材料采购的增值税会计处理【会计实务操作教程】
材料采购业务的账务处理
期末余额（期末应付未付 的款项）
5.应付票据
负债类
借方
应付票据
贷方
到期支付的或到期无 力支付票据款项
期初余额 开出的票据款项
期末余额（期末未到期的 票据款项）
6.预付账款
资产类
借方
预付账款
贷方
企业预付的款项
企业收到货物后应支 付的款项
期末余额（期末企业预付 款项）
期末余额（期末企业尚需 补付的款项）
8
（3） 固定资产折旧的核算
概念 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内， 按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
应计折旧额=固定资产原价（成本）- 预计净残值 预计净残值=预计收入-预计处置费用
使用寿命终了时
9
（3） 固定资产折旧的核算
固定资产折旧范围
空间范围 （除外）
①已提足折旧仍继续使用的固定资产 ②单独计价入账的土地 ③持有待售的固定资产
【例5】丙公司于12月12日以银行存款54 000元向 甲公司预付购买A材料货款。
借：预付账款——甲公司 54 000
贷：银行存款
54 000
【例6】12月18日丙公司收到甲公司发来的A材料 500千克，单价100元，价款50 000元，增值税进 项税额8 500元，另甲公司代垫运输费500元，除 冲销原预付账款54 000元外，其余款项用银行存 款支付，A材料经检验合格入库。
材料入库时
借：原材料
贷：在途物资
51
随时入库， 随时结转
【例7】丙公司为一般纳税人，3月2日购入一批原材 料。取得增值税专用发票上注明的价款为20 000元， 增值税3 400元，发票等结算凭证已收到，款项已用 银行存款支付，但材料未验收入库。
购买材料时采购员个人先垫付款再回来报销,怎么做账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储限的时间去学习更多的知识！
购买材料时采购员个人先垫付款再回来报销，怎么做账务处理【会计实 务操作教程】
【问题】 公司从京东购买材料，但是都是由采购员个人先垫付款项再回来报
销，这样的业务怎么做账务处理？ 【答案】 账务处理参考如下： 发票认证并入账时： 借：库存商品应交增值税-进项税 贷：其他应付款-XX代垫款（京东采购） 报销给采购员时： 借：其他应付款-XX代垫款（京东采购） 贷：银行存款或现金
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
记账实操-应交增值税的账务处理模板
记账实操-应交增值税的账务处理模板（一）一般纳税人的账务处理1. 取得资产、接受劳务或服务（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款（2）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情况。
借：原材料贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）取得相关增值税专用发票并经认证后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等（3）进项税额转出的情况。
a. 管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税b.外购原材料用于集体福利借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）c.外购商品作为福利直接发放给职工购入时：借：库存商品应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额同时：借：库存商品贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）实际发放时：借：应付职工薪酬贷：库存商品2. 销售等业务（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况。
借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】（2）视同销售的账务处理。
借：应付职工薪酬/利润分配等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】3. 交纳增值税的账务处理（1）交纳当月应交增值税的账务处理。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4. 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）对于当月应交未交的增值税。
材料采购业务的账务处理
材料采购业务的账务处理材料采购业务的账务处理是指企业在进行材料采购过程中所涉及的各种财务处理和记录。
这些财务处理和记录包括采购订单的生成、材料收货的确认、供应商付款的处理以及相关会计凭证的记账等，目的是保证采购流程的准确性和透明度，以及确保采购资金的合理使用和安全保障。
下面我们来详细介绍材料采购业务的账务处理。
首先，在材料采购过程中，企业需要生成采购订单。
采购订单是企业向供应商提出购买所需物料或服务的书面要求，它是材料采购的授权文件。
在生成采购订单时，企业需记录相关信息，包括采购物料的种类、数量、价格、供应商等。
这些信息将作为后续业务的依据，需准确无误地记录在采购订单中。
接下来，当供应商将物料交付给企业时，企业需要进行材料收货的确认。
材料收货确认是指企业接收到物料后，将收货情况记录在系统中的一个环节。
在系统中，企业需要记录收货的物料种类、数量、质量等信息，并与采购订单进行核对，确保收货的物料与采购订单中的信息一致。
同时，企业还需对物料的质量进行检验，如有发现问题需要及时与供应商沟通协商。
材料收货确认的记录将作为后续付款和库存管理的依据。
然后，企业需要进行供应商付款的处理。
供应商付款是指企业向供应商支付采购货款的一种财务操作。
在进行供应商付款时，企业需要核对采购订单、材料收货记录与供应商发票之间的一致性，确保付款金额、付款时间与合同约定一致。
付款金额应由财务部门核准，并以银行转账或支票等方式向供应商支付。
同时，企业还需要按照相关法律法规和内部控制要求留存供应商的发票、合同等凭证资料，以备查验。
最后，相关的会计凭证需要进行记账处理。
记账是指企业将各项业务活动和交易进行分类和分录，形成借贷平衡的账务处理过程。
在材料采购业务中，会计凭证包括采购订单的生成、材料收货确认、供应商付款等各个环节的财务信息。
企业需要将这些财务信息按照会计原则和规范进行分类、分录，并形成相应的会计凭证。
记账的目的是保持财务记录的准确性和真实性，以便后续的查询、分析和报告。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
第五章第四节材料采购业务的账务处理
第五章第四节材料采购业务的账务处理-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII第四节材料采购业务的账务处理一、材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。
在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用等先进行归集，期末，按照所购材料的存销情况进行分摊。
二、账户设置企业通常设置以下账户对材料采购业务进行会计核算：1.在途物资资产类核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
借在途物资贷明细核算：可按供应单位和物资品种进行明细核算。
2.“原材料”账户资产类核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
借原材料贷明细核算：可按材料保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
3.应付账款—负债核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
明细核算：可按债权人进行明细核算4.预付账款—资产核算企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置，将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。
明细核算：可按供货单位进行明细核算注意：(1)应收账款与预付账款是资产类账户，预收账款与应付账款是负债类账户。
(2)应收账款和预收账款可以相互通用，如企业不设置预收账款，在预收款项时可以记在应收账款的贷方。
(3)应付账款和预付账款可以相互通用，如企业不设置预付账款，在预付款项时可以记在应付账款的借方。
5.应付票据—负债核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
增值税会计处理方法
增值税会计处理方法
增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税款的税收制度。
在会计处理上，增值税需要按照一定的规定进行申报和缴纳，同时也需要正确记录在企业的会计账簿中。
下面我将从几个方面来介绍增值税的会计处理方法。
首先，对于增值税的申报和缴纳，企业需要按照税法规定的期限向税务机关申报纳税。
一般来说，企业需要在规定的时间内填写并提交增值税申报表，将应纳增值税额和抵扣金额等信息报送给税务机关，并按照规定的时间缴纳相应的税款。
其次，对于增值税的会计核算，企业需要在会计账簿中正确记录增值税相关的交易和发生额。
具体包括应纳增值税、进项税额、销项税额等。
在会计核算中，应当根据税法规定和会计准则，合理地核算和记录增值税的应纳、已交纳和应抵扣等项目，确保会计账簿的准确性和合规性。
此外，对于增值税的抵扣，企业可以将购买原材料、商品和劳务等环节支付的进项税额抵扣至销售产品或提供劳务环节的销项税额，从而减少应纳税额。
在会计处理上，企业需要及时、准确地记
录和申报抵扣的进项税额，确保抵扣的合规性和及时性。
最后，对于增值税的会计处理，企业还需要密切关注税法的变化和相关政策的调整，及时调整会计处理方法，确保企业的财务会计工作符合最新的法律法规和政策要求。
综上所述，增值税的会计处理涉及申报缴纳、会计核算、抵扣以及政策变化等多个方面，企业需要严格按照法律法规和会计准则的规定进行处理，确保增值税的合规性和准确性。
材料采购的账务处理【会计实务操作教程】
及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记
“原材料” 、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款” 科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借 记本科目，贷记“银行存款” 、“应付账款” 、“应付票据”等科目。涉
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更教程】 一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购 成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在 “在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在 “委托加工物资”科目核算。 购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。 二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。 三、材料采购的主要账务处理。 （一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金 额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款” 、“库 存现金” 、“其他货币资金” 、“应付账款” 、“应付票据” 、“预付账 款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 （二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况 进行处理： 1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本 和计划成本分别汇总，按计划成本，借记“原材料” 、“周转材料”等科 目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差 异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分 录。
材料采购的账务处理
材料采购的账务处理本节课学习的内容是材料采购的账务处理，大纲如下：•材料采购的成本•材料采购的账户设置•材料采购的账务处理材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部合理的、必要的支出，包括购买价款、相关税费（不包括准予扣除的增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。
在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用等先进行归集，期末，按照所购材料的存销情况进行分摊。
【例题·单选题】某一般纳税人企业外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，则原材料的入账价值为（）元。
A．3 000B．3 050C．3 510D．3 560【答案】B【解析】外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
因此，本题中原材料的入账价值应为3 050（3 000+50）元。
材料采购账户设置企业通常设置以下账户对材料采购业务进行会计核算：1．'原材料'账户'原材料'账户属于资产类账户，用以核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
该账户借方登记已验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本。
期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。
该账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
2．'材料采购'账户'材料采购'账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
该账户借方登记企业采用计划成本进行核算时，采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异，贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异。
一、国内采购货物的增值税会计处理
一、国内采购货物的增值税会计处理一、国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"（按计划成本计价）、"原材料"（按实际成本计价）、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。
购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。
四、购进免税农产品的增值税会计处理企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记"材料采购"、"商品采购"等科目，按应付或实际支付的价款，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。
五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。
借记"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"银行存款"等科目。
企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解
企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解—、增值税会计核算的账户设置增值税一般纳税人一般计税方法“当期销项税额”可以分解为两个部分:因此，一般纳税人一般计税方法“当期销项税额和差额确认销售额”的会计核算，集中于三个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(销项税额)(2)应交税费——待转销项税额(3)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)增值税一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”可以分解为两个部分：因此，一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”会计核算，集中于四个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(进项税额)(2)应交税费——待认证进项税额(3)应交税费——待抵扣进项税额(4)应交税费——应交增值税(进项税额转出)“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。
“应交税费”还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。
印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。
其中，在“应交税费——应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。
二、增值税进项税额常见业务会计实务举例(一)进项税抵扣1、抵扣凭证(1)增值税专用发票(2)海关进口增值税专用缴款书(3)农产品收购发票或者销售发票(4)完税凭证(5)机动车销售统——发票(6)收费公路通行费增值税电子普通发票(7)桥、闸通行费发票(8)旅客运输服务电子普通发票，航空运输电子客票行程，铁路车票，公路、水路等客票2、不可抵扣的情形(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务;(3)非正常损失不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(5)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(6)购进贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务;(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形——财税〔2016〕36号文3、抵扣进项税额应同时符合(1)取得规定的扣税凭证;(2)用于能产生销项税额的项目;(3)进行用途确认等条件。
材料计划成本核算方法下相关增值税的会计处理【会计实务文库首发】
材料计划成本核算方法下相关增值税的会计处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】在采用计划成本进行材料核算时，非应税项目领用的原材料，也必须先按计划成本进行结转。
然后于期末计算出材料成本差异率和差异额，并将计划成本调整为实际成本后才能确认应转出的进项税额，而计划成本与实际成本的差异额又涉及到增值税进项税额转出问题。
所以在采用计划成本核算时，更应注意相关增值税的计算。
举例如下：例：某工业企业为增值税一般纳税人，其生产过程中耗用的主要原材料为甲材料，该企业对甲材料按计划成本进行核算，有关资料如下：一、有关账户期初余额：甲材料月初结存10800公斤，每公斤计划单价1元；甲材料成本差异月初借方余额590元。
二、本月发生经济业务（一）材料采购业务1.本月采购甲材料100000公斤，单价0.90元，共计价款90000元，专用发票上注明的增值税款15300元，价税合计为105300。
其中：以银行存款支付60000元，开出商业汇票40000元，余款暂欠。
另以银行存款支付给某国有运输企业运输费用2903.23元，并取得运输发票。
另以现金支付装卸费用550元，以现金支付货物运输保险费50元。
2.材料运达企业后，经整理挑选，整理出残料200公斤，共作价50元入库，残料率在规定的标准以内，整理挑选中发生职工工资费用400元。
3.材料整理挑选后，实际验收入库99200公斤，发现短缺800公斤，其中200公斤属于定额内损耗（即整理挑选出的残料），尚缺600公斤原因待查。
4.经查明，短缺材料中，有200公斤系供货方少发，供货方核实后同意按实发数结算货款，本企业经主管税务机关审核同意，开具了“进货退出与索取折让证明单”，并取得对方开给的“销项负数”增值税专用发票；有100公斤系运输公司责任，该运输公司同意按含税购买价赔偿；有300公斤系自然灾害造成的损失，由于对该批货物加入了财产保险，保险公司核实后以银行存款赔偿了灾害损失额的80%，其余20%损失报经税务机关批准后列入营业外支出。
关于材料采购的账务处理
关于材料采购的账务处理一、材料采购成本的构成：买价、相关税费、运杂费。
二、会计核算1．购入原材料，材料尚未验收入库借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款[付款]应付账款[款项未付]预付账款[提前付款]应付票据[以票据方式付款]2．材料验收入库借：原材料贷：在途物资3．关于采购过程中发生的应由几种材料共同承担的运杂费。
应选择一种合理的分配标准在不同材料间进行分配。
常见的分配标准有：重量、体积、单价、买价。
分配步骤：先算分配率，然后计算各种材料应承担的运杂费。
如果仅仅只有一种材料，该运杂费就由该材料承担，不需分配。
借：在途物资-甲材料-乙材料贷：银行存款1月5日，购入甲材料3000kg，单价10元，买价30000元，增值税5100元。
乙材料2000kg，单价20元，买价40000元，增值税6800元。
款项以银行存款支付。
借：在途物资-甲材料30000-乙材料40000应交税费-应交增值税（进项税额）11900贷：银行存款81900 1月6日，用银行存款支付上述材料运输费2100元。
运输费按材料的买价分配。
分配率：2100/（30000+40000）=0.03甲材料应承担运输费30000*0.03=900元乙材料应承担运输费40000*0.03=1200元借：在途物资-甲材料900-乙材料1200贷：银行存款21001月7日，上述甲、乙材料验收入库。
借：原材料-甲材料30900-乙材料41200贷：在途物资-甲材料30900-乙材料412004．关于提前预付款方式的举例。
预付货款时：借：预付账款贷：银行存款购买材料时：借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款应付账款/银行存款[借贷方差额] 例：1．1月5日，预付购买甲材料的款项20000元。
借：预付账款20000贷：银行存款200002．1月7日，购入甲材料30000元，增值税5100元。
余款未付。
借：在途物资-甲材料30000应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：预付账款20000应付账款151003．1月8日，用银行存款支付甲材料运输费1000元。
增值税进项税额的外购材料短缺与损耗及批发的会计处理【会计实务操作教程】
发票后，以红字冲减原已登记的进项税额。
运输单位造成的短缺或毁损，应向运输部门索赔，索赔款中的进项税 额应由“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户的 贷方转入 “其他应收款”账户的借方。 购入途中发生的非常损失，其进项税额不得抵扣，而应由“应交税费 ——应交增值税（进项税额转出）”账户的 贷方，转入“待处理财产损
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
增值税进项税额的外购材料短缺与损耗及批发的会计处理【会计实务操 作教程】 （一）外购材料短缺与损耗进项税额的会计处理 由于材料短缺或毁损的原因不同，其损失的承担者不同，短缺或毁损 材料损失中所含的进项税额的会计处理也不同： 材料短缺损失若应由验收入库的材料承担，如运输途中的合理损耗， 其进项税额应予以抵扣。 供应单位造成的短缺，若对方决定近期内予以补货，则短缺材料的进 项税额暂不得抵扣，需待补来材料验收入库后，方可再予以抵扣；若对 方决定退赔货款，应视不同情况比照销货退回进行处理。如购买方未付 货款且未做账务处理，应退回原发票，注明作废后，重开发票。如已付 款或已做账务处理，必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取 折让“证明单”交供应方，企业则应在取得对方开具的红字增值税专用
溢”账户的的借方，与损失的材料成本一并处理。经批准转销时，将扣
除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失记入“营业外支出”账 户。 （二）商品批发企业进项税额的会计处理
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
商品批发企业进项税额的会计处理，主要涉及“材料采购” 、“库存商 品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户。 （1）工业品购进的进项税额会计处理。企业购进商品并取得专用发票 后，如果能够及时到主管税务机关认证并通过，在货款结算时，以购买 价格借记“材料采购” ，以增值税专用发票上注明的增值税税额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）” ，按购买价格与增值税之和， 贷记“应付账款” 、“应付票据” 、“银行存款”等；商品验收入库时， 借记“库存商品” ， 贷记“材料采购”或“在途商品“。 如果没有及时到主管税务机关进行认证，根据专用发票先行入账时， 为了区别于已获认证的购进商品的会计处理，可增设“待扣税金——增 值税“或”待抵扣进项税额“账户。当企业在不超过 90天内获得认证通 过后，现借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” ， 贷记“待抵扣 进项税额” 。 ［例 1］某商业批发企业购进商品一批，价款 10000元，增值税 1700 （10000×17%），两个月后付款。做会计分录如下： ①商品购入时： 借：材料采购 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款 11700
【会计实操经验】材料采购的增值税会计处理
【会计实操经验】材料采购的增值税会计处理材料费用是建筑业企业成本的主要构成部分,占比一般在50%以上. 营业税下,材料费用的会计核算主要涉及四个问题:一是验收入库,会计部门根据物资管理部门的验收单,借记「原材料」等科目,贷记相关科目;二是材料出库,会计部门根据物资部门、施工班组等出具的领用出库单,借记「工程施工—合同成本—材料费」科目,贷记「原材料」科目;三是期末盘点,通过实物盘点,保证账实相符,通过物资管理部门的台账和财务账套的稽核,保证账账相符,出现差异的,还需要查找原因,并进行账务处理;四是计提减值,发生减值迹象的,应根据会计准则的规定计提减值,借记「资产减值损失」科目,贷记「存货跌价准备」科目.在建筑服务纳入增值税征收范围后,对于适用一般计税方法计税的工程项目,所采购的材料对应的进项税额,可以自纳税人当期的销项税额中抵扣.因此,对于材料的会计处理,还需要考虑增值税的因素.以下结合财会〔2016〕22号文的规定,分几种情况进行说明. 一、票随货到且抵扣这是最理想的情况.应将材料按照不含税价计入「原材料」科目,增值税专用发票等扣税凭证经认证后,下月申报期申报抵扣,填入纳税申报表附表二相应栏次,会计核算将申报抵扣的「税额」计入「进项税额」专栏.例1 银河建筑公司某适用一般计税方法计税项目,2016年7月与某钢材供应商签订采购合同,向其采购一批钢材.采购合同约定,本批钢材共1000吨,含税单价3510元/吨,经验收后十日内付款.7月10日钢材运抵工地,经验收无误,7月16日银河建筑公司向其付款351万元,同日取得增值税专用发票1张,票载金额300万元,税额51万元.银河建筑公司于7月份勾选认证此发票,并于8月申报期申报抵扣.借:原材料 300万元应交税费—应交增值税(进项税额) 51万元贷:银行存款 351万元材料领用时,按照不含税价进入工程成本.二、票随货到未抵扣这种情况是说货物已经验收入库,专用发票已经取得,但由于种种情况尚未认证抵扣,应将票载税额先计入「应交税费—待认证进项税额」明细科目,待认证并申报抵扣后,再转入「进项税额」专栏. 例1中,假定银河建筑公司未在取得当月申报抵扣,则材料入库分录为:借:原材料 300万元应交税费—待认证进项税额 51万元贷:银行存款 351万元认证抵扣后:借:应交税费—应交增值税(进项税额)51万元贷: 应交税费—待认证进项税额 51万元需要指出的是,由于税务管理并没有要求「进项税额」要与「销项税额」相匹配,当期无销项或者销项税额不足,仍然可以申报抵扣进项税额,超出部分自然形成留抵税额,且没有时间限制.因此,建议相关企业取得专用发票后,第一时间认证抵扣,以减少税会差异和核算的工作量.三、票到货未到如果材料尚未验收入库,但专用发票已经取得,应根据专用发票,将货物价值计入「在途物资」科目,税额视是否认证抵扣计入「进项税额」专栏或「应交增值税—待认证进项税额」明细科目.待货物到达且验收入库后,再将货物价值自「在途物资」科目转入「原材料」科目.四、货到票未到材料已经验收入库,但尚未取得专用发票的,应在月末首先按照付款金额、入库单、货物清单或者采购协议的含税价暂估入账.例2 假定例1中,银河建筑公司所采购钢材7月10日运抵工地,经验收无误,7月16日银河建筑公司向供应商付款351万元,截至7月31日仍未取得发票.如果截至7月末材料仍未领用,则应在7月31日作如下会计处理:借:原材料 351万元贷:银行存款 351万元(未付款计入应付账款)如果在月末之前材料已经领用,为防止「原材料」科目出现贷方余额,建议在领用当日先作暂估入账,同时按照含税价进入工程成本.假定例2中银河建筑公司7月18日领用钢材100吨,则应在当日作如下会计处理:借:原材料 351万元贷:银行存款等 351万元借:工程施工—合同成本—材料费 35.1万元贷:原材料 35.1万元根据财会〔2016〕22号文的规定,暂估入账后,应在次月初,用红字冲销原暂估入账金额.笔者不赞同这种做法,建议建筑业企业应在实际取得增值税专用发票等扣税凭证并经认证后,再做红字冲销处理.冲销时,红字借记「原材料」科目,红字贷记「银行存款」等科目;如材料已经领用,除冲销原暂估入账金额外,还应红字借记「工程施工—合同成本—材料费」科目.假定例2中,银河建筑公司于2016年11月5日取得增值税专用发票,金额300万元,税额51万元.则应在认证抵扣后:借:原材料 -351万元贷:银行存款等 -351万元借:工程施工—合同成本—材料费 -35.1万元贷:原材料 -35.1万元然后再按照「票随货到且抵扣」模式进行处理:借:原材料 300万元应交税费—应交增值税(进项税额)51万元贷:银行存款 351万元借:工程施工—合同成本—材料费 30万元贷:原材料 30万元五、票货金额不一致以上所述四种情形,都假定取得的增值税专用发票和实际验收的货物价值及进项税额相一致,实际工作中,往往还存在票货金额不一致的情形.比如,采购一批材料,对方已按合同总价开具发票,但材料只到货了一部分;或者材料全部到货,但发票只开了一部分.票和货存在数量上的差异,应如何进行处理呢?笔者认为,不同的情况应采取不同的策略:一是对于票大于货,只要业务真实,取得专票并经认证,进项税额即可凭票抵扣.也就是说,材料进项税额的抵扣并不一定要与实物流一一对应.因此,抵扣申报抵扣了多少进项税额,就在「应交税费—应交增值税(进项税额)」科目借方登记多少进项税额,两者应严格对应.至于货物价值,实际验收入库的部分,计入「原材料」科目的借方,发票超过实际验收入库部分的差额,先计入「在途物资」科目,待其到货验收入库后,再转入「原材料」科目.例3 假定例1中供应商开票金额351万元,钢材到货600吨,专票已经认证.600吨钢材验收入库后:借:原材料 180万元在途物资 120万元应交税费—应交增值税(进项税额)51万元贷:银行存款等 351万元余下400吨到货验收入库后:借:原材料 120万元贷:在途物资 120万元二是对于货大于票,本着相同原则,「进项税额」专栏登记实际取得专票并申报抵扣的税额,发票对应的货物价值计入「原材料」科目,实际验收入库货物大于发票金额的部分,按照「货到票未到」的模式处理.例4 假定例1中,经验收,1000吨钢材已全部到货,银河公司由于资金紧张,仅支付了供应商货款117万元,对方据此开具了117万元的专票.验收入库后:借:原材料 100万元应交税费—应交增值税(进项税额) 17万元贷:银行存款 117万元票未到部分,应先暂估入账:借:原材料 234万元贷:应付账款 234万元待取得专票并经认证后,再做红冲处理.会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
增值税-补充材料采购业务的核算
增值税的税率根据不同行业和 商品有所差异，一般分为基本 税率、低税率和零税率。
增值税的特点
01
02
03
征收范围广
增值税的征收范围涵盖了 大部分商品和服务的销售 和进口，是税收体系中非 常重要的组成部分。
税负公平
增值税以增值额为计税依 据，能够体现税负公平原 则，避免重复征税。
税收中性
增值税的税率一般比较稳 定，不会对生产和消费产 生扭曲效应，有利于市场 经济的健康发展。
01
深入了解增值税抵扣政策
熟悉政策规定，确保企业能够充分享受政策红利。
02
规范增值税专用发票的开具与取得
确保发票内容真实、准确，防止因发票问题导致无法抵扣或抵扣不充分。
03
定期进行增值税抵扣的核对与调整
及时发现和纠正抵扣过程中的问题，确保企业税务处理的合规性。
提高财务人员的专业素质
加强财务人员的培训与教育
案例一
案例概述
某公司因未能妥善管理增值税发 票，导致税务部门对其进行了税 务检查，并发现存在未按规定开
具、取得和保管发票的情况。
风险分析
由于未能妥善管理增值税发票， 该公司可能面临税务罚款、补缴
税款、声誉损失等风险。
经验教训
公司应建立健全的发票管理制度， 确保发票的开具、取得和保管符 合税法规定，以降低税务风险。
增值税的税收筹划
合理利用税收政策，进行税收筹划，降低企业税负。
增值税的账务处理
采购业务的账务处理
根据采购发票和其他相关单据，准确记录采购业务的账目。
增值税的会计核算
按照会计准则，正确核算增值税的进项税额和销项税额。
税务报表的编制
根据税务机关的要求，及时编制并报送各种税务报表。
应交增值税会计科目账务处理通俗解读(三)增值税账务处理解码之采购端业务
增值税会计科目账务处理通俗解读（三）增值税核账务处理解码之采购端业务上篇文章《增值税会计科目账务处理通俗解读（二）增值税核算原理解码》中我们了解到二级科目应交增值税和未交增值税的基本逻辑关系，即应交增值税体现的是“未抵扣增值税”，当其出现借方余额时，表示尚未抵扣的增值税，即留抵税额；那么贷方余额呢？贷方余额需要通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”的借方转出，表示的是应交未交的增值税，年末转到“应交税费-未交增值税”的贷方体现。
今天小编带领小伙伴们从案例出发，解码增值税账务处理的原理，进一步巩固大家对增值税的理解。
文章搜索：爱问财税下面进入正文~一、增值税列报的含义增值税会计处理规定明确了增值税的相关列报，具体项目及含义如下表。
我们知道了，应交增值税这个科目，最终在财务报表中需要区分3个归处：其他（非）流动资产、其他（非）流动负债、应交税费。
所以，准确理解各个明细科目的含义并做到准确归集核算，最终在财报列示时才能准确列报。
二、增值税业务账务处理在上篇文章中，我们已经知道，作为一般纳税人，必须核算出销项税额和进项税额，方能计算出当期应缴纳的增值税税款：增值税间接抵扣法公式“应纳税额=销项税额-进项税额”“应交税费-应交增值税”核算的是当期尚未抵扣的增值税，其基本构成包括：“应交税费-应交增值税（销项税额）”——当期有销售业务发生的销项税“应交税费-应交增值税（进项税额）”——当期有采购业务发生的进项税“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”——当期有特殊业务转出进项税“应交税费-应交增值税（已交税金）”——当月有交纳了当月的增值税【真金白银】这几个明细科目的关系为：【当期应交增值税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵增值税】①当期应交增值税额>应交税费-应交增值税（已交税金）,存在未交增值税；②0<当期应交增值税额<应交税费-应交增值税（已交税金）,存在多交增值税；③当期应交增值税额<0<应交税费-应交增值税（已交税金），存在留抵税额。
一、国内采购货物的增值税会计处理
一、国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"（按计划成本计价）、"原材料"（按实际成本计价）、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。
购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。
二、购入货物取得的普通发票的会计处理一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。
在编制会计分录时，借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"其他业务支出"等科目，贷记"银行存款"、"应付票据"、"应付账款"等科目。
三、购入固定资产的增值税会计处理由于我国绝大部分地区实行的是"生产型"的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
需要指出的是,由于税务管理并没有要求「进项税额」要与「销项税
额」相匹配,当期无销项或者销项税额不足,仍然可以申报抵扣进项税额, 超出部分自然形成留抵税额,且没有时间限制.因此,建议相关企业取得专 用发票后,第一时间认证抵扣,以减少税会差异和核算的工作量.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费—应交增值税(进项税额) 51万元 贷:银行存款 351万元
材料领用时,按照不含税价进入工程成本. 二、票随货到未抵扣 这种情况是说货物已经验收入库,专用发票已经取得,但由于种种情况 尚未认证抵扣,应将票载税额先计入「应交税费—待认证进项税额」明细 科目,待认证并申报抵扣后,再转入「进项税额」专栏. 例 1 中,假定银河建筑公司未在取得当月申报抵扣,则材料入库分录为: 借:原材料 应交税费—待认证进项税额 贷:银行存款 认证抵扣后: 借:应交税费—应交增值税(进项税额)51万元 贷: 应交税费—待认证进项税额 51万元 300万元 51万元 351万元
三、票到货未到 如果材料尚未验收入库,但专用发票已经取得,应根据专用发票,将货物 价值计入「在途物资」科目,税额视是否认证抵扣计入「进项税额」专栏 或「应交增值税—待认证进项税额」明细科目.待货物到达且验收入库 后,再将货物价值自「在途物资」科目转入「原材料」科目. 四、货到票未到 材料已经验收入库,但尚未取得专用发票的,应在月末首先按照付款金 额、入库单、货物清单或者采购协议的含税价暂估入账. 例 2 假定例 1 中,银河建筑公司所采购钢材 7 月 10日运抵工地,经验收 无误,7月 16日银河建筑公司向供应商付款 351万元,截至 7 月 31日仍未 取得发票. 如果截至 7 月末材料仍未领用,则应在 7 月 31日作如下会计处理: 借:原材料 351万元 贷:银行存款 351万元(未付款计入应付账款) 如果在月末之前材料已经领用,为防止「原材料」科目出现贷方余额, 建议在领用当日先作暂估入账,同时按照含税价进入工程成本. 假定例 2 中银河建筑公司 7 月 18日领用钢材 100吨,则应在当日作如 下会计处理: 借:原材料 351万元
附表二相应栏次,会计核算将申报抵扣的「税额」计入「进项税额」专
栏. 例 1 银河建筑公司某适用一般计税方法计税项目,2016年 7 月与某钢材 供应商签订采购合同,向其采购一批钢材.采购合同约定,本批钢材共 1000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
吨,含税单价 3510元/吨,经验收后十日内付款.7月 10日钢材运抵工地, 经验收无误,7月 16日银河建筑公司向其付款 351万元,同日取得增值税 专用发票 1 张,票载金额 300万元,税额 51万元.银河建筑公司于 7 月份 勾选认证此发票,并于 8 月申报期申报抵扣. 借:原材料 300万元
贷:银行存款等 -351万元 借:工程施工—合同成本—材料费 -35.1万元 贷:原材料 -35.1万元
然后再按照「票随货到且抵扣」模式进行处理: 借:原材料 300万元
应交税费—应交增值税(进项税额)51万元 贷:银行存款 借:工程施工—合同成本—材料费 贷:原材料 五、票货金额不一致 以上所述四种情形,都假定取得的增值税专用发票和实际验收的货物价 351万元 30万元 30万元
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
材料采购的增值税会计处理【会计实务操作教程】 材料费用是建筑业企业成本的主要构成部分,占比一般在 50%以上. 营业税下,材料费用的会计核算主要涉及四个问题: 一是验收入库,会计部门根据物资管理部门的验收单,借记「原材料」 等科目,贷记相关科目; 二是材料出库,会计部门根据物资部门、施工班组等出具的领用出库 单,借记「工程施工—合同成本—材料费」科目,贷记「原材料」科目; 三是期末盘点,通过实物盘点,保证账实相符,通过物资管理部门的台账 和财务账套的稽核,保证账账相符,出现差异的,还需要查找原因,并进行 账务处理; 四是计提减值,发生减值迹象的,应根据会计准则的规定计提减值,借记 「资产减值损失」科目,贷记「存货跌价准备」科目. 在建筑服务纳入增值税征收范围后,对于适用一般计税方法计税的工程 项目,所采购的材料对应的进项税额,可以自纳税人当期的销项税额中抵 扣.因此,对于材料的会计处理,还需要考虑增值税的因素. 以下结合财会〔2016〕22号文的规定,分几种情况进行说明. 一、票随货到且抵扣 这是最理想的情况.应将材料按照不含税价计入「原材料」科目,增值 税专用发票等扣税凭证经认证后,下月申报期申报抵扣,填入纳税申报表
值及进项税额相一致,实际工作中,往往还存在票货金额不一致的情形.
比如,采购一批材料,对方已按合同总价开具发票,但材料只到货了一部 分;或者材料全部到货,但发票只开了一部分.票和货存在数量上的差异, 应如何进行处理呢?
只分享有价值的会计不同的策略: 一是对于票大于货,只要业务真实,取得专票并经认证,进项税额即可凭 票抵扣.也就是说,材料进项税额的抵扣并不一定要与实物流一一对应. 因此,抵扣申报抵扣了多少进项税额,就在「应交税费—应交增值税(进 项税额)」科目借方登记多少进项税额,两者应严格对应. 至于货物价值,实际验收入库的部分,计入「原材料」科目的借方,发票 超过实际验收入库部分的差额,先计入「在途物资」科目,待其到货验收 入库后,再转入「原材料」科目. 例 3 假定例 1 中供应商开票金额 351万元,钢材到货 600吨,专票已经 认证. 600吨钢材验收入库后: 借:原材料 在途物资 180万元 120万元
贷:银行存款等 351万元
借:工程施工—合同成本—材料费 35.1万元 贷:原材料 35.1万元
根据财会〔2016〕22号文的规定,暂估入账后,应在次月初,用红字冲销
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
原暂估入账金额.笔者不赞同这种做法,建议建筑业企业应在实际取得增 值税专用发票等扣税凭证并经认证后,再做红字冲销处理. 冲销时,红字借记「原材料」科目,红字贷记「银行存款」等科目;如材 料已经领用,除冲销原暂估入账金额外,还应红字借记「工程施工—合同 成本—材料费」科目. 假定例 2 中,银河建筑公司于 2016年 11月 5 日取得增值税专用发票, 金额 300万元,税额 51万元.则应在认证抵扣后: 借:原材料 -351万元