委托代征业务培训课件
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税款征纳方式培训课件(PPT 93页)
4.对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令 被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。继续使 用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许 被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造 成的损失，由被执行人承担。
（三）税收保全措施的终止
税收保全措施的终止包括税收保全措施的解除或转化为强制执 行措施两种情形。 税收保全措施的解除——纳税人在规定的限期内缴纳税款 税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内 解除税收保全。 转化为强制执行措施——纳税人在限期期满仍未缴纳税款 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳 税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款 ，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其 他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
拒绝缴纳滞纳金的，税务机关可以按不履行纳税义务 实行强制执行措施，强行划拨或者扣缴。
四、税收保全措施
税收保全措施是指税务机关在纳税人的某些行为将导致 税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限 制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措 施。其目的是保证税款按期、足额征收入库。
税收保全措施适用范围及条件
五、税收强制执行措施
税收强制执行措施是税务机关对未按规定期限履行税款 缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收 缴措施。其目的是确保国家利益，保证国家财政资金的 正常安排使用。
税收强制执行措施的适用范围及条件
税收强制执行措施的形式及要求
（一）税收强制执行措施的适用范围及条件
《税收征管法》第40条规定：
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期 限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴 纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未 缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，制执行措施的适用对象
（三）税收保全措施的终止
税收保全措施的终止包括税收保全措施的解除或转化为强制执 行措施两种情形。 税收保全措施的解除——纳税人在规定的限期内缴纳税款 税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内 解除税收保全。 转化为强制执行措施——纳税人在限期期满仍未缴纳税款 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳 税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款 ，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其 他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
拒绝缴纳滞纳金的，税务机关可以按不履行纳税义务 实行强制执行措施，强行划拨或者扣缴。
四、税收保全措施
税收保全措施是指税务机关在纳税人的某些行为将导致 税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限 制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措 施。其目的是保证税款按期、足额征收入库。
税收保全措施适用范围及条件
五、税收强制执行措施
税收强制执行措施是税务机关对未按规定期限履行税款 缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收 缴措施。其目的是确保国家利益，保证国家财政资金的 正常安排使用。
税收强制执行措施的适用范围及条件
税收强制执行措施的形式及要求
（一）税收强制执行措施的适用范围及条件
《税收征管法》第40条规定：
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期 限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴 纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未 缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，制执行措施的适用对象
税务代理(PPT 47页)
第二节 代理税务行政复议的基本前提与操作规范
一、代理税务行政复议的基本前提
(一)解决税收争议的途径 (二)引起上争议的焦点 (三)代理税务行政复议的风险 二、代理税务行政复议的操作规范
(一)确定代理复议的操作要点 (二)代理复议中请操作要点 (三)代理复议审理
第十五章 代理涉税文书填报实务 第一节 涉税文书概述 一、涉税文书的种类 二、涉税文书基本格式 三、涉税方书的基本要求 四、涉税文书的特点与作用
第十二章 所得税纳税审核代理
实务
第一节 企业所得税纳税审核代理实务 一、收入总额的审核 二、税前扣除项目的审核 (一)成本审核要点 (二)期间费用的审核要点 (三)税金审核要点 (四)损失审核要点 三、应纳税所得额的审核 (一)审核超过规定标准项目 (二)审核应税收益项目 (三)其他纳税调整项目的审核 四、应缴入库所得税额的审查
第二节工业企业涉税会计核算
一、工业企业增值税的核算 二、工业企业消费税的核算 三、工业企业营业税的核算 四、工业企业所得税的核算 五、工业企业其他税费的核算 (一)资源税的会计核算 (二)土地增值税的会计核算 (三)城市维护建设税的会计核算 (四)房产税、土地使用税、车船使用税和印花税的核算 (五)耕地占用税的核算 (六)教育费附加的核算 (七)车辆购置税的核算 五、小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接问题
第二节 代理填报涉税文书操作规范
(一)搜集整理原始资料 (二)规范填写涉税文书 (二)义由纳税人审验签收 (四)按规定时限报送主管税务机关
第十六章 税务咨询与税务顾问
第一节 税务咨询 一、税务咨询的内容 (一)税法法律规定方面的咨询 (二)税收政策运用方面的咨询 (三)办税实务方面的咨询 (四)涉税会计处理的咨询 (五)税务动态方面的咨询 二、税务咨询的形式 (一)书面咨询 (二)电话咨询 (三)晤谈 三、税收政策运用咨询的操作要点
委托代征代售
委托代征代售集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]委托代征、代售委托代征税款协议书(____)税第_____号立协议人:________乙方(受托单位):______甲方(委托单位):____________地址:________________地址:______________________乙方纳税人识别号:___为加强税收征收管理,保障国家税收收入,甲、乙双方经协商于_____年_____月_____日于_____省(市)_____区市(县)签订如下委托代征税款协议,并严肃履行。
一、甲方依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,委托乙方代征。
二、乙方应遵守的代征__________税规定:1.代征范围:2.计税标准:3.代征时限;4.代征税款时,应向纳税人开付规定格式的完税凭证。
三、乙方应于__________终了后__________日内向甲方如实报告代征税款情况并解缴已代征钠税款(或直接将税款缴入国库)。
四、乙方在代征过程中遇纳税人拒绝代征时,应在24小时内报告甲方,由甲方依法处理,乙方不得对纳税人进行处罚。
五、甲方应及时向乙方提供代征税款所必须的税收票证,否则乙方有权拒绝履行代征义务。
六、乙方应当按照税务机关的票证管理规定,领取、使用、保管、报缴。
甲方有责任对乙方的代征工作进行指导。
因国家税收法律、法规、规章的废止或修订致使本协议失效或部分失效时,甲方负有及时通知乙方并要求修改协议的责任。
七、甲方有权随时检查乙方代征税款的情况。
八、本协议自签订之日起即具有法律效力。
九、违约责任1.甲方违反本协议,乙方有权按照有关法律规定要求甲方履行义务,并有权单方面终止本协议。
2.乙方违反本协议,甲方有权比照国家税法有关扣缴义务人的规定追究乙方的违约责任,并有权单方面终止本协议。
3.因乙方责任造成税款的损失,乙方应全额补偿。
十、本协议未尽事宜,由双方协商确定。
A18001委托代征税款(基金、费)作业指导书
委托代征税款（基金、费）作业指导书1.0目的通过规定代征关系建立、终止和税款代征、结报、代征代扣手续费提支的工作程序和工作标准，以规范地税机关对委托代征的管理，便于强化零散税收征管。
2.0适用范围适用地税机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税款（基金、费）的活动。
印花税票代售在代售人按•税务行政许可作业指导书‣申请并准予代售行政许可后，参照本作业指导书程序管理。
3.0职责3.1办税服务厅负责建立代征关系的录入、证书核发，负责日常代征票款管理、结报，负责代征代扣手续费的支付；3.2属地分局（所）负责代征人的选定、代征关系的协商建立及审核；3.3县（市、区）局负责代征协议的签定。
4.0工作程序县（市、区）局或属地分局（所）根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以委托有关单位和人员（以下简称“代征人”）代征零星分散和异地缴纳的税款（基金、费）。
在与拟委托代征人就有关委托代征税款事宜协商取得一致意见后，由县（市、区）局与代征人签署•委托代征税款协议书‣（委托代售印花税票的使用•委托代售印花税票协议书‣）。
4.1征管软件中代征关系的建立4.1.1发起县（市、区）局与代征人签署•委托代征税款协议书‣后，由属地分局（所）通知办税服务厅在征管软件中发起委托代征关系的审核程序。
4.1.2录入办税服务厅受理岗按照•委托代征税款协议书‣在征管软件中录入并提交，同时打印•委托代征税款证书‣交属地分局（所）送达代征人。
4.1.3审核4.1.3.1税收管理岗对征管软件中的录入内容进行审核，一个工作日内处理提交。
4.1.3.2属地分局（所）长岗审核代征登记内容，一个工作日内处理提交。
4.1.3.3征管（业务）股长岗：审核代征登记内容并在一个工作日内处理完成。
4.2代征票证领用委托代征关系建立后，视代征情况，由代征人向办税服务厅代征税款报解岗领用税票和发票。
4.3代征结报4.3.1申报代征人按照确定的申报期限，向办税服务厅办理代征税款申报，报送如下报表和资料：a)•地方税（费）代扣、代征报告表‣；b)领用的全部税票、发票；c)•票款结报手册‣；d)地税机关需要的其他资料。
委托代征软件操作培训
受托人税票开具统计查询（全行业）
功能描述：实现受托人票证开具统计信息查询。
明细导入汇总申报
功能描述：主要实现受托人票证开具明细信息查询。
委托代征申报（通用）明细查询
功能描述：对汇总信息的各税种信息统计查询。
委托代征申报（船舶）明细查询
功能描述：对船舶申报明细数据进行查询。
总结
系统 目标 大连税务局委托代征系统
功能描述：对已开具的税票进行重新打印。“原税票号码是否作废”标志用来判断 时候还是使用原税票进行重打，如果选择为作废，则原税票变更为作废状态。
明细申报明细开票
功能描述：实现查询已经纳税人金三系统中核定的税目信息及票证库存信息。
明细导入汇总申报
功能描述：主要实现导入excel文件的解析读取功能。
委托代征报告明细信息汇总
本地打印机设置
功能描述：打印机设置，在页面下方可下载打印机插件和设置说明。
票证初始化
功能描述：首次使用委托代征系统的代征人结存的税收票证电子号码进行维护。
票证分配
功能描述：委托代征人的超级用户对每个开票人员进行票证调拨。
票证作废
功能描述：对未汇总且在本属期内的自己开具的税票进行作废。
票证重打
功能描述：汇总票证开具与导入明细信息。
委托代征报告申报
功能描述：实现查询已经申报的汇总信息，并将汇总信息进行正式申报。
委托代征报告作废
功能描述：对已正式申报的汇总信息进行查询，并对选择的信息进行作废。
缴款
功能描述：对未缴款的正式申报信息进行查询，并对选择信息进行缴款。
自然人登记
功能描述：实现自然人登记保存。
委托代征系统
目
录
1 1 1
系统概述 功能架构 业务流程 模块介绍
委托和代理PPT课件
代理权是确定代理人代理行为的实施和代理行 为法律效果归属的依据，表明了代理人得以被代理 人的名义向第三人为意思表示或接受意思表示的资 格。代理人必须在被代理人的授权范围内，或法律 规定或指定的权限范围内进行民事活动，不得擅自 变更或超越代理权限。
2021/1/3
11
代理制度出现在近代资本主义社会，是商品经济高度 发达的产物。在简单商品经济条件下，商品交易活动相对简 单，范围有限，当事人凭借个人能力已足以应付与已有关的 各种事务，因而也没有必要建立代理制度。罗马法中并没有 独立的代理制度。
2021/1/3
8
■ 证券交易是典型的“行纪商”
证券 公司
A
委托 开户 合同
投资者
证券交易所
（上海证券交易所） （深圳证券交易所）
红
红
马 甲
马 甲
证券 公司
B
委托 开户 合同
投资者
2021/1/3
9
（二）代理人进行民事活动的后果直接由 被代理人承受。
1. 代理人在授权范围内的行为，等同于代理人 自己的行为；
《民法通则》
直接代理 第4章第2节
间接代理 《合同法》 外贸代理制度 第21章
显名代理
隐名代理
15
合同代理； 企业登记代理； 保险代理；
《保险法》第125条规定，保险代理人是根据保险人的委 托，向保险人收取代理手续费，并在保险人授权的范围内代 为办理保险事务的单位和个人。
知识产权代理；
《专利法》规定，在中国没有经常居所或者营业所的外国 人、外国企业或者外国其他组织在中国申请专利和办理其他专 利事务的，应当委托国务院专利行政部门指定的专利代理机构 办理。《商标法》中国单位或者个人在国内申请专利和办理商
2021/1/3
11
代理制度出现在近代资本主义社会，是商品经济高度 发达的产物。在简单商品经济条件下，商品交易活动相对简 单，范围有限，当事人凭借个人能力已足以应付与已有关的 各种事务，因而也没有必要建立代理制度。罗马法中并没有 独立的代理制度。
2021/1/3
8
■ 证券交易是典型的“行纪商”
证券 公司
A
委托 开户 合同
投资者
证券交易所
（上海证券交易所） （深圳证券交易所）
红
红
马 甲
马 甲
证券 公司
B
委托 开户 合同
投资者
2021/1/3
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（二）代理人进行民事活动的后果直接由 被代理人承受。
1. 代理人在授权范围内的行为，等同于代理人 自己的行为；
《民法通则》
直接代理 第4章第2节
间接代理 《合同法》 外贸代理制度 第21章
显名代理
隐名代理
15
合同代理； 企业登记代理； 保险代理；
《保险法》第125条规定，保险代理人是根据保险人的委 托，向保险人收取代理手续费，并在保险人授权的范围内代 为办理保险事务的单位和个人。
知识产权代理；
《专利法》规定，在中国没有经常居所或者营业所的外国 人、外国企业或者外国其他组织在中国申请专利和办理其他专 利事务的，应当委托国务院专利行政部门指定的专利代理机构 办理。《商标法》中国单位或者个人在国内申请专利和办理商
委托培训讲义(PPT38张)
• 使用“盐酸克仑特罗”较多的医疗机构的 监督检查，重点检查“盐酸克仑特罗”的 购进、销售、及处方记录。医疗机构应严 格按照规定对“盐酸克仑特罗”实行处方 管理。对检查发现“盐酸克仑特罗”使用 量明显超出治疗疾病数量的要严格进行处 罚。
开展打击利用互联网 非法收售药品行为专项行动
• 1、规范药品经营单位和各级医疗机构的药 品购入行为； • 2、非法收售药品及制假售假等违法行为严 厉打击
重点检查企业：
• • • • （1）城乡结合部和农村地区的零售药店； （2）近两年受过行政处罚的； （3）近一个时期有群众举报的； （4）属于单体药店，且管理基础薄弱的。
工作要求
• 严格执法，确保实效。坚持“严”字当头，严格监管、 严格检查、严厉处罚。对集中整治中查出的违法违规企 业，必须依法严肃处理，绝不姑息迁就。对已经查证属 实生产假药的药品生产企业，一律撤销药品批准证明文 件，对其中使用非法化工原料生产、违法委托生产、参 与生产假药等情形的，一律按照情节严重，依法吊销 《药品生产许可证》；对已查证属实出租转让证照票据 经营假药或者造成特殊药品复方制剂流弊的、明知渠道 不清或手续不全仍然购销假药的药品经营企业，一律依 法吊销《药品经营许可证》；对生产销售假药的药品生 产企业、经营企业，一律予以公开曝光；对涉嫌犯罪的， 一律移送公安机关追究刑事责任；对涉嫌增值税票据造 假的，一律移交税务部门核实。对违法生产经营特殊药 品的，一律按《麻醉药品和精神药品管理条例》处理。
2012年药品安全监督管理工作要点
2012.3.16
学习主要内容
• 1、2012年药品安全监管工作要点 • 2 、药品管理及法规要点
• 2012年药品安全监管工作要点
药品零售
• 1、重点整治内容： • （1）进货来源把关不严，从非法渠道进货 的； • （2）未按要求销售处方药、含特殊药品复 方制剂，产品的销售去向不清的； • （3）购销资质档案不全，超方式、超范围 经营的； • （4）购销票据与实物不符，购销票据和记 录不真实的。
委托代理理论 ppt课件
逆向选择模型 信号传递模型 信号甄别模型 隐藏信息的道德
风险模型
ppt课件
33
逆向选择（adverse selection)与
道德风险（moral hazard）
逆向选择与道德风险这两个术语都来 源于保险理论中，它们属于两类典型 的委托人—代理人问题，阿罗（1985） 将这两类委托人—代理人问题分别称 为“隐蔽风险”问题（逆向选择）和 “隐蔽行为”问题（道德风险）
1973年，罗斯(S．Ross)发表在《美国经济评论》 上的文章《代理的经济理论：委托人问题》，首次 提出了委托-代理问题。
这一问题最初属于保险研究领域，主要是针对投 保人——承保人之间的关系。
信息经济学的核心是委托代理理论。委托代理的 概念来源于法律规定，如果一方自愿委托另一方从 事某种行为并签订合同，委托代理关系即告产生。
对我国而言，提高委托-代理的信任任重道远！
ppt课件
20
二、委托代理理论
ppt课件
21
理论的假设
委托代理理论（Principal-agent Theory）的发 展只有30余年，主要的学者有Williamson、 Marris与Hart
两个假设： 1.放弃了经营者无私的假设； 2.放弃了完全信息的假设。
委托人、代理人基于成本收益的比较后的选择（任 何契约都是）
ppt课件
13
几种不同的委托代理关系
法律上的委托－代理关系：如果甲乙两人达成一 个协议，甲将做某事的权利交给乙，就形成了委 托－代理关系，甲为委托人(principal)，乙为代理 人（agent). 本质：委托人要为代理人的行为承担责任。 代理人对委托人的责任：(1)没有许可，不能再代 理；（2）不能把自己放在与委托人利益冲突的地 位；（3）保密责任和诚信责任。 委托人对代理人的责任：（1）补偿责任；（2） 免除法律责任；留置权。
风险模型
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33
逆向选择（adverse selection)与
道德风险（moral hazard）
逆向选择与道德风险这两个术语都来 源于保险理论中，它们属于两类典型 的委托人—代理人问题，阿罗（1985） 将这两类委托人—代理人问题分别称 为“隐蔽风险”问题（逆向选择）和 “隐蔽行为”问题（道德风险）
1973年，罗斯(S．Ross)发表在《美国经济评论》 上的文章《代理的经济理论：委托人问题》，首次 提出了委托-代理问题。
这一问题最初属于保险研究领域，主要是针对投 保人——承保人之间的关系。
信息经济学的核心是委托代理理论。委托代理的 概念来源于法律规定，如果一方自愿委托另一方从 事某种行为并签订合同，委托代理关系即告产生。
对我国而言，提高委托-代理的信任任重道远！
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二、委托代理理论
ppt课件
21
理论的假设
委托代理理论（Principal-agent Theory）的发 展只有30余年，主要的学者有Williamson、 Marris与Hart
两个假设： 1.放弃了经营者无私的假设； 2.放弃了完全信息的假设。
委托人、代理人基于成本收益的比较后的选择（任 何契约都是）
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13
几种不同的委托代理关系
法律上的委托－代理关系：如果甲乙两人达成一 个协议，甲将做某事的权利交给乙，就形成了委 托－代理关系，甲为委托人(principal)，乙为代理 人（agent). 本质：委托人要为代理人的行为承担责任。 代理人对委托人的责任：(1)没有许可，不能再代 理；（2）不能把自己放在与委托人利益冲突的地 位；（3）保密责任和诚信责任。 委托人对代理人的责任：（1）补偿责任；（2） 免除法律责任；留置权。
委托代开代征培训(基本税收知识)
二、发票知识简介
发票违法违章处罚：《中华人民共和国发票管理办法》 第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的 罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予 以没收： • （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 的； • （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止 的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。 第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或 者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗 取的税款1倍以下的罚款。
1.农业生产者销售的自产农产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售的自己使用过的物品。
一、增值税知识简介
免税项目及起征点 （二）增值税起征点规定 销售额未达起规定的增值税起征点的纳税人，免征增值税。 自2011年11月1日起，湖南省确定的增值税起征点如下： 1.销售货物的，为月销售额20000元； 2.销售应税劳务的，为月销售额20000元； 3.按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 提示： 1.增值税起征点的适用范围限于个人（含个体工商户）。 2.纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
二、发票知识简介
车辆登记注册纳税的依据 损害赔偿诉讼的证据 封堵偷逃漏税
参加抽奖活动
二、发票知识简介
发票一般应包括以下基本要素：发票
的名称、发票代码和号码、联次及用 途、客户名称、开户银行及账号、商 品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日 期、开票单位(个人)名称(章)等。
第十三章行政征收pptPowerPointPrese(1)
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
关于违法行政收费的分析P248
§ 乱收费的情形——乱收费反映出的法律问 题——治理乱收费的对策——规范行政收 费的立法构想
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
试分析
§ 2004年6月28日，某市环保局向该市无线电技工学校下 达了环理征字［2004］174号“排污费缴纳通知单”。 该通知单称，根据《排污费征收标准管理办法》和有关 规定，决定从2004年1月起，向无线电学校每月征收排 污费9375元。无线电学校认为，学校已向该市供水有 限公司缴纳了污水处理费用，并称供水公司开具了“某 市污水处理费专用收款收据”。环保局认为，学校缴纳 了污水处理费，就应缴纳排污费，因为学校排放的污水 经过了该市的污水管网，而污水管网属于城市污水集中 处理设施。无线电学校认为，市环保局的行为属于重复 收费，遂向人民法院提起诉讼，要求撤销某市环保局作 出的环理征字［2004］174号“排污费缴纳通知单”
第十三章行政征收pptPowerPointPrese(1)
2020/11/28
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
第一节 行政征收概述P237
§ 涵义及特征 § 内容及分类
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
二、行政征收的内容及分类P242
§ 行政征税 税，是国家税收机关凭借其行政权力，依法
无偿地取得财政收入的一种手段
§ 行政征费 费，行政主体行使行政征收权向特定公民、 法人或者其他组织强制收取一定额度的费用。
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
关于违法行政收费的分析P248
§ 乱收费的情形——乱收费反映出的法律问 题——治理乱收费的对策——规范行政收 费的立法构想
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
试分析
§ 2004年6月28日，某市环保局向该市无线电技工学校下 达了环理征字［2004］174号“排污费缴纳通知单”。 该通知单称，根据《排污费征收标准管理办法》和有关 规定，决定从2004年1月起，向无线电学校每月征收排 污费9375元。无线电学校认为，学校已向该市供水有 限公司缴纳了污水处理费用，并称供水公司开具了“某 市污水处理费专用收款收据”。环保局认为，学校缴纳 了污水处理费，就应缴纳排污费，因为学校排放的污水 经过了该市的污水管网，而污水管网属于城市污水集中 处理设施。无线电学校认为，市环保局的行为属于重复 收费，遂向人民法院提起诉讼，要求撤销某市环保局作 出的环理征字［2004］174号“排污费缴纳通知单”
第十三章行政征收pptPowerPointPrese(1)
2020/11/28
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
第一节 行政征收概述P237
§ 涵义及特征 § 内容及分类
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
第十三章行政征收 pptPowerPointPrese(1)
二、行政征收的内容及分类P242
§ 行政征税 税，是国家税收机关凭借其行政权力，依法
无偿地取得财政收入的一种手段
§ 行政征费 费，行政主体行使行政征收权向特定公民、 法人或者其他组织强制收取一定额度的费用。
关税及海关代征税的征收培训课件.pptx
• 我国目前征收复合税的进口商品：录 像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一 体机、部分数字照相机等。
• （四） 选择税
• 是指对某一种商品分别使用从价 税和从量税计算应征关税额，然后选 择两税额中较高（或较低）者作为应 税关税额。
• （五） 滑准税
• 是一种关税税率随进口商品价格 由高至低而由低至高设置计征关税的 方法。某一种商品的进口价格越高， 则其进口关税税率就越低。反之，则 相反。
• 1.成交价格（扣减项目） • ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建
设、安装、装配、维修和技术服务的费用
• ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及 其相关费用、保险费
• ③进口关税、进口环节代征税及其他国内 税收
• ④为在境内复制进口货物而支付的费用
• ⑤境内外技术培训及境外考察费用
• 例1：（单选题）
• ⑥返回给卖方的转售收益
• 1.成交价格（计入项目） • 上述所有项目的费用或价值计入到完
税价格中，必须同时满足三个条件：
• ①由买方负担
• ②未包括在进口货物的实付或应 付价格中
• ③有客观量化的数据资料
• 1.成交价格（扣减项目） • *扣减项目：不计入完税价格的项
目
• 注意：进口货物的价款中单独列 明的下列费用，如果成交价格中已经 包含这些项目，则将其从成交价格中 扣除。如果成交价格中没有包含这些 项目，则不计入该货物的完税价格。
• （二）海关审价的法律依据（三个层次）
•
（1）法律层次：《海关法》
•
（2）行政法规层次：《关税条例》
•
（3）部门规章层次：
•
《海关审定进出口货物完税价格办法》（简
称《审价办法》 ）、
• （四） 选择税
• 是指对某一种商品分别使用从价 税和从量税计算应征关税额，然后选 择两税额中较高（或较低）者作为应 税关税额。
• （五） 滑准税
• 是一种关税税率随进口商品价格 由高至低而由低至高设置计征关税的 方法。某一种商品的进口价格越高， 则其进口关税税率就越低。反之，则 相反。
• 1.成交价格（扣减项目） • ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建
设、安装、装配、维修和技术服务的费用
• ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及 其相关费用、保险费
• ③进口关税、进口环节代征税及其他国内 税收
• ④为在境内复制进口货物而支付的费用
• ⑤境内外技术培训及境外考察费用
• 例1：（单选题）
• ⑥返回给卖方的转售收益
• 1.成交价格（计入项目） • 上述所有项目的费用或价值计入到完
税价格中，必须同时满足三个条件：
• ①由买方负担
• ②未包括在进口货物的实付或应 付价格中
• ③有客观量化的数据资料
• 1.成交价格（扣减项目） • *扣减项目：不计入完税价格的项
目
• 注意：进口货物的价款中单独列 明的下列费用，如果成交价格中已经 包含这些项目，则将其从成交价格中 扣除。如果成交价格中没有包含这些 项目，则不计入该货物的完税价格。
• （二）海关审价的法律依据（三个层次）
•
（1）法律层次：《海关法》
•
（2）行政法规层次：《关税条例》
•
（3）部门规章层次：
•
《海关审定进出口货物完税价格办法》（简
称《审价办法》 ）、
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应纳税款=1000*5%=50（万元）
增值税
属于自建，预缴时以全额作为销售额 预缴税款=1000÷（1+5%）*5%=47.62（万元）
18
政策解读
例3：
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三2016年6月转让购买的住房，取得转让收入100万元（含税，下 同），该住房为2014年8月购买，购买时的价格是70万元，可以提供合 法有效凭证。 营业税
基本概念
销售不动产
出租不动产
• 单位（企业性、非企业性）和个体工商户，可以是一般纳税人或 者小规模纳税人 • 其他个人一定是小规模纳税人。
一般纳税人
发票 开具
小规模纳税人
可以自行开具增值税普通发票，不 能自行开具增值税专用发票，可以 到主管税务机关申请代开 简易计税方法
可以自行开具增值税普通发票
和增值税专用发票 一般计税方法
27
流程简介
先税后票
TAX
税控专用设备发行
发票提供
发票开具
代开发票部门登记
抄报税、验旧
开票数据传输
28
注意事项
一、发票使用
• 地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票，统一使 用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。 • 第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录 • 第五联交征收岗位留存，用于代开发票和征收税款的定期 核对
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）*1.5%
23
政策解读
出租不动产
基本概念
销售不动产
出租不动产
其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在
预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的， 可享受小微企业免征增值税优惠政策。
24
政策解读
例1：
基本概念
销售不动产
出租不动产
39
操作演示——代开发票税款扣缴
40
操作演示——代开发票开具
41
操作演示——代开发票开具
42
操作演示——代开发票开具
43
操作演示——代开发票开具
必须与征收系统、纸质发票 一致
44
操作演示——代开发票开具
45
操作演示——代开发票开具
46
操作演示——代开发票开具
47
操作演示——代开发票作废
• 不动产
指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物 、构筑物。
不动产
房屋
住房
6
政策解读
基本概念
销售不动产
出租不动产
三、税率和征收率
11%
税率
销售不动产 出租不动产
5%
征收率、预征率
简易计税方法 销售不动产预缴
1.5%
征收率减按
其他个人出租 住房
其他个人出租不动产
7
政策解读
四、销售额
张三出租住房，每月收取租金30000元。
按月申报 营业税：免税 增值税：不含税销售额= 30000 ÷（1+5%）=28571（元）
免税
按季申报 营业税：免税
增值税：不含税销售额= 30000*3 ÷（1+5%）=85714（元）
免税
25
政策解读
例2：
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三出租住房，每月收取租金35000元。
计税 方法
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额=销售额*征收率
5
政策解读
二、征税范围
基本概念
销售不动产
出租不动产
纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值 税，国家税务总局暂委托地方税务局代为征收。 • 取得
包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种
形式取得。
不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。（权属登记）
48
操作演示——代开发票作废
49
操作演示——代开发票作废
50
操作演示——代开发票作废
51
操作演示——代开发票作废
52
操作演示——代开发票冲红
应纳税款=100*5%=5（万元）
增值税
应纳税款=100÷（1+5%）*5%=4.7.6（万元）
19
政策解读
例4：
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三2016年6月转让购买的住房，取得转让收入100万元（含税，下 同），该住房为2014年1月购买，购买时的价格是70万元，可以提供合 法有效凭证。 广州地区 营业税
26
政策解读
例3：
ห้องสมุดไป่ตู้
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三出租商铺，每月收取租金35000元。
按月申报 营业税：应纳税款= 35000 *5%=1750（元） 增值税：不含税销售额= 35000 ÷（1+5%）=33333（元） 应纳税款= 33333 *5%=1667（元） 按季申报 营业税：应纳税款= 35000*3 *5%=5250（元） 增值税：不含税销售额= 35000 *3÷（1+5%）=100000（元） 应纳税款= 100000 *5%=5000（元）
1
目录
1 委托代征政策解读
2 代开发票流程简介
3 代开发票注意事项 4 代开发票操作演示
2
政策解读
一、纳税人
基本概念
销售不动产
出租不动产
在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产 的单位和个人，为增值税纳税人。 按身份性质划分 ——单位 vs 个人
企业
非企业性单位 单位
个体工商户
其他个人
个人
政策解读
预缴税款计算
基本概念
销售不动产
出租不动产
自建 ——全额计税
应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）*5% （个人转让购买不足2年的住房，也是按全额预缴和申报）
非自建 ——差额计税
应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时 的作价）÷（1+5%）*5%
15
政策解读
纳税人类型
基本概念
取得方式 非自建
销售不动产
取得时间 4.30前
出租不动产
地税预缴税款 国税纳税申报 （不动产所在地）（机构所在地） 差额，5% 差额，5%
一般纳税人
自建
非自建
4.30前
5.1后
全额，5%
差额，5%
全额，5%
全额，5%
自建
小规模纳税 人（单位、 个体工商户） 小规模纳税 人（其他个 人） 非自建 自建 非自建 自建
个体工商户 （北上广深）
购买2年以上的 非普通住房
购买2年以上的普通住房 购买不足2年的住房
全额，5%，不动产所在地地税 申报 差额，5%，不动产所在地地税 申报 免税，不动产所在地地税申报
其他个人 （北上广深）
购买2年以上的 非普通住房 购买2年以上的普通住房
13
政策解读
纳税人类型 个体工商户 （非北上广深）
• 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 • 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体 工商户可选择按照小规模纳税人纳税 • 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提 供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登 记，成为一般纳税人
4
政策解读
价外税
基本概念
销售不动产
出租不动产
销售额=全部价款和价外费用÷（1+征收率） 例：
甲销售住宅一套，取得售房款100万元。
营业税：营业额=100万元
增值税：销售额=100÷（1+5%）=95.24万元
8
政策解读
五、发票种类
基本概念
销售不动产
出租不动产
增值税专用发票（三联/六联）
增值税普通发票（二联/五联）
（均为原营业税减免政策的平移）
22
政策解读
出租不动产
基本概念
销售不动产
出租不动产
• 其他个人出租不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算缴纳税
额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）*5%
• 其他个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳税额，向 不动产所在地主管地税机关申报纳税。
基本概念
销售不动产
出租不动产
不动产类型 购买不足2年的住房 购买2年以上的住房
地税预缴税款 国税纳税申报 （不动产所在地） （机构所在地） 全额，5% 免税 全额，5% 免税
其他个人 （非北上广深）
购买不足2年的住房 全额，5%，不动产所在地地税申报
购买2年以上的住房 免税，不动产所在地地税申报
14
文书。
（三）国家税务总局规定的其他凭证。
16
政策解读
例1：
基本概念
销售不动产
出租不动产
甲公司2016年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让 收入1000万元（含税，下同），纳税人于2013年购买时的价格是700万 元，可以提供合法有效凭证。 营业税
应纳税款=（1000-700）*5%=15（万元）
个体工商户
其他个人
普票
其他个人
31
注意事项
三、代开作废与冲红
代开发票遇有填写错误、销售退回等情形，在收到退回的发票联、 抵扣联符合作废条件的，按作废处理；不符合作废条件的，应开具红字 发票。
作废条件：
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过代开发票开票当月； 2、代开税务机关未抄税； 3、购买方为认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用 发票代码、号码认证不符”
增值税
属于自建，预缴时以全额作为销售额 预缴税款=1000÷（1+5%）*5%=47.62（万元）
18
政策解读
例3：
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三2016年6月转让购买的住房，取得转让收入100万元（含税，下 同），该住房为2014年8月购买，购买时的价格是70万元，可以提供合 法有效凭证。 营业税
基本概念
销售不动产
出租不动产
• 单位（企业性、非企业性）和个体工商户，可以是一般纳税人或 者小规模纳税人 • 其他个人一定是小规模纳税人。
一般纳税人
发票 开具
小规模纳税人
可以自行开具增值税普通发票，不 能自行开具增值税专用发票，可以 到主管税务机关申请代开 简易计税方法
可以自行开具增值税普通发票
和增值税专用发票 一般计税方法
27
流程简介
先税后票
TAX
税控专用设备发行
发票提供
发票开具
代开发票部门登记
抄报税、验旧
开票数据传输
28
注意事项
一、发票使用
• 地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票，统一使 用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。 • 第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录 • 第五联交征收岗位留存，用于代开发票和征收税款的定期 核对
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）*1.5%
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政策解读
出租不动产
基本概念
销售不动产
出租不动产
其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在
预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的， 可享受小微企业免征增值税优惠政策。
24
政策解读
例1：
基本概念
销售不动产
出租不动产
39
操作演示——代开发票税款扣缴
40
操作演示——代开发票开具
41
操作演示——代开发票开具
42
操作演示——代开发票开具
43
操作演示——代开发票开具
必须与征收系统、纸质发票 一致
44
操作演示——代开发票开具
45
操作演示——代开发票开具
46
操作演示——代开发票开具
47
操作演示——代开发票作废
• 不动产
指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物 、构筑物。
不动产
房屋
住房
6
政策解读
基本概念
销售不动产
出租不动产
三、税率和征收率
11%
税率
销售不动产 出租不动产
5%
征收率、预征率
简易计税方法 销售不动产预缴
1.5%
征收率减按
其他个人出租 住房
其他个人出租不动产
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政策解读
四、销售额
张三出租住房，每月收取租金30000元。
按月申报 营业税：免税 增值税：不含税销售额= 30000 ÷（1+5%）=28571（元）
免税
按季申报 营业税：免税
增值税：不含税销售额= 30000*3 ÷（1+5%）=85714（元）
免税
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政策解读
例2：
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三出租住房，每月收取租金35000元。
计税 方法
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额=销售额*征收率
5
政策解读
二、征税范围
基本概念
销售不动产
出租不动产
纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值 税，国家税务总局暂委托地方税务局代为征收。 • 取得
包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种
形式取得。
不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。（权属登记）
48
操作演示——代开发票作废
49
操作演示——代开发票作废
50
操作演示——代开发票作废
51
操作演示——代开发票作废
52
操作演示——代开发票冲红
应纳税款=100*5%=5（万元）
增值税
应纳税款=100÷（1+5%）*5%=4.7.6（万元）
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政策解读
例4：
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三2016年6月转让购买的住房，取得转让收入100万元（含税，下 同），该住房为2014年1月购买，购买时的价格是70万元，可以提供合 法有效凭证。 广州地区 营业税
26
政策解读
例3：
ห้องสมุดไป่ตู้
基本概念
销售不动产
出租不动产
张三出租商铺，每月收取租金35000元。
按月申报 营业税：应纳税款= 35000 *5%=1750（元） 增值税：不含税销售额= 35000 ÷（1+5%）=33333（元） 应纳税款= 33333 *5%=1667（元） 按季申报 营业税：应纳税款= 35000*3 *5%=5250（元） 增值税：不含税销售额= 35000 *3÷（1+5%）=100000（元） 应纳税款= 100000 *5%=5000（元）
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目录
1 委托代征政策解读
2 代开发票流程简介
3 代开发票注意事项 4 代开发票操作演示
2
政策解读
一、纳税人
基本概念
销售不动产
出租不动产
在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产 的单位和个人，为增值税纳税人。 按身份性质划分 ——单位 vs 个人
企业
非企业性单位 单位
个体工商户
其他个人
个人
政策解读
预缴税款计算
基本概念
销售不动产
出租不动产
自建 ——全额计税
应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）*5% （个人转让购买不足2年的住房，也是按全额预缴和申报）
非自建 ——差额计税
应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时 的作价）÷（1+5%）*5%
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政策解读
纳税人类型
基本概念
取得方式 非自建
销售不动产
取得时间 4.30前
出租不动产
地税预缴税款 国税纳税申报 （不动产所在地）（机构所在地） 差额，5% 差额，5%
一般纳税人
自建
非自建
4.30前
5.1后
全额，5%
差额，5%
全额，5%
全额，5%
自建
小规模纳税 人（单位、 个体工商户） 小规模纳税 人（其他个 人） 非自建 自建 非自建 自建
个体工商户 （北上广深）
购买2年以上的 非普通住房
购买2年以上的普通住房 购买不足2年的住房
全额，5%，不动产所在地地税 申报 差额，5%，不动产所在地地税 申报 免税，不动产所在地地税申报
其他个人 （北上广深）
购买2年以上的 非普通住房 购买2年以上的普通住房
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政策解读
纳税人类型 个体工商户 （非北上广深）
• 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 • 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体 工商户可选择按照小规模纳税人纳税 • 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提 供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登 记，成为一般纳税人
4
政策解读
价外税
基本概念
销售不动产
出租不动产
销售额=全部价款和价外费用÷（1+征收率） 例：
甲销售住宅一套，取得售房款100万元。
营业税：营业额=100万元
增值税：销售额=100÷（1+5%）=95.24万元
8
政策解读
五、发票种类
基本概念
销售不动产
出租不动产
增值税专用发票（三联/六联）
增值税普通发票（二联/五联）
（均为原营业税减免政策的平移）
22
政策解读
出租不动产
基本概念
销售不动产
出租不动产
• 其他个人出租不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算缴纳税
额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）*5%
• 其他个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳税额，向 不动产所在地主管地税机关申报纳税。
基本概念
销售不动产
出租不动产
不动产类型 购买不足2年的住房 购买2年以上的住房
地税预缴税款 国税纳税申报 （不动产所在地） （机构所在地） 全额，5% 免税 全额，5% 免税
其他个人 （非北上广深）
购买不足2年的住房 全额，5%，不动产所在地地税申报
购买2年以上的住房 免税，不动产所在地地税申报
14
文书。
（三）国家税务总局规定的其他凭证。
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政策解读
例1：
基本概念
销售不动产
出租不动产
甲公司2016年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让 收入1000万元（含税，下同），纳税人于2013年购买时的价格是700万 元，可以提供合法有效凭证。 营业税
应纳税款=（1000-700）*5%=15（万元）
个体工商户
其他个人
普票
其他个人
31
注意事项
三、代开作废与冲红
代开发票遇有填写错误、销售退回等情形，在收到退回的发票联、 抵扣联符合作废条件的，按作废处理；不符合作废条件的，应开具红字 发票。
作废条件：
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过代开发票开票当月； 2、代开税务机关未抄税； 3、购买方为认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用 发票代码、号码认证不符”