全面预算的编制方法PPT课件

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第6讲
• 例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结 果为销售量550吨，变动成本总额为320万 元，固定成本总额为102万元。对比分析固 定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。
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差异 +50 +50 +20 +30 +2 +28
固定预算 项目
500
销售量
实际结果 弹性预 算
550
550
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第6讲
1. 列表法 • 在预定的业务量范围内，按照一定的业务
量标准，划分若干个不同的水平，分别计 算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。 • 一般情况下，业务量的间隔是5%至10%
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第6讲
• 例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售 量为500——600吨，销售单价为1万元/吨 （不考虑税金因素），单位产品变动成本 为0.6万元，固定成本总额为100万元。
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第6讲
增量预算法编制步骤： ① 明细项目分解为固定费用和变动费用 ② 固定费用采用固定预算法，变动项目采用
增量预算法 ③ 汇总明细项目费用，确定总额
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项目
固 管理人员工资 定 费 租赁费 用
固定资产折旧费
其他费用 变 销售人员工资 动 费 运输费 用
差旅费、会务费 广告费 业务招待费 其他费用 合计
注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨
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第6讲
（三）增量预算法
• 在基期水平的基础上，分析预算期业务量 水平及有关影响因素的变动情况，通过调 整有关基期项目及数额编制预算的方法。
• 使用的假定前提： ① 基期的各项经济活动是企业必须的
② 基期的各项业务收支都是合理必需的
1
1
120 150
120 150
20 24
116 144
24 30
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4季度
130 1 130 130 30 134 26
全年
500 1 500 500 15 489 26
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第6讲
① 固定预算法的优缺点 • 优：简便易行，直观明了 • 缺：适应性差；可比性差 ② 适用范围 • 产品产销量比较稳定的企业 • 产品需求及产品成本能准确预测的企业 • 企业中相对固定的成本费用支出 • 社会非营利性组织
第6讲 全面预算的编制方法
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1
第6讲
一．全面预算的编制方法 二．分行业预算编制案例分析
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2
第6讲
一．全面预算的编制方法 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定期预算法 6. 滚动预算法
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3
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
2010实际 增减率% 增减额
5
0
0
5
0
0
7
0
0
3
0
0
10
10%
1
10
10%
1
5
10%
0.5
15
10%
1.5
5
10%
0.5
5
10%
0.5
65
7.7%
5
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2011预算
5 5 7 3 11 11 5.5 16.5 5.5 5.5 70
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第6讲
1. 增量预算法的优缺点 • 优：简便，易于认同 • 缺：未考虑到实际中存在的不合理因素 2. 适用范围 • 经营活动变化较大的企业 • 与收入成正比变动的成本费用支出
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第6讲
（二）弹性预算法
• 以预算期内可能发生的多种业务量水平为 基础，分别确定多种预算指标的预算编制 方法。有列表法和公式法两种应用方法。
• 编制的基本步骤
① 选择恰当的业务量 ② 确定适用的业务量范围 ③ 把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本 ④ 确定经济变量间的数量关系 ⑤ 计算预算数额
• 根据上述资料，采用弹性预算法的列表法， 按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。
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项目 方案1 方案2 方案3 方案4 方案5
销售量（吨5）00 525 550 575
销售收 500 525 550 575
入（万元）
变动成本（3万0元0） 315
330
345
边际贡献（2万0元0） 210
220
• 采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预 算以及现金回款预算。
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预算类 项目 别
1季度
A产品 销售预 算
销售量（吨） 100 1 单价（万元）
收入 100
现金回 本期新增 100
款预算 应收账款
（万元）期初应收 15
账款余额
本期预算 95
回收掌控
期末应收 20
账款余额
2季度 3季度
120 150
230
固定成 100 100 100 100
本（万元）
利润 100 110 120 130
（万元）
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600 600 360 240 100 140
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第6讲
• 边际贡献 • 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献
是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个 十分重要指标。 • 单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 • 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部 产品的变动成本
③ 预算期内根据业务量变动增加或减少预算 指标是合理的
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第6讲
• 例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入 为550万元，比2010年增长10%，采用增量 预算法编制2011年销售费用预算。
• 注意：在使用增量预算法时，要注意有一 些项目不会因为业务量水平的变化而有所 变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、 工资等项目一般为固定费用，所以，只对 变动费用项目相应增加预算数额。
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序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
量、销售量）水平为基础，来确定相应预 算指标的预算编制方法。
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4
第6讲
• 例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011 年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量 预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销 售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回 款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余 20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15 万元，于2011年的第一季度收回。
差异 0
500
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
1源自文库0
+2
100
利润
128
120
+8
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第6讲
2. 公式法 • 成本费用的线性公式y=a+bX • Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品
变动成本，X是业务量 • 优点：可以计算出任何业务量的预算数值