关于个人所得税政策解读与申报
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应缴税额为0
2月预缴：应纳所得额 （6000+8000）-5000*2-（500+1000）*2=1000元 应纳税额 1000*3%=30元
3月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000）-5000*3-（500+1000）*3=4500元 应纳税额 4500*3%=135元-30元（2月已预缴）=105元
8
劳动报酬
劳务报酬所得，是指个人从事 劳务取得的 所得，包括从事设 计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨 询、 讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演 出、表演、广告、展览、 技术 服务、介绍服务、经纪服务、 代办服 务以及其他劳务取得的 所得。
特许权使用费
特许权使用费所得，是指个 人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的 所得，不包括稿酬所得。
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
12
速算扣除数 0
2520
16920
31920
52920
85920
181920
扣除项目
专项扣除
基本养老、基本医疗、失业保险和住房公积金。
专项附加扣除
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款 利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加
扣除。
扣除项目
13
基本扣除费用
时，年度中间不退税，纳税年度终了后
余额仍为负值时，通过办理综合所得年
度汇算清缴，多退少补
累计预扣举例
10
举例：
例：张三1月收入总收入6000元，2月总收入8000元，3月10000元，4月 50000元，社保公积金每月500元，专项附加1000元 1月预缴：应纳所得额 6000-5000-500-1000=-500元
4月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000+50000）-5000*4-（500+1000） *4=48000元
应纳税额 48000*10%-2520=2280元-30元-105（2、3月已预缴） =2145元
年度汇算一般计算公式
综合所得收入额
11
【（综合所得收入额-60000-三险一金 等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的 其他扣除-捐赠）*税率-速算扣除数】2019年已预缴税额
工资、 薪金所
得
劳务报 酬所得
特许权 使用费
所得
稿酬所 得
全部工资薪金税 全部劳务报酬税 全部特许权使用费 全 部 稿 酬 收 入 *
前收入
前收入*（1-20%）税前收入*（1-20%）（1-20%）*70%
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表 — 综合所得适用
全年应纳所得额
不超过36000元的（含36000元）
-累计减免税额-累计已预
扣预缴税额
累计预扣预缴应纳所
பைடு நூலகம்
2 得额=累计收入-累计减免
收入-累计基本减除费用累计专项扣除-累计专项 附加扣除-累计依法确定 的其他扣除
累计计算的应纳税所得额，以综合所得 年税率表为工资薪金所得预扣预缴率表， 计算累计应预扣预缴税额，在减除累计 减免税额，累计已预扣预缴税额，余额 作为本期应预扣预缴税额，余额为负值
2019年度个人所得税综合所得 年度汇算清缴的时间为2020年 3月1日至6月30日
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得： 上述四项为综合所得计税 （五）利息、股息、红利所得； （六）财产租赁所得； （七）财产转让所得； （八）偶然所得。
个人所得税政策解读与申报
建阳区税务局 念俊羽
目录
CATALOG
1、个人所得税概况 2、综合所得概述 3、专项附加扣除 4、纳税申报流程
5、年终一次性奖金的选择
01 个人所得税概况
个税
FOREWORD
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（ 居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民 纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源 于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务 人（在中国境内无住所或居住未满1年）仅就其来源于中国境内的 所得，缴纳个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境 外个人来源于本国的所得征收的一种所得税
年六万元
依法确定的其他扣除
企业或职业年金、商业健康保险、递延养老保 险、国务院规定的其他扣除
捐赠
一般：未超应纳税所得额30% 特殊：全额扣 除
03 专项附加扣除
劳动报酬 所得
工资薪金 所得
综合 所得
特许权使 用费所得
6
稿酬所得
02 综合所得概述
综合所得
工资薪金
是指个人因任职或者受雇取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作 品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。
发展历程
5
首次汇算清缴
2018年6月19日，个税法自
1980年出台以来第七次大修。 基本减除费用标准拟确定为 2018年8月31日，修改个人所 每年6万元，即每月5000元， 得税法的决定通过，基本减除 3%到45%的新税率级距不变 费用标准调至每月5000元，
2018年10月1日起实施
国家税务总局公告2019年第 44号 国家税务总局关于办理 2019年度个人所得税综合所得 汇算清缴事项的公告
超过36000元（不含）至144000元 的部分（含）
超过144000元（不含）至300000 元的部分（含）
超过300000元（不含）至420000 元的部分（含）
超过420000元（不含）至660000 元的部分（含）
超过660000元（不含）至960000 元的部分（含）
超过960000元的部分（不含）
预扣预缴和累计预扣
9
累计预扣法
即扣缴义务人预扣预缴税款时，以一个纳税年度
内，纳税人在本单位截止当前月份累计工资薪金
所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣
1
本期应预扣预缴税额= （累计预扣预缴应纳税所
除、累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除 后的余额为累计预扣预缴应纳所得额。 。
得额×税率-速算扣除数）
2月预缴：应纳所得额 （6000+8000）-5000*2-（500+1000）*2=1000元 应纳税额 1000*3%=30元
3月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000）-5000*3-（500+1000）*3=4500元 应纳税额 4500*3%=135元-30元（2月已预缴）=105元
8
劳动报酬
劳务报酬所得，是指个人从事 劳务取得的 所得，包括从事设 计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨 询、 讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演 出、表演、广告、展览、 技术 服务、介绍服务、经纪服务、 代办服 务以及其他劳务取得的 所得。
特许权使用费
特许权使用费所得，是指个 人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的 所得，不包括稿酬所得。
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
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速算扣除数 0
2520
16920
31920
52920
85920
181920
扣除项目
专项扣除
基本养老、基本医疗、失业保险和住房公积金。
专项附加扣除
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款 利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加
扣除。
扣除项目
13
基本扣除费用
时，年度中间不退税，纳税年度终了后
余额仍为负值时，通过办理综合所得年
度汇算清缴，多退少补
累计预扣举例
10
举例：
例：张三1月收入总收入6000元，2月总收入8000元，3月10000元，4月 50000元，社保公积金每月500元，专项附加1000元 1月预缴：应纳所得额 6000-5000-500-1000=-500元
4月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000+50000）-5000*4-（500+1000） *4=48000元
应纳税额 48000*10%-2520=2280元-30元-105（2、3月已预缴） =2145元
年度汇算一般计算公式
综合所得收入额
11
【（综合所得收入额-60000-三险一金 等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的 其他扣除-捐赠）*税率-速算扣除数】2019年已预缴税额
工资、 薪金所
得
劳务报 酬所得
特许权 使用费
所得
稿酬所 得
全部工资薪金税 全部劳务报酬税 全部特许权使用费 全 部 稿 酬 收 入 *
前收入
前收入*（1-20%）税前收入*（1-20%）（1-20%）*70%
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表 — 综合所得适用
全年应纳所得额
不超过36000元的（含36000元）
-累计减免税额-累计已预
扣预缴税额
累计预扣预缴应纳所
பைடு நூலகம்
2 得额=累计收入-累计减免
收入-累计基本减除费用累计专项扣除-累计专项 附加扣除-累计依法确定 的其他扣除
累计计算的应纳税所得额，以综合所得 年税率表为工资薪金所得预扣预缴率表， 计算累计应预扣预缴税额，在减除累计 减免税额，累计已预扣预缴税额，余额 作为本期应预扣预缴税额，余额为负值
2019年度个人所得税综合所得 年度汇算清缴的时间为2020年 3月1日至6月30日
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得： 上述四项为综合所得计税 （五）利息、股息、红利所得； （六）财产租赁所得； （七）财产转让所得； （八）偶然所得。
个人所得税政策解读与申报
建阳区税务局 念俊羽
目录
CATALOG
1、个人所得税概况 2、综合所得概述 3、专项附加扣除 4、纳税申报流程
5、年终一次性奖金的选择
01 个人所得税概况
个税
FOREWORD
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（ 居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民 纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源 于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务 人（在中国境内无住所或居住未满1年）仅就其来源于中国境内的 所得，缴纳个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境 外个人来源于本国的所得征收的一种所得税
年六万元
依法确定的其他扣除
企业或职业年金、商业健康保险、递延养老保 险、国务院规定的其他扣除
捐赠
一般：未超应纳税所得额30% 特殊：全额扣 除
03 专项附加扣除
劳动报酬 所得
工资薪金 所得
综合 所得
特许权使 用费所得
6
稿酬所得
02 综合所得概述
综合所得
工资薪金
是指个人因任职或者受雇取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作 品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。
发展历程
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首次汇算清缴
2018年6月19日，个税法自
1980年出台以来第七次大修。 基本减除费用标准拟确定为 2018年8月31日，修改个人所 每年6万元，即每月5000元， 得税法的决定通过，基本减除 3%到45%的新税率级距不变 费用标准调至每月5000元，
2018年10月1日起实施
国家税务总局公告2019年第 44号 国家税务总局关于办理 2019年度个人所得税综合所得 汇算清缴事项的公告
超过36000元（不含）至144000元 的部分（含）
超过144000元（不含）至300000 元的部分（含）
超过300000元（不含）至420000 元的部分（含）
超过420000元（不含）至660000 元的部分（含）
超过660000元（不含）至960000 元的部分（含）
超过960000元的部分（不含）
预扣预缴和累计预扣
9
累计预扣法
即扣缴义务人预扣预缴税款时，以一个纳税年度
内，纳税人在本单位截止当前月份累计工资薪金
所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣
1
本期应预扣预缴税额= （累计预扣预缴应纳税所
除、累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除 后的余额为累计预扣预缴应纳所得额。 。
得额×税率-速算扣除数）