审计理论与实务10特殊领域审计
审计理论与实务-第十章绩效审计知识点
审计理论与方法——第十章绩效审计目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】绩效审计是主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。
考生需要注意与财务报表审计的区别。
本章与其他章节联系不大，属于非重点章节，分值3分左右。
初级资格考试与中级题型区别不大。
内容介绍第一节绩效审计概述第二节绩效审计程序第三节绩效审计方法第一节绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：1.经济性，投入是否节约。
2.效率性，支出是否讲究效率。
3.效果性，是否达到目标。
4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性『正确答案』ABCD『答案解析』参见绩效审计定义。
二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。
【例题2·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求『正确答案』ABC『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
（主要关注在前两项）一、审计立项阶段1.选择绩效审计项目应考虑的因素（会判断）（1）预计的审计效果。
预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。
（2）资金规模。
一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。
2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
高级审计理论与实务完整版
•
⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大，其业务量也随之增
大，这就增加了记录不当信息的可能性——这种不当信息很容
易被大量的其他信息所掩盖。
•
⑷ 复杂的交易业务:近几十年来，各组织之间的业务日趋
复杂，从而加大了正确记录的困难。
•
降低信息风险的方式有三种：
•
一是报表使用者自行查证信息；
•
二是报表使用者与管理者分担信息风险；
实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财
务报表不受利害冲突的影响。
•
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使
财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,
即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，
也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,
监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的
独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人
的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益
达到最大化。
•
代理成本包括三种：
•
其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利
益尽力而发生的成本；
•
其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，
取他所在单位的第一手资料，而是必须依赖他人提供的信息。
信息一旦由他人提供，被有意或无意错报的可能性就会增大。
•
⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策
者的人提供，就有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能
是对未来事项的盲目乐观，或是有意以某种方式对信息使用者
施加影响。无论是哪种情况，都将导致信息的错报。
能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出 现是社会选择所致。
2023审计专业技术资格考试大纲
2023审计专业技术资格考试大纲2023年审计专业技术资格考试大纲主要包括以下内容：一、宏观经济政策1.掌握宏观经济政策及其目标。
2.掌握财政政策分析，包括公共物品与公共需要、政府干预与政府干预失效等。
3.熟悉财政收入和支出的分类及运用，包括税收、债务收入、非税收入等。
4.掌握货币政策及金融市场、金融机构的相关知识。
二、审计理论与实务1.掌握审计的基本概念和原理，包括审计目标、审计证据、审计程序等。
2.熟悉审计规范和审计方案的编制，了解审计证据和审计记录的要求。
3.掌握审计报告和审计信息的编制，包括审计发现问题的处理、审计意见和建议等。
4.熟悉各类审计业务，包括财政审计、企业财务审计、资源环境审计、固定资产投资审计、经济责任审计等。
了解各类审计的特点、对象和内容，掌握相应的审计方法和程序。
三、财务报表审计1.掌握财务报表审计的目标和范围，了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险。
2.熟悉风险应对措施，包括针对财务报表层次和认定层次重大错报风险的总体应对措施和进一步审计程序。
3.掌握各类交易和账户余额的审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计等。
4.熟悉对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作等。
5.掌握审计工作的完成与审计报告，包括审计意见的形成和审计报告的编制等。
四、内部控制和风险管理审计1.掌握内部控制的要素和原则，了解内部控制的建立和实施。
2.熟悉风险管理审计的概念和目标，了解风险管理审计的程序和方法。
3.掌握内部控制和风险管理审计的报告，包括审计发现、审计建议和改进措施等。
五、审计管理1.熟悉审计计划管理，包括审计计划的编制、审批和执行等。
2.掌握审计质量控制，包括审计质量标准的制定、实施和监督等。
3.熟悉审计发现问题整改情况的检查，包括整改措施的制定、实施和验证等。
以上是2023年审计专业技术资格考试大纲的主要内容。
考生应当根据考试要求，理解、掌握或运用相关知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。
审计理论与实务
审计理论与实务审计是一个系统的过程，它要求审计员必须了解会计和审计技术，并充分应用这些技术来实现审计目的。
审计理论与实务是研究审计的一个重要组成部分。
审计理论涉及审计的综合性，审计理论的内容包括审计的定义、任务、原则、范围、审计工作、讨论及审计结论等。
审计理论可以分为两大类，即通用审计理论和专用审计理论。
通用审计理论是指一般性审计原则，专用审计理论是审计工作特殊性事项所需的审计原则。
审计实务是指审计师根据审计理论对具体审计工作采取系统审计行为的过程，它是审计员在审计中应该采取的实际行动，目的在于获得良好的审计结论。
审计实务的具体内容包括的审计制度的设计与建立、审计程序的设计、实施和检测，审计样本的抽取、审计报告的编制等。
审计理论和实务密切相关，审计理论是实施审计工作的基础，审计实务是审计理论的具体运用。
如果审计人员没有充分理解和应用审计理论，那么他的审计实务也可能存在较大的问题。
因此，审计人员必须学习和理解审计理论，并熟悉审计实务的具体要求，从而保证获得良好的审计结果。
审计理论与实务的学习是审计人员技能提升的重要手段，也是审计工作能够顺利实施的前提。
审计理论与实务是实施审计和得出审计结论的核心，是审计准则严格遵守和实施的基础。
因此，审计人员必须认真学习审计理论与实务，以便他们能够正确的实施审计工作，得出正确的审计结论。
审计理论与实务的学习可以通过学习审计相关的教材，了解审计的基本理论、原则和方法，熟悉审计实务的实施过程，及时学习有关行业发展趋势等方式来进行。
此外，审计人员还应该加强实践，多参加实践性的审计工作，这样既可以提高审计人员对审计实务的把握能力，也可以加强审计人员的实践经验。
审计理论与实务的学习与实践是一个循环的过程，它可以帮助审计人员不断提升自己的审计能力，保证更高质量的审计工作和获得更准确的审计结果。
审计理论和实务的研究与实践是审计工作的重要组成部分，对审计人员技能提升具有重要意义。
中级审计师《理论与实务》章节习题10含答案
中级审计师《理论与实务》章节习题10含答案单项选择题1、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是()。
A.经济性B.独立性C.效率性D.合法性2、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。
A.财经法纪审计B.详细审计C.事前审计D.事中审计3、在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是()。
A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计4、下列说法中，审计的基本职能是()。
A.经济调节职能B.经济控制职能C.经济监督职能D.经济鉴证职能5、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的()。
A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济服务职能6、为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了()。
A.《内部审计工作条例》B.《内部审计基本准则》C.《审计署关于内部审计工作的规定》D.《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》7、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是()。
A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性8、按照实施审计的范围，可以将审计划分为()。
A.全部审计和抽样审计B.全部审计和局部审计C.详细审计和抽样审计D.详细审计和局部审计9、我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是()。
A.1993年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1996年1月1日10、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在()。
A.唐代B.元代C.清代D.宋代答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，必须专门立案进行审计，这就叫财经法纪审计。
会计审计理论与实务
会计审计理论与实务会计审计是指对企业财务状况、财务报表和经济业务进行审核和评估的过程。
它是一种重要的监督机制，能够保障企业财务信息的真实性和可靠性，提高企业信誉度，维护市场秩序。
本文将从理论与实务两个角度，探讨会计审计的相关内容。
一、会计审计理论会计审计理论包括审计目标、审计程序、审计风险等。
首先是审计目标，即审计师通过审计程序对企业财务状况进行审核和评估，确认企业财务报表是否真实、准确、完整。
其次是审计程序，包括准备工作、风险评估、内部控制测试、样品抽查等环节。
最后是审计风险，即审计过程中可能存在的错误和舞弊风险，审计师需要识别并采取相应的控制措施。
二、会计审计实务会计审计实务是指实际操作中的具体步骤和技巧。
审计实务主要包括审计计划、资料收集、会计核对、问题调查、报告编制等环节。
首先是审计计划，审计师需要制定详细的工作计划，明确审核的范围、目标和时间。
然后是资料收集，审计师需要收集相关的财务资料和证据，对财务报表进行审核和评估。
接着是会计核对，审计师需要核对企业的会计凭证、账簿和财务报表，确保其一致性和准确性。
之后是问题调查，审计师需要深入了解企业的财务情况，发现可能存在的问题和风险。
最后是报告编制，审计师需要编写审计报告，总结审计结果和发现，并提出相应的建议和意见。
会计审计理论和实务相辅相成，理论指导实务，实务反馈理论。
审计理论提供了方法和原则，使审计师能够准确判断和评估企业财务状况。
而审计实务则是将理论应用于具体的审计工作中，帮助审计师更好地实施审核和评估。
只有结合理论与实务，才能够有效地完成会计审计工作，保障企业财务信息的准确性和可靠性。
在现代经济环境下，会计审计的重要性不容忽视。
通过审计，企业能够及时发现和解决财务问题，保证财务报表的真实性和准确性，提高企业的经营管理水平和财务透明度。
同时，会计审计也是金融机构和投资者对企业信用评估的重要依据，对于维护市场秩序和投资者权益具有重要意义。
审计原理与实务
审计原理与实务审计原理与实务是财务管理和会计专业的重要课程之一，它涉及到企业财务活动的监督、评价和报告。
审计是一种独立的、客观的、专业的活动，旨在为利益相关方提供有关企业财务报表真实性和公允性的保证。
审计原理与实务的学习，对于提高学生的审计理论水平和实践能力，培养学生的审计思维和审计技能，具有重要的意义。
首先，审计原理是审计活动的基础和核心，它包括审计的基本假设、审计的基本原则和审计的基本程序。
审计的基本假设是指审计人员在进行审计活动时所遵循的一些假定，如企业的财务报表应当符合会计准则的要求，企业管理层应当提供真实、完整的财务资料等。
审计的基本原则是审计人员在进行审计活动时所应当遵循的一些基本规范，如真实性原则、谨慎性原则、独立性原则等。
审计的基本程序是指审计人员在进行审计活动时所应当遵循的一些程序，如审计计划的制定、内部控制的评价、证据的获得和分析、报告的编制等。
其次，审计实务是审计原理在实际工作中的应用，它包括审计的实际操作、审计的实际技能和审计的实际问题。
审计的实际操作是指审计人员在进行审计活动时所进行的一系列操作，如对企业内部控制的评价、对企业财务报表的分析、对企业财务资料的核实等。
审计的实际技能是指审计人员在进行审计活动时所需要具备的一些技能，如独立思考能力、分析问题能力、沟通协调能力等。
审计的实际问题是指审计人员在进行审计活动时所可能遇到的一些问题，如企业内部控制的不完善、企业财务报表的不真实、企业管理层的不合作等。
最后，审计原理与实务的学习应当注重理论联系实际，注重知识与能力的结合，注重基础与应用的统一。
学生在学习审计原理与实务的过程中，应当注重理论知识的学习，注重实际操作能力的培养，注重审计实务问题的解决能力的提高。
只有理论联系实际，知行合一，才能真正掌握审计原理与实务的精髓，才能真正成为一名合格的审计人员。
综上所述，审计原理与实务是财务管理和会计专业的重要课程之一，它对于提高学生的审计理论水平和实践能力，培养学生的审计思维和审计技能，具有重要的意义。
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
审计理论与实务
成书过程
成书过程
该教材编写分工如下：第1、5、6章由孟秀转编写，第4章由徐静、孟秀转编写，第2、3、7、10、13章由尹 夏楠编写，第8、9、11、12章由梁红编写。北京联合大学管理学院研究生刘珊对第1、5、6章的初稿进行整理。 该教材编写过程中参考了文献。
每章由案例引入，用案例问题引出教学内容，引导、激发学生的学习兴趣；以案例结束，促使学生复习该章 的理论知识，并运用这些知识独立分析案例，提高分析判断能力和职业素养。同时，每章附有思考题，方便学生 复习和自我检测。
作者简介
作者简介
孟秀转，女，博士，北京大学数字中国研究院副教授、信息化治理研究中心副主任，国务院国资委“中央企 业全面风险管理指引”专家顾问，CPA、ISO20000、ITIL、COBIT、PRINCE2认证专家，ITGov中国IT治理研究中 心研究员，美国新英格兰大学访问学者，“文化·组织·IT治理智库”副主编，中国IT治理研究与实践的最早推 动者之一。主要从事公司治理与IT治理、信息系统审计、IT投资回报和信息化绩效评估、IT服务管理、IT控制能 力等领域的研究与实践。
教材目录
教材目录
（注：目录排版顺序为从左列至右列 ）
教学资源
教学资源
该教材有配套课件，每章附有思考题。
教材特色
教材特色
该教材以培养学生的审计基本理论素养及实际操作技能为目标，以审计理论与实务的最新发展及最新审计准 则为依据，以现代风险导向的审计理念为核心，以注册会计师提供的服务为基础，全面系统地介绍了现代审计的 基本理论和实务。该教材适应普通高校会计本科专业培养目标和审计课程教学要求，突出综合职业能力的培养， 教材难度在研究型本科院校与高职本科之间。
2019年中级审计师考试审计理论与实务大纲
2019年中级审计师考试审计理论与实务大纲第一部分审计理论与方法一、总论【审计师资格考试要求】(一) 概述1. 掌握审计产生和发展的社会基础2. 掌握审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵3. 掌握审计的独立性4. 熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展5. 了解研究审计产生和发展的现实启迪6. 了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性7. 了解国内外有关审计独立性的表述(二) 审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用(三) 审计分类1. 掌握审计的分类及其内容和特点2. 熟悉审计分类的意义3. 熟悉各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任【审计师资格考试要求】(一) 国家审计机关1. 掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2. 掌握国家审计人员的法律责任3. 熟悉国家审计机关的管辖范围(二) 内部审计机构1. 掌握内部审计机构的设置、职责和权限2. 熟悉内部审计人员的法律责任3. 熟悉内部审计结果的运用(三) 社会审计组织1. 掌握社会审计组织的设置和组织形式2. 掌握社会审计组织的权限3. 熟悉社会审计人员的法律责任4. 了解社会审计组织的业务范围(四) 防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德【审计师资格考试要求】(一) 审计准则1. 掌握审计准则的结构和作用2. 熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3. 熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4. 熟悉我国内部审计准则5. 熟悉我国注册会计师执业准则6. 了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7. 了解国际内部审计师协会内部审计准则8. 了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则(二) 审计质量控制标准1. 掌握审计质量和审计质量控制及其作用2. 掌握审计质量控制制度的要素3. 掌握审计质量控制的具体措施(三) 审计职业道德1. 掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容2. 熟悉审计职业道德的内涵和作用四、审计目标和审计程序【审计师资格考试要求】(一) 审计目标1. 掌握审计目标在审计项目中的指导作用2. 掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3. 熟悉审计目标的内涵4. 熟悉国家审计现实目标和直接目标5. 熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标(二) 审计程序1. 熟悉国家审计的审计程序2. 熟悉内部审计的审计程序3. 熟悉社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿【审计师资格考试要求】(一) 审计标准1. 掌握审计标准的特点2. 掌握审计标准的分类3. 掌握审计标准的选用原则(二) 审计证据1. 掌握审计证据的作用2. 掌握审计证据的分类3. 掌握审计证据的质量特征4. 掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素(三) 审计工作底稿1. 掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求2. 熟悉审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法【审计师资格考试要求】(一) 审计取证模式掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础(导向)审计法的基本内涵及演变(二) 审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法(三) 审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试【审计师资格考试要求】(一) 内部控制概述1. 掌握内部控制的作用和局限性2. 掌握内部控制的种类(二) 内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督(三) 内部控制测试1. 掌握内部控制测试的步骤和方法2. 掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3. 熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4. 熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5. 熟悉内部控制测试结果的利用6. 了解内部控制测试的作用八、审计抽样【审计师资格考试要求】(一) 审计抽样概述1. 掌握审计抽样的种类和运用2. 掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点3. 掌握审计抽样与专业判断的关系4. 掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施5. 熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择6. 了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据(二) 审计抽样的基本程序和样本选取方法1. 熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法2. 熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤(三) 属性抽样法1. 熟悉属性抽样法的基本步骤2. 了解属性抽样法的基本原理(四) 变量抽样法1. 熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤2. 了解变量抽样法的基本原理九、审计报告【审计师资格考试要求】(一) 审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用(二) 国家审计的审计报告1. 掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2. 掌握审计结果公布的主要内容3. 掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容4. 熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5. 熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序(三) 内部审计的审计报告1. 熟悉内部审计报告的基本要素2. 熟悉内部审计报告的编制和复核(四) 社会审计的审计报告1. 熟悉社会审计报告的主要内容2. 熟悉社会审计报告的类型十、绩效审计【审计师资格考试要求】(一) 绩效审计概述1. 熟悉绩效审计的内涵2. 熟悉绩效审计的特点(二) 绩效审计程序熟悉绩效审计程序各个阶段的相关内容(三) 绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据(信息)收集方法和数据(信息)分析方法十一、计算机审计【审计师资格考试要求】(一) 计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响(二) 电子数据审计了解电子数据审计的过程及相关内容(三) 信息系统审计1. 了解信息系统审计的目标、开展方式和内容2. 了解信息系统审计的技术方法十二、审计管理【审计师资格考试要求】(一) 审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体(二) 审计计划管理1. 掌握审计计划管理的基本内涵2. 熟悉审计计划的种类3. 了解审计计划管理的内容(三) 审计质量管理1. 掌握审计质量管理的意义2. 熟悉审计质量管理的内容与方式3. 熟悉审计质量管理的方法(四) 审计风险管理1. 掌握审计风险的种类2. 掌握审计风险的控制方法(五) 审计档案管理熟悉审计档案管理的职责和内容(六) 审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计【审计师资格考试要求】(一)销售与收款循环概述1. 掌握销售与收款循环的内部控制2. 熟悉销售与收款循环的业务流程3. 熟悉销售与收款循环的主要风险(二)销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法(三)销售与收款循环审计目标和方法1. 掌握营业收入审计目标和方法2. 掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3. 熟悉销售与收款循环中其他应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务与支出等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计【审计师资格考试要求】(一)采购与付款循环概述1. 掌握采购与付款循环的内部控制2. 熟悉采购与付款循环的业务流程3. 熟悉采购与付款循环的主要风险(二)采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法(三)采购与付款循环审计目标和方法1. 掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2. 掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计【审计师资格考试要求】(一)生产与存货循环概述1. 掌握生产与存货循环的内部控制2. 熟悉生产与存货循环的业务流程3. 熟悉生产与存货循环的主要风险(二)生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法(三)生产与存货循环审计目标和方法1. 掌握存货审计目标和方法2. 了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计【审计师资格考试要求】(一)货币资金概述1. 掌握货币资金的内部控制2. 熟悉货币资金的业务流程3. 熟悉货币资金的主要风险(二)货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法(三)货币资金审计目标和方法1. 掌握现金与银行存款审计目标和方法2. 熟悉外币业务与其他业务资金的审计目标和方法五、财务报告审计【审计师资格考试要求】(一)财务报告审计目标和内部控制1. 熟悉财务报告审计目标2. 熟悉财务报告内部控制3. 了解财务报告舞弊的关键信号(二)个别财务报表审计1. 熟悉资产负债表审计的内容与方法2. 熟悉利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的内容与方法3. 了解现金流量表审计的内容与方法4. 了解财务报表附注审计的主要内容(三)集团财务报表审计1. 了解企业合并审计的主要内容2. 了解合并报表审计的主要内容(四)关联方审计了解关联方审计的主要内容。
审计理论与实务
计的经济评价职能。
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二、审计的地位
➢无论国家审计、内部审计，还是社会审计， 都处于社会经济生活的监督控制地位。
➢国家审计因其自身特点具有权威性，其地 位主要表现为综合经济监督的地位。
➢内部审计是一个组织整个管理体系中不可 或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目 标。
西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监察工作。 秦汉时期——上计制度 宋代－审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词
命名的审计机构的产生。 中华人民共和国：1982年12月5日，通过了修改的《中
华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行 审计监督制度。
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• 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政
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第一节 概 述
• 一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、
受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督的需要 而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发 展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发 展的客观基础。
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（二）内部审计的产生和发展
• 1.西方国家内部审计的产生和发展 ➢它是经营管理实行分权制的产物。 ➢现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 • 2.我国内部审计的产生和发展 ➢1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若 干规定》。 ➢2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部 审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关 于内部审计工作的规定》同时废止。
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• （五）审计报告格式被指定时的处理 • 如果委托人要求按照指定格式出具审计报告，注册会计师 应当考虑指定格式报告的实质要求及措辞。必要时，应当 修改指定格式报告的措辞，或另附一份报告。 • 如果委托人指定格式报告的实质要求及措辞与准则规定不 一致，注册会计师应当通过修改指定格式报告的措辞，以 使其符合准则的规定；或者另附一份按照准则要求编制的 审计报告。 • （六）所审计信息是基于某项合同条款的考虑 • 如果所审计的信息基于某项合同的条款，注册会计师应当 考虑管理层在编制信息时是否已对所依据的合同做出重要 解释。如果采用另一合理的解释将会对所编制财务信息产 生重大差异，则该项解释就是重要的。
• 六、对简要财务报表出具的审计报告 • （一）对简要财务报表出具审计报告的情形 • 只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见， 注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 • 如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见， 则不应对简要财务报表出具审计报告。
第二节 验资
• 一、验资的含义 • 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情 况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 • 二、验资的分类 • 验资分为设立验资和变更验资。 • （一）设立验资 • 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实 收情况进行的审验。需要注册会计师进行设立验资的情况主要包括： （1）被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性 全部出资和分次出资的首次出资。（2）公司新设合并、分立，新设 立的公司向公司登记机关申请设立登记。 • （二）变更验资 • 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及 实收资本的变更情况进行的审验 。
• 四、对财务报表组成部分出具的审计报告 • （一）承接业务的要求 • 注册会计师可能应委托人的要求对财务报表的一个或多个 组成部分发表审计意见。这种类型的业务可以作为一项独 立的业务予以承接，也可以连同财务报表审计一起承接。 • 财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言，可能是指： • 1．单个财务报表。 • 2．财务报表特定项目。 • 3．特定账户。 • 4．特定账户的特定内容。
• 二、总体要求 • （一）承接业务的一般要求 • 在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就业务性质、 审计报告的格式和内容等达成一致意见。 • （二）了解所审计信息的用途及可能的使用者 • （三）说明审计报告分发和使用的限制 • 为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告中 说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。 • （四）审计报告的要素 • 除对简要财务报表出具的审计报告外，对其他特殊目的审计业务出具 的审计报告应当包括下列要素： • 1．标题。通常用“审计报告”。 • 2．引言段。引言段应当说明下列内容： • （1）所审计的财务信息。应当详细说明所审计财务信息的编制基础 和所包括的全部内容。 • （2）被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任。
• 三、对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 • （一）特殊基础的主要类型 • 特殊基础是指除企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础。特殊 基础通常包括下列基础： • 1．计税基础。 • 2．收付实现制基础。 • 3．监管机构的报告要求。 • （二）出具审计报告的特殊考虑 • 1．对引言段的特殊考虑。对按照特殊基础编制的财务报表，注册会 计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财 务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础做出的说明。 • 2．对审计意见段的特殊考虑。对按照特殊基础编制的财务报表，审 计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面按照指定的特殊基础编 制。 • （三）对财务报表标题或附注的考虑
第10章
特殊领域审计
• 第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告 • 一、特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 • 特殊目的审计业务是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审 计并出具审计报告的业务： • 1．按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基 础）编制的财务报表。 • 2．财务报表的组成部分。 • 3．合同的遵守情况。 • 4．简要财务报表。注册会计师可能应委托人要求对被审计单位依据 已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
• （二）确定审计范围应当考虑的因素 • 在确定财务报表组成部分的审计范围时，注册会计师应当考虑与所审 计的财务报表组成部分相互关联，且可能对其具有重大影响的其他财 务报表项目。 • 在对财务报表的组成部分出具报告时，注册会计师不仅要考虑所审计 的财务报表组成部分，也要考虑与其相关的其他财务信息。 • （三）重要性概念的应用 • 注册会计师应当从对财务报表组成部分出具审计报告的角度考虑重要 性概念。 • 与对整套财务报表进行审计相比，所确定的重要性水平相对较低。这 意味着，与对整套财务报表出具报告时对该组成部分的审计相比，注 册会计师通常要实施更广泛的审计程序，收集更多的审计证据。 • （四）出具审计报告的特殊考虑
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Hale Waihona Puke 五、对合同的遵守情况出具的审计报告 （一）合同遵守情况的业务类型 常见的合同遵守情况包括： 1．贷款合同遵守情况。 2．专利技术转让协议遵守情况。 （二）承接合同遵守情况审计业务的要求 只有当合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关，且在注册会 计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。如果该 项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当 考虑利用专家的工作。 （三）出具审计报告的特殊考虑 1．对引言段的特殊考虑。注册会计师应当在审计报告的引言段中指 明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计。 2．对审计意见段的特殊考虑。审计意见应当说明被审计单位是否遵 守了合同的特定条款。 3．审计报告的使用规定。