金融资产分类与评估
商业银行金融资产五级分类
商业银行金融资产五级分类引言商业银行作为金融体系中重要的一部分，其金融资产的分类对于监管和风险管理具有重要意义。
根据中国银行业监督管理委员会（CBRC）的规定，商业银行金融资产按照风险程度可分为五个等级，即五级分类。
本文将全面探讨商业银行金融资产五级分类的背景、分类标准及影响。
五级分类的背景商业银行金融资产五级分类的背景可以追溯到上世纪90年代，当时中国金融市场逐渐开放，商业银行面临着越来越多的风险。
为了加强对金融风险的监管和管理，中国针对商业银行的资产质量进行分类，以便更好地进行风险识别和风险防控。
五级分类的推出旨在使商业银行更好地管理其金融资产风险，并对不同风险等级的资产采取相应的管理措施和风险覆盖措施。
通过引入五级分类制度，商业银行能够更准确地评估其资产质量，并做出相应的决策，以降低风险。
五级分类的标准商业银行金融资产的五级分类标准主要包括以下几个方面：1. 资产质量的评估商业银行根据资产质量的评估结果，将金融资产划分为五个等级，分别为正常、关注、次级、可疑和损失。
•正常类资产：指商业银行资产质量良好，没有发生逾期、拖欠等异常情况的资产。
•关注类资产：指商业银行对资产的质量存在一定担忧，但还未发生逾期或拖欠的资产。
•次级类资产：指商业银行对资产的回收存在较大困难，已经发生逾期或拖欠的资产。
•可疑类资产：指商业银行对资产的回收存在极大困难，可能无法从借款人手中收回本金和利息的资产。
•损失类资产：指商业银行已经确定无法收回的资产，需要计提损失准备的资产。
2. 逾期分类的考虑商业银行在进行资产五级分类时，还需要考虑资产的逾期情况。
具体逾期分类标准根据实际情况和监管要求而定，一般分为逾期31-60天、逾期61-90天、逾期91-180天、逾期超过180天等。
五级分类的影响商业银行金融资产的五级分类对于银行的经营管理和风险控制具有重要影响。
1. 对资本充足率的影响商业银行的五级分类结果会直接影响其资本充足率的计算。
金融资产的分类复习内容
第 02 讲金融资产的分类知识点金融资产的分类▲▲〔一〕金融资产的分类企业依据其治理金融资产的业务模式和金融资产的合约现金流量特征，将金融资产分为以下三类：1.以摊余本钱计量的金融资产〔比方：应收账款、贷款和债权投资〕；2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产〔比方：其他债权投资、其他权益工具投资〕；（提示）其他权益工具投资是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产〔比方：交易性金融资产〕。
（备注）对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
〔二〕企业治理金融资产的业务模式1.业务模式评估企业治理金融资产的业务模式，是指企业如何治理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所治理金融资产现金流量的来源是收取合约现金流量、X金融资产还是两者兼有。
企业确定其治理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：①在金融资产组合的层次上确定治理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
②一个企业可能会采纳多个业务模式治理其金融资产。
③企业应当以企业关键治理人员决定的对金融资产进行治理的特定业务目标为根底，确定治理金融资产的业务模式。
④企业的业务模式并非企业自觉指定，通常可以从企业为完成其目标而开展的特定活动中得以反映。
⑤企业应当以客观事实为依据，确定治理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为根底确定。
2.以收取合约现金流量为目标的业务模式在以收取合约现金流量为目标的业务模式下，企业治理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合约付款来取得现金流量，而不是通过持有并X金融资产产生整体回报。
（备注）①为减少因信用恶化所导致的潜在信用损失而进行的风险治理活动与以收取合约现金流量为目标的业务模式并不矛盾；②到期日前X金融资产，即使与信用风险治理活动无关，但X只是偶然发生〔即使价值重大〕，或者单独及汇总X的价值非常小〔即使一再发生〕的情况下，金融资产的业务模式仍旧可能是以收取合约现金流量为目标；（解释）某企业持有的 100 个贷款都以收取合约现金流量为目标，假设由于某些原因在到期前 1 个月卖出其中的 10 个，剩余的 90 个仍维持以收取合约现金流量为目标。
金融资产的分类重点记忆
〔三〕金融资产的具体分类（板书）1.以摊余本钱计量的金融资产金融资产同时符合以下条件的，应当分类为以摊余本钱计量的金融资产：〔1〕企业治理该金融资产的业务模式是以收取合约现金流量为目标；〔2〕该金融资产的合约条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的支付。
〔符合本金加利息的合约现金流量特征〕（例题）甲银行向企业客户发放的固定利率贷款，在没有其他特别安排的情况下，贷款通常可能符合本金加利息的合约现金流量特征。
如果银行治理该贷款的业务模式是以收取合约现金流量为目标，则甲银行可将该贷款分类为以摊余本钱计量的金融资产。
（例题）2×22年1月1日，甲公司购入了乙公司同日按面值发行的债券100万张，该债券每张面值为100元，面值总额10000万元，款项已以银行存款支付。
依据乙公司债券的募集说明书，该债券的年利率为6%〔与实际利率相同〕，自发行之日起开始计息，债券利息每年支付一次，于每年12月31日支付，期限为5年，本金在债券到期时一次性归还。
甲公司治理乙公司债券的业务模式是以收取合约现金流量为目标。
不考虑其他因素。
（分析）本例中，在没有其他特别安排的情况下，乙公司债券符合本金加利息的合约现金流量特征，同时，甲公司治理乙公司债券的业务模式是以收取合约现金流量为目标，所以，甲公司应将该债券分类为以摊余本钱计量的金融资产。
（例题）乙公司因对外赊销商品拥有一组应收账款。
该组应收账款的各项应收账款的信用期限均设定为180天以内。
乙公司拟依据各应收账款的合约现金流量收取现金，且不打算提前处置该组应收账款。
（分析）本例中，乙公司治理金融资产的目标是收取该组应收账款的合约现金流量，且不打算提前处置该组应收账款；同时，应收账款符合本金加利息的合约现金流量特征，所以乙公司该组应收账款应分类为以摊余本钱计量的金融资产。
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产同时符合以下条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：〔1〕企业治理该金融资产的业务模式既以收取合约现金流量为目标又以X该金融资产为目标。
新准则金融资产三分类
新准则金融资产三分类引言金融机构在进行资产评估和风险管理时，需要对其持有的金融资产进行分类。
金融资产分类是一种将金融资产按照其风险特征和预期收益进行划分的方法。
根据国际会计准则和监管要求的不断演变，新准则金融资产三分类成为了金融机构在分类金融资产时的主要依据。
三分类的背景为了更好地评估金融机构的风险状况和资产质量，国际会计准则逐渐引入了三分类的概念。
三分类将金融资产分为正常类、关注类和损失类，以更准确地反映金融机构的风险承受能力和资产质量。
正常类正常类是指金融机构持有的风险较低、还款能力较强的金融资产。
这些资产的违约风险较低，且按时支付利息和本金。
正常类资产通常具有较低的风险权重，对金融机构的风险资本要求较低。
关注类关注类是指金融机构持有的风险较高、存在一定违约风险的金融资产。
这些资产可能存在一些逾期还款或违约行为，但还未构成重大损失。
关注类资产需要进行更加细致的风险评估和监控，以及额外的拨备计提。
损失类损失类是指金融机构持有的存在重大违约风险、可能造成实质损失的金融资产。
这些资产已经发生了重大违约或违约风险已经非常高，需要进行大额拨备计提，以应对潜在的损失。
三分类的意义新准则金融资产三分类对金融机构具有重要的意义。
风险管理三分类能够帮助金融机构更好地识别和评估其风险资产。
通过对风险资产进行分类，金融机构可以更加准确地确定其风险敞口，从而采取相应的风险管理措施，保护自身免受风险的影响。
资本要求新准则金融资产三分类也对金融机构的资本要求产生了影响。
根据分类的不同，金融机构需要分别计提相应的拨备，以覆盖潜在的损失。
这样可以确保金融机构在面临损失时有足够的资本储备来承受风险。
资产质量评估三分类也有助于金融机构对其资产质量进行评估。
通过将金融资产按照其违约风险进行分类，金融机构可以更加全面地了解其资产质量状况，并及时采取相应的措施来改善资产质量。
三分类的实施金融机构在实施新准则金融资产三分类时需要注意以下几点：内部控制金融机构需要建立健全的内部控制机制，以确保对金融资产进行准确分类。
商业银行金融资产分类
商业银行金融资产分类
1、贷款资产：包括银行向商业客户发放的流动资金贷款、固定资金
贷款、外币贷款、个人贷款等；
2、存款资产：分普通存款、定期存款、通知存款，和各类专用存款；
3、发行资产：包括商业票据、短期融资券、贴现、质押式回购、公
司债券等；
4、金融衍生产品资产：如期货、股指期货、外汇期货、现货、期权、利率互换等；
5、投资资产：包括股票、债券、基金等；
6、外币兑换资产：指商业银行购买外币的资产；
7、应收款资产：指商业银行应收账款；
8、准备金资产：指商业银行为履行法定准备金要求而形成的资产；
9、结算状态存款货币资产：指商业银行结算状态下持有的可兑换外
币货币资产；
10、存出保证金资产：指商业银行按照有关规定向央行存出的保证金；
11、其他资产：指商业银行持有的其他各类资产，如：采购原料，完
工商品，材料和原材料，可供出售的自有产品等。
我国会计准则中的金融资产三分类
我国会计准则中的金融资产三分类：理解与分析在现代企业会计体系中，对金融资产的分类和计量是财务报告的核心组成部分。
我国会计准则在这方面也有详细规定，特别是在金融资产的分类上。
根据我国企业会计准则，金融资产主要分为三类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVTOCI）和按摊余成本计量的金融资产。
这三种分类的不同，不仅反映了资产的性质和企业的管理意图，也对企业的财务报告和风险管理产生重要影响。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）这一类别的金融资产主要包括那些企业持有用于短期交易目的的资产，或者在初始确认时被指定为以FVTPL计量的资产。
这类资产的特点是公允价值变动较大，且变动直接影响当期损益。
例如，某些交易型金融资产、衍生金融工具等通常被分类为FVTPL。
这种分类使得企业可以更真实地反映资产价值的市场波动，及时调整投资策略，但同时也增加了财务报告的波动性。
二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVTOCI）FVTOCI的金融资产则是指那些公允价值变动不计入当期损益而是计入其他综合收益的资产。
这类资产通常包括一些企业持有用于收取合同现金流或出售的债权投资。
这种分类方式有助于企业平滑损益表的波动，特别是当这些资产的公允价值变动较大时。
企业可以选择在适当的时机出售这些资产，此时相关收益或损失会被重新分类进入损益表。
三、按摊余成本计量的金融资产最后一类是按摊余成本计量的金融资产。
这些资产主要是企业持有的期望通过合同现金流回收其账面金额的金融资产。
例如，存款、商业贸易应收账款等通常被归类于此。
这种分类方法使得资产的账面价值更稳定，反映了企业对这些资产的长期持有意图和收益预期。
它减少了财务报告中由市场波动引起的不确定性，但也可能隐藏一些潜在的市场价值变化。
四、重要性及影响这三种分类方式的选择，不仅反映了企业对资产的管理意图和风险承受能力，也对企业的财务状况和经营成果产生重要影响。
金融资产分类与评估
金融资产分类与评估引言金融资产是金融机构在经营活动中生成的具有经济利益的资产，其分类和评估对于金融机构的风险管理和经营决策至关重要。
本文将介绍金融资产的分类方法与评估原则，并详细讨论各类金融资产的特点和评估方法。
一、金融资产的分类方法金融资产可按照不同的标准进行分类，下面将介绍一些常见的分类方法。
1. 按照流通性分类按照流通性将金融资产分为流动资产和非流动资产。
流动资产指的是能够快速变现的资产，如现金、存款、短期债券等；非流动资产则指那些投资期限较长的资产，如长期债券、股权投资等。
2. 按照收益性分类按照收益性将金融资产分为固定收益资产和权益资产。
固定收益资产指的是投资者在购买该资产时已经确定了其未来收益的资产，如债券、存款证书等；权益资产则指的是投资者对于该资产的收益没有明确的承诺，如股票、基金等。
3. 按照风险性分类按照风险性将金融资产分为低风险资产、中风险资产和高风险资产。
低风险资产指的是风险相对较低的资产，如国债、银行存款等；中风险资产则指的是风险适中的资产，如企业债券、股权投资等；高风险资产则指的是风险较高的资产，如股票期权、衍生产品等。
二、金融资产的评估原则金融资产的评估是为了确定其公允价值或合理价值，以提供给投资者、金融机构和监管机构等参考。
下面将介绍金融资产评估的原则。
1. 公允价值原则公允价值原则是指根据市场上同类资产交易价格或者基于市场的指标模型来评估金融资产的价值。
这种评估方法能够反映资产在市场上的真实价格，具有较高的准确性。
2. 成本原则成本原则是指根据金融资产的购买成本来评估其价值。
这种评估方法适用于那些市场上不存在充分交易的资产，或者由于特殊原因无法确立公允价值时使用。
3. 公允价值与成本原则的综合应用原则在评估金融资产时，可以综合运用公允价值和成本原则。
具体来说，可以根据资产的特点和市场情况来选择合适的评估方法，并在需要时进行适当的修正。
三、各类金融资产的评估方法不同类别的金融资产具有不同的特点，因此其评估方法也有所不同。
1, 金融资产分类
1, 金融资产分类：
金融资产的分类可以根据不同的标准进行。
以下是一些常见的分类方式：
1.按金融资产的性质和风险特征，可以分为固定收益类金融资产、权益类金融资产、衍生金融资产和其他金融资产。
2.按投资期限，可以分为短期金融资产和长期金融资产。
短期金融资产通常是指期限在一年以内的金融资产，而长期金
融资产通常是指期限超过一年的金融资产。
3.按投资目的，可以分为投资性金融资产和融资性金融资产。
投资性金融资产是指以获取投资收益为主要目的的金融资
产，而融资性金融资产是指以融资为主要目的的金融资产，如银行间拆借等。
4.按投资方式，可以分为直接投资和间接投资。
直接投资是指投资者直接参与投资项目的建设和经营，而间接投资是指
投资者通过购买证券等方式进行投资。
5.按是否具有可交易性，可以分为可交易性金融资产和不可交易性金融资产。
可交易性金融资产是指可以在市场上买卖
的金融资产，如股票、债券等；不可交易性金融资产则是指不能在市场上买卖的金融资产，如存款、贷款等。
【会计知识点】金融资产的分类
第二节金融资产和金融负债的分类和重分类金融资产和金融负债的分类是确认和计量的基础。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
同时，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对金融负债进行合理的分类。
对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
对金融负债的分类一经确定，不得变更。
一、金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
（一）企业管理金融资产的业务模式企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、岀售金融资产还是两者兼有。
【板书】1.以收取合同现金流量为目标的业务模式在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
（1）在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，金融资产的信用质量影响着企业收取合同现金流量的能力。
为减少因信用恶化所导致的潜在信用损失而进行的风险管理活动与以收取合同现金流量为目标的业务模式并不矛盾。
因此，即使企业在金融资产的信用风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。
【例题】甲公司持有一项具有较高信用质量（比如AAA级）的债券投资组合，其预期将收取该债券组合相应的合同现金流量。
但是，按照甲公司既定的对外投资管理政策，如果该债券组合中的某债券的评级跌至特定水平（比如B级）以下且公允价值跌至面值70%以下，甲公司就应通过出售处置该债券。
【分析】在此例中，甲公司的业务模式虽然要求债券组合在特定触发事件发生时予以出售，但甲公司将该业务视为持有资产以收取合同现金流量仍是适当的。
原因在于，出售该债券组合中的某债券不会经常发生，而只是在特定债券的信用质量发生重大恶化的情况下，为了止损才会发生。
【会计知识点】金融资产的分类
（1）“交易性”与“非交易性”的界定金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的：①取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，或者发行人根据债务工具的公允价值变动计划在近期回购的、有公开市场报价的债务工具。
②相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
其中，“金融工具组合”指金融资产组合或金融负债组合。
③相关金融资产或金融负债属于衍生工具。
但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。
只有不符合上述条件的非交易性权益工具投资才可以进行该指定。
（2）“权益工具投资”的界定此处权益工具投资中的“权益工具”，是指对于工具发行方来说，满足本章中权益工具定义的工具。
例如，普通股对于发行方而言，满足权益工具定义，对于投资方而言，属于权益工具投资。
2. 其他权益工具投资的基本会计处理原则（1）初始确认时，企业可基于单项非交易性权益工具投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值的后续变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。
（2）除了获得的股利收入（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。
（3）当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
【提示】需要注意的是，企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
会计经验：金融资产的分类和核算
金融资产的分类和核算金融资产的分类和核算金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金（如：企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
[2]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入当期损益。
其后续计量以公允价值，公允价值变动计入当期损益。
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入初始入账金额，构成成本部分。
持有至到期投资与贷款和应收款项按其摊余成本进行后续计量。
可供出售金融资产则按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入权益（公允价值下降幅度较大或非暂时性计入资产减值损失）。
流动性金融资产金融资产可分为现金与现金等价物和其他金融资产两类。
前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。
其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等。
金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。
但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。
如孤立地考察中央银行所发行的现金和企业所发行的股票、债券，就不能说它们是金融资产，因为对发行它们的中央银行和企业来说，现金和股票、债券是一种负债。
因此，不能将现金、存款、凭证、股票、债券等简单地称为金融资产，而应称之为金融工具。
金融工具对其持有者来说才是金融资产。
例如，持有商业票据者，就表明他有索取与该商品价值相等的货币的权利；持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。
金融工具分为所有权凭证和债权凭证。
股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。
但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。
资产评估的金融资产和证券评估
资产评估的金融资产和证券评估资产评估是衡量资产价值的一种方法，是企业或个人了解其资产价值的重要手段。
随着金融业的不断发展，金融资产和证券评估成为资产评估中不可或缺的一部分。
一、金融资产评估金融资产是指能够以货币计量并且可以转让的权益工具，如股票、债券、基金等。
金融资产评估是依据市场价格、市场需求、市场供应和其他相关经济因素对其进行估值。
在评估过程中，需要了解该金融资产市场的实时状况、流通性和可转让性等因素，从而确定其市场价值。
金融资产评估的方法有许多种，如收益法、市场比较法、成本法等。
其中，收益法是最常用的评估方法。
该方法根据金融资产未来所能获得的现金流量和收益率等因素进行估值。
市场比较法则是将被评估资产与同一市场上的其他类似资产进行比较，以确定其市场价值。
成本法则是根据资产的成本来确定其价值，通常适用于无法在市场上转让的资产。
二、证券评估证券评估是对股票、债券、基金等证券类型的价值进行评估的方法。
证券评估是金融市场中的关键环节，它对于投资者进行投资决策、企业筹集资金等方面都具有重要意义。
在证券评估中，投资者通常需要了解证券的基本面和市场表现。
基本面包括公司治理、财务状况、市场份额、管理层等方面的评估。
而市场表现则是通过观察股票价格、资金流入流出情况等因素来确定证券的市场价值。
此外，评估机构还会考虑宏观经济环境和政策因素对证券的影响。
证券评估方法主要有技术分析和基本分析。
技术分析是通过观察市场历史数据和价格走势来预测未来市场趋势和股票价格。
而基本分析则是通过研究企业的基本面、行业发展状况、市场趋势等来预测股票未来的投资价值。
三、结论资产评估包括许多不同的领域，金融资产和证券评估是其中重要的一部分。
金融资产评估需要考虑市场需求和供应，而证券评估则需要基本面和市场表现相结合。
无论是金融资产还是证券评估，都需要专业的投资研究和市场分析，并对市场行情和政策动向做出敏锐的反应。
通过科学合理的评估方法，可以帮助投资者制定正确的投资策略，提高资产的价值。
金融资产分类的标准
金融资产分类的标准：
1.合同现金流量特征：金融资产的合同现金流量特征是否符合SPPI
（Sum of the Present Values of the Probable Income）标准，即本金和利息的合同现金流是否满足本金加利息的条件。
如果满足，该金融资产可能被分类为以摊余成本计量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2.业务模式：企业如何管理金融资产以产生现金流量。
如果企业管
理金融资产旨在收取合同现金流量，则该金融资产可能被分类为以摊余成本计量的金融资产；如果企业管理金融资产旨在出售金融资产，则该金融资产可能被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；如果企业管理金融资产旨在两者兼而有之，则需要进一步评估其合同现金流量特征。
3.合同条款：金融资产的合同条款是否对其产生现金流量有重大影
响。
例如，合同条款可能规定利率、还款方式、还款期限等，这些因素可能会影响金融资产的分类。
4.法规和监管要求：一些特定的金融资产可能受到法律和监管要求
的限制，这些限制可能会影响金融资产的分类。
例如，某些类型的贷款可能受到贷款合同的限制，不能被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
会计对金融工具的分类
会计对金融工具的分类一、引言金融工具是指可以在金融市场上进行交易的具有一定价值的金融资产。
会计对金融工具的分类和评估非常重要，因为它直接影响到企业财务报表的真实性和可靠性。
本文将介绍会计对金融工具的分类方法和相关准则。
二、按照持有目的分类根据持有金融工具的目的，会计将其分为以下三类：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
1. 交易性金融资产交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而持有的金融工具。
这些工具通常是通过交易活动频繁买卖的，如股票、债券等。
会计上，交易性金融资产需要以公允价值计量，并在财务报表中以公允价值计量列示，其中公允价值变动计入当期损益。
2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业有意愿并有能力持有到到期日的非衍生性金融资产。
这些资产通常是以固定利率所投资的债券等。
会计上，持有至到期投资需要以摊余成本计量，并在财务报表中列示为持有至到期投资，其中收益以利息收入形式确认。
3. 可供出售金融资产可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融工具。
这些工具通常是以非固定利率所投资的债券等。
会计上，可供出售金融资产需要以公允价值计量，并在财务报表中列示为可供出售金融资产，其中公允价值变动计入净资产公允价值变动储备。
三、按照合同现金流量分类除了按照持有目的分类外，会计还按照合同现金流量特征对金融工具进行分类，分为以下三类：债务工具、权益工具和衍生金融工具。
1. 债务工具债务工具是指企业作为债权人出借资金给他人，预期能够收回本金和利息的金融工具。
债务工具包括债券、贷款等。
会计上，债务工具需要以摊余成本计量，并根据实际的利率方法确认利息收入。
2. 权益工具权益工具是指企业投资于其他公司的股票等，作为其股东享有权益分配的金融工具。
会计上，权益工具需要以公允价值计量，并在财务报表中列示为权益工具投资，其中公允价值变动计入公允价值变动储备。
3. 衍生金融工具衍生金融工具是指其价值来源于基础资产或基准资产的金融合约。
金融资产分类的两个判定方法及流程
金融资产分类的两个判定方法及流程
金融资产分类是金融机构根据不同的特征将其持有的资产进行区分和管理的过程。
两个常见的金融资产分类方法是按信用风险分类和按流动性分类。
一、按信用风险分类：
1判定方法：
1）信用评级：金融机构通常依赖外部信用评级机构的评级或内部评级模型来评估资产的信用质量。
外部评级机构会为不同的发行人或金融工具分配信用等级，例如AAA、BBB等，用于表示其信用风险水平。
2）内部评估：金融机构也可以使用内部模型和分析，考虑一系列因素，如财务状况、行业前景等，以评估资产的信用质量。
2流程：
1）收集信息：收集与资产相关的信息，包括财务报表、行业状况等。
2）评估信用风险：使用信用评级或内部评级模型，对资产进行信用风险评估。
3）分类：根据评估结果，将资产划分为不同的信用等级，例如投资级、非投资级等。
二、按流动性分类：
1判定方法：
1）市场流动性：根据资产在市场上的流动性，即其买卖容易程
度，将其分为高、中、低流动性。
2）合同约定：考虑合同中规定的赎回条款、到期日等，以判断资产的流动性。
2流程：
1）市场观察：监测市场上资产的流动性，包括成交量、报价宽度等。
2）合同分析：对于有特定流动性条款的资产，仔细分析合同规定。
3）分类：根据市场流动性和合同规定，将资产分类为高、中、低流动性等级。
这两种分类方法相互关联，金融机构可以综合考虑信用风险和流动性风险，采取相应的风险管理策略。
资产分类的流程包括信息收集、评估和最终分类，以确保金融机构能够有效地管理其资产组合，平衡风险和回报。
金融行业资产评估与估值规定
金融行业资产评估与估值规定一、引言金融行业作为全球经济的核心驱动力之一，其稳定运行对于整体经济的发展至关重要。
资产评估与估值作为金融行业的重要组成部分，直接关系到金融机构和投资者的利益保障。
本文将对金融行业资产评估与估值的规定进行深入探讨。
二、资产评估的基本原则资产评估是金融行业中对各类资产进行价值测算和估价的过程，其基本原则如下：1. 公正独立性：资产评估需要由独立第三方机构或专业评估机构进行，确保评估结果的客观性和可靠性。
2. 客观性：资产评估应该根据一定的评估方法和标准，充分考虑市场供求关系、历史数据和未来预测等因素，避免主观因素对评估结果的影响。
3. 合规性：资产评估应遵守国家和地区的法律法规，并符合相关的会计准则和评估制度。
三、资产估值的方法和技术资产估值是指通过一系列的评估方法和技术，对资产的价值进行估计和计算。
金融行业中常用的资产估值方法包括市场比较法、成本法和收益法。
1. 市场比较法：该方法通过对市场上类似资产的交易价格进行对比，确定资产的市场价值。
这种方法适用于市场活跃、交易信息透明的资产，如股票、债券等。
2. 成本法：该方法基于资产的建设成本和折旧情况，通过对资产折旧年限和残余价值的计算，估算资产的价值。
这种方法适用于固定资产和房地产等。
3. 收益法：该方法以资产产生的现金流量为基础，通过估算未来现金流量的折现值，计算资产的价值。
这种方法适用于投资项目和企业并购等。
四、为了保障金融行业的稳定运行和市场的公平公正，各国和地区都制定了相应的资产评估与估值规定。
以下是一些常见的规定：1. 美国金融行业监管机构（如美联储和SEC）要求金融机构对其资产进行定期评估，并制定了相应的评估准则和流程。
2. 欧盟制定的财务报告准则（IFRS）要求金融机构根据市场价格和“公允价值”原则对其资产进行估值，以确保金融报表的准确性和可比性。
3. 中国的《金融机构资产评估与估值管理办法》明确规定了金融机构的资产评估与估值的职责和要求，包括评估机构的选择、评估方法和评估报告的编制等。
商业银行金融资产风险分类政策
商业银行金融资产风险分类政策商业银行金融资产风险分类政策是指商业银行对其各类金融资产进行评估和分类，以便更好地控制风险、加强管理。
下面我们将分步骤对这一政策进行阐述。
第一步，对金融资产进行分类。
商业银行将各类金融资产分为五类，即优质资产、良好资产、一般资产、次级资产和可疑资产。
其中，优质资产是指风险最小的资产，如国债、央行票据等；良好资产指风险较小的资产，如住房抵押贷款等；一般资产指风险适中的资产，如个人消费贷款等；次级资产指风险较大的资产，如企业贷款等；可疑资产指风险最大的资产，如不良贷款、呆账等。
第二步，对各类资产进行风险评估。
商业银行将对各类资产进行综合评估，评估标准包括资产的质量、担保情况、还款能力等。
各项评估指标得分越高，其所属类别越高。
第三步，对不同分类的资产实行不同的管理和控制。
商业银行将针对不同分类的资产制定相应的管理和控制措施，以加强风险控制。
例如，对于优质资产和良好资产，商业银行将加强宣传和推广，吸引更多客户进行投资和贷款；对于一般资产和次级资产，商业银行将加强贷后管理，提高贷款追偿能力；对于可疑资产，商业银行将加强风险控制，采取有效措施减少损失。
第四步，定期审查和调整分类政策。
商业银行将定期对分类政策进行审查和调整，以适应金融市场和经济形势的变化。
同时还将根据实际风险情况对各类资产进行调整，以保证风险的可控性和合理性。
综上所述，商业银行金融资产风险分类政策是重要的风险控制措施，在商业银行的贷款和投资工作中起到至关重要的作用。
商业银行应密切关注市场变化和金融环境变化，及时调整分类政策，以更好地控制风险、提高业务水平。
金融资产分类与评估
未来收益折现法（续）
年份
1 2 3 4 5 合计
表4 折现系数和未来收益现值的计算
预测收益（元） 折现公式折 折现系数 收益现值（元）
900
1/(1+0.13)1 0.885
796.50
1050
1/(1+0.13)2 0.783
822.20
1200
1/(1+0.13)3 0.693
831.60
1450
估算稳定化收益水平
选定收益类型后，就有必要估算稳定化的收益水平或预测5—10 年内的收益
估算和预测中需要考虑收益的四种基本特征： 收益的数量：过去的收益量，是否有不具参考价值的异常情况
扭曲了历史上的收益业绩 收益的规则性：过去收益走势的波动性，波动过于剧烈会导致
收益法不可用 收益的持久性：收益寿命偶尔会有已知且有限，但一般也不必
例：一项寿命为5年的资产，设定残值为0，5年的 预测收入分别为900、1050、1200、1450和1600元
资产价值=∑（年收入×年折现系数）→分5年 第N年折现系数=1÷（1＋折现率）N 折现率：不同于资本化率，表现资产收益水平，即 一个审慎的投资者在给定风险特征时购买资产所要求 的收益水平。假定为13%，则可计算5年的折现系数和 收益现值：
（一）收益法的形成原理 一项投资的年收益：年收益=投资额×年投资收益率
公式改写：投资额=年收益÷年投资收益 公式一般化：资产价值=资产年收益÷适当的资本化率 →资本化 难点：确定未来年收益水平；选择适当的资本化率 确定未来年收益水平：基于长期分析和预测 选择适当的资本化率：同时反映未来收益的风险和长 期增长情况 收益法主要有两种方法（差异仅在复查程度）：稳定 化收益法；未来收益折现法
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二、资产评估的基本原理
（一）资产的价值形式 资产评估实质是对资产价值的评估 资产价值常见的有11种形式：
公允市场价值（fair market value）：又称市场 价值或现实价值，买卖双方在信息公开、交易公 平的条件下自愿交换某项资产的现金量或等价物 ——大致就是资产本身的价值；可看作“最可能 的”交易价格；不考虑购买者计划改进资产所带 来的潜在影响（价值创造）
2008年SNA修订的主要变化
2008年SNA修订的主要变化： ▲ “非股票证券”用“债务证券”一词来代替，所包含的内容
没有变化 ▲“股票和其他权益”修改为“权益和投资基金股票”，其中
权益包括上市股票、未上市股票及其他权益三类，而投 资基金股票单列 ▲“保险专门准备金”扩充为“保险、养恤金和标准担保计 划”，后者都是通过金融机构进行收入再分配的形式， 分为五种次级类别的准备金 ▲将“雇员股票期权”纳入金融衍生产品并单列，并根据金 融衍生产品功能的不同区分为期权和远期 其他国际准则可能采用更细或更粗的金融资产分类
1993年SNA的金融资产分类
货币黄金和特别提款权 通货与存款
通货 存款
可转让存款 其他存款 非股票证券 贷款 股票和其他权益 保险技术准备金 金融衍生产品 其他应收/应付账款
2000年MFS的金融资产分类
货币黄金和特别提款权 通货与存款
通货 存款
可转让存款 其他存款 本币存款 外币存款 非股票证券 贷款 回购协议、证劵出借与其他非贷款 股票和其他股权 保险技术准备金 金融衍生产品 其他应收/应付账款
金融资产
金融资产：对财产或收入具有索取权的、与金融负债相 对应的（无形？）资产
不存在对应负债方的特殊金融资产：股权，货币黄金和 特别提款权
股权（股票和类似权益）：财产所有者和净收入分配权 ，破产清算时才形成为债权
货币黄金：货币当局的金融资产和外汇储备，不形成任 何单位的负债，可做储存、支付手段
金融资产评估
◎金融资产分类 ◎资产评估的基本原理 ◎收益法资产评估的应用
一、金融资产分类
（一）金融资产属于金融工具 金融工具：资金融通的契约或凭证——融入
者负债的凭证，融出者资产的凭证 金融工具=金融资产+其他金融工具 资产：机构单位拥有、具有价值的有形财产
或无形权利 资产=有形资产+非金融无形资产+金融资产
第三方支付担保：只有主要债务人违约或资产信 度不达标时才要求支付
（二）金融资产的分类方式
为什么要对金融资产进行分类？ ▲ 正确计量金融资产负债与货币供应量 ▲ 分析金融资产的流动性、风险性结构 ▲ 为资产负债、资金流量等统计提供交易分类
标准
国际准则中的金融资产分类
表1 SNA与MFS金融资产分类的比较
1993年SNA的金融资产分类
2008年SNA的金融资产分类
货币黄金和特别提款权 通货和存款
通货 可转让存款 其他存款 非股票证券 贷款 股票和其他权益 保险技术准备金 住户对人寿保险准备金和养恤基金的净权益 保险费预付款和未结索赔准备金 金融衍生产品 其他应收/应付账款
货币黄金和提别提款权 通货和存款
持续经营价值（going concern value）：商誉之外、企 业作为能够存续的、不会受到经营中断威胁的经营单位 所具有的价值
资产的价值形式（续二）
账面价值（book value）：又称净值或账面权益，仅仅是一个会 计和纳税上的概念
清算价值（liquidation value）：企业终止经营时将资产分别出售 同时偿清负债以后所能实现的净值，分强制清算和有序清算
两种准则分类的比较说明
两者分类方式基本相同，MFS比SNA更加细化： ▲ 存款分为本币和外币 ▲ 贷款中增列“回购协议、证劵出借和其他非贷
款” ▲ “金融衍生产品”一类为1993年SNA增设，
2000年MFS沿用（而非两者不同）
SNA对金融资产分类的最新修订
表2 SNA对金融资产分类的修订进展
资产的价值形式（续一）
投资价值（investment value）：某项资产所有权未来 收益的价值（盈利能力）
使用价值（value in use）：资产具有某种特定用途所 相当的价值
交换价值（value in exchange）：资产从现有机构单位 分离出来的价值
商誉价值（goodwill value）：企业无法估计的但能够 吸引顾客的品质的总和，即企业整体价值高于其有形资 产与可确指无形资产价值的部分
企业未来收益
元
图1 企业各种实体价值类型与企业未来收益之间的关系
（二）资产评估的基本原则
特别提款权：IMF分配给成员国、补充现有官方储备的 国际储备资产，成员国无归还义务
其他金融工具
其他金融工具：有赖于未来不确定性事件的金融 担保与承诺等，属于或有项目，包括：
信贷额度保证：只有在贷款真正发放时才形成金 融资产
信用证承诺：在提交合同所制定的某些文件之后 进行支付时才形成金融资产
投保价值（insurable value）：一项资产发生损坏时有保险公司 赔付给资产所有者的货币
重置价值（replacement value）：未获得同等效用的一项新资产 所花费的成本，估计重置成本时要考虑资产被新材料、新技术替 代的可能，不同于复制价值（reproduction value，即以当前价格 为基础复制该资产所花的费用）
通货 可转让存款 其他存款 债务证券 贷款 权益和投资基金股票 权益 投资基金股票 保险、养恤金和标准担保计划 非人寿保险技术准备金 人寿保险和年金权益 养恤金权益 赞助者养恤基金的索赔权 标准担保计划下的赎回准备金 金融衍生产品和雇员股票期权 金融衍生产品
期权 远期 雇员股票期权 其他应收/应付账款
残存价值（salvage value）：一项资产对当前所有者不再有用而 将之出售或做其他处理时所能实现的价值，不同于清理价值（ scrap value，指资产对任何人的任何目的都不再有用）
Байду номын сангаас
不同资产价值形式之间的关系
企业 未来 收益
企业总价值 商誉
可确指的无形资产价值
有形资产的使用价值
有形资产的有序清算价值 有形资产的强制清算价值 有形资产的清理价值