财务报表编制与分析.pptx

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第八章 财务报表编制与分析
第四节 财务会计报告
2、会计报表与附注
会计报表则主要有资产负债表、利润表和现金流量表等三张报表以及各所 属明细表。
会计报表附注包括的内容有：
• 不符合会计核算基本前提的说明； • 重要会计政策和会计估计的说明； • 重要会计政策和会计估计变更的说明； • 或有事项和资产负债表日后事项的说明； • 关联方关系及其交易的披露； • 重要资产转让及其出售的说明； • 企业合并、分立的说明； • 会计报表中重要项目的明细资料； • 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
资产负债表报告的是股东某时点在公司的净投资的账面价值或会计价值。
项目排列：左右平衡，自上而下的排列，即各项目按流动性强弱排列。
资产分为流动资产与非流动资产，负债分为流动负债与非流动负债。
资产
流动资 产 非流动资 产
负债
流动负债 非流动负债
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资产负债表
资产负债表
填报单位：
年月 日
应付债券
102
长期应付款
103
……
长期负债合计
110
负债合计
114
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
115
减：已归还投资
116
实收资本（或股本）净额
117
资本公积
118
盈余公积
119
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
所有者权益（或股东权益）合计： 122
负 债 和 所 有 者 权 益 （ 或 股 东 权 益 ） 总 计 ： 135
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4. 会计报表的编制程序与数据来源
权责发 生制
会计报表
编表基础
汇总账簿 各级明细账簿
记账凭证 原 始凭证
记账依据
核算资料 和证据
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第八章 财务报表编制与分析
二、资产负债表
1、定义 2、资产负债表的意义 3、资产负债表的基本格式和内容 4、资产负债表的编制 5、资产负债表数据的取得
•销售机构经费 销售人员工资福利佣金 保险费
利息净支出 汇兑损失 银行金融中介手续费
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第四节 财务会 第八章 财务报表编制与分析 计报告
四、现金流量表 1、定义 2、现金流量表提供的会计信息 3、现金流量表的格式和内容
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长期股权投资
32
长期债券投资
34
长期投资合计
38
固定资产：
固定资产原价
39
减：累计折旧
40
固定资产净值
41
工程物资
44
在建工程
45
……
固定资产合计
50
无形资产及其他资产：
无形资产
51
长期待摊费用
52
其他长期资产
53
……
无形资产及其他资产合计 60
资产总计
67
……
流动负债合计
100
长期负债：
长期借款
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第八章 财务报表编制与分析
第一节 财务报表的编制 第二节 财务报表分析的意义和方法 第三节 比较分析法 第四节 比率分析法
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第八章 财务报表编制与分析
一、概念
第一节 财务会计报告
1、财务会计报告 财务会计报告是企业对外会计报告的重要的书面文件。 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说 明书组成。
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第八章 财务报表编制与分析
3、财务情况说明书
第四节 财务会计报告
财务情况说明书应当列出的基本内容有：
• 企业生产经营的基本情况； • 利润实现和分配情况； • 资金的增减和周转情况； • 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
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1、利润表定义（Income Statement） 损益表反映公司在一段时期内，通常是一年、半年、
一季度或一个月期间内，使用资产从事经营活动所产生的净利润或净 亏损。
2、利润表的编制依据
由于损益表的编制依据“权责发生制”，因此，利润不等于现金。
3、利润表的格式：
主要分为单步式和多步式两种。 我国采用多步式。
4、利润表的编制方法： 根据账户的发生额填列 根据报表项目之间的关系填列
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项
目
一、营业收入
减：折扣和折让ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
营业净收入净额
减：营业成本
税金及附加
二、营业利润
减：资产减值损失
销售费用
管理费用
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损益表
金 额（主要项目说明）
（直接人工费用、直接材料费用、制造费用：折旧、车间管理人员工资、水电费摊销等） （城建税、教育附加、消费税*、印花税、社会发展附加*）
（广告和推销费、销售人员工资和福利、租金、折旧费、出口费用、其他费用等）
（R&D费用、管理人员工资和福利、劳动保险、工会费、租金、办公楼房和设备折旧费、退休1人2员工资
•车间管理人员工资福利 •生产性固定资产折旧 •维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
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•广告费
运输装卸费
展览费
会企01表 单位：元
资
产
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
预付帐款
存货
行次 期初数
1 2 3 6 8 10
期末数
负债及所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金
行次
68 69 70 71 72 73 75
期初数
期末数
……
流动资产合计
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长期投资：
第四节 财务会计报告
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第八章 财务报表编制与分析
1、资产负债表定义与格式（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益的状况，从而 反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回报的索取权价值（负债和所 有者权益方）。
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第四节 财务会 第八章 财务报表编制与分析 计报告
资产负债表各项目数据（期初、期末）的取得：
1、根据总账余额直接填列
2、据总账科目余额计算。如“货币资金”项目、“存货”项目
3、根据明细科目计算填列。如“应付账款”与“预付账款”、“应收账款”与 “预收账款”项目
4、根据总账科目余额和明细科目分析计算。如“长期借款” 项目
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5、根据总账科目和备抵科目计算。如应收账款和坏账准备；如“固定资产”和
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“累计折旧”。
第八章 财务报表编制与分析
三、损益表（利润表） 1、定义 2、利润表提供的会计信息 3、利润表的基本格式和内容
4、利润表的编制基础 5、利润表的编制方法
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第八章 财务报表编制与分析