会计继续教育增值税会计处理及涉税风险实操分析
好会计税务风险系列主题-增值税税收风险分析与应对
风险指标分析 与异常提示
➢ 增值税风险-分析与应对
“进项税额变动率与销项税额变动率” 指标
进项税额变动率与销项税额变动率——指标分析
【商贸企业案例分析】
某副食批发公司采购货物，采购发票名称为“钢材A”，该公司将该批货物销售给A公司，开具 发票时： 1、A公司要求增值税发票开具名称为“钢材B”，两者税收编码相同； 2、A公司要求增值税发票开具名称为“型材A”，两者税收编码不同； 该公司应该按照哪个货物名称开具发票呢？
扫码枪扫码 录票
手机微信扫码 录票
基础数据不准确的风险——应对及处理（二）
发票 管理
多种方式智能票据采集—智能提效，保障基础数据准确 扫码录票、一键取票、数据下载、模板导入
一键取票 授权码一键取票
一键取票
直连 税盘开票系统
票据信息采集完成
一键取票
销项数据导入
进项数据导入
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
✓ 购进货物用于不得抵扣情形取得的专用发票，财务人员误认为不能抵扣的就不 用认证，形成滞留票。
关于滞留票的处理规定 ➢ 一般纳税人只要取得增值税专用发票，在360天内都必须认证抵扣；经核实不属于进
项抵扣范围的，一律做进项转出处理； ➢ 如果未及时认证导致超过认证期限，则按过期票处理，一般不允许再认证抵扣。
动匹配科目生成凭证
取得增值税专用发票：
1
借：成本费用或资产
应交税费—待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
2 若购进上述货物等遇到上述情形时，
需做进项税转出
借：成本费用或资产
贷：应交税费—应交增值税
（进项税额转出）
（进项税转出异常账务处理）的风险——应对及处理
增值税的申报实训报告
一、实训目的通过本次增值税申报实训，使我对增值税的申报流程、计算方法及注意事项有更深入的了解。
通过模拟实际操作，提高自身的税务处理能力和会计核算能力，为今后从事相关工作奠定基础。
二、实训内容1. 增值税基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
我国增值税实行增值税专用发票制度，分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
2. 增值税申报流程（1）纳税人取得增值税专用发票后，需进行认证、抵扣、转出等操作。
（2）根据纳税人的生产经营情况，填写增值税纳税申报表及其附列资料。
（3）将申报表及其附列资料报送税务机关。
（4）税务机关审核申报表及其附列资料，进行税款征收。
3. 增值税计算方法（1）销项税额：销售额×税率（2）进项税额：购进货物、接受应税劳务支付的增值税专用发票金额×税率（3）应纳税额：销项税额-进项税额4. 增值税申报注意事项（1）正确填写申报表及其附列资料，确保信息准确无误。
（2）及时进行增值税专用发票认证、抵扣、转出等操作。
（3）关注税收政策变化，及时调整申报策略。
（4）妥善保管相关凭证，以备税务机关核查。
三、实训过程1. 实训环境：使用增值税申报实训软件，模拟实际操作。
2. 实训步骤：（1）创建模拟企业，输入企业基本信息。
（2）模拟企业生产经营活动，录入销售、采购等业务数据。
（3）根据业务数据，计算销项税额、进项税额和应纳税额。
（4）填写增值税纳税申报表及其附列资料。
（5）模拟申报，提交申报表及其附列资料。
（6）税务机关审核申报表及其附列资料，进行税款征收。
四、实训心得体会1. 通过本次实训，我对增值税申报流程有了更清晰的认识，了解了增值税专用发票、认证、抵扣等操作的重要性。
2. 实训过程中，我发现自己在计算销项税额、进项税额和应纳税额时，存在一些细节问题。
通过实训，我提高了自己的计算能力，避免了在实际工作中出现错误。
3. 实训让我认识到，税收政策变化对纳税申报有较大影响。
增值税核算的实训报告
一、实训目的通过本次增值税核算实训，使我对增值税的基本概念、核算方法、申报流程等有更深入的了解，提高我的实际操作能力，为今后从事相关岗位打下坚实基础。
二、实训内容1. 增值税基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
2. 增值税核算方法（1）一般纳税人核算方法一般纳税人采用“进项税额-销项税额=应纳税额”的核算方法。
具体操作如下：①购进货物、接受服务、进口货物时，取得增值税专用发票等合法票据，按票面金额计算进项税额。
②销售货物、提供应税劳务、进口货物时，按销售额和适用税率计算销项税额。
③将进项税额与销项税额进行抵扣，计算应纳税额。
④缴纳增值税。
（2）小规模纳税人核算方法小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额。
具体操作如下：①按照规定的征收率，将销售额计算为应纳税额。
②缴纳增值税。
3. 增值税申报流程（1）填写增值税纳税申报表根据增值税核算结果，填写增值税纳税申报表。
（2）报送申报表及相关资料将填写好的增值税纳税申报表及相关资料报送税务机关。
（3）缴纳增值税根据税务机关的通知，按时缴纳增值税。
三、实训过程1. 学习增值税基本概念、核算方法、申报流程等相关知识。
2. 模拟一般纳税人和小规模纳税人的增值税核算，进行实际操作。
3. 根据核算结果，填写增值税纳税申报表。
4. 将申报表及相关资料报送税务机关。
5. 按时缴纳增值税。
四、实训结果通过本次实训，我掌握了以下技能：1. 熟悉增值税的基本概念、核算方法、申报流程。
2. 能够进行一般纳税人和小规模纳税人的增值税核算。
3. 能够填写增值税纳税申报表。
4. 能够按照规定流程报送申报表及相关资料。
5. 能够按时缴纳增值税。
五、实训心得1. 实训过程中，我深刻认识到理论知识与实际操作相结合的重要性。
2. 通过实训，我提高了自己的实际操作能力，为今后从事相关岗位打下了坚实基础。
2022年会计继续教育试题和答案
2022年会计继续教育试题和答案第一部分《小企业会计准则》基本情况简介《小企业会计准则》基本情况简介4应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时（）。
(1分)计入营业外支出计入管理费用计入财务费用冲减坏账准备《小企业会计准则》基本情况简介4某小企业，其2022年10月销售的一批货物在2022年2月发生销售退回，其处理正确的有（分)冲减12年10月份的收入冲减13年2月份的收入作为前期差错不处理《小企业会计准则》基本情况简介4关于执行《小企业会计准则》的问题衔接下列说法不正确的是（）。
(1分)新准则下不再设置长期待摊费用新准则没有设置“预提费用”科目新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算转账时，应首先结转执行新准则前各项资产和负债所清查出的损益《小企业会计准则》基本情况简介4领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是（）。
(1分)借记“制造费用”借记“管理费用”(1）。
借记“销售费用”借记“低值易耗品”《小企业会计准则》基本情况简介4（）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
(1分)应收账款应付账款预收账款预付账款《小企业会计准则》基本情况简介4投资活动按照投资行为介入程度可分为（）。
(1分)长期投资和短期投资对内投资和对外投资直接投资和间接投资风险投资和无风险投资《小企业会计准则》基本情况简介4小企业应对（）计提折旧。
(1分)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产自营建造的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产已提足折旧仍继续使用的固定资产《小企业会计准则》基本情况简介4在小企业会计准则下，采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现。
（正确错误）(1分)《小企业会计准则》基本情况简介4在《小企业会计准则》下，对于盘盈的固定资产应作为前期差错更正。
（）(1分)正确错误《小企业会计准则》基本情况简介4小企业会计准则下，不计提坏账准备。
（）(1分)正确错误《小企业会计准则》基本情况简介4小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。
增值税的税务风险预警及应对策略
增值税的税务风险预警及应对策略随着国家经济的不断发展，税务管理日益复杂化。
作为一种重要的税收制度，增值税在诸多企业和个人的经济活动中起到了至关重要的作用。
然而，增值税的管理与操作并非一帆风顺，税务风险随时可能出现，给企业和个人带来困扰。
因此，及时预警和应对增值税的税务风险，对维护纳税人的合法权益，保障国家税收的稳定性具有重要意义。
1.税务风险预警的意义税务风险预警是指在税务管理过程中，对可能引发涉税纠纷、损失或影响税务安全的因素进行事前预警，及时采取应对措施。
税务风险预警具有以下几个意义：1.1 避免经济损失：税务风险一旦发生，往往会导致巨大的经济损失，给企业和个人带来沉重的负担。
通过预警系统，可以提前识别潜在的税务风险，及时采取措施防范，以避免或减少经济损失的发生。
1.2 保护纳税人权益：税务风险如果得不到及时预警，纳税人的权益会受到损害。
预警系统能够提前发现可能对纳税人产生不利影响的因素，帮助纳税人保护自身权益，确保纳税人在纳税过程中的合法权益。
1.3 维护税收稳定：税收对于一个国家的财政收入具有重要意义。
税务风险的预警与应对，能够保障税收的稳定性，维护国家财政的正常运行。
2.增值税的税务风险及预警2.1 增值税申报错误：增值税属于自行申报和自行核销的税种，纳税人在申报过程中容易出现错误。
例如，在计算减税项目时，由于操作不慎或理解偏差，导致申报错误，给企业和个人带来纳税争议。
2.2 额外扣除问题：纳税人在计算并申报增值税时，可能存在额外扣除的问题。
例如，对符合法定扣除条件的费用未及时核准，或不符合法定扣除条件的费用被错误地列入扣除项目等，这些错误可能引发增值税的纳税争议。
2.3 跨区域交易纳税：随着经济全球化的发展，跨区域交易变得更加频繁。
在这种情况下，纳税人需要合法申报跨区域交易所涉及的增值税。
然而，涉及不同国家或地区的税收政策差异，容易导致纳税人在跨区域交易中误操作，引发税务风险。
针对以上增值税的税务风险，可以采取以下预警措施：3.预警措施及税务风险应对策略3.1 建立内部控制机制：企业或个人应建立健全的财务管理体系，包括制定明确的税务政策和流程，设置内部审计机构，强化财务报告的准确性和可靠性，确保税务数据的准确性，降低纳税风险。
应交增值税会计处理大全及审计底稿要点提示（含出口退税）
应交增值税会计处理大全及审计底稿要点提示（含出口退税）这个科目难在哪？我想主要是难在增值税和所得税。
增值税涉及的二级、三级科目比较多，在填列增值税明细表时，面对各个二级科目从期初到期末的过程难免混淆，而所得税难在纳税调节，本篇主要阐述增值税，下篇阐述所得税纳税调整。
文章较长，结构如下：一、增值税会计处理整理（参考财政部2016《增值税会计处理规定》，方便大家以后常回顾，知者直接跳过）二、增值税财务报表列示（同上）三、增值税审计底稿要点提示（含科目之间关系解读及出口退税）一、增值税会计处理关于增值税的科目设置及账务处理，财政部于2016年12月3日发布《增值税会计处理规定》详细的将增值税的科目设置以及各类业务增值税的处理加以指导和规范。
本篇加以整理，以便大家常回顾：（一）应交增值税1．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
账务处理：企业交纳当月应交的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目）贷：银行存款2．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
账务处理：月度终了，对于当月应交未交的增值税，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税；对于当月多交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）3．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；账务处理：对于当期直接减免的增值税：借：应交税金——应交增值税（减免税款）贷：损益类相关科目4．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；账务处理：实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
增值纳税申报实训报告
一、实训目的本次实训旨在使我们对增值税的纳税申报流程有更深入的了解，掌握增值税的计算方法，熟悉增值税纳税申报表的填写，提高实际操作能力。
通过实训，我们将把会计专业知识和税法知识有机结合，提高自身综合素质，为今后从事相关工作打下坚实基础。
二、实训内容1. 增值税概述增值税是一种对商品生产、流通、分配和消费各环节的增值额征收的一种流转税。
我国增值税实行“购进扣税法”，即应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
2. 增值税纳税申报流程（1）增值税纳税申报时间：增值税纳税申报期限为每月的1日至15日。
（2）增值税纳税申报方式：增值税纳税申报可以通过网上申报、邮寄申报、直接申报等方式进行。
（3）增值税纳税申报所需资料：增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、财务报表等。
3. 增值税纳税申报表填写（1）增值税纳税申报表填写注意事项：1）认真核对纳税人名称、纳税人识别号、办税人员姓名、联系电话等基本信息。
2）按照实际情况填写申报期、申报所属期、应税销售额、应税服务收入、免税销售额、出口销售额等数据。
3）根据税法规定，准确计算应纳税额、减免税额、应纳税额减征额等。
（2）增值税纳税申报表附列资料填写：1）增值税纳税申报表附列资料主要包括增值税进项税额明细表、增值税销项税额明细表、增值税进项税额转出明细表等。
2）填写附列资料时，应按照实际情况逐项填写，确保数据的准确性和完整性。
4. 增值税纳税申报表审核（1）审核申报表填写是否完整、准确。
（2）审核申报表中的数据是否与财务报表相符。
（3）审核申报表中的税额计算是否正确。
三、实训过程1. 学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本概念、计算方法、申报流程等。
2. 模拟企业实际业务，进行增值税纳税申报操作。
3. 填写增值税纳税申报表及附列资料，并进行审核。
4. 分析实训过程中遇到的问题，查找原因，提出改进措施。
四、实训收获1. 掌握了增值税的计算方法，熟悉了增值税纳税申报流程。
会计综合实训报告增值税
一、实训背景随着我国经济的快速发展，税收制度也在不断完善。
增值税作为一种重要的税种，在我国税收体系中占据着举足轻重的地位。
为了提高学生对增值税核算与处理的认识，本实训以某电子产品有限公司为背景，通过模拟该公司的实际业务，使学生掌握增值税核算的基本流程和注意事项。
二、实训目的1. 使学生了解增值税的基本概念、税率和征收范围；2. 使学生熟悉增值税的核算方法，包括进项税额、销项税额和应纳税额的计算；3. 使学生掌握增值税申报、缴纳和税收筹划的基本技能；4. 培养学生严谨、细致的工作态度和团队协作精神。
三、实训内容1. 增值税基本概念及税率增值税是对商品（含应税劳务）在流转过程中增值额征收的一种税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国增值税实行比例税率，分为13%、9%、6%和0%四个档次。
2. 增值税核算方法（1）进项税额核算进项税额是指企业购进货物、加工修理修配劳务、委托加工、进口等环节发生的增值税税额。
进项税额的核算方法如下：①取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证，确认进项税额；②将进项税额按照用途进行分类，如用于生产、销售、管理、研发等；③按照国家规定的抵扣政策，计算允许抵扣的进项税额。
（2）销项税额核算销项税额是指企业销售货物、提供加工修理修配劳务、委托加工、进口等环节发生的增值税税额。
销项税额的核算方法如下：①按照销售额计算销项税额；②按照国家规定的税收优惠政策，计算减免税额。
（3）应纳税额核算应纳税额是指企业应缴纳的增值税税额，计算公式如下：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额3. 增值税申报与缴纳企业应在规定的申报期内，向主管税务机关申报增值税，并按时缴纳应纳税额。
申报方式包括电子申报、邮寄申报和现场申报。
4. 税收筹划企业可以通过以下方式进行税收筹划：（1）选择合适的增值税税率；（2）合理规划进项税额的抵扣；（3）优化销售结构，降低销项税额；（4）充分利用税收优惠政策。
劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税处理及相关涉税问题解析
劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税处理及相关涉税问题解析营改增以后,劳务派遣类人力资源公司增值税计税方法与以前营业税相比有了很大的不同，既可以采取一般计税方式，也可以采取差额征税方式。
结合税收风险评估在实务中发现的劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税及企业所得税申报情况，现结合相关增值税税收政策规定，就人力资源劳务派遣类公司账务处理及申报纳税需要注意的问题进行解析，欢迎纳税人点评、关注：一、什么是劳务派遣劳务派遣是指由劳务派遣单位与派遣人员订立劳务合同，把劳动者派往其他用工单位，接受用工单位管理并为其工作，并由其他用工单位向劳务派遣单位支付一笔服务费用的一种用工形式。
这种用工形式的一个重要特征就是被派遣员工是劳务派遣单位的员工，而不是实际用工单位的员工。
二、主要增值税政策依据(财税(2016)47号)《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务收费公路通行费抵扣等政策的通知》1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
3.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
会计科目涉税风险点风险
其他货币资金
1. 企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用， 未按规定确认利息收入。
2. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。 3. 外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉
二是将虚构的原材料、周转材料等材料费用与真实 购入的原材料、周转材料等入账时金额不变，人为 调减数量，防止税务人员测算其投入产出比。
3.随意改变成本结转方法，以调整当期销售成本。 一是按照实际成本计价时，未按照规定选择的加权平 均法、先进先出法、个别计价法等结转已销售产品成 本。
二是按照计划成本核算时，不结转超支差，或者多结 转超支差，少结转节约差，达到多转成本的目的。
直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。 5. 企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会
务费、餐费、广告费等行为。
银行存款
1. 利用不同结算方式隐匿收入。 2. 收取现金支票、转账支票存入个人银行账号。 3. 网银汇入个人银行账户。 4. 商业汇票贴现后存入个人账户。 5. 没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付、
4.自行建造固定资产发生利息支出费用化。 5.固定资产折旧金额计算错误。 6.随意变更折旧方法调整折旧额。 7.固定资产盘盈未入账。 8.试运行收入不做收入处理。 9.固定资产清理收入不入账。
无形资产
1.无形资产摊销范围错误。 ➢自行开发的支出，已在计算应纳税所得时扣除的无形 资产研发费，又摊销扣除。 ➢自创商誉。 ➢与生产经营无关的无形资产。 ➢外购商誉未在企业整体转让或者清理时进行扣除，而 是当期扣除或摊销。 2.摊销方法错误，未采用直线法摊销。 3.摊销年限存在税会差异 4.虚构无形资产。
财务增值税税务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述随着我国税收制度的不断完善，增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于企业财务管理和税收筹划具有重要意义。
本报告通过对企业财务增值税税务的分析，旨在揭示增值税对企业财务状况的影响，为企业提供合理的税收筹划建议。
二、增值税概述增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税种。
在我国，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则按照简易计税方法计算应纳税额。
三、企业财务增值税税务分析1. 增值税对企业收入的影响增值税作为价外税，对企业收入的影响主要体现在以下两个方面：（1）增加企业收入：在销售商品或提供劳务过程中，企业收取的增值税属于价外收入，从而增加了企业的收入总额。
（2）降低企业收入：当企业购进商品或接受劳务时，支付的增值税属于价外支出，从而降低了企业的收入总额。
2. 增值税对企业成本的影响增值税对企业成本的影响主要体现在以下两个方面：（1）增加企业成本：企业在购进商品或接受劳务时，支付的增值税属于价外支出，从而增加了企业的成本总额。
（2）降低企业成本：一般纳税人可以抵扣进项税额，从而降低企业的成本总额。
3. 增值税对企业利润的影响增值税对企业利润的影响主要体现在以下两个方面：（1）增加企业利润：当企业收入增加而成本降低时，增值税会提高企业的利润水平。
（2）降低企业利润：当企业收入降低而成本增加时，增值税会降低企业的利润水平。
四、增值税税收筹划建议1. 合理选择纳税人身份企业应根据自身实际情况，合理选择纳税人身份。
一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则按照简易计税方法计算应纳税额。
对于销售额较低、进项税额较少的企业，可以选择小规模纳税人身份，以降低税负。
2. 优化供应链管理企业应加强供应链管理，提高采购效率，降低采购成本。
通过优化供应链，企业可以降低进项税额，从而降低增值税税负。
3. 重视发票管理企业应加强发票管理，确保发票的真实性、合法性。
纳税增值税申报实训报告
一、实训目的本次实训旨在通过对增值税申报流程的模拟操作，使我对增值税的计算、申报及缴纳等业务有更深入的了解，提高实际操作能力，为今后从事相关财务工作打下坚实基础。
二、实训内容1. 增值税基础知识（1）增值税的定义及特点增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，按照货物销售额或者应税劳务收入和规定的税率计算税款，不得抵扣进项税额的一种流转税。
（2）增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则不能。
2. 增值税计算（1）销项税额的计算销项税额=销售额×税率（2）进项税额的计算进项税额=购进货物的增值税专用发票金额×税率3. 增值税申报（1）增值税纳税申报表填写增值税纳税申报表主要包括增值税一般纳税人申报表和小规模纳税人申报表。
填写时应注意以下事项：1）根据企业实际情况选择申报表类型；2）准确填写企业基本信息、财务数据、税负数据等；3）核对申报表中的数据，确保准确无误。
（2）增值税申报流程1）网上申报：登录电子税务局，填写并提交增值税纳税申报表；2）申报审核：税务机关审核申报表，如有问题，及时与企业沟通；3）申报缴税：根据税务机关审核结果，进行税款缴纳。
三、实训过程1. 准备工作（1）熟悉增值税申报相关法规和政策；（2）掌握增值税计算方法；（3）了解增值税申报流程。
2. 模拟操作（1）填写增值税一般纳税人申报表和小规模纳税人申报表；（2）计算销项税额和进项税额；（3）网上申报增值税纳税申报表；（4）模拟税款缴纳过程。
3. 总结与反思通过本次实训，我对增值税申报流程有了更深入的了解，掌握了增值税计算和申报方法。
以下是我对本次实训的总结与反思：（1）加强理论学习：在今后的工作中，我要不断加强税法知识的学习，提高自己的业务水平；（2）注重实践操作：将理论知识与实际操作相结合，提高自己的动手能力；（3）关注政策动态：关注国家税收政策的变化，确保企业合法合规纳税。
增值税的税务风险与应对策略
增值税的税务风险与应对策略近年来，随着我国经济的快速发展，增值税作为一种重要的税收制度在税收体系中占据着重要地位。
然而，随之而来的是增值税的税务风险也日益增加。
本文将讨论增值税的税务风险，并提出应对策略。
一、增值税的税务风险分析1.逃税风险逃税作为一种常见的税务风险，也存在于增值税领域。
逃税行为主要包括虚开发票、缺漏报税等。
这些行为使得企业以虚假的方式减少应纳税款，严重损害了税收的正常征收。
2.税务申报错误风险由于增值税的税率较高，涉及到复杂的税率计算和税项确认，企业在申报过程中存在出错的可能性。
例如，企业可能会计算错误税额、填写错误的发票信息等。
这些错误可能导致税务机关的调查和处罚。
3.税务争议风险增值税纳税人在税务申报和纳税操作中与税务机关之间可能存在不同的理解和认知。
这可能导致税务争议的发生，如果无法妥善解决，可能进一步导致纳税人的经济损失。
二、应对策略1.加强内部控制企业应加强内部控制，建立起完善的财务管理系统。
通过加强发票的管理和审查，及时发现和防止虚开发票等逃税行为的发生。
此外，加强财务人员的培训和教育，提高其对税法、税务政策的了解水平，降低申报错误的风险。
2.合规咨询与风险评估企业应积极寻求专业税务咨询服务，及时了解并适应最新的税法规定和政策变化。
在财务决策过程中，应根据实际情况进行风险评估，制定合理的税务筹划方案，确保减少税务风险。
3.及时纠错与合规整改如果企业发现在税务申报过程中存在错误，应及时主动纠正，并主动与税务机关联系，如实说明情况。
同时，企业也应根据税务机关的指导建议，及时进行内部合规整改，减少类似错误的再次发生。
4.合理运用税收优惠政策在税收政策的鼓励下，企业可以合理运用相关的税收优惠政策，减少税负，提高竞争力。
然而，企业也应确保自身的行为符合税务机关的要求和规定，避免滥用优惠政策引发的税务风险。
5.建立良好沟通与合作关系企业与税务机关之间建立起良好的沟通与合作关系非常重要。
增值税的案例分析和解决方案
增值税的案例分析和解决方案随着经济的快速发展，税收体系也在不断完善和优化。
其中，增值税作为一种重要的税种，在我国税收制度中占据着重要地位。
本文将通过案例分析的方式，探讨增值税在实际应用中的问题，并提出相应的解决方案。
案例一：增值税申报错误某企业在申报增值税时，因为繁杂的纳税政策和复杂的会计凭证，导致发生错误。
其中一项明显的错误是将非增值税项目计入了增值税申报表中，导致了税款的错误计算。
解决方案：1. 提高会计人员的税法和会计凭证的专业能力，加强培训和指导；2. 使用专业的增值税申报软件，能够自动计算税款，并提供明确的申报指引；3. 定期进行内部审计，及时发现和纠正错误。
案例二：增值税发票管理不规范某企业在增值税发票管理上存在不规范的情况，如开具虚假发票、未备案发票等。
这种情况不仅违反了税法规定，还有可能导致企业因为涉及偷税漏税等问题而面临处罚。
解决方案：1. 建立健全增值税发票管理制度，明确发票的开具、领用、报销等流程；2. 定期对发票使用情况进行内部审计，加强对发票的核对和管理；3. 引入电子发票系统，提高发票管理的可靠性和准确性。
案例三：增值税差额征税遇到问题某企业在差额征税时，由于对差额的认识不清晰，导致缴纳的税款与实际应缴纳的税款存在较大的差异。
解决方案：1. 定期组织培训，加强对差额征税的理解和把握；2. 在差额计算时，严格按照税收政策的要求进行计算；3. 及时进行差异的分析，找出原因并进行调整。
结语：增值税作为一种重要的税种，对企业的经营和财务管理都有着重要的影响。
通过案例分析，可以更加深入地了解增值税在实际操作中可能遇到的问题，并提出相应的解决方案。
企业应该加强内部管理，提高职员的税收法规和会计凭证的专业素养，采用先进的技术手段，如软件和电子系统，提高增值税申报和发票管理的准确性和规范性。
只有这样，企业才能避免因为增值税问题而引发的经营风险，并更好地履行自己的税收义务。
增值税纳税实训实验报告
一、实验目的本次增值税纳税实训实验旨在通过对增值税相关知识的深入学习和实际操作，使学生全面掌握增值税的核算、申报和缴纳等流程，提高学生的实际操作能力和税收管理意识。
通过本次实验，使学生能够：1. 了解增值税的基本概念、税制要素和计算方法；2. 掌握增值税的申报流程和申报表填写技巧；3. 熟悉增值税的税收优惠政策；4. 培养学生严谨细致的工作态度和团队协作精神。
二、实验内容1. 实验背景：模拟一家企业进行增值税的核算、申报和缴纳。
2. 实验步骤：（1）收集企业相关资料，包括企业基本信息、会计凭证、财务报表等。
（2）对企业进行增值税核算，包括：①计算销项税额：根据销售收入和适用税率计算销项税额；②计算进项税额：根据购进货物或接受服务的发票计算进项税额；③计算应纳税额：销项税额减去进项税额，得出应纳税额；④计算应纳增值税额：应纳税额减去减免税额，得出应纳增值税额。
（3）根据计算结果，填写增值税纳税申报表。
（4）了解增值税的税收优惠政策，根据企业情况，享受相关税收减免。
（5）将申报表和相关资料报送税务机关，完成增值税的申报和缴纳。
3. 实验分析：（1）分析企业在增值税核算过程中可能遇到的问题，如销项税额计算错误、进项税额抵扣不充分等，并提出解决方法。
（2）分析增值税纳税申报表的填写技巧，如注意填写项目、准确计算数值等。
（3）了解增值税的税收优惠政策，为企业提供税收筹划建议。
三、实验结果1. 成功完成增值税的核算、申报和缴纳。
2. 学会了增值税的核算方法，掌握了增值税纳税申报表的填写技巧。
3. 了解增值税的税收优惠政策，为企业提供税收筹划建议。
4. 提高了实际操作能力和税收管理意识。
四、实验总结1. 本次实验使学生深入了解了增值税的基本概念、税制要素和计算方法，提高了学生的实际操作能力。
2. 通过实验，使学生掌握了增值税纳税申报表的填写技巧，为今后从事相关职业奠定了基础。
3. 实验过程中，学生学会了分析问题、解决问题的能力，提高了团队协作精神。
增值税的财务会计与税务会计处理及差异分析
税务筹划实训报告增值税
一、实训背景随着我国税收制度的不断完善，税务筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
为了提高我们对增值税筹划的理解和实际操作能力，我们于2023年XX月XX日至XX 月XX日在企业会计实训中心进行了为期一周的税务筹划实训，重点针对增值税筹划进行学习和实践。
二、实训内容1. 增值税概述实训首先介绍了增值税的基本概念、征收范围、税率及计算方法等。
通过对增值税相关政策的了解，我们掌握了增值税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税申报等基本知识。
2. 增值税筹划方法实训重点讲解了以下几种增值税筹划方法：（1）销售额与折扣额的筹划：企业在销售商品或提供服务时，可以通过调整销售额与折扣额的关系，降低增值税税负。
（2）进项税额的筹划：企业可以通过合理选择供应商、优化采购流程、加大采购力度等方式，提高进项税额抵扣比例。
（3）小规模纳税人免税政策的应用：对于年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，可以享受免征增值税政策。
（4）纳税义务发生时间的筹划：企业可以通过调整合同约定、开具发票时间等手段，合理规避纳税义务发生时间，从而降低税负。
3. 实训案例分析实训过程中，我们选取了以下案例进行分析：（1）某企业销售一批原材料，销售额为100万元，增值税税率为13%。
若企业选择在销售当天开具发票，则应缴纳增值税13万元。
若企业选择在销售后一个月开具发票，则可以享受一个月的纳税义务发生时间延后，降低税负。
（2）某企业购买一批原材料，进项税额为10万元，但用于非应税项目。
若企业将进项税额转出，则可以减少当期增值税税负。
（3）某企业年应征增值税销售额为450万元，符合小规模纳税人免税政策。
企业可以选择小规模纳税人身份，享受免征增值税政策。
三、实训总结通过本次增值税筹划实训，我们取得了以下成果：1. 深入了解了增值税筹划的基本原理和方法，提高了对税收政策的认识。
2. 学会了运用增值税筹划方法，为企业降低税负提供参考。
3. 增强了实际操作能力，为今后从事税务筹划工作奠定了基础。
增值税实训总结与心得
增值税实训总结与心得
增值税，作为我国税收体系中的重要一环，对于企业的经营和发展具有深远的影响。
最近，我有幸参与了增值税实训，从中收获颇丰。
以下是我对此次实训的总结与心得。
一、实训内容回顾
在增值税实训中，我主要学习了增值税的基本概念、计算方法、申报流程以及常见问题处理等内容。
通过模拟实际操作，我逐步掌握了增值税的核算和申报技巧，了解了企业在日常经营中如何合理规避税负。
二、重点与难点
在实训过程中，我发现增值税的计算和申报流程是重点，也是难点。
增值税的计算涉及到进项税和销项税的核算，需要仔细核对每一笔业务的发票和单据。
申报流程则要求严格按照规定的时间和格式进行操作，确保数据的准确性和完整性。
此外，对于一些特殊业务的处理也需要特别注意，如红字发票的开具、出口退税等。
三、问题与解决方案
在实训过程中，我也遇到了一些问题。
例如，在计算增值税时，有时会因为数据不准确而导致核算结果出现误差。
为了解决这一问题，我学会了在核算过程中多次核对数据，确保准确性。
另外，对于申报过程中遇到的一些格式问题，我通过参考官方文件和咨询老师得到了解决。
四、经验教训
通过这次实训，我深刻认识到增值税申报的重要性和复杂性。
在实际工作中，必须时刻保持警惕，严格按照规定操作，避免因疏忽而导致不必要的麻烦。
同时，加强与税务部门的沟通也十分必要，以便及时了解政策变化和解决疑难问题。
五、未来计划
未来，我计划进一步深入学习增值税的相关知识，关注政策动态，不断提升自己的专业素养。
同时，我也将把所学知识运用到实际工作中，为企业的发展贡献自己的力量。
增值税应税业务会计处理例证解析
２ ０ ９ ３
＼ ５ ８
＼
！
一
竺一
一
一
■一
～
论健康权
摘 要： 健 康权是 一项重要 的人权 ， 在很 多 国际公 约 中都有 对健康权进行 保护 的规定 ， 同
时在很 多国家的宪法条文 中也都将健康权 作为一项非常重要的 宪法权利 。由此可见 ， 健康权在 人类的社会发展 中是 非常重要的 。健康权 的 内涵很 丰富 ， 它不仅指 生理健康和心理健 康 。 还 涉
及 社会的健康 ， 如 为了保持健 康获得干净饮 用水的权 利、 食用卫 生合格食 品的权利 和获得 医疗
救 治的权利。 目前 ， 健康 权 已成为各 国立 法者 、 法学家和社会各界共 同关注的一个热点 问题 。 关键 词 ： 健康权 ； 法 学
黑龙江 赵钰
前言
权 的保护。
随着我 国社会 主义市场经 济 的迅猛 发展 ， 人们生 活水平 的不断 提升 ， 公 民的健康 问题逐 步 凸显 出来 ， 国家也越 来越 重视 公 民的健 康问题 ， 并在 财政方 面加大 了对 医疗健康 事业 的投入 ， 我 国的卫生 状况逐 渐得 到 了改善 ， 形成 了初具 规模 的健 康保障体 系 ， 我 国人 民的健康水 平有 了很 大的提 高。但 我 国对 公 民健康权 的保护还不 完善 ， 法 律法规 有关健康权 的 康权 在今天仍显 得尤为重要 ， 迫切需 要加强法 律对健康 权的 保护 ， 尤其是对 社会上 的一些 弱势人群 ， 如妇女 、 儿童 的健康
燃料——燃煤 、 柴油 、 汽 油
借： 银行存款 、 应收账款 、 预 收账款等
贷： 主营业务收入——热力销售收入
５ ６ ５ ０
会计业务处理中的涉税风险及其防范——以增值税和企业所得税为例
会计业务处理中的涉税风险及其防范———以增值税和企业所得税为例吴 焰（海南捷诺特医疗科技有限公司，海南 海口 ５７０１０５）［摘 要］由于《企业会计准则》与相关税法规定的差异，使得企业经济业务的会计处理与其税务处理存在差异，若不能合理、妥善处理两者差异将造成一定的税务风险。
增值税和企业所得税是我国税务会计的两大构成内容，是企业会计业务处理中涉税风险的主要来源。
文章梳理了税务风险的概念、成因及分类，并基于企业增值税和所得税会计处理和税务处理的差异分析，提出企业会计业务处理中涉税风险的防范措施和建议。
［关键词］会计业务处理；涉税风险；防范［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１７ ２７ ２０１１ 会计业务处理中税务风险概述税务风险是企业生产经营面临的一大风险，属于企业财务风险，同时具有法律风险的特征。
税务风险具有两层含义：一是由于企业的纳税行为不符合相关税法规定，企业面临补税、罚款、缴纳滞纳金，甚至刑事处罚和声誉损失的风险。
二是企业对税收优惠政策掌握不到位，没有充分利用税收优惠政策而多缴了税款。
按照涉税风险的影响因素可将税务风险划分为登记认定风险、事项报告风险、凭证管理风险、税额计算风险、税收优惠风险、纳税申报风险、税款退还风险等。
２ 企业经济业务会计处理与税务处理的差异分析２ １ 增值税会计处理的涉税风险增值税会计核算的主要流程为购买、销售、结转和上缴。
增值税会计处理的涉税风险主要来源于销售业务增值税税务处理与会计处理的差异，两者对企业销售行为规定的差异主要体现在以下几方面。
（１）销售收入确认条件的差异。
在企业销售收入的确认条件上，增值税法未考虑主要风险和报酬转移等问题，即款项能否收回、是否发生退货等风险均不影响企业收入的确认。
（２）销售确认时点的不同。
增值税对纳税义务发生时点的规定与企业会计准则不同：先开具发票的，销售确认日为发票开具当天；工期超过１２个月的，为预收货款收到日或合同规定的付款日；委托销售的，为货物发出满１８０天的当天。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计继续教育增值税会计处理及涉税风险实操分析Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案：???D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工正确答案：??????C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目????正确答案：?D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税正确答案：?????C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”正确答案：????B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”6、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的表述，不正确的是（）。
A、企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记B、企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方正确答案：?????C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额7、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是（）。
A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000贷：应交税费——未交增值税100000B、借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000贷：应交税费——未交增值税100000C、借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000贷：应交税费——未交增值税100000D、借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000贷：应交税费——未交增值税100000正确答案：????A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税1000008、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。
本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（）。
A、借：其他业务成本55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万B、借：税金及附加605万贷：应交税费——应交增值税550万——应交城建税万——应交教育费附加万C、借：税金及附加55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万D、借：税金及附加550万贷：应交税费——应交增值税550万借：管理费用 55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万正确答案：?????C、借：税金及附加55万贷：应交税费——应交城建税万——应交教育费附加万?9、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。
A、借：应付职工薪酬贷：库存商品B、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）正确答案：?????D、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）10、某自来水公司生产销售自来水，当月取得含税收入40万元，当期外购设备取得增值税专用发票，注明税款2元，该公司选择按简易办法缴纳增值税。
则下列说法正确的是（）。
A、月末确认应交税费——应交增值税（销项税额） 46000B、月末确认应交税费——简易计税11700C、月末确认应交税费——简易计税2600D、月末确认应交税费——简易计税26000正确答案：?????B、月末确认应交税费——简易计税11700二、多选题1、某企业于2017年8月应纳增值税10万元，欠税未缴。
2017年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。
以下会计分录正确的有（）。
A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000贷：应交税费——未交增值税－30000B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000贷：应交税费——未交增值税－70000C、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－100000贷：应交税费——未交增值税－100000D、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－80000贷：应交税费——未交增值税－80000正确答案：???A、9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－30000贷：应交税费——未交增值税－30000B、10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）－70000贷：应交税费——未交增值税－700002、应交税费——应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。
A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费——应交增值税（进项税额）C、应交税费——应交增值税（已交税金）D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）正确答案：?????A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费——应交增值税（进项税额）C、应交税费——应交增值税（已交税金）3、某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。
A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，分两年抵扣，其中40%的部分贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户正确答案：?????A、企业当期发生进货退回业务，应该是红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户4、某企业（系增值税一般纳税人）2017年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额10200元，当月无其他购进项目，货物销售计算的销项税额为50000元，上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有（）。
A、借：固定资产70200贷：银行存款70200B、借：固定资产60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款70200C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18000贷：应交税费——未交增值税18000D、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7800贷：应交税费——未交增值税 7800正确答案：????A、借：固定资产70200贷：银行存款70200B、借：固定资产60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款702005、按照现行政策，下列经济业务发生时，应通过“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目核算的有（）。
A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票B、一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书C、一般纳税人接受投资入股的不动产，取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票正确答案：????A、纳入辅导期管理的一般纳税人购入货物取得增值税专用发票D、一般纳税人融资租赁取得不动产，支付租金，取得增值专用发票6、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（）方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算正确答案：??????A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率7、下列企业涉税会计核算处理正确的有（）。