金融企业会计4-支付结算业务的核算

付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部 分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各 单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业 务正常进行的保证。
支付结算的纪律包括：
客户应遵守的支付结算纪律
银行应遵守的支付结wenku.baidu.com纪律
结算纪律
1、不准签发没有资金保证的票据。
（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）
1. 支票金额无起点限制，提示付款期为10天， 自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。
2．出票人签发空头支票、签章与预留银行签 章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予 以退票，并按票面金额处以5％但不低于1 000元 的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 ％的赔偿金。
出票人
开户行
借：吸收存款—出票人户 贷：清算资金往来
1、出票
4、审查支票无 误后转帐：
2、支票和进账单
3、将支票提出交换
持票人
开户行 5、待退票时间过后，办理收款：
6、通知收款
借：清算资金往来
借：其他应付款
贷：其他应付款
贷：吸收存款—持票 人户
一、支票的核算
待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证 入账。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款——托收票据退票户
出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签 章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同 时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。 其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：营业外收入——结算罚金收入
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
清算资金往来账户
一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金 清算款项。 二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据 清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算 资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清 算资金。
开
2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务
户
的票据。
单
3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
位
4、不准违反规定开立和使用帐户。
1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他
经
行资金。
办
银
2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。
行
3、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。
4、不准违章签发、承兑、贴现票据。
5、不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款。
四、支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
普通支票
货
票据
银行本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式 转账结算 (支付结算)
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
单位卡
按持卡对象划分 个人卡
信用卡
借：其他应付款 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到 对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算 资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：
借：其他应付款 贷： 清算资金往来——同城票据清算
②出票人开户行的处理
出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定 认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办 理转账。其会计分录为：
一、支票的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 ①持票人开户行的处理
持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账 单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。 提出支票时，做会计分录：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款
支票先进持票人开户行(顺进）
第四章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 结算方式结算的核算 第四节 信用卡的核算
一、支付结算的概念
支付结算又称转账结算，是指单位、个人 在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等结算方式进行货币给 付及资金清算的行为。
支
恪守信用，履约付款
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
五、第核一算节程概序述
1、接受和审查凭证。
核
算
2、转移收付款单位间账户资金。
程
序
3、通知收付款单位。
票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在 见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收 款人或持票人的有价证券。
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我 国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、 银行本票、银行汇票和商业汇票。
3．转账支票持票人可以委托开户行收款（称 为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进 账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。
4．转账支票可以背书转让。 5．支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。 挂失前已经支付的，银行不予受理。
（二）支票的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
（二）支票的核算
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算 支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结 束后l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种 转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：
一、支票的核算
借：其他应收款——托收票据退票户 贷：清算资金往来——同城票据清算
待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换， 退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作 为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计分 录为：
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。
支票适用于单位和个人在同一票据交换区域 的各种款项的结算。2007年，全国支票影像交换 系统建成运行后，支票全国通用。
表6-1
表4-2
表4-3 转账支票背面格式
一、支票的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
出票人
1、支票
持票人
1、支票、进账单
2、支票、进账单
开户行
3、审查支票 4、审查无误
（1）日期（过期、远期） （2）帐号 （3）验印（折角验印） （4）金额（大小写相符、无错字）
借：活期存款—出票人户 贷：活期存款—持票人户
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联 进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账 单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票 作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。 其会计分录为：