14.42%×1000/2500=10.27% 13. 某企业目前拥有资本 1000 万元，其结构为：负债资本 20%（年利息 20 万元），普通股权益资本 80%（发行普 通股 10 万股，每股面值 80 元）。现准备追加筹资 400 万元，有以下两种筹资方案可供选择。
解：普通股成本＝ +10%=15.56%
债券成本＝
=8.68%
加权平均成本＝15.56%×
+8.68%×
=13.52%
12. 某公司拟筹资 2500 万元，其中发行债券 1000 万元，筹资费率 2%，债券年利率为 10%，所得税为 25%；优先 股 500 万元，年股息率 7%，筹资费率 3%；普通股 1000 万元，筹资费率为 4%，第一年预期股利 10%，以后各年增 长 4%。试计算该筹资方案的加权平均资本成本。
【青岛大学考试特工】倾情奉献——《财务管理》课后题答案
因为追加筹资后，息税前利润预计为 160 万元 > 140 万元，故该企业应采取债务筹资方案，即方案（2）。
非财务人员的财务管理
职业经理人财务素养训练—非财务人员的财务管理高其富简历高其富，北京商业管理干部学院财会系主任、副教授。
北京时代光华教育发展有限公司特聘培训师，中国注册会计师、注册税务师、注册资产评估师。
清华大学职业经理训练中心教授会会员，北京商业管理干部学院财会系主任、副教授。
曾为北京恒基伟业、普尔斯马特中国总店、中国北方工业集团公司、中国电工总公司等几十家企业做过高级人员理财培训。
主要经历中新人才有限公司、北京华点通电子商务有限公司高级培训师。
全国会计职称考试审题专家，北京市注册会计师协会，北京注册资产评估协会专业培训教师。
曾担任过会计事务所副主任会计师，参加过大中型企业的审计，评估、改制咨询等工作。
2000年及2001年曾担任"中国'官、产、学'论坛"和"中国经营者论坛"主要演讲人。
主编过会计、审计、财务管理等方面的专业论著140多万字。
2001年担任国家经贸委培训中心"现代理财"培训项目的主讲教授。
为什么要学习本课程21世纪是数字信息和财经主导的时代，越来越多的人认识到财务管理对企业的重要性。
财务管理已贯穿于企业生产经营的方方面面，它是企业制定决策、实施决策的基础和依据。
从社会经济发展的趋势来看，不懂财务管理的职业经理人将很难把握企业发展的脉搏，不能成为一个真正的成功管理者。
要搞好企业财务管理，职业经理人必须充分认识和运用企业资金运动中的规律。
本课程对此进行了深入浅出的讲解。
与同类财务管理培训课程相比，本课程最大的特点是，通俗易懂，实战性强。
谁需要学习本课程？☆董事会、监事会成员☆企业财务人员☆企业非财务人员☆企业高中层管理者本课程学习目标☆学会阅读企业财务报告☆掌握评价企业财务状况的基本方法☆学会阅读审计报告☆了解要承担的会计法律责任☆学会财务内部控制的要点导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。
本课程的基本定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。
非财务经理的财务管理培训心得体会_非财务经理财务管理培训总结
非财务经理的财务管理培训心得体会_非财务经理财务管理培训总结财务管理对企业的管控作用很大程度上需要各部门经理的共同作用去落实，因此，非财务经理不仅应学会报表的阅读，更应该掌握报表的分析和应用，不断追求企业成本的降低和利润的提升。
下面是带来的非财务经理的财务管理培训心得体会，欢迎大家阅读。
非财务经理的财务管理培训心得体会篇一作为一名基层管理人员，在企业经营管理中，要丰富知识面，懂得企业管理各环节、各领域最基本的知识点以及其相关性，拓宽视野，开拓思路，这样才能更好地为企业管理服务。
10月31日，我参加了实业公司组织的由西南财大毛中明教授主讲的《非财务经理的财务管理》培训，颇有感触。
通过培训，我这名非财务专业人员，对财务相关原理在企业经营管理中的作用，有了新的体会。
作为一名企业经营管理人员，要能够基本看懂三张财务报表，即资产负债表、利润表、现金流量表。
这三张报表是企业经营的晴雨表，企业经营的好坏基本反映在这三张财务报表上。
财务报表是财务人员编报的，企业经营管理人员无须像财务人员一样精通报表上每个指标数据的来龙去脉，但是一定要知道关键点，知道哪是应重点关注的地方，以避免在企业经营管理过程中做出偏离经营目标的决策。
此外，管理人员还可以要求财务人员定期对财务报表有关指标进行分析、对比，提出有关管理建议。
一、资产负债表1、资产=负债+所有者权益。
这是恒等式，意思是说公司的资产是由负债部分和经营积累部分共同形成的，负债、经营积累用于购买或形成公司资产中的货币资金、存货、固定资产等等等所有资产。
换个角度可能更好理解，若一个家庭的资产是一套房子，且这套房子是由贷款(或向亲朋借款)加上自身积蓄共同购买的，那么这个家庭的资产价值就是这套房子的购买价款(含税费等，不考虑房产增值或贬值)，其价值由贷款和自己出资的储蓄两部分共同形成，即家庭资产=贷款+储蓄。
家庭理财和企业经营的基本道理是相通的，由这个等式可以看出，在具有一定的盈利能力和偿债能力，并能够确保企业信誉和持续经营的前提下，可以适度负债，这就涉及到专业的财务指标分析，比如资产负债率等。
大学生对财务管理专业的认识范文(精选3篇)
大学生对财务管理专业的认识范文(精选3篇)财务一般指财务活动和财务关系。
前者是指生产过程中涉及资金的活动，表明金融的形式特征后者是指企业与金融活动各方面的经济关系，揭示了金融的内涵和本质。
以下是为大家整理的关于大学生对财务管理专业的认识的文章3篇 ,欢迎品鉴！大学财务管理心得体会清华大学我相信是很多同学梦寐以求的校园，我有幸于今年的3月份参加了清华大学财务管理实战高级研修班。
在这里，我感觉自身的业务素质和意识在迅速的提高，尽管大家都是分别来自于不同的行业，有着错层的年龄与行业经理，但大家为了一个共同的理想，聚集在一起学习知识。
见到的是素眛平生的同学，更是志同道合的朋友。
财务管理就是一门高深又全面的管理课程，牵涉至的科学知识包含至企业的方方面面，去清华大学听课的每一个人，一直都很向往着这种全方位系统的自学。
教授的传授都就是理论与课堂教学结合，同时还导入知名企业案例展开分析，衍生出的很多问题与议案都就是我们自己在经营的过程中回去高度关注与化解处置的。
同学们的困惑可以在自学的过程中逐渐获得提示，而关键的管理经验却是我们在以后企业的发展过程中碰到瓶颈而可以迎刃而解的，户外开拓的环节游戏虽然意味深长却是意义深刻，每个高兴的游戏背后都锥果串成着企业管理的含义在里边当多年前的大学生涯距我们越来越离的时候，而这一刻，蜕变的我们又迎另一次真诚的同学情谊，坚信在以后随着同学情谊的增进这将沦为我们生活中又一段幸福的印记，我关爱我能够身在其中体会这种自学的历程与老师同学的一起欢乐时光。
非常感谢各位老师给与生活上细心精心安排，我想要每个人只要不懈努力，不管将来搞什么都会同时实现自己的人生价值，践行恰当的人生方向，就是很关键的!所以我们都必须助威只要不懈努力，我们就可以距自己的理想不远了!作为一个会计专业的学生，在以前的学习中也接触过财务管理这方面的书籍，不过对这些知识只是略知一二，没有深入的了解。
通过这些天对《财务管理学》的学习，让我进一步了解了什么是财务管理，如何加强财务管理。
清华大学固定资产管理办法财务制度大全
目录固定资产管理办法根据有关财务会计制度、有关税法规定和《清华大学固定资产管理办法》，结合物业管理中心实际情况制定本办法。
一、中心实行固定资产专管员制度。
中心设固定资产专管员一名。
各科室一般设一至二名固定资产管理员。
全中心固定资产账务由物业中心财务室负责。
二、符合下列条件的确定为固定资产：1.单价800元以上，使用期在一年(含)以上的机器设备、运输工具等。
2.价格在300元以上，不满800元，耐用期一年以上两用物资等物品(如微波炉、电视机)，建低值设备帐。
3.家具。
三、物业中心固定资产按用途分为经营部门使用和非经营部门使用两大类。
根据用途不同和执行会计制度不同, 非经营部门使用的固定资产暂时不计提折旧, 经营部门使用的固定资产应按规定提取折旧。
四、固定资产分类及折旧年限1.计算机及网络设备、打印机：5年 (国家规定 5—10年，下同)2.监控设备：6年 (5—10年)3.复印机、传真机：6年 (5—8年)4.移动无线电话：5年 (5—10年)5.电视机：5年 (5—8年)6.空调：6年 (5—8年)7.照相机、音响、录(摄)像机：6年 (5—10年)8.营业柜台、货架：8年 (5—10年)9.运输工具：10年 (8—10年)10.办公家具：10年 (10—20年)11.洗涤、烘干设备：8年 (5—10年)12.其它设备：8年 (5—10年)如遇特殊情况，需要更改折旧年限，各科室应书面上报中心主任审批，经批准后由中心财务核定。
五、中心固定资产采用年限法提取折旧，按月计提，进入当期成本。
固定资产预计净残值率5% 。
计算方法如下：1.年折旧率=（1-预计净残值率）/ 规定的折旧年限2.月折旧率=年折旧率/123.月折旧额=固定资产原值×月折旧率六、固定资产的计价办法。
新增固定资产按实际成本的计价，实际成本包括：买价以及运杂费、保险费、安装费、及各种附加费等。
七、固定资产的购置1.各科室购买固定资产时，先从中心固定资产管理员处领取《物业管理中心购置固定资产审批表》。
清华大学财经管理办法
第十七条学校收入包括：(一)财政补助收入，即学校从财政部门取得的各类事业经费。具体包括：
1.教育经费拨款，即学校从中央和地方财政取得的教育经费，包括教育事业费等。
2.科研经费拨款，即学校从有关主管部门取得的科学研究经费，包括科学事业费和科技三项费用等。
3.其它经费拨款，即学校取得的上述拨款以外的事业经费，包括公费医疗经费、住房改革经费等。
第十二条预算编制原则。编制预算必须坚持"量入为出、收支平衡"的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。
第十三条预算编制方法。学校预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。校级预算和所属各级预算必须各自平衡，不得编制赤字预算。
第四条学校实行"统一领导，分级管理"的财务管理体制。全校财务工作实行校长负责制，学校设置总会计师协助校长全面领导学校的财经工作。学校设立财经领导小组，在校长的统一领导下协调学校财经工作，讨论决定学校重大经济
第十一条清华大学在预算年度开始前编制预算。预算的内容包括收入预算和支出预算。预算由校级预算和所属各级预算组成。
上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。
(二)上级补助收入，即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
(三)事业收入，即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。包括：
1.教育事业收入，指学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括：通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。
第十九条学校各项行政事业性收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准。校内各单位变化收费项目、调整收费标准必须报校内收费及标准核定小组审批后方可执行。不允许在未经批准的情况下，擅自设立收费项目、提高收费标准。
非财务经理的财务管理沙盘模拟课程
非财务经理的财务管理沙盘模拟课程(总13页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--财智之道——非财务经理的财务管理沙盘模拟训练主讲人：熊鹤龄一、培训对象所有非财务类管理者二、针对问题企业日常经营管理活动都和财务状况密切相关，企业管理人员会经常碰到如下问题：部门之间间相互抱怨，首先考虑自己部门的利益，而忽略甚至漠视其他部门利益和公司整体发展产品优惠给到不能再给，追求卖得越多越好，结果是卖得多了，销售成本却大幅增高，利润反而快速下降客户签单最重要，对延迟付款睁一只眼闭一只眼，结果应收款累计太多，公司现金周转不灵，出现危机人才多好做事，于是大量招兵买马，结果增加的利润赶不上增加的支出预算战争，各个部门为争夺公司资源“打得”不可开交，财务部和各个部门展开拉锯战，一次企业预算，要做几个月，苦不堪言……很多企业虽然也对管理者进行过专业的财务培训，课后他们也许记住了成本、利润、现金流、财务比率等概念，但为什么实际效果还是不佳呢？关键是各级管理者缺少机会从经营企业的角度，直接感知、体验这些财务概念对企业生存和发展的现实意义，因而也就不容易看到自己的决策如何影响着企业的最终绩效……沙盘模拟训练课程恰好能够顺利而有效地解决上述问题，让各级经理人对自己“曾经”的行为产生深刻的认识、反省甚至内疚……三、宗旨目标1、课程宗旨：目前，中国经济正处在高速发展时期和与国际一体化竞争进程中，大的经济环境和经营背景对企业的各级管理者提出了更高的要求，包括系统分析思考能力、全面决策能力、执行能力、管理能力、合作能力以及团队建设能力等，可以说，企业管理者面临着巨大的市场冲击和严峻的经营管理挑战！本课程专门为企业的非财务类各级管理者而设计，目的是为他们提供基于全面经营管理的财务知识，提升财务理解能力和财务管理价值，并与各岗位关键绩效的财务指标紧密联系起来，以帮助各位经理人员尽快提高包括财务管理在内的综合经营管理能力，从而有力支持、配合和促进公司的整体发展，提升经营效益。
村级财务管理培训心得体会范文大全
村级财务管理培训心得体会范文大全全文共3篇示例，供读者参考村级财务管理培训心得体会范文大全篇1前段时间，参加了一个非财务经理的财务培训，除了学了一些财务知识外，还总结了几点心得：1、要了解一家企业的情况，重点要掌握一篇报告：即财务报告，包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分。
二组词汇：即反映企业在特定时点状况的词汇，包括资产、负债、股东权益，和反映企业在一定期间经营情况的词汇，包括收入、费用、利润。
三张报表：即资产负债表、利润表和现金流量表。
2、资产负债表反映企业的“现在时”，即企业现在的健康状况如何;利润表反映企业的“过去时”，即企业过去“怎么样”;现金流量表透视企业的“将来时”，即企业将来“怎么样”。
3、对资产负债表要做到“三看三注意”：三看：一看资产增减变化并找到变化的原因;二看健康，如负债率是否高，短期偿债能力是否强等;三看真实的企业，利润是可以干出来的，也是可以算出来的。
三注意：一要注意表中的资产代表历史，而历史不代表现实;二要注意表中的负债可能是风险，而表外的“或有负债”也许是更大的风险;三要注意表中的资产是企业的资源，但不代表全部，如品牌、营销网络、人力资源等无形资产无法在表中体现。
四、对利润表要做到“五看”：一看结果;二看结构;三看成绩：关注财务成果、市场表现、基本业务活动等三个层面问题;四看问题：获利能力，包括销售毛利率、主营业务利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等指标;五看人的因素对计算结果的影响，如成本结转方法、折旧计算方法、费用摊销方法。
五、对现金流量要关注。
什么是“现金”?对企业老总说，现金就是企业的“血液”;对财务人员说，现金就是货币资金，包括库存现金和银行存款、其他货币资金和现金等价物。
六、制定管理制度的一个重要作用是让好人不变坏，让坏人没机会。
过去的经验不一定是良药，必须认识到每一步决策都不是重复过去，而是创造未来，而且思维定式永远存在，需要不断地打破它，克服它，有了好的开始，仍要努力经营，保证决策正确，才能获得更大的成功。
CFO的非财务角色
CFO的非财务角色冀永庆优秀的CFO能够在企业中担当更多的责任。
“我觉得信息系统应该给财务提供强有力的支持，虽然有些跨国公司的IT和财务系统是分开的，但是在我们壳牌，CIO是向CFO汇报的。
”壳牌主计长(Head of Controllers and Accounting)默顿(Morton)女士说道。
壳牌在145个国家有着11.9万名雇员，而默顿领导的财务团队只有300人，因为基本的财务处理职能已经外包了。
现在，壳牌在印度、马来西亚、苏格兰都设有外包的会计中心，负责处理所在区域的日常性会计业务，而设在菲律宾马尼拉的会计中心则负责处理美国的会计业务。
每天，他们都会观察各地的利率情况，以确定是否将一个区域的富余资金转到其他区域，从而降低公司总体的财务成本。
如果没有强大的IT系统的支持，要实现这些职能根本是不可想像的。
默顿的一番话得到国内同仁的认同。
华润集团CFO蒋伟对信息技术给财务模式带来的改变也是深有体会，“未来财务一个非常重要的方面，就是IT，IT永远改变了我们的财务。
”由于采用了先进的IT系统和实行共享服务，多元化的华润集团的总部只有25名财务人员。
也许正是高效率的信息系统解放了企业财务人员，使他们从琐碎繁杂的日常性事务中解脱出来。
而一些优秀CFO也的确越来越“不务正业”了，他们开始承担许多并非传统财务意义上的职能。
信息主管与壳牌的情况有所不同，很多国内企业往往把CIO和CFO的职能集于一身。
在《IT经理世界》杂志社主办的“2004年中国优秀CIO评选”活动中，前50名获奖者里，有几位比较特殊的CIO，他们是百安居中国CFO张俭、万科财务总监王文金、深圳得润电子股份有限公司财务中心主任王立山。
与别的CIO不同，他们名片上注明的头衔都是“CFO”或者“财务总监”。
在考虑公司的诸多风险的时候，张俭已经把IT风险放在了财务风险的前面。
“IT这一块的风险管理实际上是整个企业的命脉所在，现在财务都已经边缘化了，IT才是主导。
清华大学教育基金会财务管理制度
3. 基金会不得签发空头支票和远期支票。
二、捐赠发票
1. 基金会的一切捐赠收入均应开具财政部门统一规定的捐赠发票。 2. 捐赠发票由财务部门专人集中保管，不得转借、转让，也不得为其他单 位或个人代开发票。 3. 财务人员应妥善保管好各类票据，不得丢失、毁损；使用和管理不得违 反国家和基金会的有关规定。
第三章 资产管理
一、现金管理
1. 基金会严格按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》 的规定，加强现金管理。
2. 当天收取的现金应及时交入银行，不得“坐支”，不得公款私存及保留 帐外公款，基金会库存现金不得超过银行核定限额，不得私人挪用，不设小金库。
3. 不准代其他单位或个人在本基金会银行账户中存入或支取现金。 4. 应当在规定范围、限额内支取现金；应当通过银行以转账方式进行的结 算，不得以现金方式结算。 5. 基金会必须设置现金日记账。出纳人员应及时记录现金收付情况，账目 要日清月结，定期核对，做到账款相符，严禁白条抵库。
将应移交的资料整理完整，编制移交清册，与接替人员办理书面交接手续。一 般会计人员交接，由主管会计监交；主管会计交接，由财务负责人监交。未办 清交接手续的，不得调动或离职。
五、严格会计档案管理。会计人员应在每一会计年度终了后，及时整理会计 凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业资料，装订成册，编制会计档案保 管清册，会计档案装订要整齐、签章齐全、专人管理。出纳人员不得兼管会计 档案。
三、固定资产管理
1. 制定固定资产的管理办法。 2. 基金会指定专人管理固定资产，建立实物登记簿或实物保管卡片。 3. 固定资产要分自用固定资产（办公用），非自用固定资产（投资性、出租 经营性）进行明细核算，经营性固定资产要关注经营收益。 4. 根据《民间非营利组织会计制度》的有关规定，按期提取折旧。 5. 财务部门要定期组织有关部门和人员对固定资产进行盘点，增减变动要 及时进行账务处理，保证账实相符。
清华大学规章制度
实验室规章制度化学工程联合国家重点实验室（清华大学）大型分析仪器管理办法1.2.3.4.5.6. 大型仪器必须有专人保管，须配有稳压电源，使用前须先检查仪器间各电路连接情况，再开稳压电源，然后再启动仪器开关。
必须严格执行仪器设备运行记录制度，记录仪器运行状况、开关机时间。
凡不及时记录者，一经发现，停止使用资格一周。
使用仪器必须熟悉本仪器的性能和操作方法，本科生作毕业论文使用时应有教师在场，熟悉操作使用后必须经有关教师和实验人员同意方可进行独立操作。
仪器使用完毕，必须将各使用器件擦洗干净归还原处，盖上防尘罩，关闭电源，打扫完室内清洁，方可离开。
下次使用者，在开机前，首先检查仪器清洁卫生、仪器是否有损坏，接通电源后，检查是否运转正常。
发现问题及时报告管理员，并找上一次使用者问明情况，知情不报者追查当次使用者责任。
若在操作使用期间出现故障，应及时关闭电源，并向有关管理人员报告，严禁擅自处理、拆卸、调整仪器主要部件，凡自行拆卸者一经发现将给予严重处罚。
用后切断电源、水源，各种按钮回到原位，并做好清洁工作、锁好门窗。
7.8.9. 所有仪器设备的操作手册及技术资料原件一律建档保存，随仪器使用的只能是复印件。
保持仪器清洁，仪器的放置要远离强酸、强碱等腐蚀性物品，远离水源、火源、气源等不安全源。
各仪器要根据其保养、维护要求，进行及时或定期的干燥处理、充电、维护、校验等，确保仪器正常运转。
每学期进行一次仪器使用检查，发现有损坏应及时请有关部门维修。
10. 仪器不能随意搬动，更不能借给外单位使用；校内人员经实验室主任批准后可在实验室按上述规定使用。
11. 注意保持室内卫生，不准携带或吃任何零食，不乱扔杂物。
12. 实验室管理人员必须经常检查实验室及库房内外安全，做到防火、防盗、防破坏、防湿、防爆、防腐蚀、防污染，发现问题及时上报。
实验室化学药品的使用管理制度1. 化学药品必须根据化学性质分类存放，易燃、易爆、剧毒、强腐蚀品不得混放。
清华大学固定资产管理办法财务制度汇编最新版
目录固定资产管理办法内部经济管理办法库存材料财务管理办法费用待摊及预提管理办法物业管理中心费用支出审批权限表货币资金与财务印章管理规定借款管理办法财务报销规定管理办法票据管理办法内部转帐管理办法会计档案管理具体实施办法固定资产管理办法根据有关财务会计制度、有关税法规定和《清华大学固定资产管理办法》，结合物业管理中心实际情况制定本办法。
一、中心实行固定资产专管员制度。
中心设固定资产专管员一名。
各科室一般设一至二名固定资产管理员。
全中心固定资产账务由物业中心财务室负责。
二、符合下列条件的确定为固定资产：1.单价800元以上，使用期在一年(含)以上的机器设备、运输工具等。
2.价格在300元以上，不满800元，耐用期一年以上两用物资等物品(如微波炉、电视机)，建低值设备帐。
3.家具。
三、物业中心固定资产按用途分为经营部门使用和非经营部门使用两大类。
根据用途不同和执行会计制度不同, 非经营部门使用的固定资产暂时不计提折旧, 经营部门使用的固定资产应按规定提取折旧。
四、固定资产分类及折旧年限1.计算机及网络设备、打印机：5年 (国家规定 5—10年，下同)2.监控设备：6年 (5—10年)3.复印机、传真机：6年 (5—8年)4.移动无线电话：5年 (5—10年)5.电视机：5年 (5—8年)6.空调：6年 (5—8年)7.照相机、音响、录(摄)像机：6年 (5—10年)8.营业柜台、货架：8年 (5—10年)9.运输工具：10年 (8—10年)10.办公家具：10年 (10—20年)11.洗涤、烘干设备：8年 (5—10年)12.其它设备：8年 (5—10年)如遇特殊情况，需要更改折旧年限，各科室应书面上报中心主任审批，经批准后由中心财务核定。
五、中心固定资产采用年限法提取折旧，按月计提，进入当期成本。
固定资产预计净残值率5% 。
计算方法如下：1.年折旧率=（1-预计净残值率）/ 规定的折旧年限2.月折旧率=年折旧率/123.月折旧额=固定资产原值×月折旧率六、固定资产的计价办法。
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5、固定资产 （1）四个价值的含义
• 固定资产原值 • 固定资产折旧 • 固定资产净值 • 固定资产净额
（2）关注固定资产成新率 固定资产净值 固定资产原值 ×100％
（3）关注固定资产结构
（4）关注固定资产的税负
（5）建立固定资产内部控制制度 ①固定资产投资计划的编制人员与审批 人员相分离；
• 本次改革有一个过渡阶段: • 07年1月1日：上市公司、证券、期货、
基金公司已经执行会计准则；
• 今年1月1日：符合条件的国有企业实施； • 2009年：争取在所有大中型企业全面推
开。
• 这期间会计制度体系是：
上市公司、 证券、 期货、
基金公司
其他大中 型企业
小型企业
非企业 组织
企业会计准则 1号－38号
经营活动的现金流入 现金总流入量 ×100％
• 流出结构： 经营活动的现金流出 现金总流出量 ×100％
（4）是否建立了货币资金内部控制制度 • 职责分离 • 有授权批准制度 • 印章、票据分开保管的制度 • 可以实行定期轮岗制度
2、应收帐款 （1）应收帐款的质量 • 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产 （2）安全性
（3）必须关注企业的现金流
①利润流与现金流的关系
例：1月份发生的业务 1）主营业务取得收入90万，款项尚未收 到。 2）主营业务成本 60万，其中，本月用 银行存款支付了21万，其余为以前时期支 出。 3）租入房屋租期12个月，预付全年租金 12万。
②影响现金流的基本因素：
项目
③现金流量结构分析 流入结构：
（4）自查重点
（5）在建工程内部控制制度 ①工程投资计划编制人员与审批人员相 分离；
②工程物资的购入、验收、保管、发出 业务必须划分为不同的阶段，各阶段由 不同的人员负责；
③经管工程物资的人员与会计记帐人员 相分离；
④建立工程物资清查制度、工程跟踪审 计制度。
7、待摊费用和长期待摊费用 已经支出源自数额较大，需要分期摊销的 各项费用。
存 货 成 本
（3）完善物流管理体系 ①解决计划与实物管理“ 两张皮” 的现象。
②提高保管人员的素质
（4）存货内部控制制度的基本要求 • 必须分离的岗位：
1）请购与审批； 2）询价与确定供应商； 3）采购合同的订立与审核； 4）采购与验收与会计记录； 5）付款的申请与审批; 审批与执行； 6）保管与会计记录； 7）发出的申请与审批，申请与会计记录； 8）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
1、资产定义的变化
原
资 产
新
拥有所有权或控制权
拥有所有权或控制权
能够带来 未来的
经济利益
2、定义变化对资产管理的要求
资 产
3、不良资产的处置程序 （1）计提资产减值准备
坏账准备
小
大 中
存货跌价准备
企
短期投资跌价准备
业
型
企
长期投资减值准备
业
固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
（2）按规定报批 • 国家税务总局令第13号： 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》
②固定资产的购入、验收、调出、出租、 修理、报废业务必须划分为不同的阶段， 各阶段由不同的人员负责；
③经管固定资产的人员与会计记帐人员 相分离；
④建立定期清查制度。
6、在建工程 • 基建、安装、技术改造和大修理等工程发生
的实际支出（正在建设中的工程成本）。
（1）在建工程占用资金的特点 （2）注意资金管理黑洞 （3）质量划分 • 不良资产 • 沉淀资产
（1）其他应收款质量 （2）比例过大的原因及风险
4、存货
• 在途物资、库存原材料、燃料、油料、 包装物、低值易耗品、在产品、自制半 成品、产成品、外购配套品、分期收款 发出商品、委托代销商品和委托加工物 资等。
• 总资产中： 货币资金：15％左右 存货：25％左右 固定资产：40％－60％左右
（1）存货质量 • 不良资产 • 沉淀资产 • 良性资产 （2）存货占用资金成本的构成
（二）强化资产管理的基础工作 1、建立健全财产物资的清查制度
2、建立重要资产的明细表体系 （1）重要资产的确认条件 （2）明细表的参考格式
类别
（三）资产管理的重点
1、货币资金 • 现金、银行存款、其他货币资金 • 会计属性： （1）比例是否合理
（2）自查重点： • 相关法规:
《现金管理暂行条例》； 《银行帐户管理办法》； 《支付结算办法》等。
• 今年3月16日,第十届全国人大五次会议通 过了《物权法》,明确规定在应收帐款上 可以设立质权,用于担保融资。
• 人民银行征信中心的门户网站 进入。
• 央行:《应收帐款质押登记办法》。
3、其他应收款 • 与主营业务无关的应收款
应收赔款、罚款、备用金、存出保证金、 职工临时借款。
（二）管理的重点 1、管理层
2、会计队伍
3、完善制度建设 4、建立健全“ 大财务” 管理体系
（1）从资产管理角度看
资产
货币资金 债权
存货
固定资产
（ 2）从成本费用管理角度看
采购成本 （供）
成
生产成本
（产）
本
销售成本 （销）
管理 费用
费 营业
费用
用
财务 费用
二、资产管理 （一）资产定义的变化及对管理的要求
非财务人员 的财务管理
建国至1993年： 前苏联模式：
会
计划经济的模式
计
1993年：
制
第一次会计制度改革：
度
2000年开始： 第二次会计制度改革：
• 本次会计制度改革的主要内容： 颁布了具体会计准则
新会计准则体系
1项 基本会 计准则
38项 具体会 计准则
会计科目 和会计报表
非金融 企业
金融 企业
（3）审计风险 ①虚增→虚增收入→虚增利润 ②虚减→隐瞒收入→偷税
（4）建立债权的内部控制制度 • 完善的债务人资料； • 合理的信用政策和授权批准制度； • 坏帐预警系统； • 与债务人定期对帐制度； • 合理的销售管理方法。
• 我国中小企业总资产中大约60%是应收 帐款和存货,为了解决中小企业融资难的 问题:
企业会计准则实务指南
企业会计制度 （2005年1月1日执行）
小企业会计制度 （2005年1月1日执行）
非盈利组织会计制度
一、形成一个理性的财务管理氛围 二、资产管理 三、负债管理 四、资本管理 五、成本费用管理
一、形成一个理性的财务管理氛围
（一）企业会计核算和财务管理中存在的 主要问题 1、管理层 2、会计队伍 3、员工