银行外汇会计 会计分录例题
银行外汇会计会计分录例题.docx
第二章（开户银行）购汇支付。
当日人借：外汇买卖HKD3 857“存放港澳及国外同业”美元分1、某客户将其活期外汇存款5民币挂牌汇价是美元汇卖价%贷：外、侨、合资企业活期存账户）代收非贸易款英镑000 美元转存定期外汇存款。
（汇费另收从略）款（港币户）某企业HKD3GBP5 ，收妥后，该代理行以等借：活期外汇存款USD5借：进出口企业或其存款某外857值美元报单USD8 划收该行，收贷：定期外汇存款USD5贸公司户RMB4 155 2. 某企业从其存在银行的“外、到报单后，经审核折合率无误，2、某外、侨、合资企业以美钞贷：外汇买卖RMB4 155侨、合资企业活期存款”法国法当日牌价USD100= ，USD10000 存入其存款账户（不借：外汇买卖USD500郎户支取款折成英镑GBP10 ，GBP100=RMB1 ，将报单美元套考虑钞买汇卖问题）。
贷：汇出汇款USD500汇付国外非贸易款项。
假定当日成英镑 GBP5 ，收入企业“外、借：现金USD10年 X 年 X 日，某分行所持有的结法国法郎和英镑的牌价分别为：侨、合资企业活期存款”英镑户贷：外、侨、合资企业活期存算周转外汇降到了核定的下限FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费（收妥及扣收手续费另收）。
款USD10一下，差额为GBP1 000英镑，另收）方法一：第一种3、发放给某进出口公司短期美经总行授权，可通过外汇交易市借：外、侨、合资企业活期存款借：存放港澳及国外同业元贷款 30 000 ，直接支付进口场购入不足。
外汇交易市场的人（法国法郎户）FRF88USD8货款。
民币牌价为 1 %贷：外汇买卖FRF88贷：外汇买卖USD8借：短期外汇贷款USD30借：同城人民银行往来借：外汇买卖RMB140借：外汇买卖RMB70贷：存放港澳及国外同业GBP1 000贷：外汇买卖RMB140汇兑损益USD30贷：外汇买卖GBP1 000借：外汇买卖GBP10贷：外汇买卖RMB704、某银行出纳某日庆典库存现借：外汇买卖RMB14 060贷：汇出汇款GBP10借：外汇买卖GBP5金发现长款，经查找无果，挂账贷：同城人民银行往来 2. 某外宾以美元现钞USD1 000贷：外、侨、合资企业活期存待查。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录外汇账务处理是指企业在进行国际贸易或跨境投资时，将涉及到的外汇交易进行记录和处理的过程。
下面将以一个企业进口商品的例子来说明外汇账务处理的会计分录。
假设某企业从国外采购了一批商品，货款为100,000美元，汇率为1美元兑换6.5人民币。
为了方便理解，我们将该企业称为A公司。
A公司需要进行采购合同签订，并向国外供应商支付货款。
在采购合同签订后，A公司需要向银行购买相应的外汇来支付货款。
假设A公司购买了100,000美元的外汇，需要以人民币支付。
根据汇率，需要支付100,000美元 * 6.5 = 650,000人民币。
下面是相关的会计分录：1. 采购合同签订：借：应付账款（或进口商品） 100,000美元贷：银行存款 100,000美元2. 购买外汇：借：外汇 650,000人民币贷：银行存款 650,000人民币接下来，A公司收到货物，并将货物入库。
假设运输费用为5,000人民币，关税为10,000人民币，增值税为17,500人民币。
此时，A公司需要将这些费用计入进口商品的成本。
下面是相关的会计分录：3. 入库：借：进口商品 650,000人民币贷：应付关税 10,000人民币贷：应付增值税 17,500人民币贷：应付运输费用 5,000人民币A公司支付关税、增值税和运输费用。
下面是相关的会计分录：4. 支付关税、增值税和运输费用：借：应付关税 10,000人民币借：应付增值税 17,500人民币借：应付运输费用 5,000人民币贷：银行存款 32,500人民币通过以上的会计分录，A公司完成了外汇账务处理。
这些分录记录了采购合同签订、购买外汇、货物入库和支付费用的过程，保证了外汇交易的准确记录和处理。
外汇账务处理对于企业来说非常重要，它不仅能够帮助企业准确记录外汇交易的流程，还可以提供准确的财务信息供管理层参考。
通过规范的外汇账务处理，企业可以更好地管理和控制外汇风险，提高企业的竞争力和经营效益。
外币折算会计处理例题
外币折算会计处理例题在国际贸易和跨境投资中，外币折算是会计中一个重要的环节。
它涉及到将外币金额转换为本国货币，为企业及个人提供了更直观的财务信息。
本文将通过几个实例来说明外币折算的会计处理方法。
例题一：外币收入折算某公司在交易中以美元收到1000美元的货款，将其折算为本国货币。
汇率为1美元兑换6.5本国货币。
根据会计处理原则，外币金额应该按照当时的汇率转换为本国货币。
因此，我们可以使用以下公式计算美元转换为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，1000美元折算为本国货币的金额为1000 × 6.5 = 6500本国货币。
例题二：外币债务折算某公司通过银行借款10000欧元，将其折算为本国货币。
汇率为1欧元兑换7.8本国货币。
与例题一类似，我们可以使用相同的公式来计算欧元借款折算为本国货币的金额：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000欧元折算为本国货币的金额为10000 × 7.8 = 78000本国货币。
例题三：外币汇率变动的会计处理某公司在一年内从美国购买了一台设备，设备价值10000美元。
当时的汇率为1美元兑换6.5本国货币。
然而，在设备到货之前，汇率发生了变化，变为1美元兑换7本国货币。
在这种情况下，应该如何处理这种外币汇率变动的影响呢？根据会计准则，外币汇率变动应该以实现的形式进行会计处理。
即在实际交易的过程中产生的汇率差异应该计入损益表。
因此，在设备到货时，应该将10000美元与新的汇率进行折算。
折算计算方法如下：折算金额 = 外币金额 ×汇率根据上述公式，10000美元在新的汇率下折算为本国货币的金额为10000 × 7 = 70000本国货币。
则汇兑损益为70000 - 65000 = 5000本国货币。
以上是外币折算会计处理的几个例子，展示了外币折算在会计中的应用方法。
通过简单的计算，我们可以将外币金额转换为本国货币，并处理外币汇率变动所带来的影响。
金融企业会计银行会计实训题八
银行会计实训八：外汇业务一、练习外汇买卖及套汇业务的核算资料（一）中国银行卢湾支行发生下列经济业务：1．某入境游客持1 000欧元，来行兑换人民币。
2．凭有关批文兑换给某出国人员1 000英镑，收取人民币。
3．某外宾持美钞300元，来本行兑换人民币。
4．某客户经批准出国定居，凭有关文件来本行兑取1 000美元现钞，收取人民币。
5．某侨眷持700英镑现钞，来行开立个人外汇定期存款美元现钞户，定期两年。
6．某境内居民要求从其“个人外汇活期存款”美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。
（二）中国银行外汇牌价表：二、练习外汇存款业务的核算资料（一）中国银行黄浦支行发生下列经济业务：1.服装进出口公司持现钞HKD2 000，存入其外汇活期存款（港元户）。
2.收到纽约中国银行贷记报单一份，金额为USD1080,系开户单位汉姆公司的出口贷款。
审核无误后，入该公司外汇活期存款帐户。
3.鞋帽进出口公司要求从该公司外汇活期存款美元户提取现钞USD3 000，用于出国考察零星支出。
4.收到香港分行借记报单HKD300，系华爱公司的货款尾欠，经审核无误后，从其外汇活期存款(港元户)支出。
5.客户华为的一份金额为USD10 000的定期存单到期，按其要求，将该存单的本金连同利息USD200一并另开一份定期一年的新存单转存。
6.一外籍船员持金额为USD5 000已过期10天的一年期定期存单一份，来本行要求提现，该存单定期利率为3%，适用活期利率为0.9%。
经查，已按规定提取应付利息USD125.7.张山先生的个人外汇活期存款（港元现钞户）存折资料如下表：币别：HKD 利率：1.2%套汇后办理转账。
（二）外汇牌价见习题一“资料（二）”。
要求：（一）编制会计分录。
（二）资料7专门要求：1.计算出每次余额的保留天数及积数，并填入分户账。
2.计算出结息日（12月20日）的应付利息，作出分录，并登记帐户。
三、练习现汇贷款及进出口押汇的核算资料（一）中国银行上海市分行发生一下经济业务：1.按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期贷款USD3 000，从“存放国外同业”帐户，直接支付进口信用证项下贷款。
外币银行日记账会计分录案例
外币银行日记账会计分录案例假设小明的公司是一家外贸企业，主要和美国那边做生意，交易货币是美元。
一、外币存入银行的情况。
有一天，公司收到了美国客户打来的一笔货款，金额是10000美元。
当天的汇率是1美元 = 6.5元人民币。
1. 首先呢，我们要记录这笔外币收入。
借：银行存款美元户（10000）65000（10000×6.5）贷：应收账款美国客户65000 这里的意思就是啊，银行存款（美元户）增加了，为啥是这个金额呢？因为我们要按照当天的汇率把美元换算成人民币记账。
同时呢，我们之前对美国客户的应收账款就减少了，因为人家把钱给咱了嘛。
二、外币兑换人民币的情况过了一段时间，公司觉得美元汇率还不错，决定把5000美元兑换成人民币。
兑换当天的汇率是1美元= 6.6元人民币。
银行收取了50美元的手续费（这里手续费就按照美元计算哈）。
1. 先把要兑换的美元从银行存款（美元户）中转出来。
借：银行存款人民币户32670（(5000 50)×6.6）财务费用汇兑损失330（50×6.6）贷：银行存款美元户（4950）33000（4950×6.6）你看啊，我们得到的人民币金额呢，是扣除了手续费后的美元数乘以汇率，这就是我们实际拿到手的人民币。
手续费产生的汇兑损失呢，就记到财务费用里啦。
同时呢，银行存款（美元户）就相应减少了。
三、外币支付货款的情况。
公司要向美国的一个供应商支付一笔货款，金额是3000美元。
付款当天汇率是1美元 = 6.4元人民币。
1. 那我们就这么记账。
借：应付账款美国供应商19200（3000×6.4）贷：银行存款美元户（$3000）19200。
很简单吧，应付账款减少了，因为我们把钱付出去了，银行存款（美元户）也跟着减少了。
外汇差额会计分录例题
外汇差额会计分录例题外汇差额会计分录例题如下：例题一：乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2007年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。
本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买人价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的外汇汇兑差额计入当期财务费用。
外汇差额会计分录如下：借：银行存款377 500借：财务费用--汇兑差额2500贷：银行存款380000例题二：国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年12月10日以每股1.5美元的价格购人乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币、款项已付，2007年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=7.65元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
2007年12月10 日，该公司对上述交易应作以下处理:借：交易性金融资产 (1.5 x10 000 x7.6) 114 000贷：银行存款114 000根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》，交易性金融资产以公允价值计量。
由于该项交易性金融资产是以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响，上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为76500元(即1x10000x7.65)，与原账面价值114000元的外汇差额为37500元人民币，计入公允价值变动损益。
外汇差额会计分录如下：借：公允价值变动损益 37500贷：交易性金融资产37500例题三：2008年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12000美元，按当日汇率1美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92400元，与其原账面价值人民币金额76500元的外汇差额为15900元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理是指企业或个人在国际经济交往中进行的跨境货币交流和结算的活动。
在这个过程中，会计分录起着至关重要的作用，用于记录和反映外汇交易的经济业务。
让我们来看一个典型的外汇交易的会计分录案例。
假设某公司购买了一批来自美国的原材料，支付了10,000美元。
根据外汇汇率为1美元兑换6.5人民币，我们可以得出以下的会计分录：
借：原材料 65,000人民币
贷：银行存款 10,000美元
在这个会计分录中，借方记录了购买原材料所支付的人民币金额，而贷方记录了将相应的美元存入银行的金额。
这样，公司的账户就反映了外汇交易的影响。
除了记录外汇交易本身的会计分录外，还有一些与外汇账务处理相关的特殊情况需要特别关注。
例如，外汇汇率的波动可能导致账面价值产生变动。
如果外汇汇率上涨，可能会导致资产的价值增加，而如果外汇汇率下跌，可能会导致资产的价值下降。
在这种情况下，我们需要进行相应的会计调整。
外汇账务处理还需要考虑到外汇差额的处理。
外汇差额是指由于汇率变动而导致的货币价值的差异。
对于外币货币资产和负债，我们需要根据会计准则的要求进行折算或核算外汇差额，并将其记录在
会计分录中。
总结起来，外汇账务处理的会计分录在记录外汇交易本身的同时，还需要关注外汇汇率的波动和外汇差额的处理。
通过合理的会计分录，可以准确反映外汇交易的经济业务，帮助企业或个人更好地管理和掌握外汇风险，确保财务信息的准确性和可靠性。
外汇账务处理是国际经济交往中不可或缺的一环，对于企业和个人来说具有重要意义。
外汇业务核算课堂练习
一、练习外币业务的会计处理1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。
要求:编制会计分录。
2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。
要求:编制会计分录。
3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。
2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。
要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1。
要求:编制会计分录。
二、练习期末外币货币性项目调整的计算和会计处理根据下表中的数据计算填列表格空白处，并编制调整外币账户余额的会计分录。
期末外币货币性项目调整计算表三、练习期末外币非货币性项目调整的会计处理1、某公司以人民币作为记账本位币,2011年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，价款已支付，当天的即期汇率为￥6.37=$1。
2011年12月31日的汇率为￥6.30=$1。
2、某公司以人民币作为记账本位币,2011年7月1日进口A 商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为￥6.47=$1。
2011年12月31日尚有A商品5件，当天的即期汇率为￥6.30=$1，国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。
3、某公司以人民币作为记账本位币,2011年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当天的即期汇率为￥6.58=$1。
2011年12月31日，由于股市价格变动，该B股的市场价格为2.5美元，当天的即期汇率为￥6.30=$1。
2012年2月1日，该公司将该批股票以每股2.7美元全部售出，当天的即期汇率为￥6.31=$1。
外汇业务会计账务处理例题
外汇业务会计账务处理例题例1：金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007年12月1日各类账户的期初余额如下：该公司12月份有以下业务：1、12月2日，上月国外A公司所欠货款30000美元今日收到入账，当日即期汇率1美元=7.88元。
2、12月12日，今日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为50000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.86美元。
3、12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元，当日即期汇率为1美元=7.87元。
4、12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3000美元，当天即期汇率1美元=7.87元，货款尚未支付。
5、12月16日，将20000美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价1美元=7.79元，中间价为1美元=7.80元。
6、12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元。
7、12月20日，收到本月12日向国外A公司销售产品的货款50000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。
8、12月21日，从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。
9、12月26日，以40000美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元，中间价为1港元=0.94元；美元即期汇率为买入价1美元=7.85元，中间价为1美元=7.86元。
10、12月28日，向香港D公司出售产品30000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.94元。
12、12月31日，当日美元即期汇率1美元=7.96元，港元即期汇率为1港元=0.95元。
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会计实务：常见外币业务处理三则
常见外币业务处理三则1、外币兑换的账务处理外币兑换的账务处理如下所示：「例」A公司3月1日将20 000美元到银行竞换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.85人民币，该日的市场汇率为1美元=7.90人民币，A公司用外币业务发生时的市场汇率对外币业务进行折算，A公司账务处理如下：借：银行存款(人民币户) 157 000财务费用 1 000贷：银行存款(美元户)158 0002、外币购销的账务处理如下所示：「例」A公司6月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，共计10 000美元，按合同规定，一个月后付款，假设交易发生当日的汇率是1美元=7.85人民币，6月30日的汇率是1美元=7.89人民币，付款日的汇率是1 美元=7.92人民币，A公司以人民币作为记账本位币，A公司账务处理如下：交易发生日，按照当天的汇率记录销售业务的发生：借：应收账款 78 500贷：主营业务收入 78 500报表编制日：借：应收账款 400贷：汇兑损益 400结算日：借：应收账款300贷：汇兑损益 300借：银行存款 79 200贷：应收账款 79 2003、外币借贷的账务处理如下所示：「例」A公司10月20日从中国银行借入短期借款100 000美元，款项当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.85人民币，A公司账务处理如下：借：银行存款——美元户(100 000×7.85)785 000贷：银行存款——美元户(100 000×7.85)785 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
外币业务业务题答案
外币会计一、解：编制某企业有关外币业务的会计分录。
(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000贷：主营业务收入165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000财务费用 1 000贷：银行存款——人民币户78 000(3)借：银行存款——人民币户136 800财务费用 1 800贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整应收账款：20 000 x7.5 -155 000=-5 000应付账款：14 000 x7.5 -108 000=-3 000短期借款：60 000 x7.5 -460 000=-10 000借：应付账款 3 000短期借款10 000贷：应收账款 5 000财务费用8 000二、解：(1)借：银行存款——美元户USD30 000/RMB 228 000（2分）贷：实收资本-X公司USD30 000/RMB 228 000(2)借：银行存款——美元户USD20 000/RMB 150 000（2分）贷：短期借款USD20 000/RMB 150 000(3)借：应收账款-Y公司USD200 000/RMB 1 480 000（2分）贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD200 000/RMB 1 480 000(4)借：银行存款——美元户USD30 000/RMB 213 000（4分）财务费用——汇兑损益 3 000贷：银行存款——人民币(30000×7.20) 216 000三、解：(1)银行存款外币余额=200 000 +180 000 - 220 000 +100 000 -180 000= 80 000美元银行存款外币账户本币余额=( 200 000×7.4+180 000×7.3+100 000×7.35) -( 220 000×7.3+180000×7.35) =600 000元应收账款外币余额=100 000 +200 000 -100 000= 200 000美元应收账款外币账户本币余额= (100 000×7.4+200 000×7.3)-100 000×7.35 =1 465 000元短期借款外币余额=0 +180 000 -180 000 =0美元短期借款外币账户本币余额=180 000×7.3-180 000×7.35=-9 000元应付账款外币余额=50 000 +160 000= 210 000美元应付账款外币账户本币余额= 50 000×7.4+160 000×7.35 =1 546 000元(2)应收账款账户的期末汇兑损益=200 000×7.35 -1 465 000＝5 000(3)应付账款账户的期末汇兑损益=1 546 000 - 210 000×7.35=2 500(4)短期借款账户的期末汇兑损益=-9 000 -0=-9 000(5)银行存款账户的期末汇兑损益=80 -000×7.35 - 600 000=-12 000(6)编制月末损益调整的会计分录。
简单分录练习题
简单分录练习题在会计学中，分录是记录交易和事件的方法，用于将交易的影响记录到会计账簿上。
通过练习分录，我们可以加深对会计原理和会计科目的理解。
下面是一些简单的分录练习题，帮助读者进行实践和巩固相关知识。
1. 公司从银行贷款10,000美元，存入现金账户。
分录：借：现金账户 10,000美元贷：银行贷款 10,000美元2. 公司购买办公设备，以6000美元现金支付。
分录：借：办公设备 6,000美元贷：现金账户 6,000美元3. 公司向客户出售商品，金额为2000美元，客户以现金支付。
分录：借：现金账户 2,000美元贷：销售收入 2,000美元4. 公司支付办公租金3000美元。
分录：借：办公租赁费用 3,000美元贷：现金账户 3,000美元5. 公司收到供应商的发票，要求支付货款5000美元。
分录：借：采购货物 5,000美元贷：应付账款 5,000美元6. 公司支付员工工资2000美元。
分录：借：工资支出 2,000美元贷：现金账户 2,000美元7. 公司收到顾客的预付款500美元，用于产品预订。
分录：借：预付款项 500美元贷：收入预收 500美元通过上述简单分录练习题，读者可以熟悉会计分录的常见模式和初始账户。
在实践中，分录的形式和内容可能会有所变化，要根据具体情况进行适当调整。
掌握好分录的准确性对于确保账务的准确性和财务报表的可靠性至关重要。
请记住，在实际应用中，分录可能会更加复杂，因为会涉及到更多的科目、多个账户和复杂的交易。
因此，建议读者在熟悉基本分录的基础上，进一步学习会计原理和复杂交易的处理方法。
总结起来，分录是会计记录重要交易和事件的方式，通过实践分录练习题，读者可以巩固对会计原理和分录的理解，并为处理真实世界中更复杂的会计事务打下坚实的基础。
外汇业务核算作业
6、借：清算资金往来——全国联行外汇往来USD600000 贷：货币兑换 USD600000 借：货币兑换 CNY3767820 贷：单位一般存款—B单位活期存款户 CNY3767820 借：其他应付款—代收信用证出口款项 USD600000 贷：其他应收款—应收信用证出口款项 USD600000 7、借：其他应收款—应收开出信用证款项 EUR80000 贷：其他应付款—应付开出信用证款项 EUR80000 借：单位一般存款—C单位外汇活期存款户 EUR80000 贷：单位保证金存款—C单位信用证户 EUR80000
Hale Waihona Puke 4、借：单位一般存款——B单位外汇活期存款户 USD10000 贷：货币兑换 USD10000 借：货币兑换 CNY62797 贷：货币兑换 CNY62797 借：货币兑换 HKD77345.73 贷：单位一般存款——B单位外汇活期存款户HKD77345.73 5、借：其他应付款—应付进口代收款项 USD245000 贷：其他应收款—应收进口代收款项 USD245000 借：单位一般存款—C单位外汇活期存款户 CNY1544676 贷：货币兑换 CNY1544676 借：货币兑换 USD245000 贷：存放同业款项 USD245000
外汇业务核算作业：
某商行一支行某日发生有关外汇业务如下，请做出会计分录： 1、某外籍游客持EUR 1000，要求兑换人民币现金，办理兑付手续 。 2、开户单位A持有关凭证来行要求从其港元存款户支取现钞 HKD4000用作差旅费，无误即办理支付手续。 3、收到总行转汇贷方报单，金额EUR50000，经查为本行发出的A 单位托收款项，即将款项转入A单位欧元存款账户。 4、开户单位B要求将活期存款USD10000兑换港币现汇，收入其 港币活期存款户，以备支付货款。 5、开户单位C来行对本行上日收到的境外联行（接受开户行）寄来 的进口代收单据及其汇票（金额USD245000）确认付款，并要求购 汇支付。本行即办理售付汇手续。 6、收到总行转汇贷方报单一份，内容为B单位**号信用证项下的 USD600000货款收妥。本行即按B单位要求办理结汇。 7、C单位提交开证申请书及有关文件，申请开立信用证，金额 EUR80000。C单位按要求交来全额开证保证金。审查无误即办理开
银行会计第七章练习
第七章外汇业务练习一、练习结汇售汇和套汇业务假设某商业银行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。
1．某客户持2000美元到本行兑换人民币，设当日美元钞买价USD100=RMB610。
2．某人出境旅游，需要到银行购买1000美元，设当日美元钞卖价USD100=RMB620。
3．某单位以其美元存款汇往香港，支付某客户货款HKD20000。
设当日美元汇买价USD100=RMB620，港币汇卖价HKD100=RMB80。
4．某外商投资企业将美元现钞1000元存入企业的美元活期存款现汇户。
设当日美元钞买价USD100=RMB610，美元汇卖价USD100=RMB630。
二、练习外汇贷款业务1．某商业银行向开户单位奥特公司发放短期外汇贷款HKD100000，转入其外汇活期存款港币账户。
2．某商业银行按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期外汇贷款USD30000，期限一个月，从“存放国外同业“账户直接支付进口信用证项下货款。
贷款到期，该公司从其活期存款人民币账户归还贷款本息。
其中本金USD30000，利息USD750。
设归还日美元汇卖价USD100=RMB630。
3．某进出口公司1月4日把即期信用证项下全套单据金额USD50000，连同押汇申请书交某商业银行，经审核单据符合押汇要求，该行当天即按 6.5%的利率扣收18天的利息，并将余额按当日美元汇买价USD100=RMB620折算成本币收入该公司存款账户。
1月20日，该行收到国外开证行的已贷记通知，金额USD50100（其中USD100为银行费用），经审核无误后办理转账。
三、练习国际结算业务1．某商业银行分行2月10日收到美国某代理行开来即期信用证，金额USD50000，受益人为市食品公司，来证规定单到开证行验单付款，该分行审证后当天通知受益人。
3月1日受益人备货出运，送来全套出口单据及跟单汇票USD50000，分行审核合格，于3月3日寄单索汇并加计通知费、议付费USD80向开证行计收。
预收外币货款的会计分录案例
预收外币货款的会计分录案例预收外币货款是指企业在销售商品或提供服务前，收到客户支付的外币货款。
预收外币货款的会计分录是记录这一交易的会计凭证，用以反映企业的资产和负债情况。
下面是关于预收外币货款的会计分录案例：1. A公司收到客户B支付的1000美元预收货款，按照当时的汇率1美元=6.8人民币计算，应记录以下分录：银行存款（美元） 1000预收货款（人民币） 6800外币货币兑换差额（损益） 2002. C公司收到客户D支付的5000欧元预收货款，汇率为1欧元=7.5人民币，应记录以下分录：银行存款（欧元） 5000预收货款（人民币） 37500外币货币兑换差额（损益） 25003. E公司收到客户F支付的2000加元预收货款，汇率为1加元=5.2人民币，应记录以下分录：银行存款（加元） 2000预收货款（人民币） 10400外币货币兑换差额（损益） 04. G公司收到客户H支付的3000英镑预收货款，汇率为1英镑=8.6人民币，应记录以下分录：银行存款（英镑） 3000预收货款（人民币） 25800外币货币兑换差额（损益） 6005. I公司收到客户J支付的1500澳元预收货款，汇率为1澳元=4.9人民币，应记录以下分录：银行存款（澳元） 1500预收货款（人民币） 7350外币货币兑换差额（损益） 1506. K公司收到客户L支付的4000日元预收货款，汇率为1日元=0.065人民币，应记录以下分录：银行存款（日元） 4000预收货款（人民币） 260外币货币兑换差额（损益） 07. M公司收到客户N支付的8000港币预收货款，汇率为1港币=0.87人民币，应记录以下分录：银行存款（港币） 8000预收货款（人民币） 6960外币货币兑换差额（损益） 08. O公司收到客户P支付的2500新加坡元预收货款，汇率为1新加坡元=5.5人民币，应记录以下分录：银行存款（新加坡元） 2500预收货款（人民币） 13750外币货币兑换差额（损益） 09. Q公司收到客户R支付的6000瑞士法郎预收货款，汇率为1瑞士法郎=6.3人民币，应记录以下分录：银行存款（瑞士法郎） 6000预收货款（人民币） 37800外币货币兑换差额（损益） 010. S公司收到客户T支付的3500瑞典克朗预收货款，汇率为1瑞典克朗=0.65人民币，应记录以下分录：银行存款（瑞典克朗） 3500预收货款（人民币） 2275外币货币兑换差额（损益） 0以上是关于预收外币货款的会计分录案例，根据不同的外币和汇率，记录了不同的分录。
外币业务会计处理练习
外币业务会计练习甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。
某年10月31日，市场汇率为1美元=7.6元人民币。
有关外币账户期末余额如下：甲股份有限公司11月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）11月3日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（2）11月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（3）11月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币；（4）11月19日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.65元人民币；（5）11月22日，收到11月3日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币；（6）11月30日，偿还借入的短期外币借款180 000 美元，当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。
要求：（1）编制上述业务的会计处理；（2）计算期末外币账户的汇兑损益并做出相关的账务处理。
答案：（1）借：应收账款――美元 1 500 000（200 000×7.5）贷：主营业务收入 1 500 000（2）借：银行存款――美元 1 350 000（180 000×7.5）贷：短期借款――美元 1 350 000（3）借：原材料 1 672 000贷：银行存款――美元 1 672 000（220 000×7.6）（4）借：原材料 1 224000贷：应付账款――美元 1 224 000（160 000×7.65）（5）借：银行存款――美元770 000（100 000×7.7）贷：应收账款――美元 770 000（100 000×7.7）（6）借：短期借款――美元 1 404 000（180 000×7.8）贷：银行存款――美元 1 404 000（180 000×7.8）期末计算汇兑损益：应收账款账面人民币余额＝100 000×7.6＋200 000×7.5－100 000×7.7＝1 490 000（元）按期末汇率计算：200 000×7.8＝1 560 000（元）应调增：1 560 000－1 490 000=70000元短期借款账面人民币余额＝180 000×7.8－180 000×7.5＝54 000（元）应调增： 54 000（元）银行存款账面人民币余额＝200 000×7.6＋180 000×7.5－220 000×7.6＋100 000×7.7－180 000×7.8＝564 000（元）按期末汇率计算：80 000×7.8＝624 000（元）应调增：624 000－564 000＝60 000（元）应付账款＝50 000×7.6＋160 000×7.65＝160 4000（元）按期末汇率计算：210 000×7.8＝1 638 000（元）应调增： 1 638 000－1 604 000＝34 000（元）编制会计分录如下：借：应收账款70 000银行存款60 000贷：短期借款54 000应付账款34 000财务费用42 000。
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第二章1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。
借：活期外汇存款USD5 000.00贷：定期外汇存款USD5 000.002、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。
借：现金USD10 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.003、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款USD30 000.00贷：存放港澳及国外同业USD30 000.004、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。
借：现金USD100.00 贷：应付及暂收款项USD100.005、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。
借：汇入汇款USD4 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.006、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。
借：信用卡备用金存款USD800.00贷：现金USD800.00第三章外汇买卖1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1000.00借：外汇买卖RMB8090.70贷：现金RMB8 090.702.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。
当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%（汇费另收从略）借：进出口企业或其存款某外贸公司户RMB4 155300.00贷：外汇买卖RMB4 155300.00借：外汇买卖USD500000.00贷：汇出汇款USD500000.003.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。
外汇交易市场的人民币牌价为1 406.03%借：同城人民银行往来GBP1 000 000.00贷：外汇买卖GBP1 000000.00借：外汇买卖RMB14 060300.00贷：同城人民银行往来RMB14 060 300.00一、套进套出外币数额一头不固定的核算借：XX科目A外币贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖B外币贷：XX科目B外币异种货币套汇1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项USD500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。
假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。
借：港澳及国外联行往来纽约分行USD500 000.00贷：外汇买卖USD500000.00借：外汇买卖RMB4 142900.00贷：外汇买卖RMB4 142900.00借：外汇买卖HKD3 857488.00贷：外、侨、合资企业活期存款（港币户）某企业HKD3 857 488.002.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑GBP10000.00，汇付国外非贸易款项。
假定当日法国法郎和英镑的牌价分别为：FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1 400.42-1406.03（汇费另收）借：外、侨、合资企业活期存款（法国法郎户）FRF88989.20贷：外汇买卖FRF88989.20借：外汇买卖RMB140603.00贷：外汇买卖RMB140603.00借：外汇买卖GBP10000.00贷：汇出汇款GBP10000.002.某外宾以美元现钞USD1 000要求汇往纽约。
当日牌价为：USD100=RMB828.58-831.06，钞买价为809.07%（汇费另收）借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1000.00借：外汇买卖RMB8090.70贷：外汇买卖RMB8090.70借：外汇买卖USD973.54贷：现金USD973.542.某企业以其“外、侨、合资企业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。
该日牌价为：JPY100=RMB7.14990-7.177 6，钞买价为6.9886%。
借：外、侨、合资企业活期存款（日元户）JPY10 040.00贷：外汇买卖JPY10040.00借：外汇买卖RMB717.76贷：外汇买卖RMB717.76借：外汇买卖JPY10000.00贷：现金JPY10 000.00二、套进套出外币数额两头固定的核算1.某银行应某企业申请委托香港某代理行（设在该代理行开有“存放港澳及国外同业”美元分账户）代收非贸易款英镑GBP5000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单USD8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1 400.42-1 406.03，将报单美元套成英镑GBP5 000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户（收妥及扣收手续费另收）。
方法一：第一种借：存放港澳及国外同业USD8 480.02贷：外汇买卖USD8 480.02借：外汇买卖RMB70 263.00汇兑损益RMB37.75 贷：外汇买卖RMB70 301.50借：外汇买卖GBP5 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5 000.00 方法二：比价法P58借：存放港澳及国外同业香港某代理行USD8 480.02 贷：外汇买卖USD8 480.02借：外汇买卖RMB70 263.75贷：外汇买RMB70 263.75借：外汇买GBP5 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5 000.00第四章1．中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款USD10 000.00.借：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00贷：全国联行外汇往来USD10 000.002.收到贷方报单（收到借方报单，分录反向）中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额USD10 000.00.借：全国联行外汇往来USD10 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.003.错账处理收到行名、行号为本行，附件为他行的报单，即填报单代为划转，并在报单上注明划转原因，以查询书通知发报行。
广州分行X月X日收到郑州分行外汇邮划贷方报单及有关附件，金额为HKD20 000.00元。
经审核，报单的行号、行号属广州分行，但附件内容为长提支行，收款单位为广州某合资企业。
广州分行：借：全国联行外汇往来HKD20 000.00贷：省辖往来HKD20000.00长提支行：借：省辖往来HKD20000.00贷：外、侨、合资企业活期存款HKD20 000.00收报行行名、行号为他行，附件为本行的报单，即向原报单上所列收报行填发报单，并注明原因，办理转账。
广州分行（行号47860）收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业（在广州分行开户），报单金额USD30 000.00。
广州分行：借：全国联行外汇往来文昌支行USD30 000.00贷：外汇专户活期存款USD30 000.00文昌支行：借：全国联行外汇往来湖南省中行USD30 000.00贷：全国联行外汇往来广州分行USD30 000.00全国电子联行往来账业务处理往账业务——借记业务（贷记业务反向）借：全国电子联行往账贷：XX科目来账业务——借记业务（贷记业务反向）借：XX科目贷：全国电子联行往账港澳及国外联行往来收到“请贷记”报单时：借：有关科目贷：港澳及国外联行往来第五章代理行往来出口收汇：经办行向总行索偿时：借：应收即期/远期信用证出口款项贷：代收即期/远期信用证出口款项或者：借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项总行经审核无误后下划：借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来进口付汇业务发生进口开证时：借：应收开出信用证款项贷：应付开出信用证款项业务发生进口付汇：借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项总行收到业务发生报单：借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款第六章外汇存款业务核算第二节单位外汇存款存款核算借：现金贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外、侨、合资企业活期存款支款核算支取外钞借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：现金支取原币借：外、侨、合资企业活期存款贷：汇出汇款定期存款：借：有关科目贷：单位定期外汇存款定期取款：借：单位定期存款贷：有关科目或借：单位定期存款贷：汇出汇款或其他有关科目或借：单位定期存款贷：单位定期存款利息一次计付本息支取：借：单位定期存款XX单位利息支出贷：有关科目续存借：单位定期存款利息支出贷：单位定期存款当年定期外汇存款的应付利息借：利息支出贷：应付利息次年存款到期借：单位定期存款XX单位应付利息贷：有关科目第二节个人外汇存款1、开户：存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目贷：活期外汇存款2、支取外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币同时按规定计费借：现金或其他有关人民币存款科目人民币贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币业务费用邮电费支出户（收回邮、电费）人民币兑取人民币现金——借：活期外汇存款贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：现金定期外汇存入——借：现金或其他有关科目贷：定期外汇存款支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期（活期）外汇存款（本例转存）第四节人民币特种存款以外钞存入——借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：人民币特种存款人民币从外币存款户转存——借：活期外汇存款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：人民币特种存款人民币以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：人民币特种存款人民币取款支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币支取款转存其他账户——借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：现金外币支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币手续费：借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费收入人民币业务费用邮电费支出户人民币。