cpa合并财务报表{总结篇}

初次编制 连续编制

（1）抵销本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销：

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原

价 （售价-帐价）

（2）抵销本期多提折旧： 多提折旧额＝（售价－帐价）/折旧年限

借：固定资产——累计折

旧 贷：管理费用

（3）发生减值： 借：固定资产——固定资产减值准备

贷：资产减值损失 （4）确定递延所得税资产： 借：递延所得税资产

贷：所得税费用

递延所得税资产＝（原价－累计折旧－减值）×T

（即：递延所得税资产就是1．未发生变卖或报废的内部固定资产交易的抵销 （1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销： 借：未分配利润——年初 （售价-成本） 贷：固定资产——原价 （2）将期初累计多提折旧抵销： 借：固定资产——累计折旧 （期初累计多提折旧）

贷：未分配利润—年初

（3）将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产——原价 （售价-成本）

（4）将本期多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧 （售价－成本）/

折旧年限

贷：管理费用

2．发生变卖或报废情况下 （内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处

理）

将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产—累计折旧”项目用“营业外收入”

项目或“营业外支出”项目代替。