如何正确处理“审计与被审计”关系

如何正确处理“审计与被审计”的关系

摘要：近日，中国建设银行的风险管理水平得到了国内外投资者和媒体的充分肯定，继在第七届21世纪亚洲金融年会上荣获“2012年度亚洲最具影响力商业银行”后，2012年12月又获得了由金融时报社和中国社会科学院金融研究所共同颁发的“2012年度中国金融机构金龙奖”。这是我行连续第二次荣获该奖项。

面对如此高的荣誉，作为建设银行第四道风险防线；作为建行的一名审计人员，如何促进业务发展的同时正确处理好“审计与被审计”之间的关系，成为了摆在我们面前的一道难题。

关键词：审计；被审计；风险管理

中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）01-0-01

笔者认为，在审计工作中，应注意做好以下几方面的工作。

一、指导思想要明确

搞清“审计与被审计”的关系，把监督和服务的任务全面落实。既监督又服务，两者不可偏废一方。一般的情况下，都是从“合规性”审计入手，以“效益性”审计告终。在审计实务中，为了使被审对象了解审计的任务和职能，就必须加强宣传工作，使被审对象能从思想上减轻抵触和对立情绪，这是矛盾转化的外因条件。做为审计人员要谦虚谨慎，戒骄戒燥，为开展审计工作，创造一个互敬互谅和谐的工作环境，为胜利完成审计任务创造有利条件，使动机和效果统一，这是内因条件。内因和外因结合，则一切矛盾即可转

化。

二、要注意工作方法

放手、信任、依靠的方法。

放手：就是要给被审行与我们合作的机会；不搞突然袭击，在进点以后把确定的审计范围、内容、方式等讲清，并对被审行提出要求，配合审计工作，如点面分工，先自查后审计等，把被审单位发动起来，减少“顶牛”现象。同时也扭转被审行那种“走着瞧、看着办”被动挨审的局面，使双方关系融洽，通力合作。

信任：就是对各个职能部门的人员和职工，给予充分信任，这也是群众路线的工作方法；因为他们长期在生产第一线，对生产经营情况熟悉，哪里有漏洞，哪里有问题，他们都一清二楚，可以及时提供线索和审计捷径，便于抓住问题关键，少走弯路。

依靠：就依靠纪检人员，充分发挥他们情况熟的特点，共同完成审计项目，发挥他们积极性。采取这种方法，可以互相取长补短共同提高，在实践中提高，以审促建。

三、要实事求是的处理问题

处理阶段，标志着审计工作的终结。要巩固审计成果，又要为被审行理顺执行政策的关系。纠正违纪问题，帮助被审行建章建制，促进提高经济效益，“既保健、又治病”。但是这个阶段又是矛盾汇合的焦点：审计员像“相声”演员一样在“抖包袱，摆事实，亮问题，讲危害，论责任，秉公决断”。真有点刺刀见红了，让被审单位感到：一有痛处，二有压力。“审与被审”的紧张空气也随之产

生，“处理难”也接踵而来。怎么办？必须从转化上下功夫：

1.客观公正定性准确

以事实为依据，以法律法规为准绳，根据问题，确定性质。审计结论和决定，有一定的法律作用，必须严肃认真，不仅符合当前的政策规定，也要经得起历史的考验。

2.证据确凿问题扎实

在审计过程中会发现许多问题，要经过“去粗取精，去伪存真，排除水分，舍虚求实”。所取证据，必须符合法律法规的相关规定，具有人、地、时、事，因、历、果的全部内容，证据和问题必须吻合。

3.用词恰当不扣帽子

审计结论和决定，切忌无限上纲，推理判断，不能感情用事，不搞人际关系。被审单位感到压力最大的是：截留、小金库、假个贷等词。对上述问题，只要把问题性质阐明，理顺了执行政策的关系，即已顺理成章，无需帽子满天飞。

4.原因恰如其分

要全面分析问题产生的原因，具体问题要具体分析，严格区别：（1）由于制度系统不完善造成失误，还是采取对策钻制度系统的空子；（2）由于对政策不了解造成违纪问题，还是明知故犯有意违规；（3）由于主管部门规定不明确造成错漏，还是由于小团体主义，挖公司肥集体；（4）由于制度不健全，管理水平低，造成违纪，还是故意弄虚作假，隐瞒真象，混水摸鱼；（5）由于在正常业务需要

开支差旅费和招待费，还是利用职权，巧立名目，用公款旅游、大吃大喝。

5.体现政策宽严适度

我们处理要根据问题的性质，区别于不同的情况，在处理上该宽的宽，该严的严，注意以下几点：（l）既要从宏观经济角度出发，判断是非曲直，又要考虑微观经济的实际情况；（2）既要维护全局利益，又要考虑局部的承受能力；（3）既要为公司挽回损失，组织收入，又要考虑“放水养鱼，养鸡下蛋”，培养财源，促进生产发展。按上述原则，才能真正体现政策，有利于调动积极因素，充分显示了审计的监督与服务、促进和制约的作用。

几年来在审计处理上，是遇到许多难处，在难后面有两个问题：一是认识问题，二是实际问题。被审单位对《工作底稿》、《审计报告》感到帽子多压力大，对违纪认识绝对化；反映在违纪金额和问题定性方面，强调困难多、任务重、压力大、与政府各个部门打交道难等。对上述问题，我们都认真对待，不简单从事，也不急于求成，属于合理的意见，都虚心采纳，予以纠正或调正。对于不合理的要求，我们坚持摆事实，讲道理，把双方的认识统一到政策方面来，不搞针锋相对，以牙还牙。

6.要提高自身的业务水平

我们审计人员要提高业务水平，会用“尚方宝剑”。审计工作政策性和原则性很强，审计工作的依据，就是我行的各项方针政策和财政法规、财务制度、财经纪律，这就是我们审计工作的“尚方宝

剑”。如果对政策法规领会不深，掌握不准，不会运用，就谈不上在工作中能坚持贯彻执行，也就谈不上审计。

处理难，是客观存在，只要我们善于分析矛盾，正确处理矛盾，积极做好转化工作，也可化难为易。

四、“审”和“帮”同步进行

一审二帮三促四服务，这是审计工作的全部内容，当然也要根据不同户的情况，各有侧重，有的放矢。

一审：审如同大夫诊脉，找病源确诊。审计的过程，也是找病源的过程，通过审计发现问题，取得帮的发言权，所以审不是目的，是手段。二帮：在确诊的基础上，对症下药。根据审计发现的问题，帮助我行纠正违纪问题，加强管理，堵塞漏洞，使全行健康的发展。三促：就是促进我行不断提高经济效益和社会效益，合规经营，合理使用资金。四服务：审计工作要紧紧围绕经济效益这个中心，为我行发展服务，发挥宏观控制作用。通过微观经济活动，及时发现问题，为宏观决策反馈信息。

任何事物都是在矛盾中前进，旧的矛盾解决，新的矛盾又会产生。在矛盾面前既不回避，又要善于处理。对待矛盾就象对待困难一样，既要藐视，又要重视。三年多的实践证明，在处理矛盾，解决矛盾的过程中，能使我们审计人员增长才干，因此在审计工作中，要学会处理矛盾的方法，推动审计工作不断前进。