研发费用加计扣除、高新技术企业

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研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径差异

目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。

三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。

形成差异的主要原因如下：一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。

可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。

应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计。

高新技术企业研发费用加计扣除标准

高新技术企业研发费用加计扣除标准高新技术企业的研发费用加计扣除标准，关于这个问题，一直是大家所关注的问题，如果不太了解，也别着急，一起来看小编为大家整理的相关知识吧。

高新技术企业研发费用加计扣除标准一、如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：财税〔2017〕34号文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：财税[2015]119号文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

也就是说，如果高新技术企业不是科技型中小企业，那么它的研发费就只能是按实际发生额的50%在税前加计扣除。

高新技术企业认定条件(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读

高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读高新技术企业是指在国家高新技术产业发展规划中确定的范围内，以研发、创新为主要经营活动的企业。

为鼓励和支持高新技术企业的发展，我国实施了研发费用加计扣除税收政策。

研发费用加计扣除税收政策的主要内容包括两个方面：一是对企业的研发费用可以进行加计扣除，即企业可以在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后再计算纳税所得额；二是对通过研发取得的科技成果，享受相应的税收优惠政策，如免征企业所得税等。

对于高新技术企业来说，研发费用是企业的核心成本之一。

研发费用加计扣除税收政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业的研发投入能力。

通过加计扣除研发费用，可以有效降低企业的税负。

以前每年实际发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除后再计算纳税所得额。

这个比例根据企业类型的不同而有所不同。

一般来说，对于科技中小企业可以加计扣除150%，对于高新技术企业可以加计扣除175%。

这就意味着，企业可以将实际研发费用的一定比例按照加计扣除的方式减少计算纳税所得额，进而降低企业需要支付的企业所得税。

研发费用加计扣除税收政策的实施，对于促进企业的创新发展起到了积极的推动作用。

一方面，通过降低企业的税负，可以提高企业的研发投入能力，鼓励企业加大对科技创新的投入。

另一方面，企业通过加计扣除研发费用，可以减少企业所得税的支付额度，降低了企业的经营成本，提高了企业的盈利水平和竞争力。

这对于高新技术企业来说，是非常有利的。

除了加计扣除研发费用外，研发取得的科技成果也可以享受一定的税收优惠政策。

根据国家有关规定，企业通过研发取得知识产权、获得的技术秘密等可以享受一定的税收优惠政策。

比如，如果企业通过研发取得了发明专利，可以免征企业所得税；如果企业通过研发取得了高新技术产品认定，也可以享受相应的税收优惠政策。

总之，研发费用加计扣除税收政策的实施，对于高新技术企业是一个很好的利好政策。

通过加计扣除研发费用和享受税收优惠政策，可以降低企业的税负，提高企业的研发投入能力，促进企业的创新发展。

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析随着科技进步和市场竞争加剧，高新技术企业需要激发自身的创新动力，提升科研开发能力，为企业的发展打好基础。

我国税收政策鼓励企业加大研发投入，其中高新技术企业研发费用加计扣除是其中之一。

我国《企业所得税法》修订后，增加了高新技术企业研发费用加计扣除政策，即企业实际发生的研发费用按一定比例加计扣除，从而减少企业所得税负担。

按照《财政部、国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策的通知》规定，高新技术企业研发费用加计扣除比例为150%，即企业实际发生的研发费用多计入150%，在计算所得税时会产生可抵扣增值税、营业税，降低企业研发成本，激发企业研发动力。

但是，在高新技术企业实施研发计划的过程中，如何进行研发费用加计扣除的核算呢？1. 研发费用的确认企业实施研发计划，使用的费用必须是合法、合理、真实、准确的。

具体包括以下方面：（1）研究人员的薪资和津贴；（2）设备和测试用品的采购和租赁；（3）专利和技术购买费用；（4）实验和测试费用；（5）研发设计和工程师的薪资；（6）与研究相关的差旅费用等等。

研发费用的计量是指对研究开发费用的确认、评估和计量。

计量方式主要包括如下几种：（1）直接成本法：直接收取实际发生的费用，如人工、设备租赁、测试用品等。

（2）间接成本法：通过分摊相关费用，如人力资源部门相关费用、行政费用等。

（3）实物资产与无形资产计量法：通过计量所使用的设备和专利等实际价值来衡量。

3. 加计扣除计算研发费用加计扣除计算 = 实际研发费用 * 150%其中，实际研发费用是指在企业研发活动过程中，实际发生的可计提的费用，需按照《企业会计准则》规定进行核算，确保准确无误。

需要注意的是，企业在核算时需要注意以下方面：（1）必须是与企业所从事的主营业务相关的研发费用；（2）必须是经过科学规划并具有可实施性的研发计划产生的费用；（3）需严格按据研发管理制度与流程执行，并进行合适的文档记录。

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析高新技术企业作为我国产业发展的关键力量，其研发费用加计扣除政策的制定和实施对于鼓励企业持续投入研发具有积极意义。

研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，可以将今年的研发费用加计扣除到应纳税所得额，进而减少企业的应纳税额，从而实现优惠税收的目的。

本文将对高新技术企业研发费用加计扣除核算问题进行探析。

一、研发费用的认定高新技术企业研发费用包括研究开发项目的全部费用，主要包括劳动费、设备费、材料费、测试费、专利申请费、测试认证费以及维修费等。

具体明细需根据具体情况进行清晰明细的列举，以便用于相关核算。

在列出研发费用清单时，企业需要慎重权衡，确定哪些费用是符合政策规定的。

研发费用的认定必须符合国家税务局的相关要求，并需要落实相应的证明资料。

例如，研更新、技术合同等支出需要具备合同、发票等证明文件，并经核实后予以确认，才能申报加计扣除。

二、研发费用加计扣除的计算在确定符合政策规定的研发费用后，企业可以按照政策规定，将实际研发费用乘以1.5倍进行加计扣除。

这样的计算方法旨在鼓励企业持续投入，扩大研发投入的规模，同时也体现了政府对创新的支持和鼓励。

需要注意的是，研发费用加计扣除的计算过程中，需要按照国家税务局规定的方式填写并提供清晰的账务凭证。

此外，企业需要自行确保相关资料的真实性和合法性，否则，可能会触犯税法规定，被税务局依法处理。

三、研发费用加计扣除申报时间及流程高新技术企业研发费用的加计扣除申报时间为在企业所在税务机关统一认定其高新技术企业之后。

企业需要在所在税务机关进行申报，经过税务机关核实确认后方可享受税收优惠。

研发费用加计扣除的申报过程需要遵循严格的流程并按时按规定提交相关申报材料。

企业需要详细核实流程，并在申报前准备好相关文件和材料，以确保申报过程顺利进行。

研发费用加计扣除政策是根据国家税务局的相关法规制定的，如果国家对税收政策进行调整，可能会对研发费用加计扣除产生影响。

高新技术企业研发费用加计扣除财务问题及优化措施

高新技术企业研发费用加计扣除财务问题及优化措施1. 引言1.1 背景介绍随着科技的不断进步和经济的快速发展，高新技术企业在推动经济发展、促进创新的过程中发挥着重要作用。

为鼓励企业加大研发投入，我国政府出台了一系列支持政策，其中包括研发费用加计扣除政策。

根据这一政策，高新技术企业可以在计算应纳税所得额时，将研发费用加计扣除，减少企业税负，促进企业在研发领域的持续投入。

研发费用加计扣除政策的实施为高新技术企业提供了更多的发展机会，然而在实践中也面临一些财务问题。

企业在享受研发费用加计扣除政策的需要面对复杂的财务管理和成本控制挑战。

如何有效管理研发费用、合理利用加计扣除政策，成为当前高新技术企业需要解决的重要问题。

本文将探讨高新技术企业研发费用加计扣除政策下存在的财务问题，并提出相应的优化措施，以期为高新技术企业在实践中更好地应用研发费用加计扣除政策提供参考。

1.2 问题提出当前在我国，高新技术企业的研发费用加计扣除政策为企业提供了一定的财务支持和激励措施，鼓励企业加大研发投入，提升技术创新能力。

随着我国经济的发展和企业的日益增多，高新技术企业研发费用加计扣除财务问题也日益显现。

目前研发费用加计扣除政策实施中存在着一定的不确定性和不规范性，导致企业在享受政策优惠时遇到困难和障碍。

部分企业存在研发费用虚报、滥用等问题，导致政策效益降低，甚至财务风险加大。

一些企业在申报过程中存在信息不对称、难以核实等问题，也给监管和执行带来一定困难。

如何解决高新技术企业研发费用加计扣除财务问题，提升政策实施效果和管理水平，成为当前亟待解决的重要课题。

仅依靠政策调整和执法力度加大是不够的，更需要企业自身提升财务管理水平，加强内部控制和规范经营，实现可持续发展和创新驱动。

2. 正文2.1 当前研发费用加计扣除政策当前研发费用加计扣除政策是指针对高新技术企业在研发过程中发生的费用，在税收政策中给予一定程度的优惠和补贴。

根据《关于加快推进高新技术企业营业税优惠政策实施的通知》，高新技术企业在研发活动中发生的合格费用可以进行加计扣除，即在企业应纳税所得额的基础上加计扣除一定比例的研发费用，从而降低企业的纳税负担。

高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算

高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算高新技术企业认定及研发费用加计扣除财务核算高新技术企业是指在关键领域内依靠自主研发、技术创新和成果转化具有核心自主知识产权的企业。

认定某企业为高新技术企业，对企业具有一定的权益和政策支持，其中之一就是对企业研发费用进行加计扣除。

而对于企业来说，研发费用加计扣除也是一个非常重要的财务核算问题。

本文将从高新技术企业认定和研发费用加计扣除的政策、财务核算过程等方面进行阐述。

一、高新技术企业认定高新技术企业认定是由国家科技部负责具体实施的一项工作。

企业如果想要获得高新技术企业的认定，首先需要满足以下三个基本条件：一是企业依法在我国境内注册，具有独立法人资格；二是企业从事的技术领域在国家和地方各自颁布的高新技术领域范围内，具有较强的技术导向和技术含量；三是企业自主研发的技术成果具有核心自主知识产权，能够形成产品、服务或者运用技术。

企业在满足以上基本条件的基础上，还需具备以下创新特征方能获得高新技术企业的认定：一是在核心技术、关键设备、重要软件等领域具有自主知识产权；二是在关键技术或者产品上具有核心竞争力；三是在技术研发活动中的投入占比较高，技术人员占比较多。

二、高新技术企业研发费用加计扣除政策为了鼓励企业加大科技创新投入，促进企业技术创新能力的提升，我国对于高新技术企业的研发费用给予了加计扣除的政策。

根据国家税务总局于2015年发布的《关于实施研究开发费用加计扣除政策的通知》，对于高新技术企业，其研究开发费用可以按照一定比例加计扣除。

具体来说，高新技术企业的研发费用加计扣除比例为150%，即企业可以将其实际研究开发费用增加50%进行扣除。

研发费用扣除的项目包括直接发生的研究开发费用和间接发生的研究开发费用。

值得注意的是，高新技术企业在享受加计扣除政策时需要符合一定条件，即企业应当按照《企业财务报告基本准则》和其他相关财务会计准则来核算研发费用，同时要根据国家税务总局的相关规定，按照合理、真实的原则进行核算。

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标【原创实用版】目录一、引言二、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的差异1.直接投入费用2.折旧费用与长期待摊费用3.委托研发费用4.其他相关费用三、高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围的原因四、结论正文一、引言随着科技创新在我国经济发展中的地位日益重要，研发费用的加计扣除以及高新技术企业认定等政策成为推动企业加大研发投入的重要手段。

然而，在实际操作中，许多企业发现加计扣除研发费用的总额明显小于高新技术企业研发费用的指标。

本文将对这一现象进行分析，探讨其中的原因。

二、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的差异1.直接投入费用研发费用加计扣除中的直接投入费用主要包括研发项目所需的原材料、设备、试验费等。

而在高新技术企业认定中，直接投入费用的范围更广，还包括了研发过程中的差旅费、会议费等。

2.折旧费用与长期待摊费用在研发费用加计扣除中，折旧费用与长期待摊费用往往不被纳入考虑范围。

然而，在高新技术企业认定中，这两项费用却被计入研发费用归集范围。

3.委托研发费用研发费用加计扣除政策对于委托研发费用的处理较为严格，一般只允许扣除实际发生的费用。

而在高新技术企业认定中，委托研发费用的扣除范围更宽泛，可以包括委托方支付的全部费用。

4.其他相关费用高新技术企业认定中的研发费用归集范围还包括了与研发活动相关的其他费用，如技术咨询费、技术服务费等。

而这些费用在研发费用加计扣除中可能并未被充分考虑。

三、高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围的原因之所以出现高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围的现象，主要原因在于政策制定者的出发点不同。

研发费用加计扣除政策的主要目的是鼓励企业加大研发投入，因此其范围主要聚焦在直接用于研发活动的费用。

而高新技术企业认定则更注重对企业整体研发实力的评估，因此其研发费用归集范围更为广泛。

高新技术企业研发费用加计扣除相关问题探讨

1高新技术企业研发费用加计扣除的意义“高新技术企业”是指在《国家重点支持的高新技术领域》中不断投入研发和技术创新，拥有独立的知识产权，并依靠这些知识产权开展经营活动的公司。

高新技术企业是知识和技术密集型的企业，研发活动是高新技术企业的核心工作，所以需要投入大量的研发费用来保证研发活动的有效进行并保证研发结果的质量，因此研发费用占高新技术企业成本中相当高的比重，而且国家对研发费用加计扣除的比例不断提高，由最初的加计扣除50%提高到75%，再到现在的100%扣除比例，并且享受主体也不断扩大。

高新技术企业不仅可以享受普惠性的加计扣除政策，还可以享受特殊的税收优惠，根据相关规定，国家重点扶持的高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率，此外，符合条件的企业还可以申请政府部门提供的科研项目补助资金。

这些政策的实施，不仅可以有效缓解企业的税收压力，还可以节约现金流，提升经济效益，创造更大的利润空间，同时还能增强企业的研发积极性，激发企业活力，提升企业的总体竞争力，实现企业的长远发展。

具体而言，这一政策的施行对高新技术企业的发展有以下两个正面影响。

第一，加快企业占领市场步伐。

在合理运用加计扣除优惠政策的前提下，高新技术企业可以将有限的研发费用投入到产品研发中，以最快的速度去获得市场和创新收益，减轻企业的资金运营压力，并将获得的收益继续用于研发，直至研发出足够引领市场的核心产品，提高企业预期收益，增强核心竞争力，加快企业国际化发展，使其更好地融入经济全球化的新格局。

第二，研发费用加计扣除政策减轻税收负担。

该政策通过降低高新技术企业的研发费用，引导企业增加核心投资，降低企业应纳税所得额，增加企业利润，提高企业生产率和扩大供应，提高企业资金利用率，增强国家市场参与者的创新能力，推动企业高质量发展。

由此可见，研发费用加计扣除政策不仅可以帮助企业快速打开市场大门，将核心产品推广出去，还可以为企业节省可观的税收支出，节省下来的资金可以进一步用于企业的发展。

高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务

高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务高新技术企业是指在国家认定的高新技术领域内从事技术研究与开发、技术推广应用和技术服务等经营活动的企业。

为鼓励高新技术企业的发展，中国税务部门推出了一系列税收优惠政策，其中包括高新技术企业所得税和研发费加计扣除。

首先是高新技术企业所得税优惠政策。

根据国家税务总局的规定，高新技术企业的企业所得税率为15%，低于一般企业的25%税率。

这意味着高新技术企业所得税的负担更轻，可以释放更多的资金用于技术研发和创新。

其次是研发费加计扣除政策。

根据国家税务总局的规定，高新技术企业在计算所得税前可以加计扣除其研发费用的150%，这就意味着高新技术企业可以在计算所得税时将研发费用额度增加50%。

这将直接减少高新技术企业的所得税负担，提高企业自主创新的积极性和主动性。

高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策的实务操作如下：首先，高新技术企业需要向相关税务机关申请高新技术企业认定，获得高新技术企业资格。

认定材料需要包括企业的技术研发项目情况、技术人员情况、技术成果转化情况等。

税务机关将对申请材料进行审查，并根据国家相关标准进行认定。

其次，高新技术企业在申报企业所得税时需要填写相应的申报表格，并在表格中注明是高新技术企业，享受高新技术企业所得税率的优惠政策。

在计算所得税时，高新技术企业可以将研发费用加计扣除。

企业需要详细记录和核算研发费用，并在所得税申报表上作为扣除项目。

需要注意的是，研发费用需要符合国家税务局相关规定，必须是用于技术研究与开发、技术推广应用和技术服务等与企业功能相适应的支出。

另外，高新技术企业在享受所得税优惠政策的同时，也需要履行相关的纳税义务。

包括按时申报所得税、按时缴纳所得税等。

否则，将会受到相关税务处罚和法律责任。

总之，高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策为高新技术企业的发展带来了极大的利好。

这些优惠政策降低了企业的税负，减少了企业的开支，提高了企业的研发投入能力和创新能力。

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标摘要：一、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的定义与区别二、高新技术企业认定中的研发费用归集范围三、研发费用加计扣除的范围及其与高新技术企业研发费用指标的差异四、高新技术企业研发费用指标的意义和影响正文：一、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的定义与区别研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将研发费用支出加计扣除的一种税收优惠政策。

而高新技术企业研发费用归集则是指在高新技术企业认定过程中，将企业的研发费用进行归集、统计，以评估企业的研发能力和创新水平。

总的来说，高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围。

具体而言，研发费用加计扣除主要针对企业直接投入的研发费用，包括人员工资、材料消耗、外部研发费用等；而高新技术企业研发费用归集范围除了直接投入费用外，还包括折旧费用与长期待摊费用、委托研发费用以及其他相关费用。

二、高新技术企业认定中的研发费用归集范围高新技术企业认定中的研发费用归集范围包括以下几个方面：1.直接投入费用：指企业为进行研发活动而直接支出的费用，如研发人员工资、材料消耗、研发设备购置等。

2.折旧费用与长期待摊费用：指企业为进行研发活动而购置的固定资产、无形资产的折旧费用和长期待摊费用。

3.委托研发费用：指企业委托外部机构或个人进行研发活动所支付的费用。

4.其他相关费用：指与研发活动直接相关的管理费用、技术咨询费、知识产权保护费等。

三、研发费用加计扣除的范围及其与高新技术企业研发费用指标的差异研发费用加计扣除的范围主要限于企业直接投入的研发费用，包括人员工资、材料消耗、外部研发费用等。

与高新技术企业研发费用归集范围相比，研发费用加计扣除范围较小。

四、高新技术企业研发费用指标的意义和影响高新技术企业研发费用指标是衡量企业研发投入水平和创新能力的重要指标，对于企业的核心竞争力和可持续发展具有重要意义。

高新技术企业研发费用指标的高低，直接影响到企业的创新能力和市场竞争力，也会影响到企业在高新技术企业认定中的评分和排名。

高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读

受理该企业的认定申请。
5、高新技术企业的税收优惠
• 企业所得税法第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。
6-1、高新技术企业享受税收优惠的事前备案
• （1）高新技术企业不管当年度是否有盈利，都要到主管税务机关办理备案手续；
• （2）高新技术企业可以在年度预缴时就享受税收优惠，但必须在预缴前到主管税务机关办理备案手续，备案享受税收优惠的时间是享受年度的1月1日—12月 31日（一次备案）。
11、国家鼓励高企的研发费用投入
• 1、企业研究开发费用的投入比例是高新技术企业认定中的最重要环节。
• 2、因此，在这里我们希望所有的高新技术企业对有关量化指标，如研发费用，尤其是2008年认定的，今年就要资格到期复审的高新企业，要加大研发费用投入，同时可以享受加计扣除税收优惠，否则将会影响到明年的高新企业资格认定，对于尚未到期的但研发费用不高的企业，主管税务机关将给予关注。
• 说明：但税前可扣除的研发费用不等同于可加计扣除的研发费用
6-1、研究开发费的归集范围
• 一、企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：
• (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、
需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（2）产品（服务）属《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；分为8大类领域，共列举了213个技术项目（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究

高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究随着中国经济的快速发展，科技创新也逐渐成为经济增长的重要驱动力之一。

为了支持科技创新，政府推出了一系列税收优惠政策，其中就包括高新技术企业研发费加计扣除政策。

该政策的实施，在促进企业研发投入、提高创新能力、增强企业核心竞争力等方面具有积极意义。

但是，在享受政策红利的同时，企业也需要关注加计扣除所涉及的税务风险，特别是在保障政策合规性、避免滥用行为、防范税务风险等方面更为重要。

高新技术企业研发费加计扣除政策是指对符合条件的高新技术企业在计算所得税时，将其当年实际发生的研发费用加计扣除的政策，具体规定如下：1、高新技术企业是指符合国家高新技术企业认定标准的企业，包括高新技术企业、科技型中小企业和创新型企业等。

2、加计扣除的范围限于企业当年实际发生的研发费用，包括直接与研发活动相关的人员工资、使用权、材料费、测试费、研究使用费、委托研究费、知识产权及专利申请费等。

3、加计扣除比例为研发费用总额的50%，加计扣除额度不能超过当年实际缴纳所得税款的50%。

1、认定标准不符合要求如果企业的高新技术企业认定标准不符合要求，就会存在享受加计扣除政策的风险。

为了避免出现该问题，企业应当定期进行自查和排查，确保自身符合高新技术企业认定要求，并及时办理认定手续。

2、研发项目和费用计算不规范研发费用包括多个方面，如果企业没有对各项研发费用进行合理划分和计算，就会存在研发费用认定错误的风险。

为了避免出现该问题，企业应当制定规范的研发管理制度、科技项目评审程序和费用预算制度，确保研发项目和费用计算规范准确。

3、没有充分证明研发费用的真实性如果企业无法充分证明研发费用的真实性，就会存在被税务部门认定非研发费用的风险。

为了避免出现该问题，企业应当充分收集、整理和保存研发活动的相关证据和资料，比如研发计划、研发报告、发票、材料清单等，并确保这些证据和资料充分可信，使加计扣除符合规定。

4、滥用加计扣除政策为了获得更大的税收优惠，企业可能会采取滥用加计扣除政策的行为，比如虚构或注水研发费用、虚假申报研发项目等。

研发费用加计扣除与高新企业认定的区别

研发费用加计扣除与高新企业认定之间存在着这样的辩证关系：能加计扣除的企业不一定是高新技术企业，但高新技术企业必然有研发费加计扣除项目。

由于高新企业同时享受加计扣除的优惠，两者的归集口径容易就混淆了。

高新技术企业的研发费用范围一般大于研发费加计扣除的范围。

比如说折旧费，对于建筑物的折旧费不能加计扣除，而高新可以。

对于经营租赁费加计扣除只允许用于研发的仪器、设备租赁费，厂房不可以加计，而高新可以。

高新研发费用包括装备调试费用，田间实施费，加计扣除不包括。

高新研发费用包括通讯费，加计扣除也不包括。

委托研发的，高新包括委托境内外研发，而加计扣除只能是委托境内机构或个人。

其他相关费用高新规定不得超过研究开发总费用的20%，而加计扣除规定是不得超过10%。

高新的研发费用口径不包括职工福利费，补充养老和补充医疗保险，而研发费用加计扣除可以。

对研发人员的定义，高新研发费用只要是企业科技人员都可归集，加计扣除必须是直接从事研发活动的人员。

不过，对科技人员，高新要求累计实际工作时间在183天以上，而加计扣除没有这个要求。

为了阅读更直观，制作了下表，共有8个不同点。

主要差异高新研发费用研发费用加计扣除其他相关费用不超过研究开发总费用的20%。

包括通讯费不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

不包括通讯费。

委托研发包括委托境内外研发只允许委托境内机构或个人进行研发。

折旧费用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费不包括建筑物的折旧费长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的。

不包括部分研发活动企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

市场调查研究、效率调查或管理研究。

作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

不包括人员人工费用研发人员定义：企业科技人员，要求累计实际工作时间在183天以上。

不包括职工福利费、补充养老和补充医疗保险。

高新技术企业研发费用加计扣除政策的与操作执行指引

高新技术企业研发费用加计扣除政策的操作执行指引随着科技的进步和经济的发展，高新技术企业越来越成为国家经济发展的重要组成部分。

高新技术企业在进行研发活动时，需要消耗大量的资金。

为了鼓励企业对研发的投入，国家出台了一系列优惠政策，其中之一就是高新技术企业研发费用加计扣除政策。

这篇文档旨在为高新技术企业提供操作执行指引，帮助企业合理享受相关政策。

什么是高新技术企业研发费用加计扣除政策？高新技术企业研发费用加计扣除政策是指，对于符合国家规定的高新技术企业，在计算所得税时，可以将该企业在研发活动中实际发生的费用在计算应纳税所得额时额外加计扣除一定比例。

该政策的实施，可以帮助企业降低税负、提升企业自主创新能力，从而促进国家的经济发展。

谁可以享受高新技术企业研发费用加计扣除政策？符合以下条件的企业，可以享受高新技术企业研发费用加计扣除政策：1.企业必须为国家规定的高新技术企业。

2.企业发生的研发费用必须是符合国家法律法规规定的科研开发活动的费用。

3.企业必须已完成或正在进行相应的纳税申报程序。

税前研发费用的计算方法企业在享受高新技术企业研发费用加计扣除政策前，需要先计算税前研发费用。

税前研发费用的计算方法如下：税前研发费用 = 企业在该纳税年度中实际发生的符合规定的研发费用其中，符合规定的研发费用是指：用于研制新产品、新工艺、新材料、新技术、新服务等方面的、必要的支出，包括：工资、研究开发设备、试制费、比较试验费、测试检验费、计算机软件及版权费、专利申请费、科研纪律检查费、及其他与科研活动有关系的支出。

税前研发费用加计扣除的比例和限额企业享受高新技术企业研发费用加计扣除政策时，可以将税前研发费用在计算应纳企业所得税时加计扣除一定比例。

该比例为150%。

也就是说，当企业发生实际研发费用时，可以将150%的费用加计扣除在企业所得税的计算中。

此外，针对研发费用加计扣除政策，国家确立了确定的限额标准。

在企业所得税的计算中，高新技术企业可以将不超过该企业上一年度销售收入总额的50%的税前研发费用加计扣除。

研发费用加计扣除、高新技术企业认定和会计规定中研发费用归集办法的差异

房屋租赁费不计入加计扣除范围。
折旧费用与长期待摊费用
用于研发活动的仪器设备的折旧费。
用于研究开发活动的仪器设备和在用建筑物的折旧费，研发设施的改建，改装，装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
用于研发活动的仪器设备，房屋等固定资产的折旧费。
房屋折旧费不计入加计扣除范围。
无形资产摊销
用于研发活动的软件，专利权非专利技术，（包括许可证专有技术，设计和计算方法等）的摊销费用。
用于研究开发活动的软件知识产权非专利技术（专有技术许可证，设计和计算方法等的）摊销费用。
用于研发活动的软件专利权，非专利技术等无形资产的摊销费用。
设Hale Waihona Puke 试验等费用新产品设计费，新工艺规程制定费，新药研制的临床试验费，勘探开发技术的现场试验费。
符合条件的设计费用，装备调试费用，试验费用（包括新药研制的临床试验费，勘探开发技术的现场试验费，田间试验费等）
研发费用归集办法:
费用项目
研发费用加计扣除
高新技术企业认定
会计规定
备注
人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金，基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
企业科技人员的工资薪金，基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
加计扣除政策及高新研发费用范围中，对其他相关费用总额有比例限制。
企业在职研发人员的工资奖金，津贴补贴，社会保险费，住房公积金等人工费用，以及外聘研发人员的劳务费用。
会计核算范围大于税收范围，高新技术企业人员人工费用，归集对象是科技人员。
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料，燃料和动力费用。

高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析

高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析随着科技的发展，研发活动在现代社会中扮演着越来越重要的角色。

为了鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，我国不断出台一系列优惠政策，其中包括研发费用加计扣除政策。

在高新技术企业的研发活动中，该政策尤为重要，本文将对高新技术企业与研发费用加计扣除政策进行解析。

一、高新技术企业的定义及特点根据《中华人民共和国高新技术企业培育认定管理办法》，高新技术企业是指在国家法律、法规和中央对高新技术企业认定的条件、标准下，依据企业研究开发投入、人员技术状况、技术创新能力、高新技术产品收入等方面的评价指标，由高新技术企业认定机构认定并颁发相应证书的企业。

高新技术企业具有以下特点：首先，强调技术创新，不断进行高新技术产品的研究开发与推广应用；其次，高新技术企业的研发投入相对较高，具备一定的研发实力；再次，高新技术企业培养和引进一批高素质的人才，提高研发活动的水平和效果；最后，高新技术企业的研发成果能够促进产业结构升级和经济增长。

二、研发费用加计扣除政策的内容研发费用加计扣除政策于2008年开始实施，是我国政府出台的一项鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策。

根据《企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》，高新技术企业可以将其实际发生的研究开发费用加计扣除。

具体来说，高新技术企业将符合条件的研究开发费用加计扣除后，按照150%的比例在企业所得税税前扣除。

研发费用加计扣除政策的具体内容如下：1. 费用开销包括人员工资、薪金、试验材料、研究设备购置和租赁费用等与研究开发密切相关的支出。

2. 稳定性要求，即研发费用的加计扣除只有在可持续投入的情况下才能享受。

企业需连续两年开展研发活动，且每年的研发投入应不低于上一年度研发投入的60%。

3. 研发费用加计扣除的范围包括技术开发费用、试验费用、设计费用、软件开发费用等。

但不包括生产、市场、财务等非研发活动的费用。