全面预算的编制方法PPT课件

• 采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预 算以及现金回款预算。
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预算类 项目 别
1季度
A产品 销售预 算
销售量（吨） 100 1 单价（万元）
收入 100
现金回 本期新增 100
款预算 应收账款
（万元）期初应收 15
账款余额
本期预算 95
回收掌控
期末应收 20
账款余额
2季度 3季度
120 150
差异 0
500
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
100
+2
100
利润
128
120
+8
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14
第6讲
2. 公式法 • 成本费用的线性公式y=a+bX • Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品
变动成本，X是业务量 • 优点：可以计算出任何业务量的预算数值
③ 预算期内根据业务量变动增加或减少预算 指标是合理的
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第6讲
• 例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入 为550万元，比2010年增长10%，采用增量 预算法编制2011年销售费用预算。
• 注意：在使用增量预算法时，要注意有一 些项目不会因为业务量水平的变化而有所 变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、 工资等项目一般为固定费用，所以，只对 变动费用项目相应增加预算数额。
2010实际 增减率% 增减额
5
0
0
5
0
0
7
0
0
3
0
0
10
10%
1
10
10%
1
5
10%
0.5
15
10%
1.5
5
10%
0.5
5
10%
0.5
65
7.7%
5
-
2011预算
5 5 7 3 11 11 5.5 16.5 5.5 5.5 70
20
第6讲
1. 增量预算法的优缺点 • 优：简便，易于认同 • 缺：未考虑到实际中存在的不合理因素 2. 适用范围 • 经营活动变化较大的企业 • 与收入成正比变动的成本费用支出
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7
第6讲
（二）弹性预算法
• 以预算期内可能发生的多种业务量水平为 基础，分别确定多种预算指标的预算编制 方法。有列表法和公式法两种应用方法。
• 编制的基本步骤
① 选择恰当的业务量 ② 确定适用的业务量范围 ③ 把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本 ④ 确定经济变量间的数量关系 ⑤ 计算预算数额
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序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
ห้องสมุดไป่ตู้
100 100.4 100.8 …… 140
1
1
120 150
120 150
20 24
116 144
24 30
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4季度
130 1 130 130 30 134 26
全年
500 1 500 500 15 489 26
6
第6讲
① 固定预算法的优缺点 • 优：简便易行，直观明了 • 缺：适应性差；可比性差 ② 适用范围 • 产品产销量比较稳定的企业 • 产品需求及产品成本能准确预测的企业 • 企业中相对固定的成本费用支出 • 社会非营利性组织
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12
第6讲
• 例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结 果为销售量550吨，变动成本总额为320万 元，固定成本总额为102万元。对比分析固 定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。
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差异 +50 +50 +20 +30 +2 +28
固定预算 项目
500
销售量
实际结果 弹性预 算
550
550
• 根据上述资料，采用弹性预算法的列表法， 按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。
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10
项目 方案1 方案2 方案3 方案4 方案5
销售量（吨5）00 525 550 575
销售收 500 525 550 575
入（万元）
变动成本（3万0元0） 315
330
345
边际贡献（2万0元0） 210
220
注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨
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第6讲
（三）增量预算法
• 在基期水平的基础上，分析预算期业务量 水平及有关影响因素的变动情况，通过调 整有关基期项目及数额编制预算的方法。
• 使用的假定前提： ① 基期的各项经济活动是企业必须的
② 基期的各项业务收支都是合理必需的
量、销售量）水平为基础，来确定相应预 算指标的预算编制方法。
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4
第6讲
• 例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011 年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量 预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销 售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回 款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余 20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15 万元，于2011年的第一季度收回。
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8
第6讲
1. 列表法 • 在预定的业务量范围内，按照一定的业务
量标准，划分若干个不同的水平，分别计 算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。 • 一般情况下，业务量的间隔是5%至10%
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9
第6讲
• 例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售 量为500——600吨，销售单价为1万元/吨 （不考虑税金因素），单位产品变动成本 为0.6万元，固定成本总额为100万元。
第6讲 全面预算的编制方法
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1
第6讲
一．全面预算的编制方法 二．分行业预算编制案例分析
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2
第6讲
一．全面预算的编制方法 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定期预算法 6. 滚动预算法
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3
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
230
固定成 100 100 100 100
本（万元）
利润 100 110 120 130
（万元）
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600 600 360 240 100 140
11
第6讲
• 边际贡献 • 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献
是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个 十分重要指标。 • 单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 • 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部 产品的变动成本
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第6讲
增量预算法编制步骤： ① 明细项目分解为固定费用和变动费用 ② 固定费用采用固定预算法，变动项目采用
增量预算法 ③ 汇总明细项目费用，确定总额
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项目
固 管理人员工资 定 费 租赁费 用
固定资产折旧费
其他费用 变 销售人员工资 动 费 运输费 用
差旅费、会务费 广告费 业务招待费 其他费用 合计