企业所得税分享改革后存在的问题及对策思考
企业所得税征管中存在的问题和几点建议
针对上述情况 , 笔者认为我们在工作 中应着重抓好以下几个方面 : 一是必须借 助现代化的管理手段 , 把一切纳税户都统 一实行计算机监控 , 并将企业的财务会计 报表也输入微机 , 随时进行横向或纵向的 比 较分析 , 从而发 现企业 的生产 经营 变 化 , 采取有效措施进行管理 ; 二是明确纳 税 人的纳税 主体地 位 , 强 化纳税 申报 制 度 , 从申报程序的规范性 , 申报数据的准 确性等方面下功夫 ; 三是加强 税法宣传 , 从原来定期的 、简单的宣传咨询逐步转向 系统的 、讲座式的宣传咨询服务 , 既要使 纳税人增强纳税观念 , 又要使财务人员熟 悉所有的政策法规 ; 四是明确分清执法机 关与纳税人的法律责任 , 明确企业财务人 员的法律责任 , 对查出的少缴税款 , 虚报 亏损等行为 , 既要严格按规定处罚 , 还要 追究直接责任人员的责任 ; 五是推动税务 代理机构的发展 , 通过税务代理机构办理 涉税事宜 , 有助于推进依法治税 ; 六是改 革汇算清缴方式 , 从税务机关保姆式的检 查转向以审核为主 。
( 作者单位 : 山西省忻州行署地税局 直属征收局)
责任编辑 :高向东
一 、企业申报敷衍 , 单纯依靠税务机 关去检查 , 计算 。企业所得税实行的是按 年计算 , 分期预缴 , 年终汇算清缴的征收 方法 , 这就要求作为纳税主体的纳税人必 须按月或按季进行如实申报预缴税款 , 但 在实际中 , 很大一部分企业在申报时不进 行纳税调整 , 有的甚至不申报所得税 , 反 映企 业生产 经营状 况的财 务会计报 表也 是敷衍了事 , 往往以亏损或等待汇算清缴 时一并计算缴纳为由 , 这样 , 一方面造成 了纳 税申报 的基础 地位和 控管能力 不能 充分体现 , 税务机关不能及时准确地掌握 企业的生产经营情况 , 弱化了税务监督职 能 ; 另一方面使得在汇算清缴期间税款入 库幅度变动较大 , 所得税集中在这一期间 缴纳 ,导致了税款不能均衡入库 。
企业税收筹划存在的问题及对策分析
企业税收筹划存在的问题及对策分析一、背景介绍税收作为国家的主要财政收入来源之一，对于国家的经济和社会发展起着至关重要的作用。
而企业税收筹划作为其中的一环，对企业的经营发展和国家的财政健康同样至关重要。
在税收筹划过程中，往往存在一些问题，需要我们深入分析和研究，提出相应的对策，以促进企业税收筹划的科学性和合法性，营造良好的税收环境。
二、存在的问题1.税收政策不确定性：在我国，税收政策经常会发生变动，企业在进行税收筹划的过程中往往会受到政策的制约，难以做出长期的规划。
2.税负过重：随着国家税收的不断加大，企业的税负也在逐渐增加，给企业带来了经营成本的提高，对企业的发展产生了一定的压力。
3.税收风险难以把控：由于税收法规的复杂性和变化性，企业在税收筹划中很难完全把握税收风险，容易因此导致不良后果。
4.税收渠道单一：企业往往只关注税收的减免和避免，而缺乏对税收的多元化规划，只依赖某一种税收筹划方式，风险较大。
三、对策分析1.加强政策研究和预测：企业需要加强对国家税收政策的研究和预测，及时关注相关政策的变化，采取灵活的税收筹划方案，避免政策变动给企业带来的不利影响。
2.提高税收透明度：国家需要加大对税收政策的宣传和解读力度，提高税收政策的透明度和可预测性，让企业更好地了解政策，从而更科学地进行税收筹划。
3.减轻税收负担：国家需要不断推进税收改革，减轻企业的税收负担，提高税收制度的公平性和稳定性，减少企业的税收成本，促进企业的发展。
4.多元化的税收筹划方式：企业在进行税收筹划时，应该进行多元化的规划，不局限于某一种方式，充分利用税收政策的各种利好，降低税收风险。
四、结语企业税收筹划是企业经营管理中不可或缺的一环，关系到企业的利益和国家的财政健康。
在进行税收筹划时，企业需要不断加强对税收政策的研究和了解，及时调整筹划方案，减轻税收负担，提高筹划的科学性和合法性。
也需要国家相关部门不断推进税收改革，提高税收政策的透明度和稳定性，为企业的税收筹划提供更好的环境和条件。
企业所得税管理中存在的问题及对策分析
２１ 年 １ ０１ ０月
赤 峰 学 院 学 报 （科 学 教 育 版 ）
Ｊｕ ａ ｆ ｈｆｎ ｉｅｓｙ（ ｃｅ ｃ ｏ ｒ ｌ ｉ ｇＵｎｖ ｒｉ ｓｉｎ ｅ＆ ｅ ｕ ｍｉｎ） ｎ ｏＣ ｅ ｔ ｄｃ ｏ
ＶｏＩ３ Ｎｏ １ ． ．Ｏ ０ｃ．２ ｔ ０１ｌ
状 。 因此 ， 实施企业所得税的分类管理既有利于合理 管理税 收制度 ， 也有利于强化税 收管理 ， 优化税收服 务 ， 以进一步提 高 可 企业所得税征管质量 ， 促进税收工作有序、 效进行 。 有 关键词 ：企业所得税 ； 管理 ； 对策分析 中图分类号 ：８ ２ Ｆ １
一
文献标识码 ： Ａ
属关 系 以及企 业经 济性 质来 划分 有关 中央税 收 和地 方 收 入， 并且借此划分 国税和地税 的征 管范围 ， 但是 仍然显现 出 许多 问题 。新所得税 法从 产业 范围 、 企业规模 方面也多方 面 的细分 了税收优 惠项 目， 同时 ， 在时 间的确认 和标准的依据 上调整力度也很 大 ， 同旧的税法相 比， 新税法条 例在 内容上
指 的是在 当地税 收管理 的基础 上 ，针对企业所得税 纳税人
的不 同 ， 依据标准 ， 管理对 象分类 ， 将 区别 管理的方式 ， 将管
管理费等等 ， 这些在落实过程 中经常 出现许多问题 。
（ ） 税 制 财 政 体 制 所 出现 的 问题 二 分
理 内容进一步 明确 ， 这样可 以突出管理 的重 点 ， 企业所得 使
单 的按 照类 型 、 行业等进行划 分 ， 这种 旧的方 式显然 已经无 法满足现如今经 济形 势变化的需要 ，也在无形 中增加税务 工作人员 的压力 ， 忽略 了税收工作 中的流失现象 。因此 ， 要
浅议税制改革存在的问题及其解决对策
２ ２． ０１ Ｏ１
意 识 ， 自觉 的学 习 （ （ 环境保 护法》、 Ｃｋ 法》 等 有关 法律 －地 知 识 。保 护 有 限的 土地 资 源 ，合理 开 发 利用 。从 身边 的 小 事 做 起 ，自觉 的保 持与 净化 身 边 的环 境 ，形 成 良好 的 生产
ＸＩ ＮＮＯＮＧＣ ＵＮ
发挥所 得税 的调控 功能 。 （）所 得税 内部结 构不 协调 ，主 ２ 要表 现为 ：一是 内外资 企业实 行两套 税制且 优惠 差别过 大 ； 二 是个 人所 得 税 的税 负 过 高 ，扣 除过 少 ，不 能全 面 反映 支 付 能力原 则 。三是社会 保障税 尚未 出 台。 （） 商品税 收 内 ３ 部 结 构不 合理 。 主要表 现 为 ：一是 增值 税税 种 过 大 、税 负 过 高 。二 是消 费税 的征 税 范 围较窄 ，课 征 于生 产 环节 ，调 使之更加符合经济发展的需要ｆ 下转第２１ ｏ 页） 的直 接能 力较弱 。 （）地方 税种 及辅 助税种 不够健 调整和完善， ４
方面 的重 要作 用 ，税收 行 政改 革 历 来 是关 注 焦 点 。 目前 ， 发展 中国 家 日益认 识到 ，税收政 策要 与行政 管理能 力 吻合 ， 没有 相 应 的管理 变革 ，政策 变化 不会 产 生预 期效 果 ；良好 的税 收 管理 既能 实现 尽 可能 多 的税入 ，又能 使管 理 高效 和 实 现税 收合 作 ，对 实现 社会 公平 和提 高 国家 福 利水 平有 决 定 意义 。经过 １ ９ ９ ４年 以来 的税制 改革 以及 以后 的调 整 ，我 国已经 逐步形 成 了适 应社 会主义 市场经 济发展 的税 制结构 。 历年 来流 转税 和所 得税 占总税 收收 入 比重 的 ９ ％左 右 ，是 ０ 我 国主要 的 两大 税种 ，其 中流转税 占的 比重均 大约 ６ ％左 ０ 右 ，呈 现 中低收 入 国家 的税 制特 征 。企业 所 得税 、外商 投 资 企业 和外 国企 业所 得 税及 个人 所得 税 法并 存 的所 得税 所 占比例 逐年 上 升 ，个人 所得 税年 平 均增 长率 ２ ％，外 商投 １
浅谈所得税管理中的问题及应对措施
浅谈所得税管理中的问题及应对措施近年来，某国税部门对所辖区域企业一年一度的所得税进行汇算清缴工作中发现即有相当一部分企业违反所得税税收政策的问题，也发现有部分所得税税收政策和所得税管理办法与市场经济的发展变化不相匹配之处。
这些问题中即有企业的主客观原因回避政策逃税之嫌；也有税务机关在实际工作中按照税收政策难以操作、不便于操作的实际问题。
为此，笔者就所得税政策及所得税管理中存在的一些不足及应对措施提出几点粗略的探讨性思考。
一：当前所得税管理的基本现状目前所得税管理的基本现状：从制定和执行的所得税税收政策上看有沿袭成规的也有适应市场而新制定的；从管理方式上看有据实申报征收也有核定征收、定率征收的；从所得税的税收收入看，无论是个人所得税还是企业所得税基本上是一年一个台阶，成为税收收入总量中不可缺少的税种，起到了举足轻重的作用。
从执法、被执法者的社会反响看有严格执法守法的，也有人认为政策过多过杂不宜掌握不便操作、政策界限不严密、不切合实际致使避税逃税的等等。
二：税收管理中存在的主要问题目前的所得税税收政策及相关办法，笔者认为主要存在着以下几个方面的问题：1；税收政策跟不上市场经济的发展变化。
目前税务机关执行的所得税税收政策除了所得税税收优惠政策以外，大都还是沿袭于计划经济时期对国营大中型企业的管理模样。
例如税前扣除的计提费用比率；列入固定资产管理、计提拆旧的标准、人员工资的计提标准及其它管理范围等等；二是政策繁杂。
在我国的税收政策中，所得税的税收政策条款最多，形成了即管人又要管物、管税又要管费、管生产经营又要管销售收入的全管局面；三是税收政策中的弹性空间造成纳税人有意避税。
如差旅费、会议费、董事会费等的支出中要求是时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证、任务、姓名等，因为这些项目的费用支出在税前没有支付限额和支出比例，在实际操作中就形成了其他费用科目的费用计提不用或少用而转嫁至无控制比例的费用科目中支出，既造成了费用科目的支出不实，又减少了应纳税所得额。
企业所得税的弊端及对策
企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。
现行企业所得税法归并了原来的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税等几个税种。
从税制、税种、税率、税前列支标准、税收优惠和征税方式等方面，统一和规范了内资企业所得税的征收管理。
新的企业所得税实施近十年来的实践证明，这一改革是成功的，对贯彻公平税负，促进各类企业之间平等竞争产生了积极的影响，为我国社会主义市场经济的发展发挥了积极的作用，但也暴露出一些弊端和存在一些亟需研究解决的问题。
一、当前企业所得税存在的问题（一）企业所得税征管存在的弊端１、企业所得税征管范围划分的弊端。
目前企业所得税按企业行政隶属关系、经济性质划分为中央收入和地方收入，税收征管分别由国家税务局和地方税务局负责征管。
后又规定，2002年以后新注册登记的企业,所得税一律由国家税务局负责征收管理；后又规定，对2001年前已设立的企业，经改制而设立的，仍按原隶属进行征管。
由于我国目前正处于社会主义初级阶段，经济体制还在不断改革和完善，企业的隶属关系和所有制形式随时都可能变动，这样按隶属关系和企业经济性质划分收入级次和征管范围，不可避免地产生征管范围不清，中央和地方争税源的问题。
另外，由于国税和地税在所得税的征管范围上存在交叉、职责不清，极容易产生国税和地税争税源或出现漏管户等不正常现象，严重影响了企业所得税正常的征管秩序，增加了税务机关内部和企业之间的矛盾。
２、企业所得税纳税地点的弊端。
现行企业所得税法规规定：独立核算的企业在其实际经营所在地就地向主管税务机关缴纳所得税。
但又规定：对银行、铁路营运、航空、邮电通信企业等部门由其负责经营管理与控制的机构集中缴纳企业所得税。
这些企业的下属二级单位又兴办三级单位、四级单位。
这些下属单位有的独立核算还有法人资格，有的是非独立核算单位。
在实际征管中很难准确弄清哪些该就地征税，哪些该集中缴纳企业所得税。
对于哪些集中缴纳的下属企业的所得税是否真实、准确，则要求当地审查、核实，但是由于是集中缴纳的单位，当地税务机关没有纳入正常的征管，因此实际上很少进行审查、核实。
所得税改革对企业的影响及应对策略
所得税改革对企业的影响及应对策略随着经济的快速发展和税收制度的不断完善，所得税改革在许多国家成为了一个重要的议题。
作为一种直接针对企业所得的税收方式，所得税的改革对企业产生了诸多影响。
本文将探讨所得税改革对企业的影响，并提出一些应对策略。
一、所得税改革对企业的影响1.成本增加：随着所得税税率的上升或税基的扩大，企业需要支付更多的所得税。
这会直接增加企业的经营成本，对企业的盈利能力产生负面影响。
2.现金流受限：如果企业需要在税款缴纳期限前支付大量所得税，将会对企业的现金流造成压力。
特别是对于那些经营不善或经济恶化的企业来说，这种现金流受限可能导致企业无法及时支付其他费用，甚至威胁到企业的生存。
3.投资意愿下降：所得税的改革可能导致企业的投资意愿下降。
高税率和繁琐的税收审核程序可能使企业对新项目或扩大规模的投资持谨慎态度。
这将阻碍经济的发展和企业的增长。
4.企业行为调整：所得税改革可能导致企业在经营决策方面的调整。
企业可能会采取一些措施来减少所得税负担，例如降低成本、提高收入或寻求税收优惠政策。
这种调整可能会对市场竞争造成影响，并改变经济结构。
二、应对策略1.优化税务筹划：企业可以通过合理的税务筹划来降低所得税负担。
例如，合理利用税收优惠政策、调整企业结构、优化投资项目等，以减少所得税的支付。
2.增加经营效率：提高经营效率是减少所得税负担的有效途径之一。
通过提升产品质量、降低成本、增加销售额等手段，企业可以提高盈利能力，从而减少所得税的影响。
3.多元化经营：多元化经营可以降低企业在特定行业所得税政策变化的风险。
通过扩大产品线或进入新市场，企业可以减少对特定产业所得税政策的依赖，从而降低所得税改革对企业的影响。
4.积极参与政策制定：企业可以通过积极参与政策制定和立法过程，争取政府对企业利益的关注，以及更有利于企业发展的税收政策。
这需要企业与政府保持良好的沟通和合作关系。
5.谨慎选择税务顾问：在面对所得税改革的情况下，企业需要谨慎选择专业的税务顾问。
浅析我国新企业所得税存在的问题及对策
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浅析我国新企业所得税存在的问题及对策
张 宝峰
（ 柳林县贺 昌中学校 ，山西 吕梁 ０ ３ ３ ３ ０ ０ ）
摘要 ： 我 国现 行企 业所得税制 在纳税人 认定 、 汇总 （ 合并） 纳税等 方面存在 的若 干问题 ，应完善 纳税人 认 定标 准 ， 改 进汇总纳税制度 ， 严格界 定投 资行 为， 强化监督。 关键词 ： 企 业所得 税 ； 税 收征管 ； 对 策 中图分 类号 ： Ｆ ８ １ ２ 文 献标识码 ： Ａ 文章编 号 ： ｌ ０ ０ ５ — ９ １ ３ Ｘ（ ２ ０ １ ３ ） Ｏ ４ — ０ ０ ６ ８ — ０ ２
对于纳税人认定问题 ， 借鉴其他国家实际管理和控制
中心认定 的标准 ， 结合 当地经 济 发展 现状 ， 可 以对 企 业进 行一 些实质 性 的测试 ， 来 确认是 居 民纳税 人还是 非居 民纳 税人 。先综 合测试 企业 利用 我 国的经 济资源 及法 律 、 财政 和社会基 础设施 等情况 。如企业 在我 国是 否拥有 大多数 的 雇 员和 财产 ， 主要 活 动 、 大 部分 高 级管 理 活动 是否 在 我 国 完成 ， 大 部分收入是 否来 自 我国， 总部是否设 在我 国等 。另 外可 以再测 试 ， 在企 业活 动 的功能分 析基 础上 ， 以“ 企业 在 哪个 国家履 行 的功能是 最 重要 的” 来 判定 实 际管理 机构所 在地 。若 以上测试 企业仍无 法提供相关 资料 区分 纳税人 的 情况 下 ， 就 以企业 最高 管理者 的居 住地 为标准 来 区分企 业 是 否为居 民纳税人 。
（ 四） 税 收 征 管 问题
、
ห้องสมุดไป่ตู้
企业所得税管理存在的问题与对策
企业所得税管理存在的问题与对策（一）企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿了企业生产经营的全过程，企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关。
因此，加强企业所得税管理，对税务机关加强税监控，提高税收征管质量，至关重要。
一、目前所得税管理工作中存在的问题一是财务核算不规范。
在所得税征收管理的要求下，企业不能按照现行的会计制度规定合理设置会计科目，不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生。
个别企业由于对所得税工作认识不足，重视程度不够，在存货管理上缺乏必要的管理制度，对各种存货的收发、结存没有完整的原始记录和收发手续，常常是物一堆，货一堆。
一些新办企业的投资者以自己使用过的房屋、设备、运输工具等物资投资于企业，不能按照固定资产的核算要求，正确对固定资产进行计价，常常是高估固定资产价值，多提折旧。
还有一些企业对所得税政策掌握不全，界限划分不清，不能按照权责发生制的原则，正确核算各项收入和费用，个别企业为了调整纳税年度的应纳税所得额，把已经实现的收入人为的压到下一年度入帐，对应税所得额进行自我调节，以便达到少缴所得税或推延纳税的目的。
这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。
二是建账建制方面缺乏必要的遵从意识和法律观念。
这次调查过程中，我们发现企业在履行正常的财务制度上，表现出三个方面的不足：第一，财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项，如在资金流通环节，不能严格按照现金管理规定，严格控制库存现金限额，大额现金交易相当普遍。
这种现象，不容置否地造成部分收入通过现金流通渠道，从企业账面上流失，减少了国家税收收入。
第二, 对企业财务人员管理不规范，由于有关部门对现行的会计执业资格缺少必要的监控和管理手段，致使部分会计从业人员，在不具备会计资格或未取得相应会计资格证书的情况下，从事会计职业。
税制改革给企业带来的税务问题及应对措施
税制改革给企业带来的税务问题及应对措施近年来，我国税制不断改革，企业所面临的税务问题也越来越多。
为了应对这些问题，企业需要积极采取应对措施。
一、企业所面临的税务问题1、增值税税前扣除问题增值税法中规定了哪些费用可以作为税前扣除，但目前税法中存在一些模糊的地方，使得企业很难确定哪些费用可以享受税前扣除。
2、所得税核算问题企业在进行所得税核算时，需要对企业内部的各项收入和支出进行规范分类。
但实际操作中，这些分类并不总是十分清晰，因此容易产生计算错误。
3、税收优惠的申报问题为了鼓励企业发展，税法中设立了一些税收优惠政策，但这些优惠政策适用范围和申报流程较为复杂，很多企业并不能正确申报享受优惠政策。
4、税收避免双重征税问题我国尚未与所有国家签订避免双重征税协定，企业在涉及国际税收的业务中容易遇到税收避免双重征税问题。
二、应对措施1、定期掌握税法相关政策企业应当定期关注税法变化，以便及时调整企业运营策略。
同时，企业也可以通过参加税务培训课程等方式，提高自身对税法政策的理解和应对能力。
2、规范内部会计核算企业需要严格规范内部会计核算流程，以求更为准确地进行所得税核算。
建议在会计核算岗位设置专员，加强会计制度建设，努力减少计算误差。
3、全面审视优惠政策企业需要全面审视现有的税收优惠政策，并结合企业自身实际情况，选择可行的优惠红利政策进行申报。
同时，企业也应该研究出如何保持优惠待遇的方法。
企业在国际业务中，应当了解和防范税收避免双重征税问题。
企业可以通过寻求专业律师和税务搭档等方式，合理优化国际税收策略，降低企业税负，降低经营风险。
总之，税制改革使企业所面临的税务问题更加复杂。
针对这些问题，企业需要积极采取应对措施，提高自身的应对能力，并制定相应的税务策略。
这样才能保障企业在税务问题上的合规经营。
浅议企业所得税管理存在问题及对策
浅议企业所得税管理存在的问题及对策随着企业所得税主体税种地位的日益显现，强化日常征收管理工作的重要性益发突出。
近年来在所得税征管工作过程中遇到了不少矛盾和问题，如何破解管理难题，已成为各级税务机关需要长期思考和实践的课题。
管理难题：企业所得税是公认的核算复杂、管理难度较大的税种，在全社会税收意识普遍不高的情况下，税收管理很大程度上依赖于精耕细作的专业管理，但税收专业管理要素存在结构和素质上的不足。
一是管理资源不足。
现阶段，企业所得税管户剧增与税收管理人员相对不足的矛盾较为突出。
以江苏国税系统为例，2007年底，全省国税系统企业所得税征管户数达34.8万户，相比2001年底征管户数，6年间增长了116倍。
对广大经济欠发达地区来说，由于纳税人信息化利用水平不高，税收管理很大程度上还停留在人工操作层面，管理工作面广量大，人力资源不足的矛盾更为突出。
二是管理能力不强。
一些直接从事企业所得税管理的税务人员，尤其是基层一线税务人员，较少有机会接受系统的、专业性岗位培训，相对于企业所得税管理的复杂性，“短、平、快”式的应用培训难以从根本上解决管理能力问题。
工作中，既存在管不深、管不透的现象，也存在不会管、管不了的问题，导致对纳税人的生产经营管理难以从结果控制上升到过程控制，导致部分纳税人的收入、利润在生产经营环节隐匿、转移，加大了税收流失的风险，加大了事后查处的难度。
三是管理思想不优。
先进的税收管理思想未能被税收管理人员真正理解掌握，直接带来了税收管理上的随意性和盲目性，听任纳税人申报现象带有一定的普遍性；即使在至关重要的企业所得税汇算清缴环节，不少税收管理人员只能就账算账，从一些明显的超范围列支项目中查补部分税款，缺乏案件取证能力和突破能力。
管理思想不优，还突出表现在依托税收信息化推进税收管理的意识和能力不强，既存在税收征纳双方信息不对称的问题，也存在对“海量”数据信息增值利用水平不高的问题。
四是联动机制不畅。
税收收入分享体制改革后税收征管存在的问题及对策研究
收管理 权限的交 叉重叠 ，不但 没有解决 织 企 业 所 得 税 收 入 的 积 极 性 受 到 影 响 ，
１９ 年税 制 改 革过 多考虑 对 财 力进 行分 割 地 方 财 力 受 损 ，企 业 也 因 对 不 断 变 化 着 务 出 现 了 由 国 地 税 分 别 征 收 管 理 的 局 ４ ９
上 沿 续 了 旧体 制 下 的 既 得 利 益 过 多 地 强 化 了 以 主体 税 种 收 入 在 中 央 与地 方 之 管征 从 另一个侧面可 以反 映出地税的
考虑 了对财 力的分 割 ．忽视 了市 场经济 间 实 行 按 比例 分 享 的 改 革 思 路 确 立 了 税 源 在 逐 步 减 少 。而 在 分 享 体 制 政 策 实 条件 下税种功能 的发挥 ，因而造 成 目前 主体税种作 为共 享税的分享模式 ，同时 行 的 几 年 来 看 ，许 多 问题 都 已纷 纷 暴 露 中央和 地方税制体 系构成不完 善。 《 国 也 强 化 了 以基 数 法 保 证 地 方 既得 利 益 的 出来 ．企业所 得税 的征 收管理 权按新 ， 家税务 总局关于所得税 收入分享体 制改 财政 分 配 原 则 和 原 有 所得 税 征 管 范 围 。
度 ，增 大 了税 收征 管成 本 。
间不 同划分 企业所得税 的征 管范围 ，使 特 殊 形 式 下 的 各 种 经 营 形 式 ． 国税 地 税
现行 的分税 制更加不科学 与我国加入 征 管 部 门 之 间 在 户 籍 上 自 身无 法 协 调 ．
所得税收入分享体制改革 的 目的及作用
方法．人为地把同～税种 的纳税人分割开 端 相 反 地 税 部 门 的 征 管 户 数 将 因 此
企业所得税征管中存在的问题与对策建议
企业所得税征管中存在的问题与对策建议 - 财经金融一、当前企业所得税征管中存在的主要问题〔一〕企业所得税征管范围的划分不利于标准化管理1、企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税根据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为根底，加减纳税调整后得出的。
由于企业本钱核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。
加上现行企业所得税税收政策比拟复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不一样的计算结果。
同时，管理方式的灵敏多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可防止。
目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和本钱总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。
采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。
而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定详细的操作方法，而这种操作方法往往会有一定的伸缩性。
以上种种客观因素的存在，再加受骗前国地税的征收管理力度不同，标准管理程度不同，直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。
这一问题假设得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。
2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》〔国税发[2022]8号〕第二条第一款：“自2022年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立〔开业〕登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着一样性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，客观上为税收不平街创造条件。
所得税改革对企业的影响及对策
所得税改革对企业的影响及对策随着时代的发展和经济的快速增长，税收制度也需要相应的改革与完善。
所得税是企业必须缴纳的一种税金，对企业的影响至关重要。
本文将探讨所得税改革对企业的影响，并提出一些应对策略。
一、对企业的影响1. 成本增加：所得税改革往往会导致企业负担增加。
税收政策的调整可能会导致企业所得税的增加，从而直接减少企业的利润。
企业需要从预算中留出足够的资金来支付税款，这将增加企业的经营成本。
2. 税负转移：所得税改革可能会导致税负的转移。
有些改革可能会导致原本由企业承担的税负转移到其他方面，如职工个人所得税的改革可能会使企业承担更大的负担，影响企业的盈利能力。
3. 税收优惠减少：所得税改革通常会对税收优惠政策进行修订。
原本享受到的税收优惠可能会被取消或削减，使企业的税负增加。
这可能会打击企业的创新和发展活力。
二、应对策略1. 提高管理效率：企业需要通过提高管理效率来降低成本。
通过优化生产流程、加强财务管理和精简人力成本等方式，企业可以降低税负带来的压力。
2. 寻找税收优惠：企业可以积极寻找符合条件的税收优惠政策。
了解相关政策，合理利用既有的税收优惠，可以有效减轻企业的税负压力。
3. 加强技术创新：通过加强技术创新，提高产品质量和市场竞争力，企业可以增加收入，从而抵消税负增加带来的影响。
技术创新也可以帮助企业寻找新的利润增长点。
4. 寻求合作与并购：企业可以寻求与其他企业的合作与并购，实现资源的共享和业务的协同，降低税负压力，并提高企业的竞争力。
5. 完善税务风险管理：良好的税务风险管理可以帮助企业降低纳税风险。
企业应建立合规和风险管理机制，及时了解税收政策变化，确保企业遵守税法法规，避免出现不必要的风险。
结论所得税改革对企业有着深远的影响，可能会增加企业的成本和税负，打击企业的盈利能力和发展活力。
然而，通过提高管理效率、寻找税收优惠、加强技术创新、寻求合作与并购以及完善税务风险管理等对策，企业可以应对税改带来的挑战，实现良好的经营发展。
我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议
我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议第一篇：我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议我国企业所得税管理中存在的问题及建议一、企业所得税管理中存在的主要问题1、会计信息失真，纳税申报失实。
（1）设置“账外账”，逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定，未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况，在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为，用于逃避政府执法部门的兼管。
从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业。
无论“账外账”形式如何，一般具有如下特点：1、隐蔽性强。
用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。
而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证，难以发觉。
2、知情范围小。
为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。
3、使用范围广。
由于“账外账”设置并不难，容易被不法分子用来偷逃国家税款，成为偷税罪常用的伎俩之一。
4、人员挑选严。
采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。
5、现金交易多。
不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证，在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。
从税收征管来看，企业做“账外账”，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入，把应该交给国家的税款占为自己所有，变成企业的利润，坑了国家，肥了自己。
同时，这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应，会严重扰乱正常的税收秩序。
从大局来看，近年来，一些公司为了获取上市资格，大做假账，上市之后，继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。
关于企业所得税分享改革后存在问题的思考
规定得很 详尽 ， 际执 行 过程 中会 遇 到这 样 那样 的 问题 ， 在实 因此 ， 各级税 务部 门 只有 结 合 地方 实 际确 定 具体 的操 作 办 法 ， 这种操作 办法往 往会有一 定 的伸 缩性 。以上种 种客 观 而 因素 的存 在 ， 加上不 同税 务 机关 的征 收管 理力 度 不 同 ， 再 规
操作起来弹性较大， 因此， 对政策理解程度不同、 计算方法不 同， 都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。同
时， 管理方式 的灵 活多样也决 定 了企 业所得税 负担不 平衡 现 象 的不 可避免 。 目前企 业所 得 税征 管 方式 主 要有 查 帐征 收 和核定 征收两种 ， 核定征 收又视能 否准确核算 收入 总额 和 而
企业 所得税分享 改 革是 对分 税制 财 政体 制 改革 的补充 和完善 ， 它进一 步提高 了中央财 政 集 中程 度 ， 强 了 中央调 增 控能力 ， 由于征管范 围 的重新 划 分 ， 但 国税 和地 税都 成 为企 业所得税 的征管部 门 ， 客观上给企 业所得税 征管 工作带 来 了
些不利 影响 。同时所得 税 分享 改革 弱 化 了地 方 财政 自我
实现 、 自我积 累的功 能 ， 响地 方财 政 职能 的 发挥 。笔 者认 影
税制本身决定了企业所得税是一个 弹性较大的税种。
企业所 得税计税 依据 是企业 的应 纳税所 得额 ， 而应 纳税所 得 额是 以企业核 算 的 利润 总额 为 基 础 ， 减 纳 税 调整 后 得 出 加 的 。由于企业成 本核算 的复杂性 和核算方 法 的多样性 ， 定 决 了企业 核算 的利 润 总额在 一 定程 度 上具 有 伸缩 性 。加上 现 行企业 所得税税 收政 策 比较 复杂 ， 前 扣 除规 定缺 乏 刚性 ， 税
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税是国家对企业利润收入进行征税的一种税种，是财政收入的重要来源之一，也是企业经营活动成本的重要组成部分之一。
然而，在企业所得税的征管过程中，仍存在
一些问题，如下：
一、税法政策变化频繁，企业难以及时适应。
企业所得税法及其实施细则多次修订，税率、抵扣政策、减免政策等均有所调整，给
企业带来了不小的负担。
例如，随着营改增的推进，企业所得税的计算方法也发生了变化，部分企业对此难以适应。
建议：政府应当在税法政策变化前，对社会进行广泛宣传和解释，并提供相应的培训
和咨询，让企业及时了解新政策，避免企业因政策调整而产生过多的成本和损失。
二、税收征管环节中存在能力不足的问题。
有些企业会利用虚假报销等手法逃避缴纳企业所得税，而税收征管部门的执法能力相
对薄弱，对这些问题难以及时准确的发现和处置。
建议：政府应该进一步加强税收征管部门的执法和管理能力，提升税收征管部门的工
作效率和精度。
同时，适当提高对违法行为的处罚力度，以有效遏制企业逃税行为。
三、税收征管信息系统建设滞后，难以保证数据安全。
税收征管系统信息化程度不高，机构之间的信息共享难以实现，数据流通、更新难度
较大，也容易造成数据泄露等安全问题。
建议：政府应当加强税收征管系统的信息化建设，构建信息共享平台，完善IT安全防护措施，保障信息的安全，提高税收征管部门的工作效率和准确度。
在企业所得税的征管过程中，政府应当进一步加强管理和监督，并在一定程度上减轻
企业负担，同时提高税收征管部门的工作效率和准确度，以达到简化税收征管流程、提高
管理效率的目的。
当前企业所得税征管工作中存在的问题简析
当前企业所得税征管工作中存在的问题简析第一篇：当前企业所得税征管工作中存在的问题简析当前企业所得税征管工作中存在的问题简析发布时间：2005-09-23 14:59:27 字体：【大中小】【添加收藏】企业所得税征收管理的主要执行者应是县(市)级国税机关，如何规范企业所得税的征收管理一直是基层国税人努力探索的问题。
从歙县国税局对企业所得税3年来的征管实际看，基层国税机关在企业所得税征管中如下的问题日益显现：1、所得税征管任务不断加重，管理上显得力不从心。
税务人员对企业所得税的征收管理认识不足，存在管理认识误区，存在畏难情绪。
所得税管理工作没有摆在应有的位臵，也没有受到应有的重视，所得税未能与流转税一样实施有效的科学化、精细化管理，日常管理工作散杂、粗放，不同程度地存在“收入摆不上计划，管理摆不上日程，工作摆不上位臵”的不正常局面。
2、企业所得税税款增长幅度明显滞后于户数增长速度。
以歙县国税局为例，2004年度就地纳税企业163户，比2003年增加44.2%，但是2004年入库税款158万元，仅比2003年增加4.6%。
所得税企业账面亏损严重，2004年度全县企业亏损面达51.5%。
3、一些中小企业所得税申报随意性较大，零、负申报现象严重。
以歙县国税局为例，在企业所得税年度补充申报期间，该局共有51户企业进行了补充申报，调增纳税所得额1429.4万元。
一大批新办企业则连续出现零、负申报现象。
造成上述状况的原因主要有以下两大方面因素：一、主观因素1、对企业所得税重视不够，造成征管力量不足、配套措施缺位。
主要表现在县(市)局没有专职机构负责所得税的管理，组织机构有头无脚，缺乏组织协调的力量。
管理员由于各种原因，深入企业调查不够，对纳税人的很多纳税调整项目，平时无暇顾及或不愿顾及，而是在汇算清缴时集中处理，致使企业所得税日常管理与汇算清缴难以有效衔接，导致汇算清缴时工作量大，质量难以保证；同时也造成部分企业不能及时预缴企业所得税税款。
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企业所得税分享改革后存在的问题及对策思考
一、分享改革后企业所得税征管范围的划分不利于规范管理根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8 号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，将归属不同的税务机关管理，由此可能从客观上为税收不平街创造条件。
这是因为：1、税制本身决定了企业所得税是一个弹性较大的税种。
企业所得税计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。
由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。
加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。
同时，管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。
目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种，而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额，分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。
采取不同的征收方式，企业的所得税负担都可能会有不同，有的甚至相差很大。
而且，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，因此，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。
以上种种客观因素的存在，再加上不同税务机关的征收管理力度不同，规范管理程度不同，势必会造成同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。
这一问题若得不到有效解决，将给纳税人以可乘之机，从而滋生、蔓延“人往高处走，税往低处流”的不良倾向。
2、实际执行中，国、地税征管范围的划
分比较困难。
按照国税发[2002]8 号文件规定，从2002 年起，新办企业由国家税务局负责征收管理，而原由地方税务局负责征收管理的企业合并、分立、改制的情况除外。
我们认为，文件所表述的情况还不是很全面，具体执行中遇到的情形还有很多，操作的难度很大。
辟如原由地税部门征收管理的个体工商户、个人投资和合伙企业，由于生产经营规模不断扩大而吸收新成员组建的公司；辟如原由地税部门征收管理的企业，由于种种原因中断原有企业经营，而由各投资人或合伙人各自兴办的企业；再辟如原由地税部门征收管理的企业，抽调资金与其他企业或个人合作兴办的企业……等等，凡此种种，若不—作明确规定，都可能导致国、地税征收机关要么争相介入管理，要么相互推委、扯皮，从而更不利于真正强化企业所得税征管。
3、企业所得税分属国、地
税两套机构管理，不利于保证地方基期年既得利益。
根据分享改革后国家税务局确定的征管范围，新办企业所得税征管权归属于国家税务局。
而“新老更替”是自然界一切事物发展的必然规律，经济发展也不例外，往往是新办企业在无限增多，老、旧企业将逐步萎缩、退出经济舞台。
按照这一客观规律，国家税务局的企业所得税征管范围将越来越大，地方税务局负责征收的企业所得税税源将越来越狭窄，完成收入基数的难度也将越来越大，最终将可能因完不成收入基数而导致地方基期年既得利益的损失，进而长期影响地方可用财力。
二、企业所得税分享改革后，内、外资企业适用税制仍不统一，不仅导致企业不平等待遇，也给地方财政收入造成一定压力1994 年新税制改革后，国家
统一了内资企业所得税，实行内、外资企业两套税制，这对于引进外资、深化改革、扩大开放、促进发展产生了重要作用和积极影响。
然而，在我国加入
WTO勺今天，内、外资企业适用税制仍不统一，则不利于公平竞争。
由于内、外资企业所得税在适用税率、成本开支范围、开支标准、折旧计提、优惠政策等方面都存在很大差异，如享受“两免三减半”政策，工资、利息按实列支，允许加速折旧等，都使外资企业勺所得税负担远远低于内资企业，这不仅有失税收公平原则，也不符合WT（规则要求。
同时，由于受利益驱使，一些有实力、上规模勺内资企业纷纷钻税收空子，想方设法向外资企业转型，从而影响财政收入总量，特别是企业所得税分享改革后，给地方财政收入造成负面影响。
三、现行企业所得税优惠政策存在问题税收优惠是国家对某些纳
税人和课税对象给予鼓励和照顾而减免税收负担勺制度。
国家在税收制度中规定减免税，一是体现量能负担原则，二是贯彻国家方针政策，达到调节经济、保护环境勺目勺。
但在当前实施勺企业所得税优惠政策中，却难以体现以上两个原则。
1、税收优惠与税收受益或量能负担原则相背离。
税收受益原则是指纳税人以从政府公共支出勺受益程度勺大小来分担税收。
制定企业所得税若干优惠政策，一定时期内对于体现国家大政方针，促进结构调整和经济发展发挥了重要作用，但随着我国市场化程度和范围勺不断扩大，再加上优惠范围和品目界定上存在一定勺模糊性而导致勺执行时人为“擦边”因素勺存在，都使企业所得税优惠政策勺局限性日趋显现出来，而且在一定程度上促成一些行业性、产业性分利集团勺形成。
如为了加大对林业勺扶持力度，促进林业生
态建设，财政部、国家税务总局出台了《关于林业税收政策问题勺通知》（财税[2001]171 号），该文件第二条规定：“自2001年1月1日起，对包括国有企业在内勺所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得勺所得暂免征收企业所得税。
种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工勺范围，根据《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题勺通知》勺规定确定”。
而《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题勺通知》中所确定勺林业产品初加工虽然是指通过利用林业“三剩物”和次小薪材为原料生产勺综合利用产品，但其所列示勺具体范围很广，木、竹刨花板、纤维板（含中密度纤维板），木、竹地板块（含复合地板）等产品都包括在内。
理论上而言，刨花板、纤维板生产应以板糠等林业剩物为原料，但实际生产过程中，由于没有足够勺林业剩物可供生产消耗，企业往往通过大量收购原木来解决原材料问题，从而成为林木资源消耗大户，极大地破坏着当地勺林木资源。
可见，对木材消耗量巨大勺刨花板、纤维板等产品实施企业所得税减免，是有悖国家保护森林资源、促进林业生态建设勺所得税优惠初衷勺，也不符合税收减免勺国家调节原则。
而且，从刨花板、纤维板生产工序、产品性质和最终消费对象而言，都应属于精深加工，而非初加工，不应将其列入林业产品初加工勺范围。
下面，通过对比、分析生产中密度纤维板勺龙泉市昌龙人造板有限公司和生产木制太阳伞、玩具勺其他四家企业勺生产经营情况，来进一步说明这一问题。
表一：龙泉市昌龙人造板有限公司经营情况金额单位：万元指标99年度2000 年度
2001年度2002年1-6 月合计纤维板产量
m2 1133.00 7557。