金融企业会计4-支付结算业务的核算

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金融企业会计银行间支付清算业务核算

第七章银行间支付清算业务核算支付系统是由提供支付服务的中介机构、管理货币转移的规则、实现支付指令传递及资金清算的专业技术手段共同组成的。

目前，我国已初步建成以中国人民银行大额实时支付系统和小额批量支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统、外币支付系统为重要组成部分的支付清算体系。

第一节支付清算业务概述一、支付清算体系的概念和内容支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。

支付清算体系监督管理是中国人民银行实施。

二、支付结算与资金清算的关系商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账务往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处理对象。

三、我国支付清算体系简介中国现代化支付系统支持的支付工具包括贷记支付工具和借记支付工具。

贷记支付工具包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记。

借记支付王具包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。

其他支付工具还包括商业汇票和银行卡。

账户里有资金才能开出的是借记支付工具，账户里没有资金的是贷记支付工具。

（一）中国人民银行支付系统1.大、小额支付系统大额实时支付系统主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。

实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到中国现代化支付系统的飞跃。

小额批量支付系统主要处理同城和异地纸质凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。

2.全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户行提示付款的业务处理系统。

其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额批量支付系统处理。

支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段。

实现了支票在全国的通用。

金融企业会计习题(简)

金融企业会计练习题第二章基本核算方法一、判断题1.除少量记账凭证根据业务事实或原始凭证编制外，多数都以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这是银行会计凭证的一个重要特点。

( √)2.商业银行按照使用凭证的范围分为基本凭证和特定凭证两种。

其他金融性公司也一样。

( ×)3.现金收款业务，先记账后收款；现金支出业务，先付款后记账。

( ×)4.每日营业终了，银行做总分核对是指总账各科目余额与同科目的分户账或余额表各户余额合计数核对相符。

( √)二、单项选择题1.银行会计科目一般按科目与财务报表的关系进行分类，具体分为( A )两大类。

A.表内科目和表外科目B.资产类科目和负债类科目C.共同类科目和资产类科目D.所有者权益类科目和资产类科目2.以下选项中属于资产类科目的是( A )A.固定资产B.资本公积C.留存收益D.流动负债3.“未发行国家债券”科目属于( B )A.表内科目 D.表外科目C.资产类科目D.负债类科目4.银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由( C )组成。

A.一位数字B.三位数字C.四位数字D.五位数字5.记账方法按记录方式的不同分为( C )A.只有复式记账法B.只有单式记账法C.复式记账法和单式记账法D.借贷记账法6.对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法是( B )A.单式记账法B.复式记账法C.综合记账法D.符号记账法7.借贷记账法以( D )作为记账规则。

A.有借没有贷B有贷没有借C.没借也没贷D.有借必有贷，借贷必相等8.在商业银行会计中较多地使用( A )作为明细账的补充账簿。

A.登记簿B.分户账C.余额表D.现金收付日记簿9.综合核算模式下，编制日计表的主要依据是( C )A.明细账B.登记簿C.总账D.科目日结单10.账务处理包括账务处理程序和( D )两项内容。

A.账务计算B.账务核算C.账务结算D.账务核对11.账务核对从时间和内容上划分为( D )A.每年核对、每月核对B.每日核对、每月核对C.定期核对、每月核对D.每日核对、定期核对12.凭证填制正确，录入时发生差错，则( A )A.按计算机账务处理系统规定的更正方法更正B.按计算机账务处理系统规定的方法更正后，再依据正确的凭证录入正确的账务数据C.直接依据正确的凭证录入账务数据D.手工做账处理13．商业银行会计科目中有一类科目属于资产负债共同类科目，其中包括( B )。

金融企业会计-支付结算业务的核算

❖ 4、汇入行的处理
❖ 〔1〕收款人在汇入行有存款账户的款项
❖ 或：存放同业
❖ 贷：吸收存款----收款人户
❖ 〔2〕收款人在汇入行没有存款账户的：
❖ 借：清算资金往来---电子汇划款项户
❖ 或：存放中央银行款项---XX存款户
❖ 或：存放同业
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算现金收入时“先收款后记账〞、现金付出时
“先记账后付款〞〔一〕现金收入的核算借:库存现金
贷:吸收存款〔二〕现金支出的核算借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。
发生出纳长款应及时查明，退复原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单〞，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“其他应付款〞账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿〞。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。
1〕运出行的核算借：存放同业贷：库存现金
〔2〕运入行的核算借：库存现金贷：同业存放
第三节支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算二、支票业务的核算三、银行本票业务的核算四、银行汇票业务的核算五、商业汇票的业务核算
支付结算的原那么
❖〔一〕恪守信用，履约付款 ❖〔二〕谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖〔三〕银行不垫款
支付结算的工具
“三票〞〔汇票、本票和支票〕 “一卡〞〔银行卡〕 “三方式〞〔汇兑、托收承付、委托收款〕
第二节现金出纳业务的核算

(完整版)金融企业会计练习题答案

第一章金融公司会计概论一、单项选择题1．钱币计量是在会计核算中以钱币作为计量单位，以计算反应经济活动状况。

其假定（A. 币值改动会计账务随之调整B. 币值不变C.币种不变D.按现值记账2. 融资租借财富的所有权不属于承租人，但承租人却作为财富核算，其依照的会计原则是（A. 慎重性原则B. 重要性原则）。

）。

C. 真切性原则D. 本质重于形式原则3．会计期末，应该依照成本与可回收金额孰低法对于各项财富进行计价，这是依照于（）会计原则。

A. 重要性B. 可比性C. 实时性D. 慎重性4. 下级行对上司行拟订的各项制度、方法，在履行过程中如存心见，() 。

A. 实时反应，在未改正前仍履行原规定B. 向上司反应建议的同时，改正增补C. 自行改正或取销D. 暂不履行，向上司反应5. 以下各项，属于金融公司财富的是() 。

A．拆入资本 B. 汲取存款C．寄存中央银行准备金 D. 实收资本6. 财富应该能够给公司带来经济利益而且是() 。

A.过去的交易、事项形成并由公司拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有公司控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的经济资源D.将来的交易、事项形成并有公司拥有或控制的经济资源7. 以下应该确以为欠债的是() 。

A. 一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C. 承兑商业汇票D.刊行金融债券8．（）假定，是为明确区分会计所要办理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体 B ．会计分期C．连续经营D．钱币计量9. 客户以现金存入某商业银行，表示某商业银行（）。

A．财富和欠债同时增添 B ．财富和欠债同时减少C．财富增添，欠债减少D．欠债增添，财富减少10．会计的基本职能是（）。

A. 核算与管理B. 管理与监察C. 核算与监察D.监察与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。

其包含（A. 会计原则B. 会计主体）。

(完整版)金融企业会计练习题

第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。

其假定（）。

A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。

A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。

A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。

A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。

A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行款项 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。

A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。

A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体 B．会计分期C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）；客户支取现金时，表明商业银行（）。

A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。

A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。

其包括（）。

A.会计原则B.会计主体C.持续经营D.会计分期E.货币计量2．商业银行会计与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。

金融企业会计-习题4-支付结算业务的核算

金融企业会计期末考试复习资料习题四第八章支付结算的核算一、单选题1．银行对空头支票罚款的计算为( )。

A.出票金额的5％但不低于1 000元 B．出票金额的5％但不低于50元C.透支金额的5％但不低于1 000元 D．透支金额的5％但不低于50元2．以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( )。

A.银行本票 B．银行汇票 C.信用卡 D．托收承付3．在下列票据中能办理贴现业务的票据是( )。

A.商业汇票 B．银行汇票 C．银行支票 D．银行本票4．银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项记入的科目是( )。

A.短期贷款 B．其他应收款C．逾期贷款 D．营业外支出5．票据交换后提入转账支票一张，系本行开户单位机械厂签发，面额6 000元。

经审查，该支票印鉴章与预留印鉴不符，银行应( )。

A.进行账务处理 B．退票，并收取罚金300元C.退票，并收取罚金1 000元 D．退票，并收取罚金1 200元6．使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( )。

A.支票 B．汇兑C．银行汇票 D．托收承付7．以下说法正确的是( )。

A.支票的出票人是支票的付款人B．银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D．银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人8．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用( )办理结算。

A. 支票 B．银行汇票 C．银行本票D．商业汇票9.受结算起点限制的结算方式是（）。

A．信用卡结算 B. 汇兑结算C．托收承付结算 D. 委托收款结算二、多选题1．支付结算原则的内容包括( )。

A. 恪守信用，履约付款 B．疏通支付结算渠道C．谁的钱进谁的账，由谁支配 D．实行结算监督E．银行不垫款2．下列支付结算方式中属异地使用的有( )。

A. 银行汇票 B．银行本票 C.支票D．汇兑E．托收承付3．下列支付结算方式中可同城使用的有( )。

金融企业会计(第四版)国内支付结算业务核算

c.发生退票时,分别冲减“跨行清算资金往来”和“其他应付款”科目
d.出票人开户银行收到交换提入的支票,经审核为正确时，借:吸收存款——付款人户贷:跨行清算资金往来——同城票据清算
若提入借记支票有错误,会计分录为: 借:其他应收款——同城票据清算——退票户贷:跨行清算资金往来——同城票据清算借:跨行清算资金往来——同城票据清算贷:其他应收款——同城票据清算——退票户
借:吸收存款——付款人户贷:吸收存款——收款人户
(2)收款人为跨行开户: 借:吸收存款——付款人户贷:跨行清算资金往来——同城票据清算(或大额支付/小额支付)
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义托收承付又称异地托收承付,是指收款人根据购销合同
发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付结算方式的业务流程图
3.收款人开户行受理托收承付的核算 4.付款人开户行通知承付的处理方法 5.付款人开户行划款 (1)收/付款人在同一银行系统开户:
照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.银行汇票业务的流程图
二、银行汇票的核算
3.银行汇票的会计核算（1）汇款人向银行申请汇票 ①对申请人转账交付的：
借：吸收存款——申请人户贷：汇出汇款手续费及佣金收入——结算业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)
②申请人交付现金的：借：库存现金贷：汇出汇款手续费及佣金收入——结算业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)
3.汇兑结算业务的核算 ①行内转账汇款
借:吸收存款——汇款人户贷:吸收存款——收款人户
②跨行汇款借:吸收存款——汇款人户贷:跨行清算资金往来
③跨行现金汇款借:库存现金贷:应解汇款(及临时存款) 借:应解汇款(及临时存款) 贷:跨行清算资金往来

金融会计8-4《支付结算业务的核算》期末复习章节习题含参考答案

天。
（
）
9、支付结算主要用于单位与单位之间的经济往
来。
（
）
10、委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适
用。
（
）
四、单项选择
1、银行汇票按规定（
）。
A．可以转让
B．收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让给兑付地的单位和个人。
C．不能流通转让
2、经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是（
）。
C、验单付款的承付期为 3 天
D、验货付款的承付期为 10 天
E、提前承付须注明“提前承付”字样
七、问答题 1、支付结算的原则、纪律是什么？ 2、支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？ 3、什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？ 4、什么是银行本票？其处理方法如何？ 5、什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如何？ 6、什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？ 7、商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？ 8、什么是汇兑？其处理方法如何？ 9、什么是委托收款？什么是托收承付？分别如何进行账务处理？两种结算方式的异同点是什么？《支付结算》期末复习章节习题参考答案一、名词解释 1、转账结算：单位之间商品交易、劳务供应款项的结算，通过银行作为中介，从付款单位账户划往收款单位账户的结算方法。
A．承兑申请人
B．出票人
C．承兑银行
3、某月某日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额 2000
元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误后支付现金，其会计分录为
（
）。
A．借：辖内往来
2000
贷：现金

支付结算业务的核算培训

支付结算业务的核算培训一、概述支付结算业务是指银行或支付机构为客户提供的支付和结算服务，涵盖了资金清算、资金调拨、账务核算等相关工作。

在这个快速发展的支付时代，支付结算业务成为金融机构和企业不可或缺的一部分。

为了提高工作效率和准确性，对支付结算业务的核算知识进行培训十分重要。

二、培训目标本次培训的目标是使学员掌握支付结算业务的核算基本原理和操作流程，能够熟练运用核算工具和系统进行相关工作。

培训内容主要包括支付结算业务的分类、核算流程、会计凭证的填制、账务核销和风险控制等方面。

三、培训内容1. 支付结算业务的分类和特点支付结算业务主要包括个人支付、企业支付和金融机构支付等。

学员将学习各类支付业务的特点和区别，同时了解与各类支付业务相关的核算要点和风险控制措施。

2. 核算流程和操作规范学员将学习支付结算业务的核算流程和基本操作规范。

从收支凭证的处理到账务核对，每个环节都将进行详细讲解和实操演示。

同时，还需要学员了解支付结算业务的相关法律法规和政策要求，确保业务操作合规。

3. 会计凭证的填制会计凭证是支付结算业务核算的重要工具，学员将学习各类支付业务的会计凭证填制方法和要点。

通过实操练习，提高学员对支付结算业务会计凭证的熟练度和准确性。

4. 账务核销和调账账务核销是支付结算业务中的重要环节，学员将学习账务核销的原则和方法。

同时，还将掌握支付结算业务中常见的调账操作和处理方式，以及风险控制的要点。

5. 风险控制支付结算业务存在很多风险，例如资金流动风险、交易纠纷风险等。

学员将学习如何预防和控制这些风险，了解风险评估和风险防控的方法和工具。

四、培训方式和时间安排本次培训将采用多种教学方法，包括理论讲授、案例分析和实操演练等。

培训时间为5天，每天8小时。

五、培训效果评估培训结束后，将进行学员的培训效果评估。

主要评估学员在理论知识掌握、会计凭证填制和账务核对等方面的能力。

评估结果将作为学员是否合格的依据。

六、结语通过本次支付结算业务的核算培训，希望学员能够掌握支付结算业务的核算基本原理和操作流程，能够熟练运用核算工具和系统进行相关工作，进一步提高工作效率和准确性。

企业金融会计第六章支付结算业务的核算

第六章支付结算业务的核算一、支付结算业务的概述〔一〕支付结算的概念及意义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

支付结算不仅有利于企业提高资金使用效益，促进各项经济活动的开展，而且便于银行集聚资金，稳定和扩大信贷资金来源，同时也有利于银行监督国民经济中资金活动情况。

促进企业信守经济合同，发挥银行“社会簿记〞的职能。

此外，银行有效地组织支付结算，在节约现金的使用、减少货币发行、调节货币流通等方面也都有着重要的意义。

〔二〕支付结算的原那么、纪律和责任支付结算原那么1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。

支付结算纪律1.单位和个人办理支付结算必须遵守纪律；2.银行办理支付结算，应遵守纪律。

〔三〕支付结算的种类我国目前实行的是以票据为主体的支付结算制度。

支付结算的种类有以下几种：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。

上述多种结算方式并存，以适应我国市场经济开展多种交易方式的需要。

二、票据结算业务的核算支票结算〔一〕支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

〔二〕支票的根本规定1.支票适用于单位、个人在全国范围内各种款项的结算。

个人支票异地使用单笔上限为50万元。

2.支票可分为现金支票、转账支票、普通支票三种。

3.签发支票必须记载以下事项：说明“支票〞字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。

欠缺记载上列事项之一的，支票无效。

支票的付款行为支票上记载的出票人开户银行。

4.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写〔目前一些单位用机打支票〕，大小写金额、日期和收款人不能更改，否那么支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。

5.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。

《金融企业会计》练习题及答案

《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务:1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。

2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。

3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元,来行支取到期利息年利率为3．5％，本金转存2年期整存整取储蓄存款.（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。

5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续,年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。

6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。

支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月.7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。

经审核无误后办理转账，年利率为3．25％。

8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。

经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。

要求：根据上述资料,编制会计分录,列示分户账及计算过程。

习题二商业银行贷款业务核算目的:练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。

经信贷部门审核同意发放该笔贷款,转入该单位存款账户.2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月,年利率为7。

2%。

经核对无误后,本息一并从其存款账户中支付。

3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。

经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60％发放贷款.4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。

金融企业会计习题和答案

金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。

２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。

３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。

三．选择题１．（ A ）是银行的负债。

A.。

存款B.贷款 C。

借款 D贴现。

2.银行会计是一种（ C ）活动。

A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。

A.币值变动会计帐务随之调整 B。

币值不变C．币种不变 D。

按现值记账4.。

反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。

A.资产 B。

负债 C。

所有者权益 D。

收入 E。

费用F。

利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。

主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。

2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。

３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。

４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。

5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。

支付结算业务的核算

支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算
特点：商业信用即期票据收妥抵用
种类：现金支票（只能用于支取现金），转账支票（只能用于转账）普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。）
贷：清算资金往来——同城票据清算在进账单贷方凭证联注明退票原因，连同支票退收款人。
◆出票人开户行的处理出票人开户行收到交换提入的支票，审核无误不予退票的，进行相关交易处理，
打印记账凭证，支票作记账凭证附件。会计分录为：借：吸收存款——××存款——××出票人贷：清算资金往来——同城票据清算
金融企业会计
请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
规
◆银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付
款的，代理付款人不予受理，但持票人可在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票定
行请求付款。
◆转账银行本票允许背书转让，但不得挂失；现金银行本票不得背书转让，但可以挂失。
金融企业会计
三、支付结算的原则与纪律
模块B 银行业务核算
支付结算原则
支付结算纪律
恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款客户应遵守的结算纪律：“五不准”
银行应遵守的结算纪律：“十不准”
金融企业会计
模块B 银行业务核算
第二节
一、支票业务的核算
1．支票的概念及有关规定
票据结算业务的核算
出票人开户行受理出票人送交支票和进账单付款后，系统联动收款人开户行为收款人收款入账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行贷：吸收存款——××存款——××收款人

金融企业会计国内支付结算业务核算

第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。

第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。

三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。

本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。

（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。

（3）银行不垫款。

“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。

2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。

目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。

由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。

“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。

行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。

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第二篇商业银行会计第4章支付结算业务的核算14.1 支付结算业务概述●支付结算的概念和意义●支付结算的管理体制●支付结算业务的核算要求●支付结算纪律●支付结算业务的核算特点24.1 支付结算业务概述●支付结算的方式——银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。

其中，银行汇票、商业汇票、银行本票、支票属于票据结算；汇兑、托收承付、委托收款属于结算方式。

按照收付款项的地区不同，✓异地支付结算工具：银行汇票、汇兑、托收承付；✓同城支付结算工具：银行本票、支票；✓同城异地支付结算工具：商业汇票、委托收款、信用卡。

34.2 票据业务的核算●银行汇票的核算——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或持票人的票据。

相关会计科目设置：✓汇出汇款✓清算资金往来（联行科目）✓应解汇款解讫通知，银行汇票的第三联，银行汇票所特有，因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致。

44.2 票据业务的核算1. 银行汇票的出票✓(1) 申请人申请转账汇票时借：吸收存款——活期存款——申请人贷：汇出汇款✓(2) 申请人申请现金汇票（个人）时借：库存现金贷：汇出汇款2. 银行汇票的付款✓(1) 持票人在代理付款行开立账户时借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款——持票人户54.2 票据业务的核算(2) 持票人未在代理付款行开立账户时1）商业银行受理持票人的提示付款时：借：清算资金往来贷：应解汇款2）转账支付时：借：应解汇款贷：清算资金往来3）支取现金（个人）时：借：应解汇款贷：库存现金64.2 票据业务的核算3. 银行汇票的结清✓(1) 汇票全额结清：借：汇出汇款贷：清算资金往来✓(2) 汇票部分付款：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款——活期存款——申请人户/ 其他应收款✓(3) 汇票退票：借：汇出汇款贷：吸收存款——活期存款——申请人户74.2 票据业务的核算●商业汇票的核算——由出票人签发并委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

《金融企业会计》-支付结算业务的核算

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出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理；持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款；转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续；支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
第2节票据结算的核算
二、支票的核算
1 持票人与出票人在同一行处开户的处理使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，
5000元的转账支票，经审核无误后，办理转账。 9 收到开户单位佳佳百货公司解进本办事处开户的永昌贸易公司签发
的转账支票一份，金额8000元，审核无误，当即办理转账。
第2节票据结算的核算
1 借：吸收存款——活期存款（华鹏电子公司） 16 400.60
贷：清算资金往来——同城票据清算
16 400.60
贷：吸收存款——本票付出：空白重要凭证
8、结清
借：吸收存款——本票贷：清算资金往来——同城票据清算
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第2节票据结算的核算
1 出票行签发银行本票的处理
凭证：“银行本票申请书” 科目设置： “吸收存款——开出本票”。负债类科目。将本票金额存入银行：借：吸收存款——申请人户（或者库存现金）
2 借：清算资金往来——同城票据清算
268 000
贷：其他应付款
268 000
借：其他应付款
268 000
贷：吸收存款——活期存款（永昌贸易公司） 268 000
3 借：其他应付款
12 000
贷：清算资金往来——同城票据清算
12 000
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第2节票据结算的核算
4 借：其他应收款
7 000
客户应遵守的支付结算纪律